ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് അല്ലെങ്കിൽ ഐടിസി അർത്ഥമാക്കുന്നത് നിങ്ങളുടെ ഔട്ട്‌പുട്ടിന് നിങ്ങൾ നികുതി അടയ്ക്കുമ്പോൾ, നിങ്ങളുടെ ഇൻപുട്ടുകൾക്ക് നിങ്ങൾ ഇതിനകം അടച്ച നികുതി കുറയ്ക്കാൻ കഴിയും എന്നാണ്. നിങ്ങൾ രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത ചരക്ക് സേവന നികുതി (GST) നിർമ്മാതാവ്, ഏജന്റ്, വിതരണക്കാരൻ, ഇ-കൊമേഴ്‌സ് ഓപ്പറേറ്റർ അല്ലെങ്കിൽ അഗ്രഗേറ്റർ എന്നിവരാണെങ്കിൽ, നിങ്ങളുടെ വാങ്ങലുകളിൽ അടച്ച നികുതിയുടെ ഇൻപുട്ട് ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ നിങ്ങൾക്ക് യോഗ്യതയുണ്ട്.
ഉദാഹരണത്തിന്, ഒരു നിർമ്മാതാവ് ഔട്ട്‌പുട്ടിൽ 1000 രൂപയും (നിർമ്മാണം ചെയ്ത ഉൽപ്പന്നം) ഇൻപുട്ടിൽ 600 രൂപയും നൽകി (വാങ്ങിയത്) എന്ന് കരുതുക. അയാൾക്ക് 600 രൂപയുടെ ഇൻപുട്ട് ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്യാം, നികുതിയായി 400 രൂപ മാത്രം നിക്ഷേപിച്ചാൽ മതി. ഐടിസി റിവേഴ്സൽ, നിയമങ്ങൾ 42 & 43 CGST/SGST നിയമങ്ങൾ എന്നിവയെക്കുറിച്ച് നിങ്ങൾ അറിയേണ്ടതെല്ലാം ഈ ലേഖനം ഉൾക്കൊള്ളുന്നു.
ഐടിസിയുടെ വിപരീതം
ചില സന്ദർഭങ്ങളിൽ ITC ക്ലെയിം ചെയ്യുന്നതിനുള്ള വ്യവസ്ഥകൾ പാലിക്കപ്പെടുമ്പോൾ പോലും, ITC ക്ലെയിമുകൾ അസാധുവാക്കേണ്ടതാണ്. ഐടിസി റിവേഴ്സൽ എന്നാൽ മുമ്പ് ഉപയോഗിച്ച ഇൻപുട്ടുകളുടെ (വാങ്ങലുകൾ) ക്രെഡിറ്റ്, മുമ്പ് ക്ലെയിം ചെയ്ത ക്രെഡിറ്റിനെ അസാധുവാക്കിക്കൊണ്ട് ഔട്ട്പുട്ട് ടാക്സ് ബാധ്യതയിലേക്ക് ചേർക്കുന്നു എന്നാണ്. അത്തരത്തിലുള്ള തിരിച്ചടവ് എപ്പോൾ സംഭവിക്കുന്നു എന്നതിനെ ആശ്രയിച്ച് പലിശയും നൽകേണ്ടി വന്നേക്കാം.
ജിഎസ്ടിയിൽ ഐടിസി റിവേഴ്സലിനുള്ള വ്യവസ്ഥകൾ
നിയമത്തിൽ വിവരിച്ചിരിക്കുന്നതുപോലെ, ITC തിരിച്ചെടുക്കേണ്ട നിരവധി സന്ദർഭങ്ങളുണ്ട്. ഈ രംഗങ്ങളിൽ ചിലത് ചുവടെ പട്ടികപ്പെടുത്തിയിരിക്കുന്നു:
|
Event |
When ITC reversal needs to be done |
|
(Wholly or partially) for a particular supply, the recipient fails to pay consideration to the source |
Within 180 days of the invoice date. |
|
Depreciation has been claimed under the Income Tax Act on the GST component of purchased goods. |
ITC Reversal is required at the end of the financial year when closing the books. |
|
Inputs were employed to create a tax-exempt supply. |
Calculate common credits on a monthly or annual basis. If inputs are solely utilised to make exempt supply, reverse it as soon as it is discovered that it has been claimed as a deduction. |
|
Some of the supplies manufactured using the inputs were used for personal or non-business purposes. |
Once you've determined that an ITC has been claimed, reverse it. If the inputs are solely due to a supply utilized for consumption, calculate common credits monthly or annually. |
|
Reversal of 50% of ITC financial institutions or banks under special rules |
While filing regular returns. |
|
As of 1st July, 2017 - 5/6th of the amount of ITC taken on gold bars in stock must be reversed. |
When the gold jewellery or gold bars are delivered. |
|
ITC availed on ‘blocked credits.’ |
While submitting regular returns and until submitting an annual return |
|
Inputs used in lost, stolen, or destroyed goods |
When you're filling out your regular tax returns for the month in which the loss occurred. |
|
Inputs for things that were either utilised or distributed for free |
As soon as you file your monthly tax returns for the month in which you distributed the free samples, if applicable. |
ഐടിസിയുടെ കണക്കുകൂട്ടൽ
റിവേഴ്സ് ചെയ്യേണ്ട ഐടിസിയുടെ അളവ് കണക്കാക്കുന്നതിനുള്ള വിവിധ നിയമങ്ങൾ നോക്കാം. ഓരോ നിയമവും വിവരിക്കുന്നതിന് മുമ്പ്, മൊത്തത്തിലുള്ള ഐടിസിയെ ഇനിപ്പറയുന്ന വിഭാഗങ്ങളായി വിഭജിക്കാമെന്ന് ഓർമ്മിക്കേണ്ടത് പ്രധാനമാണ്:
നിർദ്ദിഷ്‌ട ക്രെഡിറ്റ്: നികുതി ചുമത്താവുന്നതോ നികുതി നൽകേണ്ടതില്ലാത്തതോ വ്യക്തിഗത ഉപയോഗത്തിനുള്ള സപ്ലൈകൾക്ക് നേരിട്ട് ആട്രിബ്യൂട്ട് ചെയ്യാവുന്ന ഐടിസി.
ട്രീറ്റ്‌മെന്റ്:
അത്തരം ഐടിസി എളുപ്പത്തിൽ തിരിച്ചറിയാൻ കഴിയുന്നതിനാൽ, മൊത്തം ഐടിസിയിൽ നിന്ന് വേർതിരിക്കുക.
ഒരു നിർദ്ദിഷ്‌ട നികുതി നൽകേണ്ട വിതരണത്തിന് നേരിട്ട് ആട്രിബ്യൂട്ട് ചെയ്യുന്ന ഐടിസിയുടെ തുക മാത്രമേ ഉപയോഗിക്കാവൂ. ഒരു ഇലക്ട്രോണിക് ക്രെഡിറ്റ് ലെഡ്ജറിന്റെ രൂപത്തിലാണ് ഇത് വാഗ്ദാനം ചെയ്യുന്നത്.
നികുതി അടയ്‌ക്കേണ്ടതില്ലാത്ത/വ്യക്തിഗത ഉപയോഗത്തിന് ഉപയോഗിക്കുന്ന ഒരു പ്രത്യേക വിതരണത്തിനായി നികുതിദായകർ ഐടിസിയുടെ തുക തിരിച്ചെടുക്കണം, അതായത്, തെറ്റായി ഉപയോഗിക്കുമ്പോൾ.
പൊതു ക്രെഡിറ്റ്: ഐടിസി തുക ഒരൊറ്റ വിതരണക്കാരന് ആട്രിബ്യൂട്ട് ചെയ്യാൻ കഴിയില്ല, എന്നാൽ വ്യക്തി വാങ്ങിയ നികുതി ചുമത്തിയതും അല്ലാത്തതുമായ സാധനങ്ങൾക്ക് വ്യക്തിഗത ഉപഭോഗ ബജറ്റിന്റെ ഭാഗമായി ഉപയോഗിക്കുന്നു.
ട്രീറ്റ്‌മെന്റ്:നികുതി നൽകേണ്ടതില്ലാത്ത/വ്യക്തിഗത ചെലവുകളുടെ തുകയെ അടിസ്ഥാനമാക്കി ഐടിസിയുടെ ആനുപാതികമായ തുക തിരിച്ചറിയുകയും തിരിച്ചെടുക്കുകയും ചെയ്യുക എന്നതാണ് നികുതിദായകന്റെ ഉത്തരവാദിത്തം.
ബാക്കിയുള്ള ഐടിസി ക്ലെയിം ചെയ്യാവുന്നതാണ്.
CGST/SGST നിയമങ്ങളുടെ റൂൾ 42, 43
ഒഴിവാക്കിയ ഉൽപ്പന്നങ്ങളിലോ വ്യക്തിഗത ഉപയോഗത്തിനായി ഉപയോഗിക്കുന്ന ചരക്കുകളിലോ ഐടിസി റിവേഴ്സൽ സാധ്യമാണ്. റിവേഴ്സ് ചെയ്യാനുള്ള ഐടിസിയുടെ കണക്കുകൂട്ടൽ ഇനിപ്പറയുന്ന രീതികളിൽ വ്യത്യാസപ്പെടുന്നു:
ഇൻപുട്ടുകൾക്കോ ഇൻപുട്ട് സേവനങ്ങൾക്കോ ചട്ടം 42 ബാധകമാണ്.
റൂൾ 43 മൂലധന ചരക്കുകൾക്ക് ബാധകമാണ്.
റൂൾ 42: ഇൻപുട്ട് സേവനങ്ങൾ/ഇൻപുട്ടുകളിൽ ഐടിസി റിവേഴ്സൽ
ഘട്ടം-1: ബിസിനസുകൾ ആദ്യം മൊത്തം ഐടിസിയിൽ നിന്ന് ക്ലെയിം ചെയ്യാനാകാത്ത വ്യക്തിഗത ക്രെഡിറ്റുകൾ ഇനിപ്പറയുന്ന രീതിയിൽ വേർതിരിക്കണം:
ഉപയോഗിച്ച വേരിയബിളുകളും ഫോർമുലകളും/വിശദീകരണവും
|
T |
Total input tax credit paid on inputs and input services |
|
T1 |
Out of ‘T’, the specific ITC attributed to inputs services/inputs intended for non-commercial use |
|
T2 |
Out of ‘T’, the amount of ITC related to inputs/input services utilized only to effect exempt deliveries |
|
T3 |
Out of ‘T’, the amount of ITC considered to be "blocked credits" under Section 17 (5) |
ശ്രദ്ധിക്കുക: T1, T2, T3 എന്നിവ ഓരോ ടാക്സ് ഹെഡിനും GSTR 3B-യിലെ സംഗ്രഹ തലത്തിൽ പറഞ്ഞിരിക്കണം.
ഘട്ടം-2: കോമൺ ക്രെഡിറ്റിൽ എത്താൻ മൊത്തം ITC-യിൽ നിന്ന് T1, T2, T3 എന്നിവ കുറയ്ക്കുക:
C1= T - (T1 + T2 + T3): ഇലക്ട്രോണിക് ക്രെഡിറ്റ് ലെഡ്ജറിലേക്ക് ITC ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്തു
|
T4 |
Specific credit for input services/inputs used solely to make taxable supplies. This category includes zero-rated supplies such as exports and supply to SEZs. |
C2 (കോമൺ ക്രെഡിറ്റ്) = C1 - T4
ഭാഗികമായി നികുതി വിധേയമായ വിതരണം നടത്തുന്നതിനും ഭാഗികമായി ഒഴിവാക്കപ്പെട്ട സപ്ലൈകൾ ഉണ്ടാക്കുന്നതിനും അല്ലെങ്കിൽ ബിസിനസ്സ് ഇതര ആവശ്യത്തിനോ വ്യക്തിഗത ഉപയോഗത്തിനോ ഉപയോഗിക്കുന്ന ഇൻപുട്ടുകളിൽ ITC ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ സാധിക്കും.
ഘട്ടം-3: കോമൺ ക്രെഡിറ്റിൽ നിന്ന് പിൻവലിക്കേണ്ട ഐടിസിയുടെ തുക കണക്കാക്കുക
D1- കോമൺ ക്രെഡിറ്റിൽ നിന്ന് ഉരുത്തിരിഞ്ഞ സപ്ലൈസ് ഒഴിവാക്കിയതിന് ITC ആട്രിബ്യൂട്ട്: (E÷F) × C2
|
E |
Total turnover in the state where the registered person stayed during the tax period. |
|
F |
Total turnover in the State where the registered person stayed throughout the tax period. |
C2-ന്റെ D2= 5%: പൊതു ക്രെഡിറ്റിൽ നിന്ന് ഉണ്ടാകുന്ന വാണിജ്യേതര കാരണങ്ങളാൽ ITC കണ്ടെത്താനാകും
C3: പൊതു ക്രെഡിറ്റിൽ നിന്ന് യോഗ്യമായ ITC ബാലൻസ് ചെയ്യുക= C2 – (D1 + D2)
മുകളിലെ കണക്കുകൂട്ടലുകളെ അടിസ്ഥാനമാക്കി, D1 & D2 എന്നത് തിരിച്ചെടുക്കേണ്ട ITCകളാണ്.
ഐടിസി റിവേഴ്സലിന്റെ ചിത്രീകരണം:
സാഹചര്യം: മഹാരാഷ്ട്രയിലെ XYZ കമ്പനിക്ക് 2020 ഓഗസ്റ്റ് മാസത്തിൽ ABC കമ്പനി നൽകിയ സാധനങ്ങൾ.
|
Total ITC available (T) |
Rs. 1,75,000 |
|
ITC on inputs/supplies used by the business owner personal use (T1) |
Rs. 10,000 |
|
ITC related to exempt inputs/supplies (T2) |
Rs. 15,000 |
|
Blocked credits (for example, GST portion paid in respect of transport services used) (T3) |
Rs. 6,000 |
|
Input Tax credit solely for taxable supplies (T4) |
Rs. 1,15,000 |
|
Total value of exempt supplies made in August (E) |
Rs. 2,50,000 |
|
Total turnover (F) |
Rs. 40,00,00 |
പരിഹാരം:
C1 = T - (T1+T2+T3)
C1 = 1,75,000 – (10,000+15,000+6,000)
അതിനാൽ, C1 = 1,44,000
പൊതുവായ ക്രെഡിറ്റ്: C2 = C1 - T4 ,
C2 = 1,44,000-1,15,000
അതിനാൽ, C2 = 29,000
D1 = (E÷F) × C2
D1 = (2,50,000 ÷ 40,00,000) × 29,000
അതിനാൽ, D1 = 1,813
D2 = C2 ന്റെ 5%,
അതിനാൽ, D2 = 1450
C3 = C2 - (D1 + D2)
അതിനാൽ, C3 = 29000 - (1813+1450)= 25,737
അതിനാൽ, യഥാർത്ഥ ഐടിസിയിൽ നിന്ന് 100 രൂപ. 1,75,000, C3 (25,737 രൂപ), T4 (1,15,000 രൂപ) എന്നിവ മാത്രമാണ് ഇലക്ട്രോണിക് ക്രെഡിറ്റ് ലെഡ്ജറിലേക്ക് ഒടുവിൽ ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്യപ്പെട്ടത്. D1 (1,813 രൂപ), D2 (1.450 രൂപ) എന്നിവ തിരിച്ചെടുക്കാൻ ആവശ്യമായിരുന്നു.
റൂൾ 43: മൂലധന സാധനങ്ങളിൽ ഐടിസി റിവേഴ്സൽ
ITC ഇനിപ്പറയുന്ന ഏതെങ്കിലും മാനദണ്ഡങ്ങൾ പാലിക്കുന്നുണ്ടോ എന്ന് നിർണ്ണയിക്കുക എന്നതാണ് ആദ്യ ഘട്ടം:
ഒഴിവാക്കിയ ഔട്ട്‌ഗോയിംഗ് ഡെലിവറികൾ അല്ലെങ്കിൽ നോൺ-ബിസിനസ് ആവശ്യങ്ങൾക്കായി മാത്രം ഉപയോഗിക്കുന്ന മൂലധന ഇനങ്ങൾക്ക് ITC ബാധകമാണ്.
അഥവാ
ഒഴിവില്ലാത്ത സപ്ലൈകൾ ഉൽപ്പാദിപ്പിക്കാൻ മാത്രം ഉപയോഗിക്കുന്ന മൂലധന സാധനങ്ങൾക്ക് ITC ലഭ്യമാണ്. ശ്രദ്ധിക്കുക: ഇന്ത്യയിലെ പ്രത്യേക സാമ്പത്തിക മേഖലകളിലേക്കുള്ള (SEZ) കയറ്റുമതിയും വിതരണവും പോലുള്ള പൂജ്യം റേറ്റുചെയ്ത സാധനങ്ങൾ ഇതിന്റെ പരിധിയിൽ ഉൾപ്പെടുത്തും.
മുകളിലുള്ള 'എ' വിഭാഗത്തിൽ ഐടിസി പെടുകയാണെങ്കിൽ, ഐടിസിക്ക് തന്നെ ക്രെഡിറ്റ് നൽകില്ല. ഐടിസി ബി വിഭാഗത്തിന് കീഴിലാണെന്ന് കരുതുക, ഒരു ക്രെഡിറ്റ് നൽകുകയും ക്രെഡിറ്റ് ലെഡ്ജറിൽ രേഖപ്പെടുത്തുകയും ചെയ്യും. മൂലധന സാധനങ്ങൾക്ക് അഞ്ച് വർഷത്തെ ഉപയോഗപ്രദമായ ജീവിതം അനുമാനിക്കപ്പെടുന്നു.
അതിനാൽ, ക്യാപിറ്റൽ ഗുഡ്‌സ് മുമ്പ് 'എ അല്ലെങ്കിൽ ബി' വിഭാഗത്തിന് കീഴിൽ കവർ ചെയ്‌തിരുന്നുവെങ്കിലും ഇനി ഇവ രണ്ടിന്റെയും പരിധിയിൽ വരുന്നില്ലെങ്കിൽ, ഐടിസിയെ Tc അല്ലെങ്കിൽ 'കോമൺ ക്രെഡിറ്റ്' എന്ന് വിളിക്കും, കൂടാതെ ഓരോന്നിനും പൊതുവായ ക്രെഡിറ്റിൽ നിന്ന് 5% കുറയ്ക്കേണ്ടതുണ്ട്. ഭാഗം-പാദം അല്ലെങ്കിൽ പാദം 'എ' അല്ലെങ്കിൽ 'ബി' വിഭാഗത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്.
മൂലധന ഇനങ്ങൾക്ക് അഞ്ച് വർഷത്തെ ഉപയോഗപ്രദമായ ആയുസ്സ് ഉണ്ടെന്ന് കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു. എന്നിരുന്നാലും, ഞങ്ങളുടെ റിപ്പോർട്ടിംഗ് കാലയളവ് ഒരു നിശ്ചിത മാസത്തിൽ ലഭിച്ച/ഉണ്ടാക്കിയ സപ്ലൈകളെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയുള്ളതിനാൽ, ക്രെഡിറ്റിനെ 60 കൊണ്ട് ഹരിച്ചാണ് ഞങ്ങൾ ആദ്യം പ്രതിമാസ ITC കണക്കാക്കുന്നത്.
വേരിയബിളുകൾ/ഫോർമുല വിശദീകരണം
Tm= Tc ÷ 60 പൊതു മൂലധന ഇനങ്ങളുടെ ഉപയോഗപ്രദമായ ജീവിത കാലയളവിൽ നികുതി കാലയളവിലേക്ക് (ഒരു മാസം) ആട്രിബ്യൂട്ട് ചെയ്യപ്പെടുന്ന ITC തുക.
Tr: നികുതി കാലയളവിന്റെ തുടക്കത്തിൽ ശേഷിക്കുന്ന ഉപയോഗയോഗ്യമായ ആയുസ്സുള്ള എല്ലാ മൂലധന ഇനങ്ങളുടെയും മൊത്തം (Tm)
Te: ഇത് ഒഴിവാക്കിയ വിതരണത്തിനുള്ള പൊതു ക്രെഡിറ്റാണ്, ഇത് ഫോർമുല പ്രകാരം കണക്കാക്കുന്നു: (E ÷ F) × Tr
|
E |
The total amount of exempt goods/supplies made during the tax period. |
|
F |
Total turnover of the registered person during the tax period. |
ഉൾപ്പെട്ട മൂലധന വസ്തുക്കളുടെ ഉപയോഗപ്രദമായ ജീവിതത്തിൽ ഓരോ നികുതി കാലയളവിലെയും ഔട്ട്പുട്ട് ടാക്സ് ബാധ്യതയിലേക്ക് ഉചിതമായ പലിശ സഹിതം Te തുക ചേർക്കും.
CGST ആക്ടിന്റെ, ഷെഡ്യൂൾ II-ന്റെ ഖണ്ഡിക 5(b) പ്രകാരമുള്ള വിതരണമാണെങ്കിൽ, ഇനിപ്പറയുന്ന എസ്റ്റിമേറ്റുകളിൽ ചെറിയ മാറ്റം വരുമെന്നതും ശ്രദ്ധിക്കുക.
റൂൾ 44: GST രജിസ്ട്രേഷൻ റദ്ദാക്കുകയോ കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിലേക്ക് മാറുകയോ ചെയ്താൽ ITC റിവേഴ്സൽ
ഏതെങ്കിലും കാരണത്താൽ രജിസ്ട്രേഷൻ റദ്ദാക്കപ്പെടുകയോ അല്ലെങ്കിൽ കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിന് കീഴിൽ നികുതി അടയ്ക്കാൻ തീരുമാനിക്കുകയോ ചെയ്താൽ ഒരു രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തിക്ക് ലഭിച്ച ITC തിരിച്ചെടുക്കുക എന്നതാണ് ഈ നിയമത്തിന്റെ ലക്ഷ്യം.
സ്റ്റോക്കിൽ സൂക്ഷിച്ചിരിക്കുന്നതോ സ്റ്റോക്കിൽ ലഭ്യമായ സെമി-ഫിനിഷ്ഡ് അല്ലെങ്കിൽ ഫിനിഷ്ഡ് സാധനങ്ങളിൽ അടങ്ങിയിരിക്കുന്നതോ ആയ ഇൻപുട്ടുകൾക്കായുള്ള ഐടിസി തിരിച്ചെടുക്കുകയും ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്ത ബില്ലുകൾക്ക് ആനുപാതികമായി കണക്കാക്കുകയും വേണം. രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തി കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിലേക്ക് മാറുകയോ അല്ലെങ്കിൽ രജിസ്ട്രേഷൻ റദ്ദാക്കുകയോ ചെയ്താൽ, ഐ.ടി.സി.
ഐടിസി മൂലധന സാധനങ്ങളുടെ അനുപാതം നിശ്ചയിക്കും. ഇക്കാരണത്താൽ, രജിസ്ട്രേഷൻ റദ്ദാക്കുമ്പോഴോ കോമ്പോസിഷൻ സ്കീമിലേക്ക് മാറുമ്പോഴോ, അസറ്റിന്റെ ശേഷിക്കുന്ന ഉപയോഗപ്രദമായ ജീവിതത്തിനായുള്ള ITC റിവേഴ്സ് ചെയ്യേണ്ടതുണ്ട്.
റൂൾ 44A: 2017 ജൂലായ് 1 മുതൽ, സ്വർണ്ണ ബാറുകൾക്കുള്ള ബാലൻസ് ട്രാൻസിഷണൽ ഐടിസി പഴയപടിയാകും. CGST നിയമത്തിന്റെ പരിവർത്തന വ്യവസ്ഥകൾക്ക് കീഴിലുള്ള ITC ക്ലെയിമുകൾക്ക് ഈ നിയമം ബാധകമാണ്. 2017 ജൂലൈ 1 മുതൽ നികുതിദായകന്റെ കൈവശമുള്ള സ്വർണ്ണ ബാറുകൾ (അസംസ്‌കൃത വസ്തുക്കൾ) അല്ലെങ്കിൽ സ്വർണ്ണാഭരണങ്ങൾ (പൂർത്തിയായ ഉൽപ്പന്നം) എന്നിവയ്ക്ക്, അത്തരം ബാറുകൾക്ക് ക്ലെയിം ചെയ്യുന്ന ക്രെഡിറ്റിന്റെ 1/6-ലേക്ക് ITC പരിമിതപ്പെടുത്തിയിരിക്കുന്നു. ഈ വ്യവസ്ഥ അർത്ഥമാക്കുന്നത് സ്വർണ്ണ ബാർ അല്ലെങ്കിൽ അസംസ്‌കൃത സ്വർണ്ണ ബാറുകളിൽ നിന്ന് സൃഷ്‌ടിച്ച സ്വർണ്ണം/സ്വർണ്ണാഭരണങ്ങൾ ഡെലിവറി ചെയ്യുന്ന സമയത്ത് ക്രെഡിറ്റ് ലൈനിന്റെ 5/6 ഭാഗം മുഴുവൻ തിരികെ നൽകണം എന്നാണ്.
GSTR-3B-യിലെ ITC റിവേഴ്സലിന്റെ റിപ്പോർട്ടിംഗ്
നികുതിദായകൻ ഐടിസി റിവേഴ്സലിന്റെ തുക നിർണ്ണയിക്കുകയും അത് GSTR-3B യുടെ പട്ടിക 4B-യിൽ നൽകുകയും വേണം. റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യേണ്ട ഐടിസി റിവേഴ്സൽ രണ്ട് വിഭാഗങ്ങളായി പെടുന്നു
CGST/SGST നിയമങ്ങളുടെ 42 & 43 നിയമങ്ങൾ അനുസരിച്ച്, ബിസിനസ് ഇതര അല്ലെങ്കിൽ ഒഴിവാക്കപ്പെട്ട സാധനങ്ങൾക്ക് ആട്രിബ്യൂട്ട് ചെയ്യുന്ന ITC, മുമ്പ് സൂചിപ്പിച്ച രീതി ഉപയോഗിച്ച് കണക്കാക്കുകയും ഈ ഏരിയയിൽ നൽകുകയും വേണം - അതിനാൽ ഈ ഫീൽഡ് സ്വയമേവയുള്ളതല്ല.
'മറ്റുള്ളവ', മറ്റ് വ്യവസ്ഥകൾ കാരണം ഒരു ഐടിസി റിവേഴ്സൽ വെളിപ്പെടുത്തിയിരിക്കണം.
GSTR-9-ൽ ITC റിവേഴ്സൽ റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യുന്നു
വാർഷിക റിട്ടേൺ GSTR-9-ൽ ഒരു വർഷം മുഴുവനും ഐടിസിയെ കുറിച്ചുള്ള വിവരങ്ങൾ പൂരിപ്പിക്കേണ്ടതുണ്ട്. സാധ്യമാകുന്നിടത്ത്, പ്രതിമാസ GSTR 3B ഫോമിൽ സമർപ്പിച്ച ഡാറ്റയെ അടിസ്ഥാനമാക്കി വിശദാംശങ്ങൾ സ്വയമേവ പൂരിപ്പിക്കുന്നു, എന്നിരുന്നാലും നികുതിദായകന് ആവശ്യാനുസരണം മാറ്റങ്ങൾ വരുത്താനാകും.
ഈ പട്ടിക സാന്പത്തിക വർഷത്തേക്ക് തിരിച്ചെടുത്ത യോഗ്യതയില്ലാത്ത ITC, ITC എന്നിവ പ്രദർശിപ്പിക്കുന്നു. വർഷം മുഴുവനും നിങ്ങൾ ഉചിതമായ വിവരങ്ങൾ നൽകണം.
ഉപസംഹാരം
തെറ്റായി ക്ലെയിം ചെയ്ത ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് അടുത്ത മാസം ആ തുക അടച്ച് തിരിച്ചെടുക്കണം. മുമ്പ് ഉപയോഗിച്ചിട്ടുള്ള ഇൻപുട്ടുകളുടെ ക്രെഡിറ്റ് നിലനിർത്താൻ ഇത് സഹായിക്കുന്നു, അതിലൂടെ അവ ഔട്ട്പുട്ട് ടാക്സ് ബാധ്യതയിലേക്ക് ചേർക്കാം. ഇത് നേരത്തെ ക്ലെയിം ചെയ്ത ക്രെഡിറ്റ് ഫലത്തിൽ അസാധുവാക്കും. അവസാനമായി, ഐടിസി റിവേഴ്സലിന്റെ പലിശ, റിവേഴ്സലിനെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കുന്നു. അതിനാൽ, ഈ ലേഖനത്തിലൂടെ, ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിലുള്ള ഐടിസി റിവേഴ്സലിന്റെ നിയമങ്ങളും പ്രക്രിയയും നിങ്ങൾ മനസ്സിലാക്കിയെന്ന് ഞങ്ങൾ പ്രതീക്ഷിക്കുന്നു. മറ്റ് ഉപയോഗപ്രദമായ വിവരങ്ങൾക്കൊപ്പം ഐടിസി, ജിഎസ്ടി പാലിക്കൽ സംബന്ധിച്ച കൂടുതൽ വിവരങ്ങൾക്ക് നിങ്ങൾക്ക് ഖതാബുക്ക് ആപ്പ് റഫർ ചെയ്യാം.
പതിവുചോദ്യങ്ങൾ
1. എന്താണ് ഐടിസി (ഇൻപുട്ട് ക്രെഡിറ്റ് ടാക്സ്)?
ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്, അല്ലെങ്കിൽ ഐടിസി, ഒരു സ്ഥാപനം വാങ്ങലുകൾക്ക് അടയ്‌ക്കുന്ന ഒരു നികുതിയാണ്, അത് വിൽക്കുമ്പോൾ അതിന്റെ നികുതി ബാധ്യത കുറയ്ക്കാൻ ഉപയോഗിക്കാനാകും. മറ്റൊരു വിധത്തിൽ പറഞ്ഞാൽ, വാങ്ങലുകളിൽ അടച്ച ജിഎസ്ടിയുടെ ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്തുകൊണ്ട് ബിസിനസുകൾക്ക് അവരുടെ നികുതി ബിൽ കുറയ്ക്കാനാകും.
2. എന്താണ് ഇൻപുട്ട് ക്രെഡിറ്റ് ടാക്സ് റിവേഴ്സൽ?
ഒരു രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തിക്ക് ഏതെങ്കിലും ഇൻവേർഡ് ചരക്കുകളുടെയോ സേവനങ്ങളുടെയോ ഇൻവേർഡ് സപ്ലൈയ്‌ക്കോ അല്ലെങ്കിൽ രണ്ടിനും ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ലഭിക്കുകയും എന്നാൽ 180 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ ദാതാവിന് പണം നൽകുന്നതിൽ പരാജയപ്പെടുകയും ചെയ്താൽ, ഐടിസി തിരിച്ചെടുക്കും. ഇൻവോയ്സിന്റെ ഒരു ഭാഗം മാത്രം അടച്ചാൽ, ഐടിസി ആനുപാതികമായി തിരിച്ചെടുക്കും.
3. ഐടിസിയുടെ റിവേഴ്സൽ പലിശ സാധുവാണോ?
സെക്ഷൻ 43 ൽ ക്രെഡിറ്റ് നോട്ടുകൾ കൈകാര്യം ചെയ്യുന്ന സമാന വ്യവസ്ഥകൾ അടങ്ങിയിരിക്കുന്നു. തൽഫലമായി, ഐടിസിയുടെ റിവേഴ്സൽ പലിശ നിരക്ക് 24% ആണ്. മുമ്പ് തിരിച്ചെടുത്ത ക്രെഡിറ്റ് വീണ്ടെടുക്കുന്ന കാര്യത്തിൽ മാത്രം. മറ്റെല്ലാ സാഹചര്യങ്ങളിലും, പലിശ നിരക്ക് 18% p.a. u/s 50 (1).
4. ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിൽ ഐടിസിയുടെ റിവേഴ്സൽ എങ്ങനെ ചെയ്യാം?
തെറ്റായി ക്ലെയിം ചെയ്ത ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് അടുത്ത മാസം ആ തുക അടച്ച് തിരിച്ചെടുക്കണം. ഔട്ട്പുട്ട് ബാധ്യതകളിലേക്ക് വിപരീത ഐടിസി ചേർക്കണം. കൂടാതെ, തിരിച്ചെടുക്കേണ്ട ഐടിസിയുടെ തുക IGST, CGST, SGST, സെസ് എന്നിങ്ങനെ വിഭജിക്കുകയും GSTR9 ഫോമിൽ രേഖപ്പെടുത്തുകയും ചെയ്യും.
5. GSTR 9-ൽ ITC റിവേഴ്സ് ചെയ്യാൻ സാധിക്കുമോ?
GSTR 9-ൽ, UT റിവേഴ്സലുകൾ പട്ടിക 7A, 7E എന്നിവയ്ക്ക് കീഴിൽ റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യാം. CGST/SGST റൂൾ ആവശ്യകതകളുടെ റൂൾ 37 അനുസരിക്കാൻ, രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തികൾ ഇൻവോയ്‌സ് ലഭിച്ച് 180 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ വിതരണക്കാരന് പണം നൽകാത്ത ഇൻവാർഡ് സപ്ലൈകളിലെ ITC ക്ലെയിമുകൾ റിവേഴ്സ് ചെയ്യണം.
