ஜிஎஸ்டியின் கீழ் ஐடிசி ரிவெர்சல் பற்றி தெரிந்து கொள்ளுங்கள்

இன்புட் வரி கிரெடிட் அல்லது ஐடிசி என்றால் உங்கள் அவுட்புட்டில் நீங்கள் வரி செலுத்தும்போது, உங்கள் இன்புட்களில் நீங்கள் ஏற்கனவே செலுத்திய வரியை நீங்கள் கழித்துக் கொள்ளலாம். நீங்கள் ஒரு பதிவு செய்யப்பட்ட சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (ஜிஎஸ்டி) உற்பத்தியாளர், ஏஜெண்ட்ஸ், சப்ளையர், இ-காமர்ஸ் ஆபரேட்டர் அல்லது திரட்டுபவராக இருந்தால், உங்கள் வாங்குதல்களுக்கு செலுத்தப்படும் வரிக்கு இன்புட் கிரெடிட்டைப் பெற நீங்கள் தகுதியுடையவர்.

உதாரணத்திற்கு, ஒரு உற்பத்தியாளர் அவுட்புட்டில் 1000 ரூபாய் செலுத்தியுள்ளார் (ஒரு ப்ராடக்ட்  தயாரிக்கப்படுகிறது) மற்றும் இன்புட்டில் (வாங்கியவை) ரூ .600 செலுத்தியுள்ளார் என்று வைத்துக்கொள்வோம். அவர் ரூ .600 இன்புட் கிரெடிட் கோர முடியும் மற்றும் ரூ .400 மட்டுமே அவரால் வரிகளாக டெபாசிட் செய்ய வேண்டும். இந்த கட்டுரை ITC ரிவெர்சல் மற்றும் விதிகள் 42 & 43 CGST/SGST விதிகள் பற்றி நீங்கள் தெரிந்து கொள்ள வேண்டிய அனைத்தையும் உள்ளடக்கியது.

ஐடிசி ரிவெர்சல் 

சில சந்தர்ப்பங்களில் ஐடிசியைக் கோருவதற்கான கண்டிஷன்கள்  பூர்த்தி செய்யப்பட்டாலும், ஐடிசி க்ளைம்கள்  ரத்து செய்யப்பட வேண்டும். ஐடிசி ரிவெர்சல் என்பது முன்னர் பயன்படுத்தப்பட்ட இன்புட்களுக்கான (பர்ச்சேஸ்) கிரெடிட் அவுட்புட்  வரி பொறுப்பில் சேர்க்கப்பட்டு, முன்பு கோரப்பட்ட கடனை ரத்து செய்கிறது. அத்தகைய ரிவெர்சல் எப்போது நிகழ்கிறது என்பதைப் பொறுத்து வட்டி செலுத்துவதும் தேவைப்படலாம்.

ஜிஎஸ்டியில் ஐடிசி ரிவர்சலுக்கான கண்டிஷன்கள் 

சட்டத்தில் கோடிட்டுக் காட்டப்பட்டுள்ளபடி, ITC ரிவர்சலாக  மாற்றப்பட வேண்டிய பல நிகழ்வுகள் உள்ளன. இந்த சில காட்சிகள் கீழே பட்டியலிடப்பட்டுள்ளன:

மேலும் படிக்க: இந்தியாவில் தற்போதைய ஜிஎஸ்டி விகிதம் – முழுமையான கட்டமைப்பு

ஐடிசியின் கணக்கீடு

ரிவர்ஸ் செய்யப்பட  வேண்டிய ஐடிசியின் அளவைக் கணக்கிடுவதற்கான பல்வேறு விதிகளைப் பார்ப்போம். ஒவ்வொரு விதியையும் விவரிப்பதற்கு முன், ஒட்டுமொத்த ஐடிசியை பின்வரும் பிரிவுகளாகப் பிரிக்கலாம் என்பதை நினைவில் கொள்ள வேண்டும்:

1.குறிப்பிட்ட கடன்: வரி விதிக்கக்கூடிய, வரி விதிக்கப்படாத அல்லது தனிப்பட்ட பயன்பாட்டுப் பொருட்களுக்கு நேரடியாகக் கூறப்படும் ஐடிசி.

ட்ரீட்மென்ட்:

• அத்தகைய ஐடிசி எளிதில் அடையாளம் காணக்கூடியதாக இருப்பதால், அதை மொத்த ஐடிசியிலிருந்து பிரிக்கவும்.
• ஒரு குறிப்பிட்ட வரிவிதிப்பு விநியோகத்திற்கு நேரடியாகக் கூறப்படும் ஐடிசியின் அளவு மட்டுமே பயன்படுத்தப்படலாம். இது எலக்ட்ரானிக் கிரெடிட் லெட்ஜர் வடிவில் வழங்கப்படுகிறது.
• வரி செலுத்துவோர் வரிக்கு உட்பட்ட/தனிப்பட்ட பயன்பாட்டிற்கு பயன்படுத்தப்படும் ஒரு குறிப்பிட்ட சப்ளைக்கு ஐடிசியின் அளவை மாற்றியமைக்க வேண்டும், அதாவது தவறாகப் பயன்படுத்தும்போது.

2.பொதுவான கடன்: ஐடிசி தொகையை ஒரு சப்ளையருக்குக் கூற முடியாது ஆனால் தனிநபர் வாங்கிய வரி மற்றும் வரி விதிக்கப்படாத பொருட்களுக்கான தனிப்பட்ட கன்சம்ப்ஷன் கிரெடிட்  செலவுத் திட்டத்தின் ஒரு பகுதியாகப் பயன்படுத்தப்படுகிறது.

ட்ரீட்மென்ட்:

• வரி செலுத்துவோரின் பொறுப்பு, வரி விதிக்கப்படாத/தனிப்பட்ட செலவினங்களின் அடிப்படையில் ஐடிசியின் ப்ரோபோர்ஷனல்  தொகையைக் கண்டறிந்து மாற்றியமைப்பதாகும்.
• மீதமுள்ள ஐடிசி உரிமை கோரத்தக்கது.

CGST/SGST விதிகளின் விதி 42 மற்றும் 43

தனிப்பட்ட பயன்பாட்டிற்கு பயன்படுத்தப்படும் விலக்கு பொருட்கள் அல்லது பொருட்களில் ஐடிசி ரிவெர்சல் சாத்தியமாகும். ரிவர்சலாக மாற்றப்படும் ஐடிசியின் கணக்கீடு பின்வரும் வழிகளில் மாறுபடும்:

விதி 42  இன்புட்கள் அல்லது  இன்புட் சேவைகளுக்கு பொருந்தும்.

விதி 43 மூலதன பொருட்களுக்கு பொருந்தும்.

விதி 42: இன்புட் சேவைகள்/இன்புட்களில் ஐடிசி ரிவெர்சல்

படி -1: வணிகங்கள் முதலில் தனிநபர் கிரெடிட்களை மொத்த ஐடிசியிலிருந்து பின்வருமாறு பிரிக்க வேண்டும்:

பயன்படுத்தப்படும் வேரியபில்கள்  மற்றும் ஃபார்முலாக்கள் /விளக்கம்

குறிப்பு: T1, T2 மற்றும் T3 ஆகியவை ஒவ்வொரு வரித் தலைவருக்கும் GSTR 3B இல் கம்ப்ரெஷன்  மட்டத்தில் குறிப்பிடப்பட வேண்டும்.

படி -2: பொதுவான கிரெடிட்டைப் பெற TTC, T2, T3 ஆகியவற்றை மொத்த ஐடிசியிலிருந்து கழிக்கவும்:

C1 = T - (T1 + T2 + T3): எலக்ட்ரானிக் கிரெடிட் லெட்ஜரில் ITC வரவு வைக்கப்பட்டது.

C2 (பொதுவான கிரெடிட்) = C1 - T4

ஓரளவு வரிவிதிப்பு வழங்குவதற்கும், ஓரளவு விலக்கு அளிக்கப்படுவதற்கும் அல்லது வணிகமற்ற நோக்கத்திற்காக அல்லது தனிப்பட்ட பயன்பாட்டிற்காக பயன்படுத்தப்படும் இன்புட்களில் ஐடிசியைக் கோர முடியும்.

படி -3: பொதுவான கிரெடிலிருந்து திரும்பப்பெற வேண்டிய ஐடிசியின் அளவைக் கணக்கிடுங்கள்

D1- பொதுவான கிரெடிலிருந்து பெறப்பட்ட பொருட்களுக்கு விலக்கு அளிக்க ஐடிசி காரணம்: (E÷F) × C2 

எங்கே,

C2 இன் D2 = 5%: பொதுவான கிரெடிட்டிலிருந்து எழும் வணிகமற்ற காரணங்களுக்காக ஐடிசி கண்டுபிடிக்கக்கூடியதாக கருதப்படுகிறது

C3: பொது கிரெடிட்  = C2 - (D1 + D2) ஐடிசிக்கு தகுதியான ஐடிசி

மேலே உள்ள கால்குலேஷன்களின் அடிப்படையில், D1 & D2 ஆகியவை ITC களாக மாற்றப்பட வேண்டும்.

ஐடிசி ரிவெர்சல் விளக்கம்:

காட்சி: 2020 ஆகஸ்ட் மாதத்தில் மகாராஷ்டிராவில் உள்ள XYZ நிறுவனத்திற்கு ABC நிறுவனம் வழங்கிய பொருட்கள்.

தீர்வு:

C1 = T – (T1+T2+T3)

C1 = 1,75,000 – (10,000+15,000+6,000) 

எனவே, C1 = 1,44,000

பொதுவான கிரெடிட்: C2 = C1 - T4,

C2 = 1,44,000-1,15,000 

எனவே, C2 = 29,000

D1 = (E÷F) × C2 

D1 = (2,50,000 ÷ 40,00,000) × 29,000 

எனவே, D1 = 1,813 

D2 = 5% of C2 ,

எனவே, D2 = 1450 

C3 = C2 – (D1 + D2)

எனவே, C3 = 29000 - (1813+1450)= 25,737 

எனவே, அசல் ஐடிசியிலிருந்து ரூ. 1,75,000, C3 (ரூ. 25,737) மற்றும் T4 (ரூ .1,15,000) மட்டுமே  எலக்ட்ரானிக் கிரெடிட் லெட்ஜரில் இறுதியில் கிரெடிட் வைக்கப்பட்டது. D1 (ரூ .1,813) மற்றும் D2 (ரூ. 1.450) ஆகியவற்றை மாற்றியமைக்க வேண்டும்.

விதி 43: மூலதன பொருட்கள் மீதான ஐடிசி ரிவெர்சல்

ஐடிசி பின்வரும் க்ரைடிரியாக்களை  பூர்த்தி செய்கிறதா என்பதை தீர்மானிக்க முதல் கட்டம்:

A. வெளிச்செல்லும் விநியோகங்கள் அல்லது வணிகமற்ற நோக்கத்திற்காக  மட்டுமே பயன்படுத்தப்படும் மூலதன பொருட்களுக்கு ஐடிசி பொருந்தும்.

அல்லது,

B. விலக்கு இல்லாத பொருட்களை உற்பத்தி செய்ய மட்டுமே பயன்படுத்தப்படும் மூலதன பொருட்களுக்கு ஐடிசி கிடைக்கிறது. குறிப்பு: இந்தியாவில் உள்ள சிறப்பு பொருளாதார மண்டலங்களுக்கு (SEZ) ஏற்றுமதி மற்றும் பொருட்கள் போன்ற பூஜ்யம் மதிப்பிடப்பட்ட பொருட்கள் இதன் நோக்கத்தில் சேர்க்கப்படும்.

ஐடிசி மேலே உள்ள 'A' பிரிவின் கீழ் வந்தால், ஐடிசிக்கு கிரெடிட் எதுவும் வழங்கப்படாது. ஐடிசி வகை B யின் கீழ் வருகிறது என்று வைத்துக் கொண்டால், கிரெடிட் வழங்கப்பட்டு கிரெடிட் லெட்ஜரில் பதிவு செய்யப்படும். மூலதன பொருட்களுக்கு ஐந்து வருட பயனுள்ள வாழ்க்கை கருதப்படுகிறது.

எனவே, மூலதனப் பொருட்கள் முன்பு 'A அல்லது B' பிரிவின் கீழ் உள்ளடக்கப்பட்டிருந்தாலும், இனி இரண்டிலும் உள்ளடக்கப்படாவிட்டால், ஐடிசி டிசி அல்லது 'பொது கிரெடிட்' என்று குறிப்பிடப்படும், மேலும் ஒவ்வொருவருக்கும் பொதுவான கிரெடிலிருந்து 5 % கழிக்கப்பட வேண்டும் பகுதி-காலாண்டு அல்லது காலாண்டு இது 'A' அல்லது 'B' பிரிவின் கீழ் உள்ளடக்கப்பட்டுள்ளது.

மூலதனப் பொருட்கள் ஐந்து வருட பயனுள்ள வாழ்க்கையாகக் கருதப்படுகின்றன. இன்னும், எங்கள் ரிப்போர்டிங் காலம் ஒரு குறிப்பிட்ட மாதத்தில் பெறப்பட்ட/செய்யப்பட்ட பொருட்களின் அடிப்படையில் இருப்பதால், முதலில் மாதாந்திர ஐடிசியை 60 ஆல் வகுத்து கணக்கிடுவோம்.

வேரியபிள்கள்/ஃபார்முலாக்கள் விளக்கம்

Tm= Tc ÷ 60  பயனுள்ள மூலதனப் பொருட்களின் பயனுள்ள வாழ்நாளில் வரி காலத்திற்கு (ஒரு மாதம்) ஐடிசியின் அளவு.

Tr: வரி காலத்தின் தொடக்கத்தில் பயன்படுத்தக்கூடிய ஆயுள் மீதமுள்ள அனைத்து மூலதன பொருட்களின் மொத்த (Tm)

Te: இது விலக்கு வழங்கலுக்கான பொதுவான கிரெடிட், இது ஃபார்முலாவின்படி கணக்கிடப்படுகிறது: (E ÷ F) × Tr

எங்கே,

சம்பந்தப்பட்ட மூலதனப் பொருட்களின் பயனுள்ள வாழ்நாளில், ஒவ்வொரு வட்டி காலத்தின் அவுட்புட் வரிப் பொறுப்பிலும், பொருத்தமான வட்டியுடன் சேர்த்து, Te தொகை சேர்க்கப்படும்.

CGST சட்டம், அட்டவணை II இன் பத்தி 5 (b) ஆல் வழங்கப்பட்ட வகையாக இருந்தால், பின்வரும் எஸ்டிமேட்கள் சிறிது மாறும் என்பதை கவனிக்கவும்.

விதி 44: ஜிஎஸ்டி பதிவு ரத்து அல்லது காம்போசிஷன்  திட்டத்திற்கு மாற்றம் ஏற்பட்டால் ஐடிசி ரிவெர்சல் 

இந்த விதியின் நோக்கம், பதிவுசெய்யப்பட்ட ஒருவர் பெற்றிருக்கும் ஐடிசியை மாற்றியமைப்பதே ஆகும்.

ஸ்டாக்கில் வைக்கப்பட்ட  கிரெடிட்களுக்கான ஐடிசி அல்லது ஸ்டாக்கில் உள்ள அரை முடிக்கப்பட்ட அல்லது முடிக்கப்பட்ட பொருட்களுக்குள் அடங்கியிருக்கும் மற்றும் கிரெடிட் கோரப்பட்ட பில்களுக்கு ஏற்ப ப்ரொப்போர்ஷ்னலி கணக்கிடப்பட வேண்டும். பதிவு செய்யப்பட்ட நபர் காம்போசிஷன்  திட்டத்திற்கு சென்றால் அல்லது பதிவை ரத்து செய்தால், ஐடிசி வழங்கப்படும்.

மூலதன பொருட்களுக்கான ப்ரோ-ராட்டாவை  ஐடிசி தீர்மானிக்கும். இதன் காரணமாக, பதிவை ரத்து செய்யும்போது அல்லது காம்போசிஷன்  திட்டத்திற்கு மாற்றும்போது, சொத்தின் மீதமுள்ள பயனுள்ள வாழ்க்கைக்கான ஐடிசியை மாற்றியமைக்க வேண்டும்.

விதி 44A: 1 ஜூலை 2017 நிலவரப்படி, தங்கக் கட்டிகளுக்கான பேலன்ஸ் இடைநிலை ITC ரிவெர்சலாக மாறும். இந்த விதி சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் இடைநிலை விதிகளின்படி ஐடிசி கோரிக்கைகளுக்கு பொருந்தும். ஜூலை 1, 2017 நிலவரப்படி வரி செலுத்துவோர் வைத்திருக்கும் தங்கக் கட்டிகளுக்கு (மூலப்பொருள்) அல்லது தங்க நகைகளுக்கு (முடிக்கப்பட்ட  ப்ராடக்ட்), அத்தகைய பார்களுக்குக் கோரப்பட்ட கிரெடிட்டில்  ஐடிசி 1/6 க்கு மட்டுப்படுத்தப்பட்டுள்ளது. இந்த ஏற்பாட்டின் பொருள், தங்கப் பட்டை அல்லது மூல தங்கக் கட்டிகளிலிருந்து உருவாக்கப்பட்ட தங்க/தங்க நகைகளை வழங்கும்போது கிரெடிட் வரியின் முழு 5/6 பங்குகளையும் திருப்பிச் செலுத்த வேண்டும்.

GSTR-3B இல் ITC ரிவெர்சல்  ரிப்போர்டிங்

வரி செலுத்துவோர் ITC ரிவெர்சல் அளவை தீர்மானிக்க வேண்டும் மற்றும் GSTR-3B இன் அட்டவணை 4B இல் என்டர் செய்ய வேண்டும். ஐடிசி ரிவெர்சல் ரிப்போர்ட் இரண்டு பிரிவுகளாக வருகிறது -

• சிஜிஎஸ்டி/எஸ்ஜிஎஸ்டி விதிகளின் 42 & 43 விதிகளின்படி, வணிகம் அல்லாத அல்லது விலக்கு பெற்ற பொருட்களுக்கு ஐடிசி முன்பு குறிப்பிடப்பட்ட முறையைப் பயன்படுத்தி கணக்கிடப்பட வேண்டும் மற்றும் இந்த பகுதியில் என்டர் செய்யப்பட்டது -எனவே இந்த ஃபீல்ட்  தானாக நிரப்பப்படவில்லை
• 'மற்றவை,' மற்ற கண்டிஷன்களின் காரணமாக ஐடிசி ரிவெர்சல் வெளிப்படுத்தப்பட வேண்டும்.

ஜிடிஆர் -9 இல் ஐடிசி ரிவெர்சல் ரிப்போர்டிங்

வருடாந்திர வருமான ஜிஎஸ்டிஆர் -9 ஐடிசி பற்றிய தகவல்களை ஒரு வருடம் முழுவதும் ரிவெர்சலாக நிரப்ப வேண்டும். முடிந்தால், மாதாந்திர ஜிஎஸ்டிஆர் 3 பி ஃபார்மில் சமர்ப்பிக்கப்பட்ட டேட்டாக்களின் அடிப்படையில் விவரங்கள் தானாக நிரப்பப்படுகின்றன, இருப்பினும் வரி செலுத்துவோர் தேவைக்கேற்ப மாற்றங்களைச் செய்யலாம்.

இந்த அட்டவணை தகுதியற்ற ஐடிசி மற்றும் ஐடிசி நிதியாண்டில் ரிவெர்சலாக இருப்பதைக் காட்டுகிறது. ஆண்டு முழுவதும் பொருத்தமான தகவலை நீங்கள் வழங்க வேண்டும்.

இதையும் படியுங்கள்: இந்தியாவுக்கான ஜிஎஸ்டி அமைப்பின் 8 நன்மைகள்

முடிவுரை

தவறாக உரிமை கோரப்பட்ட இன்புட்  வரி வரவு, அந்த தொகையை செலுத்தி அடுத்த மாதம் மாற்றியமைக்கப்பட வேண்டும். இது முன்னர் பயன்படுத்தப்பட்ட இன்புட்களின் வரவை பராமரிக்க உதவுகிறது, இதனால் அவை அவுட்புட் வரி பொறுப்பில் சேர்க்கப்படும். இது முன்னர் கோரப்பட்ட கிரெடிட்டை  திறம்பட ரத்து செய்யும். கடைசியாக, ஐடிசி ரிவெர்சல் மீதான வட்டி செய்த ரிவெர்சல் சார்ந்தது. எனவே, இந்த கட்டுரையின் மூலம், ஜிஎஸ்டியின் கீழ் ஐடிசி ரிவெர்சல் மாற்றத்தின் விதிகள் மற்றும் செயல்முறையை நீங்கள் புரிந்து கொண்டீர்கள் என்று நம்புகிறோம். ஐடிசி மற்றும் ஜிஎஸ்டி கம்ப்பாட்டிபிலிட்டி  தொடர்பான கூடுதல் தகவல்களுக்கு, பிற பயனுள்ள தகவல்களுக்கு நீங்கள்  Khatabook  பயன்பாட்டைப் பார்க்கவும்.

அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள்

1. ஐடிசி (இன்புட் கிரெடிட் வரி) என்றால் என்ன?

இன்புட் வரி கிரெடிட், அல்லது ஐடிசி, ஒரு நிறுவனம் வாங்குதல்களுக்கு செலுத்தும் வரி மற்றும் விற்கும் போது அதன் வரி பொறுப்பை குறைக்க பயன்படுத்தலாம். வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், வணிகங்கள் வாங்கும் போது செலுத்தப்படும் ஜிஎஸ்டிக்கு கடன் கோருவதன் மூலம் தங்கள் வரி கட்டணத்தை குறைக்கலாம்.

2. இன்புட் கிரெடிட் வரி ரிவெர்சல் என்றால் என்ன?

ஒரு பதிவு செய்யப்பட்ட நபர் பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் அல்லது இரண்டிற்கும் இன்புட் வழங்குவதில் இன்புட் வரிச் சலுகையைப் பெற்றாலும், 180 நாட்களுக்குள் வழங்குநருக்கு பணம் செலுத்தத் தவறினால், ஐடிசி  ரிவர்சலாகிறது. விலைப்பட்டியலின் ஒரு பகுதியை மட்டும் செலுத்தினால், ஐடிசி கம்ப்பாட்டிபிலாக மாற்றப்படும்.

3. ஐடிசியின் ரிவெர்சல் வட்டி செல்லுபடியாகுமா?

பிரிவு 43 கிரெடிட் குறிப்புகளைக் கையாளும் ஒத்த விதிகளைக் கொண்டுள்ளது. இதன் விளைவாக, ஐடிசியின் ரிவெர்சல்  வட்டி விகிதம் 24% p.a. முன்னர் ரிவெர்சல் கிரெடிட்ட்டை திரும்பப் பெறும் விஷயத்தில் பிரத்தியேகமாக. மற்ற எல்லா சூழ்நிலைகளிலும், வட்டி 18% p.a. u/s 50 (1).

4. ஜிஎஸ்டியின் கீழ் ஐடிசியை எப்படி மாற்றுவது?

தவறாக உரிமை கோரப்பட்ட இன்புட் வரி வரவு, அந்த தொகையை செலுத்தி அடுத்த மாதம் மாற்றியமைக்கப்பட வேண்டும். ரிவெர்சல்  ஐடிசி அவுட்புட் பொறுப்புகளில் சேர்க்கப்பட வேண்டும். கூடுதலாக, மாற்றப்பட வேண்டிய ஐடிசியின் அளவு ஐஜிஎஸ்டி, சிஜிஎஸ்டி, எஸ்ஜிஎஸ்டி மற்றும் செஸ் என பிரிக்கப்பட்டு ஜிஎஸ்டிஆர் 9 ஃபார்மில் பதிவு செய்யப்பட வேண்டும்.

5. ஜிடிஆர் 9 இல் ஐடிசியை மாற்றியமைக்க முடியுமா?

GSTR 9 இல், UT ரிவெர்சல் அட்டவணை 7A மற்றும் 7E கீழ் தெரிவிக்கப்படலாம். சிஜிஎஸ்டி/எஸ்ஜிஎஸ்டி விதிகள் தேவைகளின் விதி 37 க்கு இணங்க, பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர்கள் விலைப்பட்டியல் கிடைத்த 180 நாட்களுக்குள் சப்ளையருக்கு பணம் செலுத்தாத உள்நாட்டுப் பொருட்களின் ஐடிசி க்ளைம்ஸ்களை  மாற்ற வேண்டும்.