written by khatabook | June 17, 2021

स्रोत पर कर कटौती के बारे में सब कुछ

स्रोत पर कर कटौती, जैसा कि नाम से पता चलता है, आय के स्रोत से काटा गया कर है। यह एक ऐसी प्रक्रिया है, जिसके द्वारा एक व्यक्ति (भुगतानकर्ता) किसी अन्य व्यक्ति (प्राप्तकर्ता) को कुछ निर्दिष्ट प्रकृति जैसे किराया, ब्याज, वेतन आदि का भुगतान करता है, उसे आयकर विभाग द्वारा निर्दिष्ट कर के एक निश्चित प्रतिशत की कटौती करनी होती है। भुगतानकर्ता को नियत तारीख से पहले एकत्रित टीडीएस को केंद्र सरकार के पास जमा करना होगा।

आप भुगतान के तरीके पर ध्यान दिए बिना टीडीएस भुगतान कर सकते हैं: नकद या चेक या क्रेडिट। प्राप्तकर्ता भुगतानकर्ता द्वारा काटे गए टीडीएस राशि के क्रेडिट का लाभ उठाने के लिए पात्र है। प्राप्तकर्ता फॉर्म 26 एएस या कटौतीकर्ता द्वारा जारी टीडीएस प्रमाणपत्र के माध्यम से इसका दावा कर सकता है। हालांकि, आय और कटौती करने वालों की विभिन्न प्रकृति के आधार पर टीडीएस दर 1% से 30% तक होती है।

टीडीएस क्यों पेश किया गया था?

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड आयकर अधिनियम, 1961 के तहत टीडीएस के प्रावधानों को नियंत्रित करता है। आयकर के नियमों के अनुसार, टीडीएस एक प्रत्यक्ष कर है और एक अग्रिम कर भी। करदाता को इसे आयकर विभाग के पास घोषित और जमा करना होगा। निम्नलिखित कारणों से टीडीएस पेश किया गया:

  • आय प्राप्त करने और कर के वास्तविक भुगतान के बीच के समय के अंतर को कम करें
  • सरकार को धन का नियमित प्रवाह सुनिश्चित करें।
  • व्यक्तियों या कंपनियों द्वारा कर चोरी की जाँच करें।
  • जब आप कोई आय अर्जित करते हैं, तो भुगतान करने की अवधारणा को पेश करके वर्ष के अंत में करदाता पर भारी कर का बोझ कम करें।
  • कर संग्रह एजेंसियों के बोझ को भी कम करें।

वेतन और गैर-वेतन भुगतान पर लागू स्रोत दरों पर विभिन्न कर कटौती

भुगतान की प्रकृति

वर्तमान टीडीएस दर

1. वेतन

10%

2.सिक्युरटीज़ पर ब्याज प्राप्त हुआ

10%

3. म्यूचुअल फंड से और कंपनी के शेयरों से प्राप्त लाभांश

10%

4. फिक्स्ड जमा ब्याज

10%

5. लॉटरी जीत

30%

6. घुड़दौड़ से जीत

30%

7. व्यक्तिगत द्वारा प्राप्त बीमा आयोग

5%

8. संपत्ति खरीदते समय किया गया भुगतान

1%

9. पौधे और मशीनरी के लिए किराया

2%

10. अचल संपत्ति के लिए किराया

10%

11. व्यक्तिगत या हिंदू अविभाजित परिवार द्वारा  50000 रुपये प्रति माह से अधिक का किराए का भुगतान 

5%

12. नकद निकासी 20 लाख रुपये  या 1 करोड़ रुपये से अधिक जैसा मामला हो सकता है

2%

टीडीएस किसे काटना चाहिए

निम्नलिखित वे व्यक्ति और व्यक्तियों के वर्ग हैं, जिन्हें टीडीएस काटना चाहिए:

  • कोई भी व्यक्ति या एचयूएफ, जिसे आयकर अधिनियम के तहत अपने खातों का ऑडिट करना चाहिए, को ऐसा कोई भी भुगतान करते समय टीडीएस काटना चाहिए।
  • 50,000 रुपये प्रति माह से अधिक का किराया भुगतान करने वाले व्यक्तियों या एचयूएफ को 5% की दर से टीडीएस काटना होगा। यह तब भी लागू होता है, जब उनके खातों का ऑडिट नहीं किया जाता है।
  • प्रत्येक नियोक्ता वित्तीय वर्ष के लिए प्रासंगिक आयकर स्लैब दरों पर कर की कटौती करता है, लेकिन अगर आप अपना पैन नंबर नहीं देते हैं, तो बैंक 20% की दर से टीडीएस काटेंगे।
  • प्रत्येक बैंक जिसके साथ आपका FD (सावधि जमा) या RD (आवर्ती खाता) खाता है, टीडीएस 10% पर काटेगा, लेकिन केवल तभी जब आप अपना पैन विवरण प्रस्तुत करते हैं। हालांकि, अगर कोई पैन नहीं है, तो बैंक 20% की दर से टीडीएस काटेंगे।
  • साथ ही यदि आप बैंक को यह जानकारी देते हैं कि आप आयकर दरों के अनुसार कर के लिए उत्तरदायी नहीं हैं, तो बैंक आपकी किसी भी ब्याज आय पर टीडीएस नहीं काटेगा। आप इस तरह की जानकारी फॉर्म 15G या 15H में दाखिल कर सकते हैं।
  • यदि बैंक पहले ही टीडीएस काट चुका है और आप नियोक्ता के साथ समय पर आय प्रमाण दाखिल नहीं कर पाए हैं तो आप हमेशा धनवापसी के लिए फाइल कर सकते हैं।

टीडीएस प्रमाणपत्र क्या हैं?

सरकार ने निम्नलिखित स्रोत पर कर कटौती प्रमाण पत्र जारी किए हैं: फॉर्म 16A, 16B,16C। भुगतानकर्ता इन प्रमाणपत्रों को टीडीएस जमा करने के बाद भुगतानकर्ताओं को जारी करता है, लेकिन कुछ मामलों में ऐसा टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करना आवश्यक नहीं है। ऐसे मामलों में, जहाँ भुगतानकर्ता छूट या कुछ कटौती का दावा करते हैं, तो स्रोत पर कोई कर लागू नहीं होता है और इसलिए कोई टीडीएस प्रमाणपत्र नहीं है। 

अन्य मामलों में, टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करना अनिवार्य है। यदि कटौतीकर्ता ऐसा करने में विफल रहता है तो वह इसे जारी करने तक प्रति दिन 100 रुपये के जुर्माने के लिए उत्तरदायी होगा, लेकिन इस तरह का जुर्माना काटे गए टीडीएस राशि से अधिक नहीं होगा।

स्रोत प्रमाणपत्र पर कर कटौती के विभिन्न प्रकार हैं:

  • फॉर्म 16: यह वेतन के भुगतान पर सालाना जारी किया जाने वाला टीडीएस प्रमाणपत्र है। यह प्रमाण पत्र जारी करने की अंतिम तिथि 31 मई है। अगर किसी कर्मचारी की कुल कर योग्य आय 2,50,000 रुपये से कम है, तो नियोक्ता टीडीएस नहीं काटता है। इसलिए नियोक्ता ऐसे कर्मचारी को फॉर्म 16 जारी नहीं करता है।
  • फॉर्म 16A: यह एक टीडीएस प्रमाणपत्र है, जो वेतन नहीं होने वाले भुगतानों पर जारी किया जाता है। भुगतानकर्ता इसे तिमाही आधार पर जारी करता है। भुगतानकर्ताओं को इसे रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी करना होगा। बैंक इसे बैंक में सावधि जमा करते समय जमाकर्ताओं द्वारा अर्जित ब्याज पर जारी करते हैं। यह बीमा पर अर्जित कमीशन पर भी जारी किया जाता है।
  • फॉर्म 16B: भुगतानकर्ता इस तरह के हर बिक्री लेन-देन के साथ संपत्ति की बिक्री पर यह टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करता है। साथ ही फॉर्म 16A की तरह, भुगतानकर्ता को इसे वापसी की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर जारी करना होगा।
  • फॉर्म 16C: भुगतानकर्ता किराए के भुगतान पर कटौती के लिए फॉर्म 16सी टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करता है। भुगतानकर्ताओं को रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर यह फॉर्म जारी करना होगा।

टीडीएस रिटर्न फॉर्म के प्रकार

सरकार को आय के प्रकार और कटौती करने वालों के प्रकार के आधार पर टीडीएस रिटर्न दाखिल करने के लिए अलग-अलग फॉर्म भरने की आवश्यकता होती है। टीडीएस रिटर्न के चार महत्वपूर्ण प्रकार यहाँ दिए गए हैं:

  1. फॉर्म 24Q: यह टीडीएस रिटर्न फॉर्म वेतन भुगतान से टीडीएस के लिए एक विवरण है। कटौतीकर्ता को इसे त्रैमासिक रूप से दाखिल करना होगा। इसमें कर्मचारी के वेतन और नियोक्ता द्वारा उसी पर काटे गए टीडीएस की सभी जानकारी शामिल है।
  2. फॉर्म 26Q: यह टीडीएस रिटर्न फॉर्म उन भुगतानों से टीडीएस के लिए एक विवरण है, जो लाभांश प्रतिभूतियों, प्रतिभूतियों पर ब्याज, पेशेवर शुल्क, या निदेशकों के पारिश्रमिक जैसे वेतन के अलावा अन्य हैं। कटौतीकर्ता को इसे त्रैमासिक रूप से दाखिल करना होगा।
  3. फॉर्म 27Q: विदेशियों या अनिवासी भारतीयों को लाभांश, बोनस, ब्याज या किसी अन्य भुगतान राशि जैसे भुगतान होने पर आपको ऐसा टीडीएस रिटर्न फॉर्म दाखिल करना होगा। दूसरे शब्दों में, भुगतानकर्ता विदेशियों और अनिवासी भारतीयों को किए गए भुगतान के लिए यह रिटर्न दाखिल करता है।
  4. फॉर्म 27EQ: यह स्रोत पर एकत्रित कर के लिए एक विवरण है। स्रोत पर एकत्र किया गया कर जैसा कि नाम से पता चलता है, विक्रेता द्वारा एकत्र किया गया कर है। कलेक्टरों को इसे हर तिमाही जमा करना होता है।

टीडीएस के भुगतान की देय तिथि

  • जब आप स्रोत पर कर कटौती राशि का भुगतान करते हैं या बिना चालान के इसे जमा करते हैं तो आपको भुगतान की तारीख को ही टीडीएस जमा करना होगा।
  • जब आप स्रोत पर कर कटौती का भुगतान करते हैं या इसे चालान के साथ जमा करते हैं, तो आपको अगले महीने की 7 तारीख से पहले या उससे पहले टीडीएस जमा करना होगा।

वित्तीय वर्ष 2020-21 का टीडीएस रिटर्न दाखिल करना

क्वार्टर अवधि

दाखिल करने के लिए नियत तारीख

अप्रैल से जून

31 मार्च

जुलाई से सितंबर

31 मार्च

अक्टूबर से दिसंबर तक

31 दिसंबर

जनवरी से मार्च तक

31 मई

इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिटर्न दाखिल करने के लिए कौन उत्तरदायी हैं?

निम्नलिखित ऐसे निर्धारिती हैं, जिनके लिए तिमाही आधार पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से स्रोत पर कर कटौती रिटर्न दाखिल करना अनिवार्य है:

  • ऐसे निर्धारिती जिनके खातों का ऑडिट धारा 44AB  के तहत किया जा रहा है
  • सरकारी कर्मचारी
  • कंपनियों

 टीडीएस रिटर्न दाखिल करते समय ध्यान देने योग्य बातें

  • सुनिश्चित करें कि आपके पास ई-फाइलिंग के लिए एक वैध और पंजीकृत कर कटौती और संग्रह खाता संख्या (TAN) है। आपको इसे फॉर्म 27A में दाखिल करने की आवश्यकता है।
  •  कंपनियों और सरकारी समर्पणकर्ताओं को इलेक्ट्रॉनिक रूप से अपना टीडीएस रिटर्न दाखिल करना अनिवार्य है।  हालांकि, उपरोक्त के अलावा कोई भी कटौतीकर्ता भौतिक या इलेक्ट्रॉनिक रूप में फाइल कर सकता है।
  • ई-फाइलिंग पोर्टल पर अपना रिटर्न अपलोड करने के लिए आपको एक वैध डिजिटल हस्ताक्षर की आवश्यकता है। ई-रिटर्न आयकर विभाग और एनएसडीएल (नेशनल सिक्योरिटीज डिपॉजिटरी लिमिटेड) द्वारा प्रदान किए गए इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में होना चाहिए। इस प्रारूप का पालन करना अनिवार्य है, क्योंकि यह बेहतर दक्षता और निरंतरता प्रदान करता है।
  •  ई-टीडीएस रिटर्न दाखिल करते समय 7 अंकों की बैंक शाखा कोड का उल्लेख करें।
  • एक अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता द्वारा हस्ताक्षरित फॉर्म 27A जमा करें। फॉर्म 27A जेनरेट करने के लिए आप फाइल वैलिडेशन यूटिलिटी का इस्तेमाल कर सकते हैं। फ़ाइल सत्यापन उपयोगिता आपको कोई त्रुटि मिलने पर सूचित करती है। आप फ़ाइल सत्यापन उपयोगिता को टिन-एनएसडीएल वेबसाइट पर डाउनलोड कर सकते हैं।
  • आमतौर पर, आप कटौतीकर्ता और कटौती करने वाले के पैन, सरकार को भुगतान किए गए कर की राशि और स्रोत पर कर कटौती के विवरण के साथ रिटर्न दाखिल करते हैं।  हालाँकि, आपको ई-टीडीएस रिटर्न के साथ बैंक चालान या टीडीएस प्रमाणपत्र की एक प्रति दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है।
  • जब ई-रिटर्न अनिवार्य नहीं है, तो एक निर्धारिती देश भर में उपलब्ध विभिन्न एनएसडीएल के अनुमोदित टिन-एफसी पर हमेशा टीडीएस रिटर्न दाखिल कर सकता है।
  • टीडीएस फॉर्म भरते समय शारीरिक रूप से सुनिश्चित करें कि यह बिना किसी ओवरराइटिंग के एक साफ फॉर्म है।
  • यदि रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल किया जा रहा है, तो आप सीधे टिन-एनएसडीएल वेबसाइट पर फाइल कर सकते हैं। ऐसे में आपको डिजिटल सिग्नेचर के साथ रिटर्न फाइल करना होगा।
  • जांचें कि जो भी टीडीएस फ़ाइल प्रारूप चुना जा रहा है, उसमें फ़ाइल नाम एक्सटेंशन के रूप में "txt" है।  ई-रिटर्न दाखिल करते समय आपको एक साफ पाठ प्रारूप की आवश्यकता होती है, चाहे वह एमएस एक्सेल हो या टैली या एनएसडीएल वेबसाइट पर उपलब्ध सॉफ्टवेयर।
  • रिटर्न जमा करते समय सभी सूचनाओं की दोबारा जांच की जानी चाहिए और सभी आवश्यक दस्तावेजों को ठीक से अपलोड किया जाना चाहिए।
  • ऐसे मामलों में जहां विवरणी स्वीकृत नहीं है, विभाग अस्वीकृति के कारणों के साथ अस्वीकृति के लिए एक ज्ञापन जारी करता है।

टीडीएस रिटर्न में देरी और गैर-फाइलिंग के लिए जुर्माना

  • टीडीएस रिटर्न फाइलिंग करने में देरी

विलंब का तात्पर्य नियत तारीख तक स्रोत पर कर कटौती कर रिटर्न न दाखिल करना है। निर्धारिती को हर दिन डिफ़ॉल्ट रूप से जारी रहने के लिए प्रति दिन 200 रुपये का जुर्माना देना होगा। हालांकि, ऐसा जुर्माना टीडीएस की राशि से अधिक नहीं हो सकता।

  • किसी कंपनी द्वारा टीडीएस काटने में देरी

यदि कोई कंपनी टीडीएस रिटर्न दाखिल करने में देरी करती है, तो उस पर कटौती की तारीख से टीडीएस जमा करने की तारीख तक 1% प्रति माह की दर से ब्याज देना होगा। 

  • टीडीएस रिटर्न दाखिल करते या न दाखिल करते समय गलत जानकारी

यदि निर्धारिती रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख से एक वर्ष के बाद भी स्रोत पर कर कटौती कर रिटर्न दाखिल करने में विफल रहता है या गलत जानकारी प्रस्तुत करता है, तो ऐसा निर्धारिती दंड के लिए उत्तरदायी होगा। इस तरह का जुर्माना न्यूनतम 10,000 रुपये और अधिकतम 1,00,000 रुपये है।

  • समय पर टीडीएस का भुगतान करने में विफलता

अगर किसी कंपनी ने टीडीएस काट लिया है, लेकिन नियत तारीख से पहले उसका भुगतान करने में विफल रहता है तो टीडीएस पर भी ब्याज लागू होता है। जिस तारीख से उन्होंने टीडीएस काटा है, उस तारीख से भुगतान करने की तारीख तक 1.5% प्रति महीने के ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। 

टीडीएस रिफंड

आमतौर पर जब वास्तविक कर देयता स्रोत पर काटे गए कर से अधिक होती है, तो निर्धारिती को शेष राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, लेकिन जब वास्तविक कर दायित्व स्रोत पर काटे गए कर से कम होता है तो यह स्रोत पर कर कटौती की वापसी के बराबर होता है। आयकर विभाग ऐसे किसी भी अतिरिक्त कर की कटौती को तीन से छह महीने के बीच मूल्यांकन किए गए को वापस कर देता है, लेकिन समय इस बात पर भी निर्भर करता है कि निर्धारिती ने अपना आयकर रिटर्न दाखिल किया है या नहीं।

ऐसे टीडीएस रिफंड की पावती भी निर्धारिती की पंजीकृत मेल आईडी पर भेजी जाती है। यदि निर्धारिती को ऐसी कोई पावती नहीं मिलती है तो वे हमेशा आयकर साइट पर जा सकते हैं और धनवापसी के लिए फाइल करने या अपनी धनवापसी स्थिति का आकलन करने के लिए अपने पैन का उपयोग कर सकते हैं। इसके अलावा अगर निर्धारिती को तीन से छह महीने के भीतर टीडीएस रिफंड नहीं मिलता है, तो आयकर विभाग को ऐसी रिफंड राशि पर 6% प्रति वर्ष का ब्याज देना होगा, लेकिन ब्याज देय नहीं होगा। यदि ऐसी धनवापसी राशि वास्तविक कर देयता के 10% से कम है।

निष्कर्ष

स्रोत पर कर कटौती न केवल सरकार को राजस्व उत्पन्न करने में लाभ देती है, बल्कि करदाताओं के लिए भी फायदेमंद है। एक निर्धारिती को एक या दूसरे तरीके से कर का भुगतान करना पड़ता है। टीडीएस की शुरूआत ने निर्धारिती के लिए इसे आसान और अधिक सुविधाजनक बना दिया है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

  1. क्या टीडीएस रिटर्न दाखिल करते समय कटौतीकर्ता और कटौती करने वाले दोनों के लिए पैन अनिवार्य है?

हाँ, स्रोत पर कर कटौती रिटर्न दाखिल करते समय कटौतीकर्ता और कटौती करने वाले दोनों का पैन अनिवार्य रूप से प्रदान किया जाना है।

  1. क्या मैं टीडीएस रिटर्न फाइल करने के बाद में कोई सुधार कर सकता हूँ?

हाँ, आप आवश्यक सुधार या संपादन के प्रकार के आधार पर C1 से C5 फॉर्म के माध्यम से TDS रिटर्न को सही कर सकते हैं।

  1. मैं कितनी बार संशोधित टीडीएस रिटर्न दाखिल कर सकता हूँ?

आप किसी भी नए बदलाव या सुधार या अपडेट को सम्मिलित करने के लिए कई बार संशोधित टीडीएस रिटर्न दाखिल कर सकते हैं, लेकिन ध्यान रखें कि आप संशोधित रिटर्न तभी दाखिल कर सकते हैं, जब मूल रिटर्न स्वीकार किया गया हो।

  1. क्या मैं ऑनलाइन फाइल किए गए हमारे टीडीएस रिटर्न की स्थिति की जांच कर सकता हूँ?

हाँ, कोई भी व्यक्ति एनएसडीएल वेबसाइट पर जा सकता है और पैन या अस्थायी टोकन नंबर प्रदान करके वे अपने टीडीएस रिटर्न की स्थिति की जांच कर सकते हैं।

  1. क्या मुझे ई-टीडीएस रिटर्न दाखिल करते समय कोई शुल्क देना चाहिए?

हाँ, आपके टीडीएस रिटर्न में रिकॉर्ड की संख्या के आधार पर, आपको अपने ई-टीडीएस रिटर्न पर शुल्क का भुगतान करना होगा। अधिक जानकारी के लिए नीचे दी गई तालिका को देखें:

ई-टीडीएस/टीसीएस रिटर्न में डिडक्टी रिकॉर्ड की संख्या

अपलोड शुल्क (जीएसटी को छोड़कर) * जीएसटी लागू होने पर

100  रिकॉर्ड तक के रिटर्न

₹ 42.37

101 से 1000 रिकॉर्ड वाले रिटर्न

₹ 178.00

1000 से अधिक रिकॉर्ड होने वाले रिटर्न

₹ 578.50

* जीएसटी लागू होने के अनुसार

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