written by khatabook | July 22, 2021

धारा 194J के तहत पेशेवर या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क पर टीडीएस

तकनीकी सेवाओं की पेशकश करने वाले पेशेवरों और व्यक्तियों के लिए, भारत सरकार ने आय के स्रोतों से उन्हें घटाकर कर एकत्र करना आसान बना दिया है। पेशेवर शुल्क या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क पर टीडीएस धारा 194J के तहत आता है और निवासियों को भुगतान किए जाने पर 10% की दर से शुल्क लिया जाता है।

पेशों के उदाहरणों में, जहां स्रोत पर टीडीएस काटा जाता है, उनमें कानून, वास्तुकला, इंटीरियर डिजाइन, दवा, विज्ञापन आदि जैसे पेशे शामिल हैं। इन व्यवसायों में काम करने वाले व्यक्तियों द्वारा किए गए कर भुगतान को 194J टीडीएस अनुभाग के तहत वर्गीकृत किया गया है।

आयकर अधिनियम की धारा 194J क्या है?

आयकर अधिनियम की धारा 194J के अनुसार, पेशेवर या तकनीकी सेवाओं में कार्यरत व्यक्ति अपने आय स्रोतों से सीधे 10% की निर्धारित दर पर आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

भारत सरकार के नियमों और विनियमों में यह भी कहा गया है कि व्यक्तियों को अपने वित्तीय खातों का ऑडिट करवाना चाहिए यदि उनकी बिक्री, सकल प्राप्तियां, या वार्षिक व्यापार कारोबार आयकर की धारा 44एबी (ए) और 44एबी (बी) के तहत परिभाषित मौद्रिक सीमा से अधिक है। भारत का अधिनियम।

टीडीएस का उद्देश्य क्या है?

टीडीएस प्रावधान आयकर अधिनियम, 1961 के तहत केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा राष्ट्र के लिए पेश किए गए थे। टीडीएस प्रत्यक्ष कर और अग्रिम कर का एक रूप है, जो सरकार को भुगतान किया जाता है, और पेशेवर या तकनीकी सेवाएं प्रदान करने वाले करदाता धारा 194J के तहत भुगतान के लिए उत्तरदायी हो जाते हैं। 

सरकार ने निम्नलिखित कारणों से टीडीएस की शुरुआत की:

 ●      सरकार को भुगतान किए गए कर और आय स्रोतों के माध्यम से प्राप्त भुगतान के बीच आवश्यक समय को कम करने के लिए।

 ●      व्यक्तियों और कंपनियों द्वारा कर चोरी के मामलों को रोकने के लिए।

 ●      करदाताओं के लिए कर बोझ और देनदारियों को कम करने के लिए 'कर के रूप में वे कमाते हैं' का मॉडल पेश करके।

 ●      कर संग्रह एजेंसियों पर पड़ने वाले बोझ को कम करने के लिए।

194J टीडीएस के तहत भुगतान के प्रकार

इस प्रकार के भुगतान 194J टीडीएस अनुभाग के अंतर्गत आते हैं:

 ●      निदेशक शुल्क या पारिश्रमिक के रूप में भुगतान की गई फीस (वेतन को छोड़कर)

●      पेशेवर शुल्क

 ●      तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क

 ●      रॉयल्टी शुल्क

 ●      गैर-प्रतिस्पर्धा शुल्क में विशिष्ट पेशेवर सेवाएं प्रदान नहीं करने या तकनीकी ज्ञान को रोकने के लिए भुगतान की गई फीस शामिल है।

कटौतियों की दरें

 ●      आयकर विभाग को अपना पैन नंबर प्रस्तुत नहीं करने वाले भारतीय निवासियों को किए गए किसी भी भुगतान पर 20% की टीडीएस कटौती की जाएगी।

 ●      इस खंड के अंतर्गत आने वाले भारतीय निवासियों को पेशेवर या तकनीकी सेवाओं के माध्यम से प्राप्त भुगतानों से 10% टीडीएस का भुगतान करना होता है

 ●      1 अप्रैल, 2020 से, तकनीकी सेवाओं के लिए टीडीएस कटौती के लिए 2% की कम दर लागू किया गया है।

 ●      कॉल सेंटर संचालकों को किए गए भुगतान के लिए, 1 अप्रैल, 2017 से टीडीएस उनकी आय के स्रोतों से 2% की कम दर पर काटा जाएगा।

 ●      रॉयल्टी शुल्क के रूप में भुगतान प्राप्त करने वाले पेशेवरों के लिए कटौती की दर 10% है। यह कटौती सिनेमैटोग्राफिक फिल्मों की बिक्री, वितरण और रिलीज पर भी लागू होती है।

कर कटौती के लिए 194J सीमा

 पेशेवर और तकनीकी सेवाओं में संलग्न व्यक्तियों को टीडीएस का भुगतान नहीं करना पड़ता है, यदि:

 ●      पेशेवर सेवाएं प्रदान करने के लिए प्राप्त भुगतान मूल्यांकन वर्ष में कुल 30,000 रुपये से अधिक नहीं है।

 ●      तकनीकी सेवाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति उस वर्ष 30,000 रुपये से अधिक नहीं कमाते हैं।

 ●      प्राप्त रॉयल्टी शुल्क एक वर्ष में 30,000 रुपये से अधिक नहीं है।

 ●      फिल्म निर्देशकों को टीडीएस कर कटौती का भुगतान करना पड़ता है, भले ही उनका राजस्व कम हो, जो फिल्मों की बिक्री, वितरण और उत्पादन के माध्यम से उत्पन्न होता है।

सामान्य तौर पर, यदि पूरे वर्ष में प्राप्त भुगतान 30,000 रुपये से अधिक नहीं होता है, तो व्यक्तियों को टीडीएस का भुगतान करने से छूट दी जाएगी। हालांकि, ज्यादातर मामलों में, पेशेवरों को टीडीएस का भुगतान करना पड़ता है क्योंकि उन्हें ऐसी सेवाओं से महत्वपूर्ण कमाई होती है।

टीडीएस देयता के उदाहरण

आइए एक उदाहरण लेते हैं जहां श्री जॉन श्री मैथ्यू को उनकी पेशेवर सेवाओं के लिए भुगतान करते हैं। श्री जॉन 21 अप्रैल, 2021 को 60,000 रुपये का भुगतान करते हैं, और 1 सितंबर, 2021 को 22,000 रुपये का भुगतान करते हुए फिर से उनसे संपर्क करते हैं।

उनकी टीडीएस देनदारी वित्तीय वर्ष 2020-21 के लिए इन तीन परिदृश्यों पर आधारित होगी:

 ●      केस 1 - श्री जॉन धारा 44एबी के तहत ऑडिट के लिए उत्तरदायी नहीं हैं

 ●      केस 2 - श्री जॉन ने व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए सेवाओं का विकल्प चुना है और 44AB के तहत आयकर ऑडिट के लिए उत्तरदायी हैं

 ●      केस 3 - श्री जॉन के लिए टैक्स ऑडिट लागू है, क्योंकि उन्होंने वित्त वर्ष 2021-22 के दौरान व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए सेवाएं ली हैं।

 केस 1:

श्री जॉन को टीडीएस का भुगतान नहीं करना पड़ता है, क्योंकि वह ऑडिट के लिए उत्तरदायी नहीं है।

केस 2 :

श्री जॉन ने सेवाएं ली हैं, लेकिन वह व्यक्तिगत कारणों से था, इसलिए उन्हें मिस्टर मैथ्यू को भुगतान करते समय टीडीएस नहीं देना पड़ता है।

केस 3:

श्री जॉन ने व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए श्री मैथ्यू की सेवाओं का लाभ उठाया और टीडीएस का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं। उनसे 10% की दर से शुल्क लिया जाएगा और भुगतान करते समय कटौती करने की आवश्यकता होगी।

यह कटौती इसलिए है, क्योंकि वर्ष के दौरान उनका कुल भुगतान 30,000 रुपये की सीमा से अधिक है, जो कि वित्त वर्ष 2021-22 के दौरान 82,000 रुपये है।

उन्हें कुल 8,200 रुपये का टीडीएस देना होगा। यदि श्री जॉन अपने भुगतान के लिए एक पंजीकृत पैन नंबर प्रस्तुत नहीं करते हैं, तो उस निर्धारण वर्ष में टीडीएस पर 16,400 रुपये का शुल्क लिया जाएगा।

धारा 194J के तहत टीडीएस का भुगतान किसे करना चाहिए?

टीडीएस का भुगतान निम्नलिखित व्यवसायों और व्यक्तियों द्वारा किया जाना है:

 ●      वे लोग जो अपने वित्तीय खातों का आयकर विभाग और एचयूएफ (हिंदू अविभाजित परिवार) द्वारा ऑडिट करवा रहे हैं।

 ●      ऐसे व्यक्ति जो किराए के पैसे का भुगतान कर रहे हैं, जो दिए गए वर्ष के लिए  50,000 रुपये से अधिक है।

 ●      वकीलों, डॉक्टरों, डिजाइनरों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, आदि से पेशेवर सेवाओं का लाभ उठाने के लिए शुल्क का भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति।

इन नियमों का एकमात्र अपवाद यह है कि यदि आप सरकार द्वारा निर्धारित आयकर दरों के अनुसार एक निर्धारण वर्ष के दौरान टीडीएस भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं हैं। इस मामले में, आप फॉर्म 15G या फॉर्म 15H दाखिल कर सकते हैं और बैंक आपके स्रोत खातों से टीडीएस नहीं काटेंगे।

देर से कटौती या गैर-कटौती के लिए दंड

ये उन पेशेवरों के लिए परिणाम हैं जो टीडीएस नहीं काटते हैं या बहुत देर से टीडीएस का भुगतान करने में विफल रहते हैं:

 ●      व्यय की अस्वीकृति - सरकार द्वारा व्यय की अस्वीकृति का 30% अनुमति दी जाती है, जिस वर्ष व्यय का दावा किया जाता है (लाभ और हानि खातों के अनुसार), लेकिन उस साल 30% की फिर से अनुमति दी जाती है, जब टीडीएस का भुगतान किया जाता है।

 ●      देर से भुगतान के लिए - यदि क्रेडिट स्रोत से टीडीएस काट लिया जाता है, लेकिन सरकार को भुगतान अभी तक नहीं किया गया है, तो करदाता से उस तारीख तक 1.5 प्रतिशत प्रति माह का ब्याज लिया जाएगा, जिस तारीख से वे भुगतान प्राप्त करना शुरू करते हैं से लेकर जिस तारीख को वे टीडीएस का भुगतान सरकार को करते हैं।

 ●      बिना किसी कटौती के - ऐसे मामलों में, जहाँ स्रोत से टीडीएस नहीं काटा गया है, सरकार को देय ब्याज 1% है। यह जुर्माना उस तारीख से शुरू होता है, जब वास्तविक कटौती की तारीख तक कटौती की जानी थी

टीडीएस भुगतान करने की समय सीमा

भुगतान अवधि

गैर-सरकारी कटौती

सरकारी कटौती

1 मार्च से पहले भुगतान किए गए भुगतान के लिए

महीने के अंत से 7 वें दिन तक

महीने के अंत से 7 वें दिन तक।

मार्च में किए गए भुगतान के लिए

30 अप्रैल

भुगतानकर्ता को भुगतान की तारीख पर कर काटा जाता है, लेकिन संबंधित चालान महीने के अंत से 7 वें दिन से पहले जमा किया जाता है।

निष्कर्ष

हमें उम्मीद है कि आप धारा 194J के तहत अपना टीडीएस दाखिल करने और सरकार को आवश्यक शुल्क का भुगतान करने के महत्व को समझ गए होंगे। टीडीएस शुल्क भुगतान हर साल अपना आईटीआर दाखिल करना और कुल खर्च को ट्रैक करना आसान बनाता है।

जब आप टीडीएस शुल्क का भुगतान करते हैं, तो आप सरकार से धनवापसी मांगने के पात्र होते हैं, और ऑनलाइन प्रक्रिया भौतिक कागजी कार्रवाई को संभालने की आवश्यकता को कम करती है। टीडीएस भुगतान कुछ ही क्लिक के साथ किया जा सकता है और पेशेवर या तकनीकी सेवाओं पर ऑनलाइन टीडीएस भुगतान करना बहुत आसान है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न(FAQs):

क्या आप जानते हैं कि आप अपना टीडीएस भुगतान ऑनलाइन और ऑफलाइन दोनों तरीकों से कर सकते हैं? यदि आपके और प्रश्न हैं, तो हमने उनका उत्तर नीचे दिया है।

मैं धारा 194J के तहत दाखिल टीडीएस को कैसे सत्यापित करूँ?

आप अपने कटौतीकर्ता से फॉर्म 16 जमा करके धारा 194J के तहत दाखिल टीडीएस को सत्यापित कर सकते हैं। अन्य तरीकों से आप आयकर ई-फाइलिंग वेबसाइट पर जाकर या TRACES के माध्यम से फॉर्म 26AS को देखकर सत्यापित कर सकते हैं।

क्या मुझे एडवोकेट शुल्क या कानूनी शुल्क पर टीडीएस का भुगतान करना होगा?

हाँ, आपको एडवोकेट फीस और कानूनी शुल्क पर टीडीएस देना होगा।

मुझे पेशेवर सेवाएं प्रदान करने के लिए भुगतान प्राप्त हुआ, लेकिन यह पहले वर्ष के लिए 10,000 रुपये था। मुझे अगले साल 2021 में 50,000 रुपये मिले, तो मेरी टीडीएस कटौती कैसे की जाएगी?

चूंकि आपका प्राप्त भुगतान 2020 के दौरान 30,000 रुपये की सीमा को पार नहीं करता है, उस वर्ष के लिए कोई टीडीएस कटौती नहीं की जाएगी। हालांकि, आपको 2021 में 50,000 रुपये के भुगतान पर टीडीएस का भुगतान करना होगा, क्योंकि यह उस आकलन वर्ष की सीमा से अधिक है।

क्या धारा 194J के तहत कंपनी के निदेशक को पारिश्रमिक के रूप में किए गए भुगतान के लिए कोई टीडीएस कटौती है?

यदि कोई निदेशक प्रकृति में प्रबंधकीय सेवाएं प्रदान कर रहा है (जैसे बैठने की फीस), तो उन्हें टीडीएस का भुगतान करना होगा, क्योंकि ऐसे मामलों में धारा 194J के प्रावधान लागू हो जाते हैं। प्रबंधकीय सेवाओं को भी प्रकृति से तकनीकी माना जाता है, इसलिए 2% की टीडीएस दर लागू होती है।

परामर्श सेवाओं के लिए टीडीएस कटौती दरें क्या हैं?

भारत के आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194J के अनुसार, परामर्श सेवाओं के लिए टीडीएस 10% निर्धारित है।

उन कंपनियों का क्या होता है, जो नियत तारीख तक अपना टीडीएस दाखिल नहीं करती हैं?

सरकार के नियमों और विनियमों के अनुसार, जो कंपनियां टीडीएस का भुगतान नहीं करती हैं, उन पर 200 रुपये प्रतिदिन का जुर्माना लगाया जाएगा, जब तक कि वे स्रोत से कर काटकर सरकार को भुगतान नहीं करते हैं।

क्या मुझे टीडीएस का भुगतान करने के लिए अपना पैन नंबर देना होगा?

हाँ। यदि आप टीडीएस का भुगतान करते समय सरकार को अपना पैन नंबर नहीं देते हैं, तो आपसे सामान्य 10% के बजाय 20% टीडीएस दर वसूल की जाएगी।

क्या होगा यदि मेरा नियोक्ता पेशेवर सेवाओं के लिए मेरे वेतन से टीडीएस काटता है, लेकिन मेरे पैन के खिलाफ टीडीएस जमा करने में विफल रहता है?

आपको यह सुनिश्चित करने के लिए हर साल अपना फॉर्म 26AS जांचना होगा कि क्या आपके नियोक्ता द्वारा सरकार को आपके पैन के खिलाफ टीडीएस सही तरीके से जमा किया गया है। यदि कोई बेमेल है या आपके नियोक्ता ने टीडीएस का भुगतान नहीं किया है, तो आपको निर्धारण अधिकारी को एक पत्र लिखकर सरकार को शिकायत दर्ज करनी होगी।

आपकी अपील के बाद, आयकर विभाग भुगतान का अनुरोध करते हुए आपके नियोक्ता को एक अतिरिक्त कर मांग नोटिस भेजेगा और आयुक्त मामले को बंद कर देगा।

क्या मेरे टीडीएस फॉर्म को ऑफलाइन फाइल करना संभव है?

हाँ, टीडीएस फॉर्म ऑफलाइन फाइल करना संभव है।आपको फाइल वैलिडेशन यूटिलिटी (FVU) टूल डाउनलोड करना होगा, जो NSDL प्रदान करता है। FVU के साथ अपने फॉर्मों को सत्यापित करें और प्रक्रिया को पूरा करने के लिए उन्हें अपने फॉर्म 27A के साथ TIN-FC में जमा करें।

टीडीएस रिफंड प्राप्त करने में कितना समय लगता है?

टीडीएस रिफंड आमतौर पर नियत तारीख के बाद टीडीएस का भुगतान करने की तारीख से 3 से 6 महीने के बीच संसाधित किया जाता है। आप इनकम टैक्स इंडिया ई-फाइलिंग वेबसाइट पर जाकर अपनी टीडीएस रिफंड स्थिति देख सकते हैं।

धारा 194J के तहत टीडीएस काटते समय क्या मुझे अपनी संपत्ति का उल्लेख करना होगा?

नहीं, धारा 194J के तहत टीडीएस फाइलिंग के दौरान अपनी संपत्ति के बारे में विवरण शामिल करना या उनका उल्लेख करना अनिवार्य नहीं है।

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