आयकर अधिनियम के तहत मूल्यह्रास

व्यक्तियों या कॉरपोरेट्स के पास मौजूद संपत्तियों पर मूल्यह्रास की अनुमति होती है। संबंधित व्यक्तियों के संपत्ति के अनुपात के आधार पर इसकी गणना पूर्ण या आंशिक रूप से की जाती है।

आयकर के अनुसार मूल्यह्रास दर की गणना उन लोगों के लिए प्रमुख महत्व रखती है, जो यह जानना चाहते हैं कि उनके पास जो संपत्ति है उसका मूल्यह्रास मूल्य क्या है। यह पूर्ण रूप से या उसके हिस्से के रूप में रखी गई ठोस और अठोस संपत्ति दोनों पर लागू होता है। मूल्यह्रास की मूल बातें समझना महत्वपूर्ण है क्योंकि यह प्रत्येक निर्धारण वर्ष के लिए उन पर लागू होने वाले आयकर का हिस्सा है।

मूल्यह्रास का क्या अर्थ है?

मूल्यह्रास की अवधारणा का किसी कंपनी या व्यक्तिगत वित्त के लाभ और हानि खाते के साथ जुड़ा है। यह मुख्य रूप से आयकर मूल्यह्रास दरों से संबंधित है, जिसमें संपत्ति का मूल्य उपयोग की अवधि या संपत्ति के वास्तविक जीवन के दौरान प्रभावी ढंग से लिखा जाता है। लेखन के अंत में संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य भारतीय आयकर नियमों के तहत समय-समय पर प्रचलित आयकर नियमों और विनियमों के अनुसार रहता है।

मूल्यह्रास दर का महत्व

भारत के निवासियों के लिए संपत्ति के मूल्यह्रास की गणना आयकर अधिनियम के अनुसार मूल्यह्रास दर के आधार पर की जाती है। यह एक जाना और समझा हुआ तथ्य है कि जब आप कोई संपत्ति खरीदते हैं तो समय के साथ संपत्ति का मूल्य कम हो जाता है, जिसका अर्थ है कि संपत्ति का मूल्यह्रास हो जाता है। यह वाणिज्यिक और व्यक्तिगत उपयोग के लिए वाहनों, भवनों और इलेक्ट्रॉनिक वस्तुओं सहित विभिन्न संपत्तियों के लिए यह बात सही है।

सबको यह बात याद रखना चाहिए कि किसी संपत्ति को अपने पास रखने से मूल्यह्रास का दावा करने के लिए पर्याप्त आधार मिलते हैं। भले ही संपत्ति का उपयोग किया जा रहा हो या नहीं। किसी के पास 5 कंप्यूटर हो सकते हैं, लेकिन उनमें से केवल 4 का ही उपयोग किया जा रहा है। ऐसे मामले में सभी 5 संपत्तियों के लिए मूल्यह्रास का दावा किया जा सकता है। यह निर्धारित कंप्यूटर मूल्यह्रास दर के अनुसार होगा न कि केवल उन 4 के मामले में जिनका उपयोग उचित रूप से किया गया है।

आयकर अधिनियम के अनुसार मूल्यह्रास के प्रकार क्या हैं?

1. स्ट्रेट लाइन मेथड/ रिटेन डाउन वैल्यू मेथड

मूल्यह्रास पद्धति का प्राथमिक रूप स्ट्रेट लाइन मेथड है, जिसे रिटेन डाउन वैल्यू मेथड के रूप में जाना जाता है।

• विचाराधीन संपत्ति को स्ट्रेट लाइन मेथड में लिखा जाता है, ताकि उसका मूल्य संपत्ति के जीवन में समान अवधि में लिखा जा सके।
• अवधियों को समान रूप से तब तक लिया जाता है, जब तक कि परिसंपत्ति के सैल्वेज मूल्य तक नहीं पहुँच जाता। स्ट्रेट-लाइन विधि किसी संपत्ति की मूल्यह्रास दरों की गणना के लिए सबसे अधिक इस्तेमाल की जाने वाली विधियों में से एक है।

आप सभी प्रकार की संपत्तियों की मूल्यह्रास दर की गणना करने के लिए इस पद्धति का उपयोग कर सकते हैं और समान रूप से विभाजित अवधि के अंत में संपत्ति के लिए अर्जित सैल्वेज मूल्य विकसित कर सकते हैं जिसके तहत मूल्यह्रास की गणना की जाती है।

मूल्यह्रास दरों को विस्तार से समझने के लिए आइए एक उदाहरण का उपयोग करें-

मान लें कि आप एक कंप्यूटर संपत्ति को 100000 रुपये में खरीदते हैं और उसका सैल्विज मूल्य 20000 रुपये है और संपत्ति की अवधि 5 वर्ष के रूप में ली जाती है।

• ऐसे मामले में कंप्यूटर मूल्य पर मूल्यह्रास 16,000 रुपये प्रति वर्ष होगा।
• कंप्यूटर की लागत से सैल्वेज मूल्य घटाकर कंप्यूटर को बराबर अवधियों से विभाजित करने पर जिस पर कंप्यूटर का मूल्यह्रास होता है, यानी 5 वर्ष जो प्रति वर्ष 16,000 रुपये का मूल्यह्रास मूल्य प्राप्त करते हैं।
• इस विशिष्ट मामले में परिसंपत्ति का लिखित मूल्य (WDV) 20,000 रुपये होगा जो कि उल्लिखित 5 वर्षों के अंत में सैल्विज मूल्य है।
• यदि किसी विशेष वर्ष में संपत्ति का अधिग्रहण किया जाता है, तो मूल्यह्रास संपत्ति की वास्तविक लागत के आधार पर WDV  होगा।
• हालांकि यदि किसी व्यवसाय ने पिछले वर्ष में संपत्ति का अधिग्रहण किया है तो डब्लूडीवी संपत्ति की वास्तविक लागत पर लगेगा और मौजूदा वर्ष मूल्यह्रास दर पर पहुंचने के लिए पिछले वर्ष के लागू मूल्यह्रास को घटाएगा।

2. डबल डेक्लिनिंग बैलेंस मेथड

मूल्यह्रास की दर की गणना का एक अन्य रूप भी है जिसे आमतौर पर मूल्यह्रास की डबल-डिक्लाइनिंग बैलेंस मेथड के रूप में जाना जाता है। इस पद्धति में मूल्यह्रास की बाद की अवधि की तुलना में शुरू में संपत्ति मूल्य में तेज दर से गिरावट देखी जाती है। मूल्यह्रास के इस रूप को उन मामलों में लागू किया जाता है, जहां संपत्ति बाद के चरण की तुलना में उनके उपयोग के जीवन में तेजी से या पहले मूल्यह्रास करती है।

डबल डेक्लिनिंग बैलेंस मेथड का एक उदाहरण है:

• संपत्ति की लागत और संपत्ति के बचाव मूल्य पर विचार करें और उन वर्षों की संख्या पर विचार करें जिनमें बचाव मूल्य पर पहुंचने का निर्णय लिया गया है। फिर इसे वर्षों की संख्या से दो भागों में विभाजित किया जाता है, जहाँ समय का पहला भाग तब होता है, जब मूल्यह्रास की दर बाद के भाग की तुलना में दोगुनी हो जाती है।
• इस मामले में समय अवधि के दूसरे भाग के मूल्यह्रास की दर पहले भाग की तुलना में आधी होगी।
• पहली छमाही की अवधि में मूल्यह्रास राशि की गणना करें। फिर उसे समग्र मूल्यह्रास राशि से घटाएं और फिर इसे शेष आधी अवधि से विभाजित करके दूसरी छमाही में मूल्यह्रास दर प्राप्त करें।
• इस पद्धति का लाभ यह है कि आयकर को उन वर्षों की अवधि के बाद के भाग के लिए स्थगित कर दिया जाता है जिसके लिए परिसंपत्ति का मूल्यह्रास किया जा रहा है। यह एक ऐसा तरीका है, जिससे कुछ कंपनियां अपने फायदे के लिए इसका उपयोग करती हैं।
• उदाहरण के लिए एक व्यवसाय ने 20,00,000 रुपये में एक ट्रक खरीदा। मान लें कि यह 5,00,000 रुपये के सैल्विज मूल्य के साथ 10 साल तक चलेगा। स्ट्रेट लाइन मेथड (SLM) के तहत मूल्यह्रास दर प्रति वर्ष 10% होगी क्योंकि अपेक्षित जीवन 10 वर्ष है। अब प्रति वर्ष मूल्यह्रास दर को दोगुना करें यानि 20% और शेष मूल्य पर मूल्यह्रास घटाएं।

3. यूनिट्स ऑफ प्रोडक्शन मेथड

मूल्यह्रास की गणना का दूसरा रूप आयकर के अनुसार मूल्यह्रास की उत्पादन पद्धति की इकाइयाँ हैं।

• मूल्यह्रास का यह रूप किसी संपत्ति के उपयोग के स्तर या आवृत्ति के आधार पर औद्योगिक परिदृश्यों में अधिक उपयोग किया जाता है।
• इस रूप में यदि उत्पाद इकाइयों का उत्पादन करने के लिए किसी विशेष समय पर संपत्ति का अधिक उपयोग किया जा रहा है तो इसका मूल्यह्रास उस समय सीमा से अधिक होगा जहां संपत्ति का उपयोग कम है।
• यह उपयोग दर के कारण किसी परिसंपत्ति के टूट-फूट का कार्य है न कि परिसंपत्ति के एक समान उपयोग पर आधारित है।
• यह किसी विशेष उत्पाद के लिए ग्राहक की मांग का एक कार्य भी है, जो समय के विभिन्न बिंदुओं पर भिन्न हो सकता है। उदाहरण के लिए यदि आप कपड़ा उत्पादन में उपयोग किए जाने वाले करघे के मूल्यह्रास की गणना कर रहे हैं, तो करघे का उपयोग त्योहारों के मौसम में अन्य मौसमों की तुलना में अधिक होगा।

इसलिए आप त्योहार के सीजन के दौरान लूम सीजन की तुलना में अधिक मूल्यह्रास की गणना करेंगे, जब करघा बेकार है और इसका ज्यादा उपयोग नहीं किया जा रहा है।

डिप्रीशिएशन में ब्लॉक ऑफ एसेट का कॉन्सेप्ट 

मूल्यह्रास में एक अवधारणा है, जिसमें मूल्यह्रास की गणना किसी एक संपत्ति पर नहीं बल्कि संपत्ति के एक ब्लॉक पर की जाती है। इसमें मूल्यह्रास की गणना के लिए इकाइयों के एक सेट के रूप में ली गई संपत्ति शामिल है।

• इस अवधारणा का व्यापक रूप से विनिर्माण क्षेत्र में उपयोग किया जाता है जिसमें संपत्ति के ब्लॉक को प्लांट और मशीनरी और संबंधित भवन / इमारतों को एक ब्लॉक के रूप में ध्यान में रखा जाता है।
• यह अस्पृश्य संपत्ति के लिए भी मान्य है।
• कुछ अस्पृश्य संपत्तियां हैं पेटेंट और कॉपीराइट जिनकी उस कंपनी के लिए वैधता और मूल्य की एक विशिष्ट अवधि होती है जो इन अस्पृश्य संपत्तियों का मालिक है।

वाणिज्यिक क्षेत्र में मूल्यह्रास में संपत्ति के ब्लॉक की अवधारणा फ्रेंचाइजी और लाइसेंस को ध्यान में रखती है। कंपनी इन्हें अन्य सहयोगियों को बेचती है जो एक विशिष्ट अवधि के लिए मूल कंपनी के साथ साझेदारी करना चाहते हैं।

• एक अर्थ में व्यवसायों के लिए इन सभी संपत्तियों को अलग से नहीं लिया जाता है, बल्कि एक एकल ब्लॉक के रूप में लिया जाता है क्योंकि वे एक सामान्य लक्ष्य के लिए मिलकर या एकजुट होकर काम करते हैं जो वाणिज्यिक उद्यम की शीर्ष रेखा और नीचे की रेखा को बढ़ाता है जिसमें उनका उपयोग किया जाता है। उपरोक्त उदाहरण में भवन मूल्यह्रास दर को व्यवसाय द्वारा अलग से नहीं लिया जाएगा। इसे मूल्यह्रास के लिए अनुमानित संपत्ति ब्लॉक का हिस्सा माना जाएगा।
• यह भी ध्यान में रखना चाहिए कि यह संपत्ति ब्लॉक अवधारणा व्यक्तिगत मामलों में शायद ही कभी लागू होती है। यदि आप आयकर अधिनियम के अनुसार कार पर मूल्यह्रास देख रहे हैं तो आप अपने घर में उपयोग किए जा रहे फ्रिज या वॉशिंग मशीन जैसी इलेक्ट्रॉनिक वस्तुओं के साथ संपत्ति के ब्लॉक के रूप में नहीं ले सकते हैं!
• अलग-अलग उपयोगकर्ताओं के प्रत्येक आइटम की अलग-अलग दरें हैं और मूल्यह्रास और मूल्यह्रास गणना के नियमों को प्रचलित आईटी नियमों और विनियमों के अनुसार समान माना जाएगा।

संपत्ति ब्लॉक के तहत मूल्यह्रास का दावा करने के लिए अनिवार्य शर्तें

कुछ अनिवार्य शर्तें हैं, जो एक व्यवसाय को मूल्यह्रास का दावा करने के लिए पूरा करना चाहिए, जैसे:

• विचाराधीन संपत्ति उस व्यक्ति के स्वामित्व में होनी चाहिए, जिसका मूल्यांकन या तो पूर्ण रूप से या आंशिक रूप से किया जा रहा है
• संपती का वर्ष के दौरान मालिक द्वारा पेशे या व्यवसाय के लिए उपयोग किया जाना चाहिए। यदि इसका उपयोग गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है तो यह आकलन करना आवश्यक होगा कि संपत्ति का उपयोग का कौन सा हिस्सा व्यवसाय या वाणिज्यिक उद्देश्यों के लिए था। यह आकलन दावा किए जाने वाले मूल्यह्रास की गणना के लिए होगा जो संपत्तियों के व्यावसायिक उपयोग के अनुपात में होगा।
• भूमि की लागत को मूल्यह्रास के लिए संपत्ति के हिस्से के रूप में नहीं लिया जाना चाहिए।
• यदि एक से अधिक लोग संपत्ति के मालिक हैं तो दावा किया गया मूल्यह्रास स्वामित्व के अनुपात में होगा। उदाहरण के लिए, यदि एक मालिक के पास संपत्ति ब्लॉक का 70% और दूसरा 30% है तो दावा किए जाने वाले मूल्यह्रास का अनुपात 70:30 के अनुपात में होगा।
• वित्तीय वर्ष 2002-03 के बाद आईटी नियमों के अनुसार मूल्यह्रास अनिवार्य कर दिया गया है। यह इस बात से अलग है कि करदाता ने आईटी दावों के तहत इसका दावा किया है या नहीं।

अमेलगेमेशन या डीमर्जर के मामले में मूल्यह्रास

ऐसे परिदृश्य हो सकते हैं, जहां कंपनियां विलय या अधिग्रहण या डिमर्जर या अलग-अलग कंपनियों में हस्तांतरण से गुजरती हैं।

• ऐसे मामलों में उन्हें अमेलगेमेशन या डीमर्जर की शर्तों के अनुसार लागू मूल्यह्रास के संदर्भ में आनुपातिक रूप से विभाजित किया जाएगा।
• अमेलगेमेशन के मामले में मूल्यह्रास अमेलगेमेशन के बाद समामेलित इकाई को प्राप्त होगा।
• हस्तांतरण के मामले में इसके विपरीत, डिमर्जर या न्यागत इकाइयाँ अपनी डीमर्जर स्थितियों के अनुपात में मूल्यह्रास का दावा करने में सक्षम होंगी।

निष्कर्ष

हमें उम्मीद है कि इस लेख के माध्यम से हम मूल्यह्रास दरों की अवधारणा को स्पष्ट करने में सफल रहे हैं। यह समझकर कि आयकर मूल्यह्रास दरें कैसे काम करती हैं आप अपने व्यवसाय के कामकाज को सफलतापूर्वक जारी रख सकते हैं। यह आपके व्यवसाय को बढ़ावा देने में मदद करेगा जिससे आप नई ऊंचाइयों तक पहुंच सकते हैं। खाताबुक एक ऐसा ऐप है जो आपकी व्यावसायिक जरूरतों को सरल बनाने और मूल्यह्रास और संबंधित पहलुओं के बारे में ज्ञान प्राप्त करने में आपकी मदद कर सकता है। अधिक जानकारी के लिए Khatabook डाउनलोड करें।