written by Khatabook | December 20, 2021

सीजीएसटी / एसजीएसटी नियमों का नियम 39 क्या है

सीजीएसटी/एसजीएसटी नियमों के नियम 39 में इनपुट सर्विस वितरक्स के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट वितरित करने की प्रक्रिया निर्धारित की गई है। सभी पंजीकृत व्यक्तियों को सीजीएसटी/एसजीएसटी के नियम 39 के बारे में पता होना चाहिए। आमतौर पर देखा गया है कि हर व्यवसाय के मालिक को वस्तु एवं सेवा कर या जीएसटी की जानकारी होती है। हालाँकि, वे GST नियम 39 से अवगत नहीं हो सकते हैं, जिसके बारे में हम नीचे चर्चा करेंगे।

सीजीएसटी/एसजीएसटी नियमों के नियम 39

नियम 39 को समझने से पहले आइए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) और इनपुट सर्विस वितरक (आईएसडी ) के बारे में जानते हैं। इन दो अवधारणाओं को जानने से जीएसटी अधिनियम के नियम 39 को आसानी से समझने में मदद मिल सकती है।

इनपुट टैक्स क्रेडिट का अर्थ

इनपुट टैक्स क्रेडिट, इनपुट की खरीद पर भुगतान किए गए कर के क्रेडिट के लिए है, जिसे आउटपुट पर कर का भुगतान करने के लिए भुगतान किए जाने वाले कर के खिलाफ लिया जा सकता है।

उदाहरण - मिस्टर एक्स ने 100 रुपये + जीएसटी 18 = 118 रुपये की कीमत के सामान की आपूर्ति की। उन्होंने 20 रुपये + जीएसटी 2 = 22 रुपये के लिए ट्रक की सेवाएं ली थीं। मिस्टर एक्स के लिए जीएसटी की देनदारी क्या है

समाधान - मिस्टर एक्स की जीएसटी देनदारी 16 रुपये है जिसकी गणना निम्नानुसार की जाती है:

आउटपुट लायबिलिटी - रु 18

घटाएं: इनपुट टैक्स क्रेडिट - 2 रुपये

जीएसटी देनदारी = रु 18-2 = रु 16

GST अधिनियम के अनुसार एक इनपुट सेवा वितरक कौन है?

जीएसटी में आईएसडी का मतलब-

जीएसटी के तहत इनपुट सर्विस वितरक की निम्नलिखित विशेषताएं हैं -

  • आईएसडी आईटीसी को एक ही पैन, लेकिन अलग-अलग जीएसटी नंबर वाली विभिन्न शाखाओं में वितरित करता है।
  • आईएसडी को एक आईएसडी चालान जारी करने की आवश्यकता होगी जो स्पष्ट रूप से बताता है कि यह चालान विशुद्ध रूप से आईटीसी वितरण के लिए है।
  • आईएसडी प्रत्येक शाखा द्वारा उपयोग की जाने वाली सेवाओं के लिए चालान प्राप्त करता है, और आईटीसी को आईएसडी द्वारा अपनी विभिन्न शाखाओं में आनुपातिक रूप से वितरित किया जाता है।

इनपुट सेवा वितरक केवल सेवाओं के लिए चालान पर क्रेडिट वितरित कर सकता है, पूंजीगत वस्तुओं के लिए नहीं।

जीएसटी व्यवस्था के तहत आईएसडी: 

सेवा कर में एक इनपुट सेवा वितरक से संबंधित नियम भी शामिल थे। जीएसटी नियमों के तहत एक आईएसडी के अलग पंजीकरण के प्रावधान हैं। आईएसडी द्वारा अपने सामान्य पंजीकरण के अलावा एक अलग पंजीकरण प्राप्त करना आवश्यक है। अन्य सभी शाखाओं का अलग पंजीकरण होना चाहिए। इनपुट टैक्स क्रेडिट उन शाखाओं को वितरित किया जाएगा जो आउटपुट सेवाओं की आपूर्ति करती हैं।

  • इनपुट सर्विस वितरक द्वारा एक आईएसडी चालान जारी करना आवश्यक होगा, जिसमें यह निर्दिष्ट किया जाएगा कि यह चालान केवल आईटीसी के वितरण के कारण है।
  • इनपुट टैक्स क्रेडिट को आईएसडी द्वारा दो भागों में विभाजित किया जा सकता है, अर्थात पात्र क्रेडिट और अपात्र क्रेडिट।
  • यदि प्राप्तकर्ता इकाई आईएसडी के समान राज्य में स्थित है, तो केंद्रीय वास्तु और सेवा कर (सीजीएसटी) और राज्य वस्तु और सेवा कर (एसजीएसटी) का क्रेडिट सीजीएसटी या एसजीएसटी या केंद्र शासित प्रदेश वास्तु और सेवा कर के रूप में वितरित किया जाएगा। यूटीजीएसटी)।
  • यदि प्राप्तकर्ता इकाई आईएसडी से अलग राज्य में स्थित है, तो सीजीएसटी या एसजीएसटी या यूटीजीएसटी का क्रेडिट एकीकृत वास्तु और सेवा कर (आईजीएसटी) के रूप में वितरित किया जाएगा।

कृपया ध्यान दें कि वितरित किए जाने वाले इनपुट टैक्स क्रेडिट की कुल राशि को पार नहीं किया जा सकता है।

सामान्य क्रेडिट वितरण के ऊपर उल्लिखित तंत्र को सीजीएसटी, एसजीएसटी और आईजीएसटी क्रेडिट के लिए अलग से उपयोग किया जाना चाहिए। निम्नलिखित तालिका आईएसडी द्वारा वितरित किए जाने वाले क्रेडिट को सारांशित करती है:

क्रेडिट वितरित किया जाना है

आईएसडी और प्राप्तकर्ता के पास एक ही राज्य में स्थित इकाई है

आईएसडी के रूप में एक अलग राज्य में स्थित प्राप्तकर्ता इकाई 

सीजीएसटी

सीजीएसटी

आईजीएसटी

एसजीएसटी

एसजीएसटी

आईजीएसटी

आईजीएसटी

आईजीएसटी या सीजीएसटी या एसजीएसटी

आईजीएसटी

दोनों व्यवस्थाओं के तहत आईएसडी- जीएसटी और सेवा कर व्यवस्था

  • आईएसडी कौन हो सकता है?

पिछली व्यवस्था के तहत, यानी सेवा कर, एक आईएसडी या तो एक निर्माता या अंतिम उत्पादों का निर्माता या सेवा प्रदान करने वाला व्यक्ति हो सकता था, लेकिन जीएसटी के तहत, आईएसडी कोई भी हो सकता है, जो वस्तुओं या सेवाओं या दोनों का आपूर्तिकर्ता हो।

इस प्रकार यह ध्यान दिया जा सकता है कि जीएसटी के तहत आईएसडी की परिभाषा अधिक व्यापक है, क्योंकि इसमें उन सभी संस्थाओं / व्यक्तियों को शामिल किया गया है जो कोई भी आपूर्ति करते हैं (जिसमें कोई भी बिक्री, वस्तु विनिमय, विनिमय, स्थानांतरण, पट्टा, किराये का निपटान आदि शामिल है।

  • किस आधार पर साख का वितरण किया जा सकता है?

सेवा कर व्यवस्था के तहत, एक इनपुट सेवा वितरक को सेवा की खरीद के लिए एक चालान प्राप्त होता है। सेवाएं एक या अधिक इकाइयों या शाखाओं द्वारा प्राप्त की जा सकती हैं। उसके बाद आईएसडी विभिन्न शाखाओं/कार्यालयों के बीच क्रेडिट वितरित करने के उद्देश्य से चालान या विपत्र या चालान जारी करता है।

इसके विपरीत, जीएसटी व्यवस्था के तहत, एक इनपुट सेवा वितरक शाखाओं द्वारा उपयोग की जाने वाली सेवाओं के लिए कर चालान प्राप्त करता है। फिर ऐसे आईएसडी विभिन्न शाखाओं के बीच आनुपातिक आधार पर क्रेडिट के वितरण के उद्देश्य से जीएसटी नियमों के तहत निर्धारित एक आईएसडी चालान जारी करते हैं।

  • क्रेडिट कैसे वितरित किया जा रहा है?

इन निर्माताओं, उत्पादकों या प्रदाताओं को वितरित करने के लिए चालान, विपत्र या चालान जारी करके सेवा कर व्यवस्था के तहत क्रेडिट प्रदान किया जाता है। हालांकि, जीएसटी प्रणाली में, कर योग्य वस्तुओं और/या सेवाओं के आपूर्तिकर्ता को उसी पैन के साथ वितरित करने के लिए आईएसडी चालान जारी करके इसे फैलाया जाता है, जैसा कि ऊपर उल्लेखित कार्यालय है।

  • किस प्रकार का टैक्स क्रेडिट पुरानी और नई व्यवस्थाओं में वितरित किया जा सकता है?

सेवा कर व्यवस्था के तहत, सेवा कर के क्रेडिट का भुगतान उक्त सेवाओं पर किया जाता है, और सीजीएसटी (या एसजीएसटी) और आईजीएसटी के क्रेडिट का भुगतान जीएसटी व्यवस्था के तहत उक्त सेवाओं पर किया जाता है।

  • इसे किसके लिए वितरित किया जा सकता है?

सेवा कर व्यवस्था के तहत, एक ही पैन के साथ आउटसोर्स किए गए निर्माताओं और आपूर्तिकर्ताओं को क्रेडिट हस्तांतरित किया जा सकता है; हालांकि, जीएसटी शासन के तहत, आउटसोर्स निर्माताओं या सेवा प्रदाताओं को क्रेडिट वितरित नहीं किया जा सकता है।

दो व्यवस्थाओं के बीच पूर्ववर्ती तुलना के परिणामस्वरूप, क्रेडिट वितरण समान पैन वाले कार्यालयों तक सीमित है। यह विनिर्माण से आपूर्ति तक कर योग्य घटनाओं में बदलाव से संबंधित हो सकता है। आपूर्ति के समय कर का बोझ उभरेगा, और इसका भुगतान आईएसडी द्वारा उपलब्ध इनपुट टैक्स क्रेडिट का उपयोग करके किया जाएगा।

नियम 39 . के अनुसार आईएसडी द्वारा पूरी की जाने वाली शर्तें 

पंजीकरण संबंधित : इनपुट सेवा वितरक को सामान्य करदाता के रूप में जीएसटी के तहत पंजीकरण के अलावा अनिवार्य रूप से "आईएसडी" के रूप में पंजीकरण करना होगा। इसका उल्लेख फॉर्म नंबर में करना होगा। REG-01 क्रमांक के तहत एक आईएसडी के रूप में। 14. उपरोक्त प्रपत्र में घोषणा करने के बाद ही प्राप्तकर्ता इकाइयों को ऋण वितरण की अनुमति दी जाएगी।

चालान संबंधी : आईएसडी प्राप्तकर्ताओं को कर क्रेडिट की राशि वितरित कर सकता है जैसा कि पहले आईएसडी चालान जारी करके कहा गया था।

रिटर्न फाइलिंग संबंधित- सीजीएसटी / एसजीएसटी नियमों के नियम 39 :

  •  एक इनपुट सर्विस वितरक को हर  महीने रिटर्न फाइलिंग से संबंधित आवश्यकताओं का पालन करना भी आवश्यक है।
  • आईएसडी द्वारा हर महीने GSTR 6 दाखिल किया जाता है। आम तौर पर इसे अगले महीने की 13 तारीख तक जमा करना होता है। केवल सरकार ही तारीख बढ़ा सकती है।
  •  इसके अलावा हर महीने दाखिल किए जाने वाले GSTR 3B में  खरीद चालान का क्रेडिट लिया जा सकता है । इन खरीद को फॉर्म नंबर GSTR2A से सत्यापित किया जा सकता है।
  • जीएसटीआर 9 और जीएसटीआर 9 सी फाइल करने के लिए आईएसडी की जरूरत नहीं है। इसका मतलब है कि वार्षिक रिटर्न दाखिल करने के लिए आईएसडी की कोई आवश्यकता नहीं है।

एक आईएसडी रिवर्स चार्ज के किसी भी विपत्र को स्वीकार नहीं कर सकता है। लेकिन क्यों? इसके पीछे कारण यह है कि आईएसडी सुविधा केवल क्रेडिट वितरण के उद्देश्य से है।

सीजीएसटी / एसजीएसटी नियमों का नियम 39 - आईएसडी द्वारा आईटीसी का वितरण कैसे करें?

आईएसडी द्वारा आईटीसी का वितरण सीजीएसटी नियमों के नियम 39 के अनुसार किया जाएगा वितरण निम्नानुसार किया जाएगा-

(ए) सबसे पहले और सबसे महत्वपूर्ण, ध्यान दें कि किसी विशेष महीने का क्रेडिट केवल उस विशेष महीने में वितरित किया जाना चाहिए, और जीएसटी पोर्टल पर फॉर्म जीएसटीआर 6 की मदद से जानकारी प्रदान की जानी चाहिए।

(बी) अपात्र सेवा और योग्य सेवा के इनपुट टैक्स क्रेडिट को अलग से दर्शाया जाना चाहिए क्योंकि क्रेडिट केवल योग्य सेवाओं के लिए लिया जाता है।

(सी) क्रेडिट वितरण का विशिष्ट फॉर्मूला/पद्धति -   

इनपुट सेवाओं के लिए क्रेडिट एक से अधिक रिसीवर या सभी प्राप्तकर्ताओं के कारण होता है। पिछले वित्तीय वर्ष के दौरान किसी राज्य या केंद्र शासित प्रदेश में प्राप्तकर्ता के कारोबार के आधार पर ऐसे प्राप्तकर्ताओं के बीच क्रेडिट को आनुपातिक रूप से वितरित किया जाएगा।

मान लीजिए कि एक या अधिक इकाइयों के बीच क्रेडिट वितरित किया जाना है, पिछले वित्तीय वर्ष में कारोबार नहीं था। उस स्थिति में, अंतिम तिमाही का कारोबार जिसके लिए सभी प्राप्तकर्ताओं के कारोबार का विवरण उस महीने से पहले उपलब्ध होता है जिसमें क्रेडिट वितरित किया जाना है, कारोबार की गणना के लिए उपयोग किया जाता है।

यह राशि, "सी1" होगी, जिसकी गणना नीचे दिए गए फॉर्मूले का उपयोग करके की जानी है-

C1 = (t1÷T) × C 

कहाँ पे,

"सी" क्रेडिट की कुल राशि है जिसे वितरित करने की आवश्यकता है।

"t1" प्रासंगिक अवधि के दौरान एक विशिष्ट प्राप्तकर्ता का कारोबार है, और

"टी" सभी प्राप्तकर्ताओं का कुल कारोबार है।

(ई) आईजीएसटी के कारण आईटीसी प्रत्येक रिसीवर को आईजीएसटी के आईटीसी के रूप में वितरित किया जाएगा;

(छ) इनपुट सेवा वितरक द्वारा एक आईएसडी चालान जारी किया जाता है जिसमें यह स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट किया जाता है कि यह चालान केवल आईटीसी के वितरण के कारण है।

(ज) यदि किसी आईएसडी को आपूर्तिकर्ता से कोई डेबिट नोट प्राप्त होता है, तो उसे उसी महीने डेबिट नोट उठाना होगा।

(i) यदि कोई आईएसडी एक क्रेडिट नोट प्राप्त करता है जो उपलब्ध आईटीसी की मात्रा को कम करता है, तो आईएसडी को उन प्राप्तकर्ताओं को एक आईएसडी क्रेडिट नोट जारी करना चाहिए, जिन्हें मूल चालान के आधार पर क्रेडिट दिया गया था। क्रेडिट नोट उसी अनुपात में जारी किया जाना चाहिए जिस अनुपात में प्रारंभिक क्रेडिट वितरित किया गया था। आईएसडी क्रेडिट उसी महीने जारी नहीं किया जाएगा जब आईएसडी के जीएसटीआर6ए में क्रेडिट नोटेशन दिखाई देता है।

(जे) जब इनपुट सेवाओं के लिए क्रेडिट एक ही प्राप्तकर्ता को दिया जाता है, तो प्राप्तकर्ता को क्रेडिट प्राप्त होगा। उदाहरण के लिए, यदि महाराष्ट्र में एक आईएसडी कोलकाता में एक शाखा में वितरित आईटी रखरखाव सेवाओं के लिए एक चालान प्राप्त करता है, तो वह क्रेडिट केवल कोलकाता शाखा को वितरित किया जाएगा।

के तहत धारा 16 सीजीएसटी अधिनियम, जीएसटी में लाभ उठाया क्रेडिट के लिए एक महत्वपूर्ण कसौटी है कि एक सेवा आपूर्तिकर्ता चाहिए प्राप्त किया गया है है। परिणामस्वरूप, क्रेडिट केवल सेवा के वास्तविक प्राप्तकर्ता को ही उपलब्ध होना चाहिए।

एक उदाहरण के साथ जीएसटी में इनपुट सर्विस वितरक : 

कल्पना कीजिए कि एबीसी लिमिटेड की अलग-अलग इकाइयाँ हैं, जैसा कि नीचे बताया गया है।

1. मुन्नार, केरल में औद्योगिक इकाई; 2020-21 से बंद, कोई कारोबार नहीं।

2. ऊटी, कर्नाटक में इकाई; रुपये का कारोबार 2020-21 में 120 करोड़;

3. आदिलाबाद, तेलंगाना में सेवा केंद्र; रुपये का कारोबार 2020-21 में 12 करोड़;

4. कांचीपुरम चेन्नई, तमिलनाडु में सेवा केंद्र; 2020-21 में 18 करोड़ का कारोबार;

एबीसी लिमिटेड का कॉर्पोरेट कार्यालय आईएसडी के रूप में कार्य करता है। इसे रुपये का आईटीसी वितरित करना है। दिसंबर 2021 के लिए 18 लाख। एक चालान जिसमें रुपये का कर शामिल है। 6 लाख ऊटी इकाई के लिए तकनीकी परामर्श से संबंधित है। क्रेडिट का वितरण क्या होना चाहिए?

सीजीएसटी नियमों के नियम 39 के अनुसार रु. 6 लाख क्रेडिट ऊटी इकाई के लिए जिम्मेदार है, और इसे केवल धारा के अनुसार ऊटी इकाई में स्थानांतरित किया जाएगा। 20(2) (सी) । शेष से रु. 12 लाख, मुन्नार इकाई को किसी भी क्रेडिट के लिए अधिकृत नहीं किया जाएगा, क्योंकि आईटीसी केवल उन प्राप्तकर्ताओं को वितरित किया जाता है जो सामान और सेवाओं की आपूर्ति करते हैं। रु. 12 लाख ऊटी इकाई और आदिलाबाद और कांचीपुरम में सेवा केंद्रों के बीच वितरित किए जाने हैं। यह पिछले वित्तीय वर्ष- 2020-21 में उनके सकल राजस्व पर आधारित होना चाहिए।

  •  ऊटी इकाई को मिलेगा (120 करोड़/150 करोड़) x 12 लाख = रु. 9.6 लाख;
  •  आदिलाबाद सर्विस सेंटर को मिलेगा (12 करोड़/150 करोड़) x 12 लाख = रु. 96,000; तथा
  •  कांचीपुरम सेवा केंद्र को मिलेगा (18 करोड़/150 करोड़) x 12 लाख = रु. 1,44,000।

निष्कर्ष

आईएसडी कई साझा खर्चों वाले व्यवसायों के लिए उपलब्ध कराई गई एक सेवा है, जो चालान और भुगतान को एक ही स्थान पर करने की अनुमति देता है। इस प्रणाली का मुख्य उद्देश्य व्यवसायों के लिए क्रेडिट लेने की प्रक्रिया को आसान बनाना और यह सुनिश्चित करना है कि जीएसटी शासन के तहत क्रेडिट का प्रवाह सुचारू रूप से हो। नतीजतन, सीजीएसटी/एसजीएसटी नियमों का नियम 39 बताता है कि कैसे एक इनपुट सेवा वितरक इनपुट टैक्स क्रेडिट वितरित करता है।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्नों

प्रश्न 1. क्या कहता है सीजीएसटी का नियम 39?  

उत्तर। सीजीएसटी का नियम 39 इनपुट सर्विस वितरक्स के लिए अपने इनपुट टैक्स क्रेडिट को वितरित करने की प्रक्रिया बताता है।

प्रश्न 2. क्या आईएसडी को आईएसडी चालान जारी करना होगा?

उत्तर। इनपुट सर्विस वितरक द्वारा एक आईएसडी चालान जारी करना आवश्यक होगा, जिसमें यह स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट किया जाएगा कि यह चालान केवल आईटीसी के वितरण के कारण है।

प्रश्न 3. क्रेडिट वितरित करने के लिए जीएसटी अधिनियम के नियम 39 के अनुसार आईएसडी द्वारा पूरी की जाने वाली कुछ शर्तें क्या हैं ?

उत्तर। आईएसडी को जीएसटी पंजीकरण के अलावा एक आईएसडी के रूप में अलग पंजीकरण प्राप्त करना होगा, एक आईएसडी चालान जारी करना होगा और आवश्यक रिटर्न दाखिल करना होगा।

प्रश्न 4. क्या होगा यदि पिछले वित्तीय वर्ष में एक इकाई का कोई कारोबार नहीं हुआ है?

उत्तर। यदि पिछले वित्तीय वर्ष में कोई कारोबार नहीं है, तो क्रेडिट वितरण के महीने से पहले की अंतिम तिमाही के कारोबार का उपयोग किया जा सकता है।

प्रश्न 5. एक से अधिक प्राप्तकर्ता होने पर नियम 39 के अनुसार क्रेडिट कैसे वितरित किया जाएगा ?

उत्तर। यदि एक से अधिक प्राप्तकर्ता हैं, तो क्रेडिट पिछले वित्तीय वर्ष के दौरान किसी राज्य या केंद्र शासित प्रदेश में प्राप्तकर्ता के कारोबार के आधार पर ऐसे प्राप्तकर्ताओं के बीच आनुपातिक रूप से वितरित किया जाएगा।

प्रश्न 6. एक आईएसडी द्वारा ऋण वितरण के तरीके की व्याख्या करें?

उत्तर- आवश्यक जानकारी वाले दस्तावेज़ के बदले में क्रेडिट दिया जा सकता है।

वितरित किए जाने वाले क्रेडिट की कुल राशि उपलब्ध क्रेडिट की कुल राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए।

जब एक इनपुट सेवा पर एक क्रेडिट एक निश्चित क्रेडिट प्राप्तकर्ता के कारण होता है, तो उस क्रेडिट को केवल उस व्यक्ति को स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

मान लीजिए कि इनपुट सेवा के लिए क्रेडिट एक से अधिक प्राप्तकर्ता या सभी प्राप्तकर्ताओं के कारण है। उस मामले में, प्रासंगिक अवधि के दौरान उनके राज्य में ऐसे लाभार्थियों के कारोबार के आधार पर अनुपातिक आधार पर उनके बीच क्रेडिट आवंटित किया जाता है, जो लागू होने वाले सभी प्राप्तकर्ताओं के कुल योग के लिए होता है।

चालू वर्ष में, ऐसे पुरस्कार विजेताओं का संचालन होना चाहिए।

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