आयकर अधिनियम 1961 की धारा 43 बी 'पेशे और व्यवसाय से आय' के तहत खर्चों की एक निर्दिष्ट सूची पर कर कटौती की अनुमति देता है। हालांकि, इनमें से केवल कुछ खर्चों का उपयोग कुल पेशे या व्यावसायिक आय से कर कटौती के लिए किया जा सकता है, जिस वर्ष उन्हें आयकर की धारा 43 बी के तहत भुगतान किया जाता है, न कि उस वर्ष में जब देनदारी होती है। इनके लिए, हमें किसी पेशे या व्यवसाय में किए गए खर्चों पर अनुमत कटौती से संबंधित 43बी आयकर अधिनियम के साथ-साथ धारा 30 से 37 को पढ़ने की भी आवश्यकता होगी।
आयकर अधिनियम की धारा 43बी क्या है?
आयकर की धारा 43बी केवल पेशेवर या व्यावसायिक आय पर कर कटौती से संबंधित है जो इस शर्त पर कटौती योग्य हो जाती है कि उन्हें भुगतान किया जाता है। वे केवल वहन की गई देनदारियां नहीं हैं जो किसी भी वित्तीय वर्ष (FY) में भुगतान नहीं की गई हैं। करदाता को आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल करने से पहले इन खर्चों का भुगतान करने के लिए एक विशिष्ट समय खिड़की प्रदान की जाती है और वित्तीय वर्ष में ऐसी देनदारियों का भुगतान करने का प्रमाण दिखाना चाहिए, जिसका दावा किया गया है ,कि भुगतान किया गया है और न केवल खर्च किया गया है।
उदाहरण के लिए, श्री नियाज़ एक नियोक्ता हैं जो मार्च 2018 में अपने कर्मचारियों के भविष्य निधि (पीएफ) खर्च का भुगतान करते हैं, जब यह केवल जुलाई 2018 में उनके कारण था। अब श्री नियाज मार्च 2018 में उनके द्वारा भुगतान किए गए पीएफ का दावा नहीं कर सकते हैं, लेकिन जुलाई 2018 में इस खर्च का दावा करने के लिए जुलाई 2018 में भुगतान की गई राशि की भुगतान रसीद की जरूरत है । वह 43बी आयकर अधिनियम के तहत ऐसा कर सकता है जब वह अगस्त 2018 के लिए अपना रिटर्न दाखिल करता है, न कि अप्रैल 2018 में (एक 43बी अस्वीकृति), क्योंकि ऐसी कटौती है प्रोद्भवन के आधार पर नहीं, बल्कि भुगतान के आधार पर प्रोद्भवन पर उपलब्ध है। जब इस तरह के भुगतान अक्टूबर या नवंबर 2018 में किए जाते हैं, तो कर कटौती 31 मार्च 2019 को समाप्त होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए उपलब्ध हो जाती है।
धारा 43बी, धारा 43बी(ए) के तहत निर्दिष्ट कटौतियां:
ऐसे व्यक्ति या करदाता जिनके पास किसी पेशे या व्यवसाय से आय का स्रोत है, जो अपने खातों को व्यापारिक आधार पर बनाए रखते हैं, उन्हें इन प्रावधानों का पता लगाना चाहिए या ऐसी कर कटौती को छोड़ना चाहिए जो आयकर अधिनियम की धारा 43बी में निर्मित हैं।
धारा 43बी . के तहत अनुमत व्ययों की सूची
टैक्स कटौती के लिए धारा 43बी के तहत अनुमत खर्चों की एक अस्थायी सूची यहाँ दी गई है:
- किसी भी भारतीय कानून के तहत भुगतान किए गए किसी भी उपकर, शुल्क, शुल्क या कर को कर कटौती की अनुमति केवल तभी दी जाती है, जब इसका भुगतान किया जाता है। उदाहरण के लिए, इन पर भुगतान किए गए सीमा शुल्क, माल और सेवा कर (जीएसटी) या कोई अन्य उपकर, कर, शुल्क आदि। इस तरह के करों पर भुगतान किए गए ब्याज को भी इस धारा के तहत कर-कटौती योग्य माना जाता है।
- कर्मचारियों के लिए एक मान्यता प्राप्त लाभ कोष में भुगतान किया गया नियोक्ता योगदान कर-कटौती योग्य है। नियोक्ता द्वारा पीएफ फंड, ग्रेच्युटी फंड, सुपरनेशन फंड आदि में किए गए पीएफ मिलान योगदान जैसे खर्चों का भुगतान या तो संबंधित अधिनियमों के तहत इस तरह के भुगतान से पहले या आईटीआर या आयकर रिटर्न दाखिल करने की देय तिथि से पहले किया जाता है।
- कर्मचारियों को कमीशन या बोनस भी कर-कटौती योग्य माना जाता है। जिन राशियों का दावा किया जा सकता है, वे कर्मचारियों को दिए गए कमीशन या बोनस हैं। फर्म के शेयरधारकों को किए गए लाभांश भुगतान पर खर्च कर कटौती के लिए अस्वीकृत हैं और इस शीर्ष के तहत दावा नहीं किया जा सकता है।
- राज्य वित्तीय निगम या सार्वजनिक वित्तीय संस्थानों जैसे सहकारिता आदि से लिए गए ऋण पर कोई ब्याज संबंधित संस्थानों से इस घटक प्रमाण पत्र के लिए लागू ब्याज दर और भुगतान के संबंध में सबूत के उत्पादन पर कर-कटौती योग्य है।
- अनुसूचित बैंक से अग्रिमों और ऋणों पर ऋण ब्याज फिर से कर-कटौती योग्य है, जो ऋण शर्तों और ऐसे भुगतानों के प्रमाण प्रस्तुत करने के अधीन है।
- कर्मचारी छुट्टिया छोड़ देता है इस लिए नियोक्ता द्वारा एक कर्मचारी को प्रदान की गई नकद राशि भी कर-कटौती योग्य है।
- भारतीय रेलवे के भुगतान के लिए भुगतान भी कर-कटौती योग्य है।
हालाँकि, यदि खंड 5 और 4 में उल्लिखित ऋण ब्याज को ऋण में परिवर्तित किया जाता है, तो ऋण में परिवर्तित ब्याज की ऐसी राशि ऋण चुकौती बन जाती है न कि भुगतान किया गया ब्याज। इसलिए ऐसी राशि कर-कटौती योग्य नहीं होगी।
पेशेवर और व्यावसायिक व्यय:
कर-कटौती योग्य व्यावसायिक व्यय को समझने के लिए, किसी को पता होना चाहिए कि नीचे उल्लिखित सूची के कई खर्च जो किसी पेशे या व्यवसाय से आय उत्पन्न करने में अर्जित होते हैं, वे आयकर अधिनियम 1961 की धारा 30 से 37 और धारा 43 b के तहत कर योग्य कटौती के लिए पात्र हैं।
व्यवसायों के पास खर्चों की एक लंबी सूची होती है जैसे:
- विपणन और विज्ञापन खर्च।
- कर्मचारियों के प्रशिक्षण और सतत शिक्षा खर्च।
- क्रेडिट कार्ड प्रसंस्करण शुल्क।
- कुछ कानूनी खर्च।
- ठेका कर्मचारी का वेतन उन्हें भुगतान किया गया।
- व्यावसायिक कर, मोटर वाहन कर आदि।
- आयात शुल्क, उपकर, जीएसटी, बिक्री कर और बहुत कुछ।
- संपत्ति और नगरपालिका कर।
- ऋण चुकौती और ऋण पर ब्याज का भुगतान।
- जुर्माना, दंड आदि।
- नियामक, अनिवार्य और लाइसेंस शुल्क।
- उपकरण पर किराया।
- कर्मचारियों के लिए लाभ कार्यक्रम।
खर्च कब कर-कटौती योग्य हो जाते हैं?
जब ऐसे खर्च, जो निवेश नहीं हैं, व्यक्तिगत या पूंजी बढ़ाने पर मिलते हैं, तो आयकर अधिनियम में धारा 30 से 37 के तहत कटौती की जाती है। आयकर अधिनियम 1961 की धारा 37 उन शर्तों को बताती है जिनके तहत धारा 30 से 36 तक कवर किए गए खर्च सामान्य कर कटौती के लिए पात्र हो जाते हैं। इसमें कहा गया है कि यदि किसी पेशे या व्यवसाय के दौरान किया गया खर्च और धारा 30 से 36 के तहत अनुमत व्यक्तिगत नहीं है और करों की गणना करते समय केवल करदाता के व्यवसाय या पेशे के लिए उपयोग किया जाता है, तो ऐसे खर्च कर-कटौती योग्य हैं। इसमें यह भी कहा गया है कि धारा 43बी के तहत धारा 30 से 36 तक सूचीबद्ध खर्चों को अस्वीकार्य माना जाएगा।
धारा 37 शर्तें:
अब, हमें यह देखना चाहिए कि धारा 30 से 36 के तहत किन खर्चों को परिभाषित किया गया है और आयकर अधिनियम की धारा 43बी के तहत अस्वीकृत खर्चों को जानने के लिए आयकर अधिनियम की धारा 37 की अनुमति दी गई है।
आयकर अधिनियम
धारा 37 में सामान्य शर्तें:
- भुगतान किए गए व्यय को धारा 30 से 36 के तहत सूचीबद्ध नहीं किया जाना चाहिए।
- पूंजीगत व्यय बिल और व्यय भी कर कटौती के लिए अस्वीकृत हैं। उदाहरण के लिए, अधिग्रहण में सुधार, अचल संपत्तियों के जीवन का विस्तार, छोटे और किसी भी राजस्व व्यय जो किसी पेशे या व्यवसाय में सामान्य है, कर-कटौती योग्य नहीं हैं।
- आयकर अधिनियम की धारा 43बी और धारा 37 के तहत कर कटौती के लिए व्यक्तिगत खर्चों की भी अनुमति नहीं है। उदाहरण के लिए, ऐसे खर्च जो व्यक्तिगत जरूरतों को पूरा करते हैं और पेशे या व्यवसाय से संबंधित नहीं हैं, जैसे घर खरीदना, कंट्री क्लब की सदस्यता आदि। इस श्रेणी में आते हैं क्योंकि उनका व्यवसाय/व्यवसाय से कोई संबंध नहीं है।
- दावा किए गए व्यय का भुगतान किया जाना चाहिए था न कि केवल निर्धारण वर्ष (AY) में धारा 43B के अनुसार अर्जित किया गया था। इसका मतलब है कि निर्धारिती के पास पिछले वर्ष में राशि का भुगतान करने का प्रमाण होना चाहिए।
- खर्च पिछले वर्ष में किए गए और भुगतान किए गए करदाता के पेशे या व्यवसाय को आगे बढ़ाने के लिए होना चाहिए, जिसका अर्थ है सेवा कर, जीएसटी, आर्किटेक्ट्स के वार्षिक पेशे शुल्क आदि का भुगतान करना। साथ ही, इस तरह के खर्च को विशेष रूप से और पूरी तरह से पेशा या व्यवसाय को आगे बढ़ाने के लिए किया जाना चाहिए। इसका मतलब है कि केवल महत्वपूर्ण खर्च जैसे जीएसटी, पीएफ राशि आदि का भुगतान इस श्रेणी के अंतर्गत आता है, न कि व्यक्तिगत खर्च जैसे व्यक्तिगत उपयोग के लिए बिना आवश्यकता के निकासी और स्वेच्छा से किए गए खर्च।
- क्रिकेट सट्टेबाजी पर खर्च किए गए पैसे, अवैध रूप से औद्योगिक-ग्रेड शराब या उपभोग के लिए नशीली दवाओं की खरीद-बिक्री जैसे अवैध खर्च अवैध हैं और कानून के विपरीत हैं और इसलिए कर कटौती की अनुमति नहीं है।
विशिष्ट व्यय यू/एस 37:
धारा 37 कुछ विशिष्ट खर्चों को कर-कटौती के रूप में अस्वीकार करता है और अनुमति देता है। ये नीचे सूचीबद्ध हैं।
- 2013 और 1956 के कंपनी अधिनियमों के तहत सीएसआर या कॉर्पोरेट सामाजिक उत्तरदायित्व व्यय कर छूट योग्य नहीं हैं, क्योंकि वे व्यवसाय या व्यवसाय से संबंधित व्यय नहीं हैं और व्यवसाय के हित को आगे नहीं बढ़ाते हैं। यह धारा 43बी के तहत एक अस्वीकृति है।
- पेशे या व्यवसाय को आगे बढ़ाने में स्पष्ट रूप से किए गए किसी भी भारतीय कानून के तहत एक निर्धारिती द्वारा भुगतान किए गए शुल्क, कर, शुल्क या उपकर कर-कटौती योग्य हैं, इस शर्त पर कि उन्हें केवल उस विशेष वित्तीय वर्ष के लिए भुगतान किया जाता है। उदाहरण के लिए, निर्यात या आयात शुल्क, पेशेवर कर, मोटर वाहन कर, लाइसेंस शुल्क, व्यावसायिक परिसर पर संपत्ति कर, उपकर, नगरपालिका कर आदि।
- पेशे या व्यवसाय के सामान्य पाठ्यक्रम में निष्पादित अनुबंध के कारण शुल्क, कर, शुल्क, अदालती शुल्क आदि जैसे नुकसान से संबंधित शर्तों के कुछ उदाहरण यहां दिए गए हैं। हालांकि, कर कटौती के लिए हर्जाने का दावा तभी स्वीकार्य है जब इस बात का सबूत हो कि इस तरह के नुकसान के परिणामस्वरूप पेशेवर या व्यावसायिक कानून बने हैं। इसका तात्पर्य यह है कि करदाता की बेईमानी, गैरकानूनी कृत्यों या यातायात अपराधों जैसे भारतीय कानूनों के उल्लंघन के कारण नुकसान की अनुमति नहीं है।
- पेशे या व्यवसाय के दौरान किए गए जुर्माने और जुर्माने की अनुमति है। आग, सामान्य हड़ताल आदि जैसी अपरिहार्य परिस्थितियों के कारण संविदात्मक दायित्वों में देरी इसके उदाहरण हैं।
निष्कर्ष:
व्यवसायों के खर्च होंगे, और आयकर अधिनियम 43बी और धारा 37 के कर कटौती के तहत क्या अनुमति है और कर कटौती के दावे के तहत किन खर्चों की अनुमति नहीं है, में बहुत स्पष्ट हैं। यदि आप एक व्यवसाय चलाते हैं या एक पेशेवर पेशेवर हैं तो आप Khatabook ऐप का उपयोग कर सकते हैं जो विशेष रूप से आप जैसे लोगों के लिए डिज़ाइन किया गया है। कर कटौती का दावा करना एक सीखी हुई कला है, और आपके लेखांकन सॉफ़्टवेयर को आपकी आवश्यकताओं के अनुरूप और कर अनुपालन करने की आवश्यकता है। ऐप आपके फोन पर सभी व्यावसायिक खर्चों का प्रबंधन कर सकता है और आपको आपके खाते के वित्तीय विवरणों, अनुपालन रिपोर्ट और बहुत कुछ पर वास्तविक समय की जानकारी प्रदान कर सकता है।
