भारत सरकार ने माल की बिक्री पर स्रोत या टीसीएस पर कर संग्रह के लिए एक नया खंड पेश किया। आयकर अधिनियम की धारा 206C (1h) के तहत TCS के नए प्रावधान 1 अक्टूबर 2020 से लागू हुए। यह धारा उन सामानों के विक्रेताओं पर लागू होती है, जिनका पिछले वित्तीय वर्ष में कारोबार INR 10 करोड़ से अधिक है। माल के ऐसे विक्रेताओं को माल के खरीददार से कुल मिलाकर INR 50 लाख से अधिक की बिक्री के लिए प्राप्त भुगतान पर चालू वित्तीय वर्ष में स्रोत पर कर एकत्र करना होता है। वित्त अधिनियम 2020 की धारा 206C (1h) के तहत TCS राशि की प्राप्ति के समय एकत्र किया जाना है। छोटे विक्रेताओं को माल की बिक्री पर टीसीएस जमा करने की आवश्यकता नहीं होती है। माल की बिक्री पर टीसीएस की दर 0.1% है। कर की गणना INR 50 लाख से ऊपर प्राप्त राशि पर की जानी है।
धारा 206C (1h) के तहत माल की बिक्री पर TCS क्या है?
आइए नीचे दिए गए विश्लेषण से इस खंड को विस्तार से समझते हैं:
1. आयकर अधिनियम की धारा 206C (1h) के अनुसार, 1 अक्टूबर 2020 से, पिछले वित्तीय वर्ष (31 मार्च 20XX को समाप्त होने वाले वर्ष) में INR 10 करोड़ से अधिक के कारोबार वाले सामान के विक्रेता को कर जमा करना होगा माल की बिक्री की स्रोत पर कर एकत्र करने के लिए।
2. माल की बिक्री पर टीसीएस एकत्र किया जाना है यदि चालू वित्तीय वर्ष में खरीदार को कुल बिक्री के लिए प्राप्त राशि 50 लाख रुपये से अधिक है।
- वित्तीय वर्ष 1 अप्रैल 2020 से 31 मार्च 2021 के लिए: मान लीजिए कि एक विक्रेता का पिछले वित्तीय वर्ष, 31 मार्च 2020 को समाप्त वर्ष में कुल 10 करोड़ रुपये का कारोबार है। और विक्रेता को 30 तारीख तक एक खरीदार से 50 लाख रुपये प्राप्त हुए हैं। सितंबर 2020; तो ऐसे खरीदार से 1 अक्टूबर 2020 से प्राप्त किसी भी राशि पर कर एकत्र किया जाएगा। TCS सेक्शन 1 अक्टूबर 2020 से लागू है, और चालू वित्त वर्ष (20-21) के लिए INR 50 लाख पहले ही 30 सितंबर 2020 तक प्राप्त हो चुके हैं। हालाँकि, इस मामले में, यदि विक्रेता 30 सितंबर 2020 के बाद कोई भुगतान स्वीकार नहीं करता है, तो टीसीएस एकत्र करने की आवश्यकता नहीं है।
3. माल की बिक्री पर टीसीएस की गणना 50 लाख रुपये से अधिक की राशि पर की जानी है।
4. स्रोत पर एकत्र की जाने वाली कर की दर 50 लाख रुपये से अधिक की राशि का 0.1% है। इस प्रकार, यदि कोई विक्रेता चालू वित्त वर्ष में खरीदार को माल की बिक्री के लिए INR 75 लाख प्राप्त करता है, तो TCS की गणना 75 लाख -50 लाख = 25 लाख पर 0.1% की दर से की जानी है। इसलिए, टीसीएस 25 लाख का 0.1% = केवल 2500 रुपये होगा।
नोट: सरकार ने कोविड 19 महामारी के कारण टीसीएस की दर में ढील दी और 31 मार्च 2021 तक टीसीएस की प्रभावी दर 0.75% थी।
5. विक्रेता को खरीददार से कर एकत्र करना होगा और सरकार को इसका भुगतान करना होगा।
6. विक्रेता से 50 लाख रुपये से अधिक की खरीददारी करने वाले खरीदार को सामान की खरीद पर टीसीएस का भुगतान करना होगा।
7. धारा 206सी के अनुसार, माल की बिक्री पर टीसीएस रसीद के आधार पर एकत्र किया जाना है न कि चालान तिथि के आधार पर। इस प्रकार, भविष्य में माल की आपूर्ति के लिए खरीददार से प्राप्त अग्रिम राशि को भी चालान की तारीख के बावजूद, INR 50 लाख की सीमा की गणना के लिए विचार किया जाना है।
8. टीसीएस प्रावधान सेवाओं की आपूर्ति के लिए प्राप्त भुगतानों पर लागू नहीं होते हैं, लेकिन INR 10 करोड़ की कुल कारोबार सीमा की गणना के लिए, माल और सेवाओं की बिक्री दोनों पर विचार किया जाना है।
माल की बिक्री पर टीसीएस दर
एक वित्तीय वर्ष में एक खरीददार से सामान बेचने के लिए 50 लाख से ऊपर प्राप्त राशि पर टीसीएस दर 0.1% है। वैश्विक महामारी के कारण टीसीएस दर में 25% की छूट दी गई है, इसलिए 31 मार्च 2021 तक टीसीएस की प्रभावी दर 0.75% है।
माल की बिक्री पर टीसीएस की गणना कैसे करें?
माल की बिक्री पर टीसीएस की गणना करने के लिए, आपको नीचे दी गई प्रक्रिया का पालन करना होगा:
1. सबसे पहले, आपको यह निर्धारित करने के लिए कि टीसीएस लागू है या नहीं, पिछले वित्तीय वर्ष की कुल टर्नओवर 10 करोड़ रुपये की सीमा के अनुसार जांच करनी होगी। इस प्रकार, वित्तीय वर्ष 1 अप्रैल 2020 से 31 मार्च 2021 के लिए, आपको 31 मार्च 2020 को समाप्त वर्ष का कुल कारोबार देखना होगा। इसी तरह, वित्तीय वर्ष 1 अप्रैल 2021 से 31 मार्च 2022 के लिए, आपको पता होना चाहिए कि वर्ष का कुल कारोबार 31 मार्च 2021 को समाप्त हुआ है।
2. यदि पिछले वित्तीय वर्ष का कुल कारोबार 10 करोड़ से अधिक है, तो टीसीएस लागू है। अब देखें कि चालू वर्ष में माल की बिक्री पर खरीदार से प्राप्त कुल राशि; यदि प्राप्त राशि ऐसे खरीदार से 50 लाख रुपये से अधिक है, तो 50 लाख रुपये से ऊपर की राशि पर कर जमा करें। उदाहरण के लिए, यदि चालू वर्ष में प्राप्त राशि 60 लाख है, तो 0.1% की दर से 10 लाख (60-50) पर टीसीएस जमा करें।
आइए हम उदाहरण के साथ माल की बिक्री पर टीसीएस की गणना करें:
आइए हम वित्तीय वर्ष 2020-21 के लिए एक उदाहरण के साथ माल की बिक्री पर टीसीएस की गणना करते हैं, यह मानते हुए कि नीचे दिए गए सभी मामलों में, पिछले वित्तीय वर्ष (31 मार्च 2020 को समाप्त) में कारोबार INR 10 करोड़ से ऊपर था:
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केस-1 |
एबी लिमिटेड से 30 सितंबर 2020 तक माल की बिक्री के लिए प्राप्त राशि 30 लाख (माल और सेवा कर या जीएसटी सहित) है और 25 अक्टूबर 2020 को 25 लाख (जीएसटी सहित) प्राप्त हुई है। |
कुल प्राप्त राशि = 55 लाख इस प्रकार, टीसीएस = (55-50) लाख *0.75% = रु। 3,750 |
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केस-2 |
टीआर लिमिटेड से माल की बिक्री के लिए 30 सितंबर 2020 तक प्राप्त राशि रु। 60 लाख (जीएसटी सहित) और फिर 1 अक्टूबर 2020 से 31 मार्च 2021 के बाद कोई राशि प्राप्त नहीं हुई। |
क्योंकि टीसीएस 1 अक्टूबर 2020 से लागू है और 30 सितंबर 2020 से पहले प्राप्त भुगतानों पर कोई टीसीएस देय नहीं है। |
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केस-3 |
एक्स लिमिटेड से माल की बिक्री के लिए प्राप्त राशि रु। 30 सितंबर 2020 तक 60 लाख (जीएसटी सहित)। साथ ही, 28 अक्टूबर 2020 को 25 लाख (जीएसटी सहित) और 26 मार्च 2021 को 20 लाख (जीएसटी सहित) प्राप्त हुए। |
प्राप्त कुल राशि = 105 लाख इस प्रकार, टीसीएस = 45 लाख * 0.75% = रु। 3375 क्योंकि 50 लाख की सीमा 30 सितंबर 2020 तक पहले ही मिल चुकी है और 1 अक्टूबर 2020 के बाद प्राप्त धन पर टीसीएस लागू है। |
जीएसटी के तहत टीसीएस चालान प्रारूप
टीसीएस चालान के लिए कोई मानकीकृत प्रारूप नहीं है। धारा 206C(1h) के अनुसार TCS की गणना माल की बिक्री के लिए खरीददार से प्राप्त कुल मूल्य पर की जानी है, इसलिए जीएसटी, रिटर्न और छूट के लिए कोई समायोजन नहीं किया जाना है। नीचे जीएसटी के तहत टीसीएस चालान प्रारूप और जीएसटी चालान में टीसीएस गणना का एक उदाहरण दिया गया है:
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विवरण |
राशि (रुपये में) |
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माल की बिक्री मूल्य |
2,00,00,000 |
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जोड़ें: सीजीएसटी @ 9% |
18,00,000 |
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जोड़ें: एसजीएसटी @ 9% |
18,00,000 |
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कुल |
2,36,00,000 |
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टीसीएस @ 0.1% |
23,600 |
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कुल चालान मूल्य |
2,36,23,600 |
जीएसटी के तहत ई-चालान
1 अप्रैल 2021 से, इलेक्ट्रॉनिक चालान या ई-चालान 50 करोड़ से अधिक के कारोबार वाली सभी कंपनियों के लिए लागू है। व्यवसाय अपने सॉफ्टवेयर पर आपूर्ति के मूल्य, खरीददार की जानकारी आदि के सभी विवरणों के साथ ई-चालान उत्पन्न करते हैं और इसे सरकार के जीएसटी पोर्टल पर अपलोड करते हैं। ई-चालान बी2बी लेनदेन के लिए अनिवार्य हैं। ये ई-चालान पोर्टल में GSTN के माध्यम से प्रमाणित होते हैं, और एक चालान संदर्भ संख्या (IRN) उत्पन्न होती है।
जीएसटी के तहत ई-चालान निम्नलिखित पर लागू नहीं होता है:
1. विशेष आर्थिक क्षेत्र (एसईजेड) इकाइयां;
2. बीमा, बैंकिंग और वित्तीय संस्थान, गैर-बैंकिंग वित्तीय संस्थान;
3. माल परिवहन एजेंसी;
4. मूवी टिकटों की बिक्री;
5. यात्री परिवहन सेवा।
धारा 206C(1h) के तहत TCS और GST के तहत ई-चालान पर इसका प्रभाव
धारा 206C(1h) जीएसटी के तहत ई-चालान में टीसीएस के लिए कोई अलग नियम और प्रारूप निर्धारित नहीं करता है। टीसीएस को रसीद के आधार पर एकत्र किया जाना है न कि चालान की तारीख के आधार पर। टीसीएस प्राप्त अग्रिम की राशि पर एकत्र किया जाता है, और आपूर्ति और चालान की तारीख प्रासंगिक नहीं है। यदि चालान में टीसीएस नहीं दिखाया गया है, तो भी ई-चालान पर कोई प्रभाव नहीं पड़ेगा। जीएसटी पोर्टल पर ई-चालान की चालान संदर्भ संख्या (आईआरएन) उत्पन्न करने के लिए, स्रोत पर एकत्रित कर की राशि अन्य शुल्क कॉलम में दिखाई जाती है। टीसीएस राशि सहित चालान मूल्य की सूचना दी जाती है। इसलिए, माल की बिक्री पर टीसीएस के जीएसटी के तहत ई-चालान पर कोई प्रभाव नहीं पड़ता है। TCS सहित चालान मूल्य, GSTR-1 में भी स्वचालित रूप से अपडेट हो जाता है।
धारा 206सी(1एच) के तहत टीसीएस का लागू न होना
टीसीएस निम्नलिखित मामलों में लागू नहीं होता है:
1. पिछले वित्तीय वर्ष में माल बेचने वाले का कुल कारोबार 10 करोड़ से कम है।
2. यदि खरीदार केंद्र / राज्य सरकार, स्थानीय प्राधिकरण, दूतावास, उच्चायोग, विरासत, वाणिज्य दूतावास और एक विदेशी राज्य का व्यापार प्रतिनिधित्व है।
3. भारत में माल का आयात।
4. माल का निर्यात।
5. शराब, तेंदू पत्ते, वनोपज और कबाड़ की बिक्री पर धारा 206सी (1)- टीसीएस के तहत आने वाले सामानों की बिक्री; 206सी (1एफ)- मोटर वाहनों की बिक्री पर टीसीएस और विदेशी प्रेषण पर 206सी (1जी)- टीसीएस।
6. यदि खरीदार को विक्रेता से खरीदे गए सामान पर टीडीएस काटने की आवश्यकता होती है।
खरीददारों से स्रोत पर एकत्रित कर (टीसीएस) जमा करने की देय तिथि
माल का विक्रेता खरीददार से टीसीएस एकत्र करने और सरकार को भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है। टीसीएस का भुगतान अगले महीने की 7 तारीख तक किया जाना है, जिसमें खरीददार से भुगतान प्राप्त होता है। उदाहरण के लिए, यदि विक्रेता X धारा 206C(1h) के अनुसार खरीददार Y से TCS लेने के लिए बाध्य है और उसने अक्टूबर में वाई से 20 लाख रुपये प्राप्त किए, तो उस पर एकत्र टीसीएस 7 नवंबर तक जमा किया जाएगा।
ई-चालान किस प्रकार कर चोरी को रोकने में मदद करता है?
ई-चालान भी कर चोरी को रोकने, नकली जीएसटी चालान जारी करने और गैरकानूनी इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए सरकार द्वारा उठाया गया एक कदम है। ई-चालान निम्नलिखित तरीकों से कर अधिकारियों को कर चोरी को रोकने में मदद करता है:
1. यह चालान में हेरफेर के दायरे को कम करता है, क्योंकि लेन-देन करने से पहले ई चालान उत्पन्न हो जाता है।
2. ई-चालान जीएसटी पोर्टल के माध्यम से जनरेट किया जाना है और जीएसटीएन द्वारा प्रमाणित किया जाना है; इसलिए, यह नकली जीएसटी चालान बनाने की संभावना को कम करता है।
3. 50 करोड़ रुपये से अधिक के कारोबार वाली कंपनियों के बी2बी लेनदेन के लिए ई-चालान अनिवार्य है। इसलिए, इनपुट टैक्स क्रेडिट को आउटपुट टैक्स विवरण के साथ मिलाने से नकली इनपुट टैक्स क्रेडिट दावों को ट्रैक करना आसान हो जाता है।
निष्कर्ष:
माल की बिक्री के स्रोत पर कर संग्रह निर्माताओं से लेकर वितरकों, वितरकों से लेकर डीलरों, डीलरों से लेकर उप-डीलरों और व्यापारियों तक सभी लेन-देन पर लागू होता है। धारा 206सी(1एच) के तहत टीसीएस छोटे विक्रेताओं को प्रभावित नहीं करता है, क्योंकि केवल पिछले वर्ष में 10 करोड़ से अधिक टर्नओवर वाले विक्रेताओं को स्रोत पर कर एकत्र करना आवश्यक है। साथ ही, माल की बिक्री पर TCS की दर केवल 0.1% है, जो विक्रेताओं पर महत्वपूर्ण बोझ नहीं डालती है, इसलिए धारा 206सी (1एच) में शामिल विक्रेता टीसीएस एकत्र करेंगे और इस खंड के प्रावधानों का पालन करेंगे।
