न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) क्या है?

न्यूनतम वैकल्पिक कर अप्रत्यक्ष कर श्रेणी का हिस्सा है। भारत सरकार ने अपवर्जन के कारण कर देयता से बचकर लाभ कमाने के लिए व्यवसायों की इच्छा को सीमित करने के लिए MAT लॉन्च किया। कई प्रकार के कर हमारी कर प्रणाली का हिस्सा हैं, जो कंपनियों और व्यक्तियों पर लागू होते हैं। भारत सरकार कर ढांचे को और अधिक पारदर्शी बनाने के लिए हर संभव प्रयास कर रही है।

इसके अलावा, सरकार उन व्यवसायों या व्यक्तियों पर पूरा ध्यान देती है, जो लाभ कमाने के लिए कराधान नियमों का पालन नहीं करते हैं। हमारी कर प्रणाली को अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष करों के रूप में वर्गीकृत किया गया है और न्यूनतम वैकल्पिक कर, जिसे MAT के रूप में भी जाना जाता है। यह एक प्रकार का कर है, जो अप्रत्यक्ष कर श्रेणी के अंतर्गत आता है। आइए न्यूनतम वैकल्पिक कर को परिभाषित करें और इस कर वर्गीकरण की मूल बातें देखें।

क्या आप जानते हैं? 

क्या आपने सोचा है कि MAT घाटे में चल रही कंपनियों पर लागू होता है या नहीं? MAT केवल उन कंपनियों के लिए है, लेकिन एक समान अवधारणा AMT (वैकल्पिक न्यूनतम कर) के रूप में विभिन्न करदाताओं पर लागू होती है। पहले 18.5% पर, MAT बुक प्रॉफिट पर लगाया जाता था। हालांकि, 2019 में, वित्त अधिनियम ने इसे बुक प्रॉफिट पर 15% चार्ज करने के लिए संशोधित किया। निम्नलिखित खंड न्यूनतम वैकल्पिक कर की व्याख्या करने के लिए बुनियादी पहलुओं पर चर्चा करता है।

न्यूनतम वैकल्पिक कर को कैसे परिभाषित करें?

न्यूनतम वैकल्पिक कर को परिभाषित करने के मूल पहलू

• अग्रिम में कर भुगतान

यदि आगामी वित्तीय वर्ष के लिए कर दायित्व ₹10,000 या उससे अधिक है, तो प्रत्येक करदाता को आयकर अधिनियम के अनुसार कर अग्रिम करना होगा। इसी तरह आयकर अधिनियम की धारा 115JB के अनुसार सभी कंपनियों को अग्रिम कर का भुगतान करना होगा।

SEZs (SEZs) के लिए MAT प्रयोज्यता

MAT के निर्देश उन कंपनियों द्धारा अर्जित आय पर लागू नहीं होते जो SEZ के भीतर काम करती हैं, जब उन्हें पहली बार लागू किया गया था। वित्त अधिनियम, 2011 ने सभी व्यवसायों के लिए धारा 115JB पर लागू प्रावधान को जोड़ते हुए कानून में संशोधन किया। SEZ के संचालन से मुनाफा होता है।

• टैक्स क्रेडिट

जब किसी व्यवसाय को MAT खंड के तहत नियमित करों के बजाय न्यूनतम कर विकल्प का भुगतान करने की आवश्यक्ता होती है और भुगतान किया गया कर कर अधिकार से अधिक होता है, तो अतिरिक्त राशि व्यवसाय को टैक्स क्रेडिट के रूप में वापस दे दी जाती है। आयकर अधिनियम में नियमित नियमों के अनुसार गणना किए गए कर और अधिनियम के MAT प्रावधानों के तहत गणना किए गए कर के बीच के अंतर को MAT टैक्स क्रेडिट कहा जाता है। आयकर अधिनियम के तहत मौलिक कानूनों में, कर क्रेडिट का अधिक भुगतान किया जा सकता है। आप इसे उस वर्ष भी भुना सकते हैं, जिस वर्ष कंपनी को कर का भुगतान करना होगा। क्रेडिट कायम रहेगा। टैक्स क्रेडिट को पहली बार पेश किए जाने के बाद के वर्षों के लगातार दस वर्षों के लिए सेट ऑफ करना भी संभव है।

• मैट रिपोर्ट

जिन कंपनियों को वैकल्पिक न्यूनतम कर का भुगतान करना है, उन्हें फॉर्म 29B के अनुसार MAT फॉर्म भरना होगा। आपने न्यूनतम वैकल्पिक कर को परिभाषित करने के बुनियादी पहलुओं के बारे में सीखा है।

न्यूनतम वैकल्पिक कर लगाने के कारण

MAT प्रावधानों को पेश करने से पहले, कई फर्मों ने लाभ में होने के बावजूद कटौती, मूल्यह्रास, कर छूट और कर को कम करने या समाप्त करने के अन्य तरीकों का लाभ उठाया।

इस मुद्दे से निपटने के लिए, 1987 में, वित्त अधिनियम 1987 ने MAT की स्थापना की, जो न्यूनतम वैकल्पिक कर के लिए खड़ा है, यह सुनिश्चित करने के लिए कि प्रत्येक व्यवसाय एक आयकर का भुगतान करता है।

न्यूनतम वैकल्पिक कर के मूल नुस्खे

न्यूनतम कर दायित्व निर्धारित करने वाले MAT प्रावधान निम्नलिखित से अधिक होंगे:

एक व्यवसाय का कर दायित्व आयकर कानून के प्रथागत कानूनों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। कर योग्य कर की राशि कंपनी पर लागू होने वाली कर की दर से निर्धारित की जाएगी।

अधिभार और उपकर को छोड़कर, कर बही लाभ के 15% के बराबर है। इस गणना के अनुसार निर्धारित कर की राशि को MAT कहा जाता है।

न्यूनतम वैकल्पिक कर की गणना

यदि कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत बही लाभ के मामले में आयकर अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार गणना की गई कर योग्य राशि 15% (+ अधिभार और उपकर यदि उपयुक्त हो) से कम है, तो एक वैकल्पिक न्यूनतम कर लागू किया जाएगा।

एक कंपनी जिसका वार्षिक बही लाभ ₹100 करोड़ है, उदाहरण के लिए, उसे ₹15 करोड़ का न्यूनतम कर देना होगा (15% MAT दर मानकर)।

यदि कटौती के बाद इसका कर का बोझ ₹10 करोड़ (MAT से कम) से अधिक है, तो कंपनी को शेष ₹5 करोड़ का भुगतान MAT में करना होगा और फिर भविष्य के कर बिलों में ₹5 करोड़ के बराबर MAT क्रेडिट लागू करना होगा।

न्यूनतम वैकल्पिक कर की प्रयोज्यता

राजस्व कर अधिनियम की धारा 115JB के अनुसार, एक कंपनी को MAT का भुगतान करना होगा यदि:

जैसा कि किसी भी वर्ष के लिए आयकर अधिनियम के नियमों के तहत गणना की जाती है, कुल आय पर कर उसके बही-लाभ + अधिभार प्लस स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर के 15% से कम है।

सार्वजनिक और व्यावसायिक दोनों क्षेत्र MAT से लाभ उठाने में सक्षम हैं।

वैकल्पिक न्यूनतम कर (AMT) की गणना करने का सबसे अच्छा तरीका क्या है?

वैकल्पिक न्यूनतम कर मानक कर प्रणाली के समान संचालित होता है, लेकिन इसकी एक अलग कर दर संरचना होती है, और यह कुछ विशिष्ट कर विराम को समाप्त करता है। इस प्रकार कर गणना होती है:

1. AMT दिशानिर्देशों के अनुसार कम कर छूट और कर कटौती के साथ अपनी कर-कटौती योग्य आय की गणना करें

2. आपके पास अपनी कर आय का AMT-आधारित संस्करण होने के बाद, AMT छूट की राशि जोड़ें।

3. परिणाम को कर दरों से गुणा करें। AMT के लिए दो कर दरें हैं - 26-28%। (उनकी तुलना अन्य टैक्स ब्रैकेट से करें, जिसमें सात इनकम टैक्स ब्रैकेट शामिल हैं, जो 10% और 37% के बीच हैं।) आपके द्धारा भुगतान की जाने वाली टैक्स दर आपकी AMT कर योग्य आय पर आधारित है।

4. AMT के लिए विदेशी टैक्स क्रेडिट घटाएं यदि आप इसके लिए पात्र हैं। शेष AMT नियमों के तहत आपका आयकर है।

5. AMT नियमों के अनुसार, आपका आयकर नियमित नियमों के तहत आपके द्धारा भुगतान किए जाने वाले कर से अधिक है। आपको अधिक राशि का भुगतान करना होगा। यह निर्धारित करता है कि वैकल्पिक न्यूनतम कर का भुगतान करने की आवश्यक्ता किसे है।

MAT क्रेडिट

MAT टैक्स-मुक्त कंपनियों से टैक्स लेने के लिए उपलब्ध है। इसके अतिरिक्त, इसे राज्य के लिए एक सतत राजस्व धारा प्रदान करनी थी। एक वित्तीय वर्ष के दौरान कर की दर न्यूनतम होती है जब सामान्य कर MAT से कम होता है।

MAT से पहले भुगतान किए गए कर सामान्य कराधान की तुलना में कम करने के हकदार हैं, वित्त वर्ष में कर की दर और MAT के बीच के अंतर तक। कंपनियां भविष्य के वित्तीय वर्षों में ऑफसेट के बाद किसी भी शेष राशि को ले जा सकती हैं। साथ ही, MAT क्रेडिट इस विचार का वर्णन करने के लिए इस्तेमाल किया जाने वाला शब्द है।

हालांकि, MAT क्रेडिट का उपयोग MAT के भुगतान के वर्ष के बाद केवल 15 वित्तीय वर्षों के लिए किया जा सकता है। यदि आईआरएस के आदेश के कारण नियमित आय के लिए कर की दर बदल जाती है, तो MAT क्रेडिट भी प्रभावित होगा। इसके अतिरिक्त, जब करदाता के पास विदेश से टैक्स क्रेडिट होता है, तो AMT पर कोई भी FTC समाप्त हो जाएगा।

आलोचनाओं

स्टील और निर्माण जैसी पूंजी-गहन कंपनियां MAT के नतीजों से वर्षों से पीड़ित हैं। वे इसके अस्तित्व के समय से ही इससे छुटकारा पाने के लिए पैरवी कर रहे हैं।

कई अभी भी ऐसी स्थिति में आने का इंतजार कर रहे हैं जहां उन्हें MAT के लिए भुगतान नहीं करना है। चूंकि MAT क्रेडिट को केवल दस निर्धारण वर्षों के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है, इससे MAT के कारण पूंजीगत हानि हुई है। यह सरकार की ओर से भोलेपन का एक और उदाहरण है और कई उपाय विश्व स्तर पर त्वरित राजस्व संग्रह में हमारी प्रतिस्पर्धा को बाधित करते हैं।

निष्कर्ष:

कर एक प्रकार का ईंधन है, जो किसी देश के विकास को गति देता है। हालांकि, जब कर नियम सख्त, अस्पष्ट और कड़े हो जाते हैं, तो लंबी अवधि में कंपनियों को नुकसान होगा।

कॉर्पोरेट दृष्टिकोण से MAT नियम ठीक नहीं हैं। हालांकि, ऐसा करने के निरंतर प्रयास यह सुझाव देते हैं कि परिवर्तन निकट हो सकते हैं और MAT के लचीलेपन में सुधार करेंगे।

सरकार MAT को करदाताओं के लिए अधिक सुलभ और अधिक लचीला बना सकती है।

लेटेस्‍ट अपडेट, बिज़नेस न्‍यूज, सूक्ष्म, लघु और मध्यम व्यवसायों (MSMEs), बिज़नेस टिप्स, इनकम टैक्‍स, GST, सैलरी और अकाउंटिंग से संबंधित ब्‍लॉग्‍स के लिए Khatabook को फॉलो करें।