प्रकल्पित कराधान योजना में आयकर अधिनियम की धारा 44AE शामिल है, जिसका उद्देश्य छोटे व्यवसायों या पेशेवरों को खातों की पुस्तकों को बनाए रखने और उनके खातों की जांच करने की परेशानी से मुक्त करना है।
प्रकल्पित कराधान योजना तीन अलग-अलग वर्गों को संभालती है :
- धारा 44AD
- धारा 44AE
- धारा 44ADA
कोई भी व्यक्ति जो एक व्यवसाय का स्वामी है और प्रकल्पित कराधान का उपयोग करता है, एक निर्दिष्ट दर के अनुसार आय की घोषणा कर सकता है। उन्हें खाते की किताबें रखने और अपने खातों की जांच करने की आवश्यकता से राहत मिल सकती है।
यह ब्लॉग अनुभाग 44AE में विवरणों पर गौर करेगा, जो आयकर कानून का हिस्सा है। धारा 44AE के तहत कानून करदाताओं के लिए राहत प्रदान करता है। इनमें वे लोग शामिल हैं जिनके पास पिछले वर्ष में किसी भी समय वास्तु की 10 से कम गाड़ियां हैं, और वे वास्तु ढुलाई को पट्टे पर देने या चलाने में भी शामिल हो सकते हैं।
क्या आप जानते हैं?
2016 के बजट में, यह घोषित किया गया था कि यदि आप इस योजना का विकल्प चुनते हैं, तो आपको अगले 5 वर्षों तक पालन करना होगा। यदि आप पालन करने में विफल रहते हैं, तो अनुमानित कर योजना 5 साल के अंत तक पहुंच योग्य नहीं होगी। ऐसे में आपको अपने अकाउंट्स का रिकॉर्ड जरूर रखना चाहिए और उन्हें चेक करना चाहिए।
धारा 44AE क्या है?
धारा 44AE के तहत कवर किए गए निर्धारिती और अनुमानित लाभ से कम लाभ की रिपोर्ट करने के लिए धारा 44AA के अनुसार खातों की पुस्तकों को बनाए रखना आवश्यक है। उन्हें अकाउंट ऑडिटिंग प्रक्रिया को पूरा करने और धारा 44AB में एक ऑडिट रिपोर्ट प्रदान करने की भी आवश्यकता है।
ट्रक या किसी अन्य वाहन के साथ करदाता, जो पट्टे पर देने या किराए पर लेने की गतिविधियों के साथ करदाता से 10 से कम वाहनों का वजन करते हैं, उस करदाता की तुलना में ये भारी वाहन प्रति वाहन ₹7500 प्रति माह की कमाई ले सकते हैं और आईटी रिटर्न दाखिल कर सकते हैं। पहले यह आंकड़ा ₹5000 और ₹4500 था।
₹7500 की मानी गई आय के मामले में कोई कटौती नहीं है और इसमें मूल्यह्रास शामिल है, वही और एक करदाता के रूप में आपकी शुद्ध कमाई मानी जाएगी। एक साझेदारी फर्म के मामले में, भागीदारों को भुगतान किए गए पारिश्रमिक से जुड़ा खर्च कटौती के रूप में दावा करने के लिए पात्र होगा, इसलिए यह उस करदाता के लिए फायदेमंद हो सकता है जो साझेदारी में भागीदार है।
खातों की पुस्तकों का रखरखाव
व्यवसाय या पेशे में किसी को भी धारा 44AA के तहत व्यावसायिक खातों का रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता है। यदि कोई व्यक्ति पहली बार में एक अनुमानित राशि पर आय की घोषणा करता है, तो खाता बही रखने से संबंधित नियम लागू नहीं होता है।
- व्यवसायों के मालिकों को धारा 44AA के तहत खाते की किताबें रखने की आवश्यकता नहीं है।
- व्यवसाय के मालिकों को धारा 44AB के अनुसार अपने खातों की जांच करने की आवश्यकता नहीं है।
पात्रता मापदंड
जैसा कि हमने पहले उल्लेख किया है, वास्तु परिवहन वाहनों को किराए पर लेने, पट्टे पर देने या चलाने का व्यवसाय प्रकल्पित कर योजना के लिए पात्र है। पात्रता के लिए दो आवश्यक महत्वपूर्ण मानदंड हैं:
- भाड़े पर लेने, पट्टे पर देने और वास्तु के परिवहन को चलाने का व्यवसाय। यदि कोई मूल्यांकनकर्ता वाहनों या यात्रियों को ले जाने वाले यात्रियों के साथ व्यवसाय करता है, तो वह कोई योजना नहीं चुन सकता है।
- अधिकतम 10 वास्तु ढोने वाले वाहन। एक निर्धारिती, जिसके पास इनमें से दस से अधिक वाहन हैं, वह इस योजना का विकल्प नहीं चुन सकता है।
धारा 44AE के अन्य प्रावधान
- करदाताओं का प्रत्येक वर्ग प्रति वाहन राजस्व के आधार पर कर रिटर्न तैयार कर सकता है। यह हो सकता है - व्यक्ति/कंपनी/साझेदारी/फर्म/LLP/HUF, आदि)
- कई बार वाहन चालकों के पास पूरे एक महीने तक वाहन नहीं होता है। वे एक विशिष्ट अवधि के लिए इसके मालिक हो सकते हैं। इस मामले में, कानून इसे पूरे महीने के रूप में परिभाषित करता है।
- अगर आपको इस धारा में आय का खुलासा करना है, तो ITR 4 लागू होगा।
- करदाता इस अनुभाग की आवश्यकता से अधिक राजस्व की रिपोर्ट कर सकता है। कुछ मामलों में, करदाताओं को निर्दिष्ट अनुभाग से कम आय का खुलासा करने की आवश्यकता होती है। यहीं पर उन्हें धारा 44AA और धारा 44AB का पालन करना होगा।
- धारा 44AE, 44एए और 44एबी के तहत राजस्व की रिपोर्ट करने वाले व्यवसाय लागू नहीं होंगे।
- कानून करदाता को मानित आय से व्यय, मूल्यह्रास या अन्य लागतों में कटौती करने की अनुमति नहीं देता है।
- धारा 44AE के नियम केवल पट्टे पर देने वाले उद्योग या वास्तु की खरीद में करदाताओं पर लागू होते हैं। प्रावधान उस व्यक्ति पर लागू नहीं होते हैं जिसने वाहन पट्टे पर देने का अनुबंध किया है। यानी, जो कोई भी ऑटोमोबाइल का मालिक है, वह आय की रिपोर्ट कर सकता है। हालांकि, किराए पर वाहन रखने वाले व्यक्ति को इस धारा के अनुसार आय का खुलासा करने की आवश्यकता नहीं है।
आप कर योग्य आय का निर्धारण कैसे करते हैं?
हमने एक उदाहरण के साथ प्रकल्पित कराधान योजना का चयन करने वाले पात्र निर्धारितियों के सारांश के बारे में बताया है:
- उपरोक्त गणना इस बात पर ध्यान नहीं देती है कि आपके पास कौन सा वाहन है। यह एक हल्का वास्तु वाहन (12MT या उससे कम) या भारी वास्तु वाहन (12MT से अधिक) हो सकता है।
- कर-कटौती योग्य आय (शुद्ध) की गणना वित्तीय लेखांकन के वर्ष में प्रत्येक वाहन या उसके एक हिस्से के लिए ₹7500 प्रति माह की राशि पर की जाएगी, जिसके लिए वाहन का स्वामित्व है।
- यह भी ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि महीने के कुछ हिस्सों को कर-कटौती योग्य आय की गणना में एक पूरा महीना माना जाता है।
- धारा 44AE की अनुमानित कराधान योजना के तहत आयकर गणना के लिए उत्तरदायी करदाता व्यय की किसी भी कटौती का आनंद नहीं ले सकता है।
कम आय की घोषणा
निर्धारिती यह तय कर सकता है कि आय को प्रदर्शित करना है या नहीं, उसने अंततः अनुमानित आधार के तहत गणना की गई राशि से कम अर्जित किया। इस स्थिति में, अनुभाग 44AA और 44AB के अनुसार अपने खातों की समीक्षा करने के लिए CA प्राप्त करने की सलाह दी जाती है। क्या होगा यदि वास्तविक आधार से राजस्व प्रकल्पित आधार से अधिक है? खैर, यह मूल्यांकनकर्ता के विवेक पर निर्भर करता है कि वह किस आय पर निर्णय लेने में सक्षम होना चाहता है।
धारा 44AE के तहत छूट
आयकर अधिनियम की धारा 30 से 38 के अनुसार, अनुमानित कराधान योजना का उपयोग करने वाले निर्धारिती किसी भी कटौती या छूट के लिए पात्र नहीं हैं। ₹7,500 प्रति माह की राशि कुल कर योग्य आय है। हालांकि, आप धारा 80सी और 80यू में आयकर कटौती और छूट का लाभ उठा सकते हैं।
अगर आप एक पार्टनरशिप कंपनी हैं, तो आप पार्टनर को दिए गए वेतन और ब्याज के लिए डिडक्शन ले सकते हैं। आयकर अधिनियम की धारा 44AE मूल्यह्रास कटौती की अनुमति नहीं देती है। लेकिन आप व्यवसाय में उपयोग की जाने वाली किसी भी लिखित संपत्ति के मूल्य का मूल्यांकन कर सकते हैं, यह मानते हुए कि धारा 32 के तहत मूल्यह्रास की अनुमति है। जो लोग धारा 44AE के अंतर्गत आते हैं, तो उन्हें धारा 44AA का अनुपालन करने की आवश्यकता नहीं है। हालांकि, जो लोग प्रकल्पित कर प्रणाली के अधीन हैं, उन्हें अग्रिम कर का भुगतान करना होगा।
निष्कर्ष:
धारा 44AE के विभिन्न पहलुओं की जांच करने के बाद हमने निष्कर्ष निकाला है। यह निर्धारितियों या छोटे व्यवसायों के लिए एक आसान तरीका प्रदान करता है, जो बिना किसी परेशानी और कम अनुपालन के अपनी कर-कटौती योग्य आय का निर्धारण करने के लिए चल / पट्टे / किराए पर लेने पर काम कर रहे हैं। इसके अलावा, यह उनकी लेखा पुस्तकों और लेखा परीक्षा के रखरखाव में भारी कमी प्रदान करता है।
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