CARO 2016 के अनुसार, कुछ निर्दिष्ट विवरणों और कंपनियों के वर्गों की एक लेखा परीक्षक की रिपोर्ट में कुछ निर्धारित मामलों पर एक बयान शामिल करने की आवश्यकता होती है। यह कंपनी अधिनियम 2013 की धारा 143 (11) के तहत प्रावधानों के अनुसार है। लेखापरीक्षकों की रिपोर्ट के संबंध में मांगी गई अपेक्षाएं CARO के अंतर्गत प्रदान की जाती हैं। CARO का फुल फॉर्म Company Auditor's Report Order है। यह लेख CARO प्रयोज्यता, निर्दिष्ट मास्टर, प्रत्येक खंड के तहत रिपोर्टिंग आवश्यकता, आदि को देखेगा।
क्या आप जानते हैं?
2016 में 16 खंडों की तुलना में CARO 2020 में 21 खंड हैं। 7 नए खंड जोड़े गए थे, इनमें से 1 खंड को दूसरे के साथ विलय कर दिया गया था और 1 को हटा दिया गया था।
CARO का अस्तित्व, 2016
एमसीए (कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय) ने 29 मार्च, 2016 को CARO 2016 जारी किया। यह आदेश CARO 2015 के दमन में जारी किया गया था। CARO 16 तब से उन कंपनियों की वित्तीय रिपोर्टों की रिपोर्ट करने के लिए प्रासंगिक रहा है, जो वित्तीय वर्ष 2015 में 1 अप्रैल के बाद शुरू होता है। 2016 के CARO प्रयोज्यता का एक स्पष्ट उद्देश्य यह सुनिश्चित करना था कि ऑडिट रिपोर्ट के एक हिस्से के रूप में कुछ संस्थाओं के लिए वित्तीय विवरणों में कुछ विशेष प्रकार के मुद्दों की रिपोर्ट करने की आवश्यकता है।
CARO 2016 प्रयोज्यता
CARO 2016 प्रयोज्यता केवल विदेशी कंपनियों सहित भारत में पंजीकृत कुछ कंपनियों के प्रकारों के लिए है। इसलिए लेखा परीक्षक इस आदेश में बताए गए मामलों की रिपोर्ट करने के लिए बाध्य हैं। नीचे उन कंपनियों के प्रकार हैं जहां CARO प्रयोज्यता आवश्यक है:
- जिन कंपनियों के पास ₹1 करोड़ से अधिक की प्रदत्त पूंजी है;
- ऐसी कंपनियां जिन्होंने किसी विशेष वित्तीय वर्ष के भीतर किसी भी वित्तीय संस्थान या बैंक से ₹1 करोड़ से अधिक उधार लिया है;
- कंपनियां जो एक सहायक या होल्डिंग कंपनी हैं; और
- ऐसी कंपनियां जो एक वित्तीय वर्ष के भीतर ₹10 करोड़ से अधिक के कुल राजस्व से अधिक हैं।
जो कंपनियां उपरोक्त मानदंडों को पूरा नहीं करती हैं, उन्हें CARO 2016 आवश्यकताओं से छूट दी जाती है। नीचे ऐसी कंपनियां हैं जो CARO 2016 के तहत नहीं आती हैं और CARO प्रयोज्यता को छूट दी गई है। ये हैं:
- बीमा कंपनियां,
- बैंकिंग कंपनियां,
- धारा 8 कंपनियां- गैर-लाभकारी उद्देश्यों वाली कंपनियां जैसे धर्मार्थ कंपनियां, सामाजिक कल्याण आदि,
- एक व्यक्ति कंपनी और
- छोटी या निजी लिमिटेड कंपनियां (50 लाख रुपये से कम या बराबर की प्रदत्त पूंजी वाली कंपनियां और रिपोर्ट किया गया टर्नओवर ₹ 2 करोड़ के बराबर से कम है)।
CARO 2016 में निर्दिष्ट मामले
MCA (कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय) ने CARO 2016 में आवश्यकताओं में बदलाव किए हैं। नीचे निम्नलिखित मामले हैं जो एक लेखा परीक्षक को अनिवार्य रूप से रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है:
- अचल परिसंपत्तियों के बारे में जानकारी
- सूची
- कंपनियों द्वारा दिए गए ऋण
- ऋण और निवेश
- जमा
- लागत रिकॉर्ड्स
- सांविधिक देय
- ऋणों का पुनर्भुगतान
- निधियों का उपयोग
- धोखाधड़ी रिपोर्टिंग
- प्रबंधकीय पारिश्रमिक का अनुमोदन
- निधि कंपनी
- संबंधित पार्टी लेन-देन
- अधिमान्य मुद्दों के निजी प्लेसमेंट
- गैर-नकद लेन-देन
- RBI अधिनियम के तहत पंजीकरण
प्रत्येक खंड के तहत रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ
CARO 2016 के प्रत्येक खंड के तहत CARO रिपोर्ट आवश्यकता का विवरण नीचे दिया गया है:
अचल सम्पत्ति
एक लेखा परीक्षक की रिपोर्ट में कंपनी की अचल संपत्ति से संबंधित निम्नलिखित मामलों को शामिल करने की आवश्यकता होती है:
- उचित रिकॉर्ड: यदि कंपनी रिकॉर्ड को सही कर सकती है, जिसमें निश्चित परिसंपत्तियों की मात्रा और स्थिति का विवरण शामिल है।
- भौतिक सत्यापन: परिसंपत्तियों को संगठन द्वारा आवधिक अंतराल में भौतिक रूप से सत्यापित करने की आवश्यकता होती है। यदि किसी भी सामग्री विसंगति को देखा जाता है, तो इसे खातों की पुस्तक में सही ढंग से अपडेट करने की आवश्यकता है।
- शीर्षक विलेख: किसी भी स्थायी संपत्ति को कंपनी के नाम पर पंजीकृत किया जाना चाहिए। अन्यथा, विवरण साझा करने की आवश्यकता है।
वस्तुसूची
कंपनी के वस्तुसूची प्रबंधन से संबंधित ऑडिटर की रिपोर्ट में नीचे दिए गए मामले को शामिल करने की आवश्यकता है।
- भौतिक सत्यापन: सूची को संगठन द्वारा समय-समय पर भौतिक रूप से सत्यापित करने की आवश्यकता होती है और सत्यापन के दौरान एक विसंगति में इसे ठीक से जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए।
- उचित रिकॉर्ड: अंदर और बाहर की वस्तुसूची के सही रिकॉर्ड बनाए रखे जाते हैं।
कंपनियों द्वारा दिए गए ऋण
चाहे फर्म ने कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 189 के तहत संबंधित पक्षों, फर्मों, कंपनियों, फर्मों, LLP(सीमित देयता साझेदारी) को किसी भी ऋण (सुरक्षित या असुरक्षित) को मंजूरी दी हो।
- यदि अनुमोदित ऋणों के नियम और शर्तें कंपनी के ब्याज के लिए हानिकारक नहीं हैं ;
- क्या चुकौती रसीदों के साथ एक निर्धारित समय के भीतर नियमित हैं;
- किसी भी ऋण राशि है कि 90 से अधिक दिनों के लिए बकाया या अव्यवस्थित है वसूली प्रक्रिया के विवरण के साथ सूचित किया गया है।
ऋण और निवेश
चाहे ऋण, निवेश और गारंटी के संबंध में, अनुपालन में धारा 185 और 186 के प्रावधान हैं। अन्यथा, प्रासंगिक विवरण प्रदान किए गए हैं।
जमा
यदि फर्म ने जमा स्वीकार कर लिया है और यदि भारतीय रिज़र्व बैंक द्वारा दिए गए आदेशों का अनुपालन किया गया है, तो नीचे दिए गए हैं:
- धारा 73 से 76 के तहत कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत जमा स्वीकार करने के प्रावधानों का पालन किया गया है।
- क्या न्यायालय, अधिकरण, NCLT, CLB या RBI आदि द्वारा कोई आदेश पारित किया गया है?
- किसी भी गैर-अनुपालन के मामले में, उल्लंघनों के विवरण को रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है।
लागत रिकॉर्ड्स
क्या लागत रिकॉर्ड केंद्र सरकार द्वारा विनिदष्ट रूप में रखे जा रहे हैं।
सांविधिक देय
- लेखा परीक्षक को यह रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है कि क्या सांविधिक देयराशियों को नियमित रूप से जमा किया जा रहा है। इनमें भविष्य निधि, बिक्री कर, ESI, आयकर, VAT, सेवा कर, GST, सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क शामिल हैं।
- छह महीने से अधिक समय से बकाया किसी भी सांविधिक बकाये की सूचना दी जानी चाहिए।
- यदि किसी विवाद के कारण सांविधिक जमा नहीं किया जा रहा है, तो उस स्थिति में, इसमें शामिल राशि के सभी विवरण और उस दृश्य का खुलासा करने की आवश्यकता है जहां मुकदमेबाजी हो रही है।
ऋणों का पुनर्भुगतान
चाहे कंपनी ने किसी भी ऋण को चुकाने में चूक की हो या किसी वित्तीय संस्थान, बैंकों, सरकार या डिबेंचर धारकों से उधार लिया हो, राशि, समय और ऋणदाता के विवरण को स्पष्ट रूप से रिपोर्ट करने की आवश्यकता है।
धन का उपयोग
यदि कंपनी सार्वजनिक पेशकश या IPO के माध्यम से धन जुटाती है, तो उद्देश्य के साथ लागू किए गए किसी भी अवधि के ऋण को CARO ऑडिट के दौरान देखी गई किसी भी देरी या डिफ़ॉल्ट के मामले में सत्यापित करने की आवश्यकता होती है; उसी की रिपोर्ट करने की आवश्यकता है।
धोखाधड़ी रिपोर्टिंग
कंपनी में या उसके अधिकारियों और कर्मचारियों द्वारा कोई भी धोखाधड़ी पूरे वर्ष में हुई है। उसी राशि के विवरण और धोखाधड़ी की प्रकृति के साथ रिपोर्ट करने की आवश्यकता है।
प्रबंधकीय पारिश्रमिक का अनुमोदन
क्या कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 197 के तहत आवश्यक अनुमोदनों के अनुसार पारिश्रमिक का भुगतान किया गया था, यदि नहीं, तो अतिरिक्त राशि को उस राशि की वसूली के लिए उठाए गए कदमों के सभी आवश्यक विवरणों के साथ सूचित करने की आवश्यकता है जिसे स्पष्ट रूप से निर्धारित करने की आवश्यकता है।
निधि कंपनी
- निधि कंपनी के लिए, लेखा परीक्षकों को यह सत्यापित करने की आवश्यकता होती है कि कंपनी अनिवार्य मुद्दों को पूरा करने के लिए 1: 20 के अनुपात में जमा करने के लिए शुद्ध स्वामित्व वाले धन के अनुरूप रही है।
- क्या कंपनियां दायित्व को पूरा करने के लिए 2014 के निधि नियमों में उल्लिखित 10% असंबद्ध सावधि जमाओं का रखरखाव कर रही हैं।
संबंधित पार्टी लेन-देन
यह स्थापित करने की आवश्यकता है कि क्या संबंधित पक्षों के साथ सभी लेनदेन कंपनी अधिनियम, 2013 में बताए गए नियमों का पालन करते हैं। और क्या वही जरूरतें कंपनी की फाइनेंशियल रिपोर्ट्स में सामने आई हैं।
अधिमान्य मुद्दों के निजी प्लेसमेंट
CARO रिपोर्ट की समीक्षा करते समय, क्या फर्म वित्तीय वर्ष के माध्यम से शेयरों या आंशिक रूप से या पूरी तरह से परिवर्तनीय डिबेंचरों का कोई तरजीही आवंटन या निजी निपटान करती है ? क्या जुटाई गई राशि का उपयोग उसी उद्देश्य के लिए सही तरीके से किया गया है या नहीं, इन निधियों को जुटाया गया था।
गैर-नकद लेन-देन
चाहे कंपनी निदेशक के साथ किसी गैर-नकद लेनदेन में शामिल थी या उनसे जुड़े लोग अगर शर्तें कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 192 का पालन करती हैं।
RBI अधिनियम के तहत पंजीकरण
यदि लागू हो, तो क्या कंपनी को भारतीय रिजर्व बैंक, 1934 द्वारा धारा 45-IA में उल्लिखित प्रावधानों के तहत पंजीकृत होना अनिवार्य है। यदि लागू हो? यदि हां, तो पंजीकरण प्राप्त किया गया था या नहीं।
निष्कर्ष:
CARO 2016 जरूरी नहीं कि किसी कंपनी के चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा जारी की गई सभी CARO रिपोर्ट पर लागू हो। कहीं भी लेखा परीक्षक किसी प्रश्न का उत्तर नहीं दे सकता है, लेखा परीक्षक को तथ्यों और कारणों को प्रदान करने की आवश्यकता होती है कि वे एक राय क्यों नहीं दे सकते हैं। CARO 2020 प्रयोज्यता में पुरानी CARO 2016 रिपोर्ट की तुलना में आवश्यक अधिक विवरण हैं और साझा की जाने वाली विभिन्न प्रकार की जानकारी भी CARO 2020 में हैं।
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