written by khatabook | August 9, 2021

जीएसटी ऑडिट- कर अधिकारियों द्वारा आपका ऑडिट कब किए जाने की संभावना है?

जीएसटी (गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स) एक ट्रस्ट-आधारित कराधान प्रणाली है, जिसमें पंजीकृत डीलर से रिटर्न का स्व-मूल्यांकन करने और उनकी कर योग्य आय की गणना करने की उम्मीद की जाती है। जीएसटी ऑडिट का उद्देश्य टर्नओवर और भुगतान किए गए करों की सटीकता को सत्यापित करना और जीएसटी अधिनियम के प्रावधानों के अनुपालन की जांच करना है।

विभागीय प्राधिकरण द्वारा लेखा परीक्षा की अवधारणा नई नहीं है। इसे पहले से ही मौजूदा नियमों में शामिल किया गया था। जीएसटी अधिनियम के तहत, कानून के साथ कर योग्य अनुपालन को प्रोत्साहित करने और सुनिश्चित करने के लिए एक लेखा परीक्षा तंत्र स्थापित किया गया था।

जीएसटी ऑडिट कभी-कभी ट्रैक रखने और यह जांचने के लिए आवश्यक होते हैं कि क्या सही जीएसटी का भुगतान किया गया है और रिफंड की वसूली की गई है, खासकर कुछ करदाता समूहों के लिए।

जीएसटी ऑडिट क्या है?

अधिनियम के तहत पंजीकृत व्यक्ति द्वारा रखे गए या दिए गए रिकॉर्ड, रिटर्न और अन्य सभी महत्वपूर्ण रिपोर्ट / दस्तावेजों की समीक्षा को "ऑडिट" कहा जाता है।

"ऑडिट" शब्द का अर्थ व्यवसायों द्वारा रखे गए खातों की कई पुस्तकों की जांच या निरीक्षण करना है। यह अधिनियम के प्रावधानों का पालन सुनिश्चित करने के लिए किया जाता है।

जीएसटी ऑडिट संदर्भित करता है:

पंजीकृत व्यक्ति द्वारा बनाए गए रिकॉर्ड, जीएसटी रिटर्न और अन्य सभी आवश्यक दस्तावेजों की समीक्षा।

  • दर्ज किए गए टर्नओवर की सटीकता का सत्यापन, दावा किए गए माल और सेवा कर रिफंड, भुगतान किए गए कर, और (आईटीसी) इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाया गया।
  • गुड्स एंड सर्विस टैक्स कानून एक पंजीकृत करदाता को बकाया करों का स्व-मूल्यांकन करने और प्रत्येक कर अवधि के लिए रिटर्न दाखिल करने की अनुमति देता है, जैसा कि ('सीजीएसटी अधिनियम, 2017') केंद्रीय जीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 39 और धारा 59 के तहत आवश्यक है।

दूसरी ओर, स्व-मूल्यांकन, कभी-कभी विधियों की गलत व्याख्या का कारण बन सकता है, जिसके परिणामस्वरूप कम कर जमा या गलत इनपुट टैक्स क्रेडिट और रिफंड का दावा होता है, जिससे राजस्व अधिकारियों को भाग लेने की अनुमति मिलती है।

जैसा कि नीचे फ़्लोचार्ट में दिखाया गया है, विभिन्न प्रकार के जीएसटी ऑडिट होते हैं:

1. सीए (चार्टर्ड एकाउंटेंट) / सीएमए (प्रमाणित प्रबंधन लेखाकार) द्वारा लेखा परीक्षा:

कोई भी पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति जिसका वार्षिक *कुल कारोबार 2 करोड़ रुपये से अधिक है, उसका एक वित्तीय वर्ष के दौरान लेखा-परीक्षा किया जायेगा। योग्य करदाताओं के पास इस दृष्टिकोण के तहत चार्टर्ड एकाउंटेंट या प्रमाणित प्रबंधन एकाउंटेंट द्वारा उनके रिकॉर्ड और खातों का ऑडिट किया जाएगा।

GST वार्षिक रिटर्न (GSTR-9) के साथ, आपको एक ऑडिट किए गए वित्तीय विवरण की एक प्रति, एक सुलह विवरण, साथ ही अन्य दस्तावेज जमा करने होंगे।

इसके अलावा, जीएसटी पैन (स्थायी खाता संख्या) के आधार पर 'कुल कारोबार' की गणना करता है।

उदाहरण के लिए, किसी राज्य या केंद्र शासित प्रदेश में निजी स्वामित्व वाले व्यवसाय के लिए, एक उद्यम या पंजीकृत व्यक्ति GSTIN पंजीकरण कर सकता है, जिसका कुल राजस्व 2 करोड़ रुपये से अधिक है। 

दूसरी ओर, पैन के लिए जारी किए गए सभी जीएसटीआईएन (कर पंजीकरण संख्या) ऑडिट के अधीन होंगे।

उदाहरण के लिए, यदि आपकी कंपनी के एक ही पैन पर पांच जीएसटीआईएन हैं, तो आपको पांच जीएसटी ऑडिट जमा करने होंगे, यदि वित्तीय वर्ष के लिए आपका कुल राजस्व अखिल भारतीय आधार पर 2 करोड़ रुपये से अधिक है।

जीएसटी ऑडिट के लिए कुल कारोबार इस प्रकार है:

सभी कर योग्य आपूर्तियों का मूल्य, अंतर-राज्य या अंतर-राज्य, प्लस छूट प्राप्त सामान और भारत में और बाहर (निर्यात आपूर्ति), लेकिन आवक आपूर्ति का मूल्य नहीं, जिस पर रिवर्स चार्ज टैक्स देय है।

क्या इस ऑडिट से जुड़ा कोई जुर्माना है?                                                     

2017 सीजीएसटी अधिनियम के प्रावधानों के तहत कोई विशेष दंड नहीं है। यदि व्यक्ति ऊपर निर्दिष्ट खंड का पालन करने में विफल रहता है या मना करता है। हालांकि, अगर पंजीकृत व्यक्ति 2017 सीजीएसटी अधिनियम के किसी भी प्रावधान का उल्लंघन करता है, तो प्रत्येक उल्लंघन के लिए प्रति अधिनियम 25,000 रुपये का सामान्य जुर्माना लगाया जा सकता है।

2. कर अधिकारियों द्वारा आयोजित एक लेखापरीक्षा 

एक करदाता का जीएसटी ऑडिट जीएसटी आयुक्त या 2 करोड़ रुपये से अधिक के कारोबार वाले व्यवसायों के लिए अधिकृत अधिकारी द्वारा किया जा सकता है। ऑडिट करदाता के व्यवसाय के स्थान या उनके द्वारा अधिकृत अधिकारी द्वारा आयुक्त कार्यालय में होगा।

ऑडिट नोटिस

ऑडिट से कम से कम 15 दिन पहले ऑडिटी को नोटिफिकेशन मिलेगा और ऑडिट शुरू होने के तीन महीने के अंदर ऑडिट पूरा हो जाएगा. हालाँकि, आयुक्त इस अवधि को और छह महीने के लिए बढ़ा सकते हैं यदि वे लिखित औचित्य प्रदान करते हैं।

लेखापरीक्षिती के दायित्व

कर योग्य व्यक्ति खाते की पुस्तकों के सत्यापन के लिए आवश्यक सुविधा प्रदान करने और जानकारी प्रदान करने और ऑडिट को समय पर पूरा करने में मदद करने के लिए बाध्य होगा।

लेखापरीक्षा प्रक्रिया के निष्कर्ष

यदि ऑडिट में अवैतनिक कर, गलत धनवापसी, या गलत इनपुट टैक्स क्रेडिट का पता चलता है, तो अधिकारी 30 दिनों के भीतर फॉर्म GST ADT-02 में करदाता को सूचित करेगा। इसके बाद मांग और वसूली की कार्रवाई अमल में लाई जाएगी।

3.जीएसटी विशेष लेखा परीक्षा:

डिप्टी या असिस्टेंट कमिश्नर जीएसटी कमिश्नर की पूर्व सहमति से आदेश जारी करने के बाद एक विशेष ऑडिट किया जाता है। मामले की प्रकृति और जटिलता और राजस्व के हित के आधार पर ऑडिट शुरू किया जाएगा।

हालांकि करदाता के खातों की पहले ही जांच की जा चुकी है, विशिष्ट मामलों में एक विशेष लेखा परीक्षा की जा सकती है।

90 दिनों के भीतर जीएसटी ऑडिटर को अपनी रिपोर्ट देनी होगी। कर योग्य व्यक्ति या जीएसटी लेखा परीक्षक के अनुरोध पर, कर अधिकारी इस अवधि को अतिरिक्त 90 दिनों के लिए बढ़ा सकता है।

याद दिलाने के संकेत:

जीएसटी के तहत ऑडिट कराने के लिए, करदाता को निम्नलिखित बिंदुओं की जांच करनी चाहिए:

  • करदाता यह सुनिश्चित करने के लिए जिम्मेदार है कि आउटपुट और इनपुट टैक्स जारी किए गए -वे बिल, खातों की पुस्तकों और रिटर्न के बीच मेल-मिलाप कर रहे हैं।
  • वस्तुओं और सेवाओं और मुफ्त उत्पादों और सेवाओं के मूल्यांकन से संबंधित विनियमों पर करदाता द्वारा विचार किया जाना चाहिए।
  • करदाता को अपने द्वारा लिए गए कर पदों का विश्लेषण करना चाहिए और यह सुनिश्चित करना चाहिए कि उनके द्वारा बनाए गए रिकॉर्ड में उनका सही-सही दस्तावेजीकरण किया गया है।

जीएसटी ऑडिट के लिए कौन से दस्तावेज़ों की आवश्यकता है?

1. वित्तीय विवरण जिनका ऑडिट किया गया है।

2. फॉर्म GSTR-9, वार्षिक रिटर्न

3. GST1 और GST3B के लिए समाधान

4. सुलह का विवरण- वर्ष के रिटर्न में रिपोर्ट की गई आपूर्ति का मूल्य और GSTR-9C फॉर्म में लेखा परीक्षित वार्षिक वित्तीय विवरण।

जीएसटी ऑडिटर को जिन दस्तावेजों की ऑडिट करने की आवश्यकता है, वे नीचे सूचीबद्ध हैं:

1. बिक्री रजिस्टर

2. खरीद रजिस्टर

3. स्टॉक रजिस्टर

4. व्यय का लेखा-जोखा

5. दावा और प्रयुक्त इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी)

6. जीएसटी देय और भुगतान

7. उत्पन्न इलेक्ट्रॉनिक वेबिल की कुल संख्या

जीएसटी ऑडिट रिपोर्ट सबमिशन :

GSTR-9C के संबंधित अधिकारियों द्वारा ऑडिट के बाद, CA/CMA द्वारा नीचे दी गई जानकारी का खुलासा किया जाना चाहिए।

1. यदि उचित लेनदेन रिकॉर्ड रखा जाता है।

2. क्या वित्तीय विवरण लेखा पुस्तकों के अनुसार तैयार किए जाते हैं?

3. GSTR-9C में शामिल जानकारी की सटीकता के लिए सत्यापित और प्रमाणित करना।

4. कोई और अवलोकन करना या टिप्पणी करना।

जीएसटी ऑडिट का उद्देश्य :

यहां कुछ लेखापरीक्षा उद्देश्य दिए गए हैं-

  • अधिनियम के प्रावधानों और नियमों के अनुपालन की कर योग्य व्यक्ति की डिग्री को बढ़ाने और मापने के लिए।
  • करदाताओं के बीच स्वैच्छिक अनुपालन में सुधार करना और आईआरएस के लिए "सही समय पर उचित कर" एकत्र करने के अपने लक्ष्य को प्राप्त करना आसान बनाना।
  • चूक या त्रुटि से, असूचित देनदारियों का पता लगाना।

जीएसटी ऑडिट प्रक्रिया कैसी है?

लेखापरीक्षा करते समय, अधिकारी द्वारा उसके साथ आने वाले अधिकारियों के साथ नीचे दिए गए विवरणों का सत्यापन किया जाना है:

1. दस्तावेज जो खातों की पुस्तकों को रखने और रिटर्न और विवरण तैयार करने के लिए आधार के रूप में कार्य करते हैं;

2. कर की दर वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर लागू होती है।

3. दावा किए गए टर्नओवर, कटौती और छूट की सटीकता।

4. आईटीसी का उपयोग और लाभ उठाया गया।

5. दावा किए गए धनवापसी और किसी भी अन्य मुद्दों को संबोधित किया जाना चाहिए, और अवलोकन और परिणामों को लेखा परीक्षा नोटों में प्रलेखित किया जाना चाहिए।

जीएसटी कानून आकलन

जीएसटी ऑडिट सेक्शन के लिए कई तरीके नीचे दिए गए हैं, जिनका उपयोग कर अधिकारी सीजीएसटी अधिनियम, 2017 के तहत आकलन करने के लिए कर सकते हैं:

  • अनंतिम मूल्यांकन - धारा 60
  • रिटर्न असेसमेंट के गैर-फाइलर- धारा 62
  • व्यक्तियों का अपंजीकृत मूल्यांकन - धारा 63
  • सारांश आकलन - धारा 64

अनंतिम मूल्यांकन - धारा 60

जब कोई करदाता वस्तुओं या सेवाओं, या दोनों, या लागू कर दर का मूल्य तय नहीं कर सकता है, तो एक अनंतिम मूल्यांकन किया जाता है। करदाता तब अस्थायी आधार पर कर भुगतान को उचित ठहराते हुए उचित अधिकारी को एक लिखित अनुरोध प्रस्तुत कर सकता है। अधिकारी अनुरोध प्राप्त होने के 90 दिनों के भीतर एक आदेश जारी करेगा, जिसमें वह निर्दिष्ट दर या मूल्य पर अनंतिम आधार पर कर भुगतान की अनुमति देगा।

रिटर्न असेसमेंट के गैर-फाइलर- धारा 62

मान लीजिए कि माल या सेवाओं की आपूर्ति 2017 सीजीएसटी अधिनियम की धारा 39 में निर्दिष्ट कर अवधि के दौरान की गई थी। उस मामले में, प्रत्येक पंजीकृत व्यक्ति को नियमित रिटर्न पूरा करके कानून का पालन करना आवश्यक है। गैर-अनुपालन के परिणामस्वरूप धारा 46, 2017 सीजीएसटी अधिनियम के तहत नोटिस जारी किया जाएगा।

अपंजीकृत व्यक्तियों का मूल्यांकन - धारा 63

कोई भी व्यक्ति जो वस्तुओं या सेवाओं के प्रावधान में संलग्न है, उसे कानून द्वारा पंजीकरण कराना आवश्यक है। यदि कोई करदाता पंजीकरण करने में विफल रहता है, भले ही उसे ऐसा करने की आवश्यकता हो, तो जीएसटी कर अधिकारी द्वारा कार्रवाई की जाएगी। यह तब भी हो सकता है जब करदाता का पंजीकरण रद्द कर दिया जाता है; हालांकि, वह कर के लिए उत्तरदायी है; उचित अधिकारी अपनी क्षमता के अनुसार आवश्यक कर अवधि के लिए अपनी कर देयता का मूल्यांकन करेगा और धारा 44 के तहत उल्लिखित 5 साल की तारीख के भीतर एक लेखा परीक्षा योजना जारी करेगा।

सारांश आकलन - धारा 64

इसकी अनुमति केवल चरम मामलों में ही दी जाती है। केवल जब राजस्व ब्याज देरी से खतरे में पड़ने का जोखिम होता है, तो एक सारांश मूल्यांकन स्वीकार्य होता है। संयुक्त आयुक्त की पूर्व सहमति से, उचित अधिकारी किसी व्यक्ति की कर योग्य आय की जांच करने के लिए आगे बढ़ेगा, जो कि उसके ध्यान में आने वाले कर दायित्व को प्रदर्शित करने वाले किसी भी सबूत के आधार पर होगा।

इसके अलावा, यदि करदाता जिसके खिलाफ कर शुल्क लगाया गया है, अज्ञात है, तो एक प्रभारी लगाए गए कर और किसी भी अतिरिक्त बकाया राशि का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है।

निष्कर्ष

जीएसटी ऑडिट दाखिल किए गए रिटर्न की पुष्टि करने और करदाताओं द्वारा स्व-कर अनुपालन को प्रोत्साहित करने के लिए सबसे महत्वपूर्ण उपकरणों में से एक है। यह करदाताओं के स्व-मूल्यांकन की समीक्षा है। एक अच्छी लेखा परीक्षा प्रणाली के अपने निवारक लाभ होते हैं। जीएसटी ऑडिट का अंतिम लक्ष्य कर अनुपालन में सुधार करना है।

हमें उम्मीद है कि आपको जीएसटी ऑडिट अवलोकन मददगार लगा होगा। अधिक उपयोगी जानकारी के लिए आप Khatabook पर भी जा सकते हैं।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न(FAQs)

प्र. करदाताओं का ऑडिट करने का अधिकार किसके पास है?

: जीएसटी अधिनियम तीन अलग-अलग प्रकार के ऑडिट निर्दिष्ट करता है-

1. सीए (चार्टर्ड एकाउंटेंट) / सीएमए (प्रमाणित प्रबंधन लेखाकार) द्वारा लेखा परीक्षा

2. कर अधिकारियों द्वारा की गई लेखापरीक्षा:

3. जीएसटी स्पेशल ऑडिट

कृपया उसी के बारे में अधिक जानकारी के लिए लेख को देखें।

प्र. ऑडिट पूरा होने के बाद एक उचित अधिकारी की क्या भूमिका होती है?

: उचित अधिकारी को ऑडिट पूरा करने के 30 दिनों के भीतर कर योग्य व्यक्ति को अपने निष्कर्षों, निष्कर्षों के कारणों और निष्कर्षों के संबंध में अधिकारों और दायित्वों के बारे में सूचित करना चाहिए।

प्र. क्या ऑडिट रिपोर्ट जमा करने की कोई समय सीमा है?

: ऑडिट रिपोर्ट 90 दिनों के भीतर प्रस्तुत की जानी चाहिए।

प्र. विशेष लेखापरीक्षा के लिए लागत का भुगतान कौन करेगा?

: आयुक्त ऑडिटर के शुल्क सहित परीक्षा और ऑडिट की लागत का निर्धारण और वहन करेगा।

प्र. एक विशेष लेखापरीक्षा के परिणाम को कर योग्य व्यक्ति को कैसे सूचित किया जाएगा, और इसे किस रूप और तरीके से आदेशित किया जाएगा?

: जबकि धारा 66 के तहत एक विशेष ऑडिट आवश्यक है, अनुभाग में संदर्भित अधिकारी कर योग्य व्यक्ति को फॉर्म जीएसटी एडीटी-03 में एक निर्देश देगा कि वह अपने रिकॉर्ड का सीए द्वारा ऑडिट करवाए, और विशेष के परिणाम फॉर्म GST ADT-04 में ऑडिट की सूचना दी जाएगी।

प्र. GST के तहत असेसमेंट और ऑडिट क्या है?

: एक पंजीकृत डीलर द्वारा रखे गए रिकॉर्ड की समीक्षा को जीएसटी ऑडिट के रूप में जाना जाता है। लक्ष्य रिपोर्ट की गई जानकारी, भुगतान किए गए करों की सटीकता का मूल्यांकन करना और जीएसटी अनुपालन का मूल्यांकन करना है।

प्र. किसी कंपनी को ऑडिट के बजाय आकलन कब करना चाहिए?

: सामान्य तौर पर, मूल्यांकन का लक्ष्य आपकी कंपनी की वर्तमान स्थिति के बारे में जानकारी प्राप्त करना है। ऑडिट का लक्ष्य अधिक विशिष्ट और अनुपालन केंद्रित होना है।

प्र. GST ऑडिट टर्नओवर की सीमा क्या है?

: मौजूदा जीएसटी ऑडिट नियमों के अनुसार, टर्नओवर सीमा 2 करोड़ रुपये से ऊपर है। कोई भी जीएसटी पंजीकृत करदाता जिसका टर्नओवर एक वित्तीय वर्ष के भीतर निर्दिष्ट सीमा से अधिक है, एक ऑडिट के अधीन है।

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