written by Khatabook | August 27, 2021

आयकर अधिनियम की धारा 143(1) के बारे में जाने

आयकर अधिनियम की धारा 143(1) समायोजन करने के बाद एक निर्धारिती की कुल आय की गणना प्रदान करती है। निर्धारिती एक व्यक्ति है, जो आयकर अधिनियम 1961 के तहत कर या राशि का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है। समायोजन का मतलब रिटर्न फाइल किए गए डेटा में कोई अंकगणितीय त्रुटि हो सकती है या कोई गलत क्लेम है जो की रिटर्न की जानकारी से स्पष्ट होती है।

सभी करदाताओं के आयकर रिटर्न को पहले केंद्रीकृत प्रसंस्करण केंद्र में ऑनलाइन संसाधित किया जाता है। आयकर रिटर्न प्रसंस्करण के बाद आयकर विभाग करदाताओं को धारा 143(1) आयकर के तहत परिणामों की सूचना देता है। इसके लिए करदाताओं को आकलन करने की जरूरत है।

आयकर अधिनियम 143(1) के तहत प्रारंभिक मूल्यांकन

  • प्रत्येक करदाता को आय का ब्योरा आयकर विभाग को देना होगा।
  • ये ब्यौरे उसकी आय की विवरणी दाखिल करके प्रस्तुत किए जाते हैं।
  • एक बार करदाता द्वारा आय की विवरणी दाखिल कर दी जाती है फिर आयकर विभाग रिटर्न को प्रोसेस करेगा।
  • आयकर विभाग इसकी सटीकता सुनिश्चित करने के लिए आयकर रिटर्न की जाँच करता है।
  • जिस प्रक्रिया से आयकर विभाग आय की रिटर्न की जांच करता है उसे असेसमेंट के रूप में जाना जाता है।
  • करदाता वह है, जो कर का भुगतान करता है।

सेल्फ असेसमेंट

  • सेल्फ असेसमेंट के तहत निर्धारिती भुगतान किए जाने वाले आयकर की राशि का निर्धारण करता है।
  • आयकर विभाग ने आयकर रिटर्न दाखिल करने के लिए विभिन्न फॉर्म उपलब्ध कराए हैं।
  • निर्धारिती अपनी आय को विभिन्न स्रोतों से एकत्रित करता है और वर्ष के दौरान उनके लिए उपलब्ध किसी भी हानि, कटौती या छूट के साथ इसे समायोजित करता है।
  • निर्धारिती की कुल आय की गणना की जाती है। ऐसी आय पर देय कर की गणना करने के लिए निर्धारिती राशि से टीडीएस और एडवांस टैक्स काटता है।
  • यदि वे अभी भी कर देय हैं, तो इसे सेल्फ असेसमेंट टैक्स के रूप में संदर्भित किया जाता है और आयकर रिटर्न दाखिल करने से पहले उन्हें भुगतान किया जाना चाहिए। इसे सेल्फ असेसमेंट के रूप में जाना जाता है।

समरी असेसमेंट

  • यह मानवीय भागीदारी के बिना किया गया एक प्रकार का मूल्यांकन है।
  • निर्धारिती द्वारा अपने राजस्व कर रिटर्न में प्रस्तुत की गई जानकारी की जाँच इस प्रकार के मूल्यांकन में कर विभाग के लिए उपलब्ध डेटा से की जाती है।
  • इस प्रक्रिया के दौरान विभाग फाइल किए गए आयकर रिटर्न की सटीकता की जाँच करता है।
  • रिटर्न ऑनलाइन संसाधित किया जाता है और किसी भी अन्य दोष, गलत बयानी या अस्वीकृति को ठीक किया जाता है।
  • उदाहरण के लिए यदि करदाता का टीडीएस क्रेडिट विभाग के रिकॉर्ड के अनुसार पैन में अधिक है तो कर देयता में वृद्धि हो सकती है।

बेस्ट जजमेंट असेसमेंट

इस असेसमेंट का उपयोग निम्नलिखित स्थितियों में किया जाता है:

  1. यदि निर्धारिती विभाग से नोटिस का जवाब देने में विफल रहता है जिसमें उन्हें कुछ जानकारी या खाता देने की आवश्यकता होती है।
  2. यदि वे आयकर अधिकारियों द्वारा आदेशित स्पेशल ऑडिट में सहयोग करने में विफल रहते हैं।
  3. निर्धारिती समय सीमा तक या विस्तारित समय सीमा के भीतर रिटर्न दाखिल करने में विफल रहता है।
  4. निर्धारिती समरी असेसमेंट नोटिस में शर्तों का पालन करने में विफल रहता है।

निर्धारिती के तर्क को सुनने के बाद निर्धारण अधिकारी उनके पास उपलब्ध सभी प्रासंगिक सामग्रियों और सबूतों के आधार पर एक आदेश जारी करता है। इसे बेस्ट जजमेंट वाला असेसमेंट के रूप में जाना जाता है।

आय से छूट जाने का असेसमेंट

  • मूल्यांकनकर्ता निर्धारिती की आय को सत्यापित करने के लिए अधिकृत हैं और यदि उनके पास यह मानने के लिए उचित आधार हैं कि कर योग्य राजस्व मूल्यांकन से बच गया है।
  • प्रासंगिक असेसमेंट वर्ष की समाप्ति के बाद किसी असेसमेंट को फिर से खोलने के लिए नोटिस जारी करने की समय सीमा चार वर्ष है।
  • कुछ परिदृश्य जहाँ पुनर्मूल्यांकन यानि रीअसेसमेंट किया जाता है, वे इस प्रकार हैं:
  1. निर्धारिती के पास कर योग्य आय है, लेकिन उसने अभी तक अपना कर रिटर्न दाखिल नहीं किया है।
  2. यह पाया गया है कि निर्धारिती ने अपनी आय को कम बताया है या आयकर रिटर्न दाखिल करने के बाद अत्यधिक भत्ते या कटौती का दावा किया है।
  3. निर्धारिती ने आवश्यक अंतरराष्ट्रीय लेनदेन रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं की है। कुछ करदाता जल्दी से मूल्यांकन पूरा कर सकते हैं जबकि अन्य को लंबा समय लगता है। बेहतर होगा कि यदि आप किसी परेशानी का सामना कर रहे हैं तो आयकर अधिकारियों के साथ डील करते समय चार्टर्ड एकाउंटेंट की सहायता  लें।

सूचना

धारा 143(1) के तहत आयकर सूचना क्या है

आयकर विभाग के अनुरोध पर धारा 139 के तहत या धारा 142(1) के अनुरोध पर आयकर घोषणा प्रस्तुत की जा सकती है।

यह समझना आवश्यक है कि क्या होता है जब करदाता ने आयकर पर अपना रिटर्न दाखिल किया है:

राजस्व विभाग दाखिल किए गए सभी रिटर्न की प्रारंभिक समीक्षा करेगा और समीक्षा परिणामों के बारे में करदाताओं को सूचित करेगा।

यह अंकगणितीय त्रुटियों, आंतरिक अंतर्विरोधों, कराधान की गणना और कर भुगतानों के सत्यापन पर जोर देता है।

प्रारंभिक मूल्यांकन पूरी तरह से कम्प्यूटर से किया जाता है और यह मानव भागीदारी से मुक्त है, और इसे अब केंद्रीय प्रसंस्करण केंद्र (CPC) को सौंप दिया गया है।

कुछ कारण हैं जिनके कारण धारा 143(1) आयकर अधिनियम के तहत सूचना भेजी जाती है:

ऐसे मामलों में करदाता को डरने की जरूरत नहीं है। यह केवल प्रक्रियात्मक अनुपालन है, जहाँ आपको आयकर रिटर्न और फॉर्म 16 में भिन्नता का कारण बताना होता है।

करदाता को ऐसी कटौतियों या किसी छूट का प्रमाण भी प्रस्तुत करना होगा।

धारा 143(1) आयकर के तहत  टैक्स रिफंड अधिसूचित किया जाता है और  यदि करदाताओं द्वारा भुगतान किया गया कर उस राशि से अधिक है, जो उन्हें भुगतान करने के लिए आवश्यक थी। यदि धनवापसी की राशि x रुपये से अधिक है तो करदाता को धनवापसी का भुगतान किया जाता है। 100 रुपये से कम का रिफंड नहीं दिया जाता।

अपनी वास्तविक लाईबिलिटी के संबंध में यदि करदाता ने अपर्याप्त करों का भुगतान किया है, तो जानकारी में करदाता की शेष राशि शामिल होगी। वास्तविक लाईबिलिटी और ब्याज शामिल होते हैं।

कर निर्धारण अधिकारी द्वारा गणना किए जाने के बाद कर रिटर्न को करदाताओं को अधिसूचित किया जाता है। इस मामले में निर्धारिती को कोई विशिष्ट सूचना नहीं दी जाती।

धारा 143(1) आयकर अधिनियम की प्रोसेसिंग 

सेंट्रल प्रोसेसिंग सेंटर (CPC) प्रारंभिक रिटर्न प्रोसेसिंग को पूरी तरह से स्वचालित करता है। आयकर अधिनियम की धारा 143(1) में सूचना भी कंप्यूटर द्वारा तैयार किया गया एक रिकॉर्ड है। सीपीसी द्वारा प्रत्येक कर रिपोर्ट में वे आयकर विभाग के रिकॉर्ड में उपलब्ध जानकारी से डेटा को मान्य करते हैं, जैसे कि बैंकों का संग्रह, फॉर्म 16, टीडीएस रिटर्न, अन्य चीजे। यह नोटिस आम तौर पर स्पष्ट त्रुटियों को सूचित करता है जिन्हें मेनफ्रेम सिस्टम ने पहचाना है।

आयकर रिटर्न दाखिल करने पर कम्प्यूटरीकृत प्रणाली आयकर विभाग के रिकॉर्ड के आधार पर कुल या लाभ/हानि राजस्व की फिर से गणना करती है। यह उनकी तुलना करदाता की जानकारी से करता है। राजस्व कर सूचना (u/s 143(1) आयकर रिटर्न (RRI) और धारा 143 कॉलम में विभाजित है, जैसा कि करदाता (1) द्वारा प्रदान किया गया है। विभिन्न श्रेणियों में आय, सकल कुल आय आदि जैसी प्रमुख श्रेणियों के लिए एक तुलना है।

कर कटौती को एडवांस टैक्स और स्रोत पर स्व-मूल्यांकन कर और करदाता द्वारा कर भुगतान के तहत वर्गीकृत किया गया है। आय में उपयुक्त समायोजन आयकर विनियमन की धारा 143(1) के अनुसार किया जाता है और अंतिम रिफन्ड की गणना की जाती है। समायोजन तभी किया जाएगा जब करदाता को दाखिल किए गए आयकर रिटर्न में दिए गए लिखित या इलेक्ट्रॉनिक ईमेल पते के रूप में प्रस्तावित समायोजनों के बारे में सूचित किया जाएगा।

सूचना जारी होने की तारीख से 30 दिनों के भीतर करदाताओं से प्राप्त प्रतिक्रियाओं पर अंतिम समायोजन करने से पहले विचार किया जाएगा। यदि ऐसी अवधि के भीतर कोई प्रतिक्रिया प्राप्त नहीं होती है, तो प्रारंभिक समायोजन को अस्वीकार कर दिया जाएगा। अंतिम कर रिटर्न की गणना के बाद, इसे टीडीएस और कर भुगतान के साथ-साथ धारा 90/91 के तहत किसी भी अन्य राहत के लिए समायोजित किया जाता है। इसके तहत यदि भारत के बाहर दोहरे कर वाली आय पर कर का भुगतान किया जाता है या आयकर अधिनियम के तहत दोहरे कर वाली आय पर देय कर का भुगतान किया जाता है तो कर राहत मिलना संभव है। एक इंटीमेशन तैयार की जानी चाहिए और निर्धारिती को दी जानी चाहिए।

संभावित इंटीमेशन के कुछ उदाहरण निम्नलिखित हैं:

बिना किसी डिमांड या रिफन्ड की इंटीमेशन - यह आमतौर पर तब होता है, जब विभाग बिना कोई बदलाव किए रिटर्न को दाखिल के रूप में स्वीकार करता है।

सूचना उपायों के लिए मांग का निर्धारण- खोज और कर देयता की गणना के आधार पर आयकर की धारा 143(1) द्वारा समायोजन किया जाता है।

रिफन्ड का इंटीमेशन- यह तब जारी किया जाता है, जब कोई ब्याज या कर वापसी योग्य पाया गया हो। यह या तो इसलिए है क्योंकि पहले से दाखिल रिटर्न में कोई समस्या नहीं है या क्योंकि पैराग्राफ 143(1) में दिए गए समायोजन किए गए हैं जहां कर और ब्याज करदाताओं को जमा किया जाता है।

यदि अंतिम कर देयता में डिमांड नोटिस जारी किया जाता है तो करदाता को रिफंड दिया जाएगा।

रिटर्न रिवीजन - यह वास्तव में क्या है?

1961 का आयकर अधिनियम का अनुच्छेद 139(5) करदाताओं को त्रुटियों को ठीक करने के लिए उनके मूल कर रिटर्न में एक संशोधित रिटर्न प्रदान करता है। कटौती या छूट का गलत क्लेम और गलत तरीके से दिखायी गई आय को इस रिटर्न को दाखिल करके ठीक किया जा सकता है।

जब एक उच्च कर की मांग विभाग द्वारा होती है, जिससे आप सहमत नहीं हैं तो एक संशोधित विवरणी प्रस्तुत की जाती है। अपने आयकर रिटर्न को संशोधित करने के बाद ऑरिजनल आयकर रिटर्न वापस ले लिया जाता है।

आयकर रिटर्न का संशोधन आयकर के मूल दस्तावेज से अलग है। संशोधन के विपरीत आयकर विभाग के केंद्रीय प्रसंस्करण केंद्र से नोटिस प्राप्त होने के बाद ही सुधार किया जाना चाहिए।

आदेश आम तौर पर सुधार के लिए करदाता के आवेदन के जवाब में या यदि मंत्रालय को कोई गलती दिखाई देती है तो जारी किया जाता है ।

अंकगणितीय त्रुटियों, लिंग त्रुटि, वित्तीय असमानता ऐडवांस और टैक्स क्रेडिट मिस मैच जैसे मामलों में सुधार की आवश्यकता है।

कोई नई छूट या कटौती का दावा नहीं किया जा सकता है, या सुधार के दौरान प्रदर्शित नया राजस्व नहीं है। यह बदलाव करने के लिए सिर्फ इनकम टैक्स रिटर्न के रिवीजन का ही इस्तेमाल किया जा सकता है।

रिवाइज्ड रिवीजन का क्या महत्व है?

यह संशोधित रिपोर्ट विचाराधीन आकलन वर्ष के अंत से पहले या मूल्यांकन पूरा करने से पहले, जो कुछ भी पहले होता है, दाखिल की जानी चाहिए। संशोधित विवरणी मूल्यांकन वर्ष के अंत में या उससे पहले 31 मार्च को या उससे पहले जमा की जा सकती है। हालाँकि आपके रिटर्न को संशोधित करने का अंतिम दिन वह होगा जब आयकर विभाग उस तिथि से पहले मूल्यांकन पूरा कर लेता है।

आप उन आयकर रिटर्न को भी संशोधित कर सकते हैं, जो देर से दाखिल किए गए थे। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि विलंबित रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के अंत में या मूल्यांकन के पूरा होने से पहले दोनों में जो भी पहले हो, संशोधित रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा के समान है।

यदि आप समय पर अपना टैक्स रिटर्न दाखिल करते हैं तो आप इसे कितनी बार संशोधित कर सकते हैं, इसकी कोई सीमा नहीं है। हालाँकि इस विकल्प का संयम से उपयोग करें क्योंकि कई संशोधनों के परिणामस्वरूप आयकर विभाग की जाँच हो सकती है, जिसके परिणामस्वरूप आपकी आय को प्रमाणित करने के लिए कर नोटिस और आपके रिटर्न को संसाधित करने में देरी हो सकती है।

समय सीमा

आयकर अधिनियम की धारा 143(1) में प्रदान की गई जानकारी रिपोर्ट दाखिल करने के वित्तीय वर्ष के अंत से एक वर्ष के भीतर प्रेषित की जाएगी। यदि किसी करदाता को इस अवधि के भीतर कोई सूचना प्राप्त नहीं होती है, तो इसका अर्थ है कि करदाता की कर विवरणी को समायोजित नहीं किया गया है और कर वापसी के संबंध में कोई परिवर्तन नहीं हुआ है।

निष्कर्ष

गलती करना मानवीय है, लेकिन इन गलतियों को जल्द से जल्द सुधारना जरूरी है। मान लीजिए कि आयकर विभाग को आपके आईटी रिटर्न में एक गलती का पता चलता है। उस स्थिति में इसे आय छुपाने के रूप में माना जा सकता है और कर भुगतान में देरी के लिए आपको ब्याज के अतिरिक्त जुर्माना भी लग सकता है। नतीजतन जैसे ही आप मूल रिटर्न में कोई गलती पाते हैं, अपने रिटर्न को संशोधित करना महत्वपूर्ण हो जाता है। यदि संशोधन के परिणामस्वरूप अतिरिक्त कर देय होता है तो सेल्फ असेसमेंट टैक्स का भुगतान करें। रिफन्ड की स्थिति में आपको आयकर धारा 143(1) के तहत नियत समय में सूचित किया जाएगा।

पूछे जाने वाले प्रश्न 

1. क्या धारा 143(1) के तहत सूचना एक लेवी ऑर्डर है?

धारा 143(1) के तहत सूचना एक इंटीमेशन है, न कि असेसमेंट ऑर्डर। यह करदाता के रिटर्न की प्रारंभिक समीक्षा के बाद विभाग द्वारा भेजी गई एक स्वचालित प्रतिक्रिया है।

2. क्या मैं अधिसूचना पर धारा 143(1) के अनुसार रीवाइज्ड रिटर्न प्रस्तुत कर सकता हूँ?

हाँ, बिल्कुल आप कर सकते हैं। इंटीमेशन जेनरेट होने से पहले एक करदाता संशोधित रिटर्न दाखिल कर सकता है। वही आयकर विभाग की वेबसाइट पर जाकर हासिल किया जा सकता है।

3. मुझे धारा 143(1) के संबंध में एक डिमांड नोटिस मिला है, जिसमें मुझे कुछ राशि का भुगतान करने की आवश्यकता है तो मुझे क्या करना होगा?

यदि करदाता टैक्स की मांग से सहमत हैं, तो वे शेष कर का भुगतान कर सकते हैं। यदि करदाता विभाग के समायोजन से असहमत हैं तो वे धारा 154 के तहत सुधार दर्ज कर सकते हैं। यदि कोई करदाता धारा 154 के तहत दायर सुधार को संसाधित करने से संतुष्ट नहीं है तो वे निर्धारण अधिकारी से संपर्क करके ऑनलाइन शिकायत दर्ज कर सकते हैं।

4. क्या होगा यदि मुझे उपर्युक्त अवधि समाप्त होने के बाद भी धारा 143(1) आयकर के तहत मेरी सूचना प्राप्त नहीं हुई?

रिटर्न की पावती की पहचान उस मामले में सूचना के रूप में की जाएगी, जहां निर्धारिती द्वारा कोई राशि देय नहीं है या रिफन्ड योग्य नहीं है और जहां कोई समायोजन नहीं किया गया है, उस पर विचार किया जाएगा|

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