సిజిఎస్ టి/ఎస్ జిఎస్ టి నిబంధనల యొక్క రూల్ 37 గురించి తెలుసుకోండి

సిజిఎస్ టి/ఎస్ జిఎస్ టి నిబంధనల యొక్క రూల్ 37 ప్రకారం, ఎవరైనా ఒక రిజిస్టర్ అయిన వ్యక్తి ఇన్ పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ ని పొందుకొని ఇన్ వాయిస్ తేదీ యొక్క 180 రోజుల లోపు ఉత్పత్తులు లేదా సేవల యొక్క ఏదైనా అంతర్గత సరఫరా పై సప్లయర్ కి చెల్లించడంలో విఫలమైనట్లయితే, వారు సప్లై యొక్క వివరాలను విధిగా సమర్పించాల్సి ఉంటుంది. ఆ వివరాలలో, సప్లయర్ కు చెల్లించని మొత్తం, అలాగే సప్లయర్ కి చెల్లించాలని తీసుకున్న ఇన్ పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ యొక్క విలువ ఉండాలి. ఇన్ వాయిస్ తేదీ నుండి, 180 రోజుల తర్వాత వచ్చే నెలలో, జిఎస్ టిఆర్ 2 ఫారం ఉపయోగించి వెంటనే ఫైల్ చేయాలి.

సిజిఎస్ టి/ఎస్ జిఎస్ టి నిబంధనల యొక్క రూల్ 37 అంటే ఏమిటి?

• చట్టంలోని షెడ్యూల్ 1లో పేర్కొన్న విధంగా అసంబంధిత గూడ్స్ డెలివరీ పై పేమెంట్ చేయబడ్డ సందర్భాన, ఆ సప్లైల విలువను సెక్షన్ 16 యొక్క సబ్ సెక్షన్ (2) ప్రకారం, రెండవ, (అవసరమైన గూడ్స్) డెలివరీ కొరకు చెల్లించినట్లుగా భావించాలి.
• అలాగే, క్లాజ్ (బి) యొక్క, సబ్-సెక్షన్ (2)లోని సెక్షన్ 15 ప్రకారం, అవసరాన్ని మించి చేర్చబడింది సప్లై గూడ్స్ యొక్క విలువను సబ్-సెక్షన్ (2)లోని సెక్షన్ 16 ప్రకారం తరువాతి ఆర్డర్ కొరకు చెల్లించినట్టుగా భావించాలి. 
• సబ్ రూల్ (1)లో పేర్కొనబడ్డ ఇన్ పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ మొత్తం, సమాచారం ఇవ్వబడ్డ నెలకు గాను, రిజిస్టర్ అయిన వ్యక్తి యొక్క అవుట్ పుట్ ట్యాక్స్ లయబిలిటీకి జోడించబడుతుంది.
• అటువంటి సప్లైలను క్రెడిట్ చేసిన తేదీ నుండి, సబ్ రూల్ (2)లో పేర్కొన్న విధంగా, అవుట్ పుట్ ట్యాక్స్ కు గాను చెల్లించాలని ట్యాక్స్ జోడించబడిన రోజు వరకు, సెక్షన్ 50 యొక్క సబ్ సెక్షన్ (1)లో ఇవ్వబడ్డ రేటు మేరకు రిజిస్టర్ అయిన వ్యక్తి వడ్డీ చెల్లించాలి.
• సెక్షన్ 16 సబ్ సెక్షన్ (4)లో విధించబడిన కాలపరిమితి, ఈ చట్టంలోని నిబంధనలకు అనుగుణంగా ఇంతకు ముందు రివర్స్ చేయబడ్డ ఏదైనా క్రెడిట్ ని తిరిగి పొందడం కొరకు క్లెయింకు వర్తించదు.

సిజిఎస్ టి/ఎస్ జిఎస్ టి నిబంధనల యొక్క రూల్ 37 ఎందుకు ఉపయోగించబడుతుంది?

కొన్ని నిర్దిష్ట పరిస్థితుల్లో ఈ సిజిఎస్ టి/ఎస్ జిఎస్ టి నిబంధనల యొక్క రూల్ 37 వర్తింపజేయబడుతుంది. గూడ్స్ మరియు సేవల యొక్క అంతర్గత సరఫరాపై ఇన్ పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ క్లెయిం చేసుకున్న రిజిస్టర్డ్ పన్ను చెల్లింపుదారుడు 180 రోజుల్లోగా ఇన్ వాయిస్ మొత్తాన్ని విక్రేతకు చెల్లించలేకపోయినప్పుడు ఈ నియమం వర్తిస్తుంది. సెక్షన్ 16, సబ్-సెక్షన్ (2)లోని రెండవ ప్రొవిజన్ ప్రకారం, వాళ్ళు అన్ని సప్లై వివరాలను తప్పక చూపించాల్సి ఉంటుంది. అలాగే, వారు పొందిన ఇన్పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్, దానికి సంబంధించి సప్లయర్ కి చెల్లించని మొత్తం, అలాగే చివరిగా చెల్లించని మొత్తం విలువ ఎంత అనే విషయాలను కూడా చూపించాల్సి ఉంటుంది. దీనర్థం, వ్యాపారాలు తమ ఐటిసిని రెవెర్స్ చేయాలి అనుకుంటే, వారు ఏ విక్రేతలకు/క్రెడిటర్లకు ఎంత ఇవ్వాలి, ఎప్పటికి ఇవ్వాలనే విషయాలను ట్రాక్ చేసుకుంటూ ఉండాలి. 

పెద్ద సంస్థలలో, ఎన్నో స్థలాల నుండి జరిపే లావాదేవీలు, గూడ్స్ రవాణా సమాచారంతో డీల్ చేయాలి కాబట్టి, ఈ ప్రక్రియ మరింత క్లిష్టం. కాబట్టి ఆ సమస్యను పరిష్కరించడానికి ఈఆర్పి(ERP)  సాఫ్ట్ వేర్ లాంటి అనేక టెక్నాలజీలను వాడడానికి పెద్ద సంస్థలు ఎంతో ఖర్చు చేస్తూ ఉంటాయి. సి జి ఎస్ టి చట్టం సెక్షన్ 16 ప్రకారం ఐటిసి రెవెర్సల్ చేయాల్సి ఉంటుందని గుర్తుంచుకోవడం చాలా ముఖ్యం. 

ఒకవేళ సప్లయర్ల బిల్లులు, జులై 1 నుండి జులై 3, 2017 మధ్యలో జారీ చేయబడి, గడువు ముగిసే వరకు వాటి చెల్లింపు జరగకపోయి ఉంటే, ఇన్పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ ని వడ్డీతో కలిపి రివర్స్ చేయవచ్చు. కానీ రెవెర్స్ చేయబడిన మొత్తం సిజిఎస్ టి, ఎస్ జిఎస్ టి, ఐజిఎస్ టి మరియు సెస్ గా విభజించబడింది. 

సిజిఎస్ టి/ఎస్ జిఎస్ టి రూల్ 37కి ఉన్న ఉపసంహరణలు

జిఎస్ టి రూల్ 37కి కొన్ని ఉపసంహరణలు ఉన్నాయి, అవేంటంటే:

1. సెక్షన్ 16(4) ప్రకారం, రివర్స్ చేయబడిన క్రెడిట్ పేమెంట్ ని, పొందడానికి ఒక సమయం అంటూ వర్తించదు. 
2. డెలివరీ చేయబడిన వస్తువులపై ఐటిసిని పొందుకున్న వ్యక్తి ఆ మొత్తాన్ని తిరిగి అవుట్ ఫుట్ ట్యాక్స్ బాకీ మొత్తంలో చేర్చేంత వరకు, 18% వడ్డీని ఆ ఐటిసి మొత్తానికి గాను చెల్లించాల్సి ఉంటుంది. 
3. సప్లై సమాచారం ఇవ్వబడిన నెలకు గాను, రిజిస్టర్ అయిన వ్యక్తి యొక్క అవుట్ ఫుట్ ట్యాక్స్ మొత్తంలో, వారు వాడుకున్న ఐటిసి మొత్తం చేర్చబడుతుంది. 
4. సెక్షన్ 15(2)(బి) ప్రకారం, ఏదైనా ఒక మొత్తానికి సరఫరా చేయబడాల్సిన సప్లై విలువ, సెక్షన్ 16(2) రెండవ సవరణ ప్రకారం చెల్లించబడినట్టుగా పరిగణించబడుతుంది. 
5. అలాగే సెక్షన్ 16(2) ప్రకారం, పరిగణించబడని సప్లై కొరకు జెనెరేట్ చేయబడిన మొత్తం, చట్టంలోని మొదటి షెడ్యూల్ చెప్తున్నట్టు రెండవ, అవసరమైన సప్లై కొరకు చెల్లించబడినట్టుగా పరిగణించాల్సి ఉంటుంది. 

• వీటితో పాటు, సిజిఎస్ టి చట్టం, 2017లో, సెక్షన్ 16 ప్రకారం, ఇన్పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ క్లెయిమ్ చేయడానికి కొన్ని విధాలైన కండిషన్లు ఉంటాయి, అవేంటంటే:

సెక్షన్ 16(1) కొరకు ఉన్న కండిషన్లు ఇవి:

• జిఎస్ టి రిజిస్ట్రేషన్ కచ్చితంగా ఉండాలి.
• గూడ్స్ లేదా సర్వీసులను కమర్షియల్ వినియోగానికి మాత్రమే వాడాలి. 

సెక్షన్ 16(2) ప్రకారం ఉన్న కండిషన్లు:

• రిటర్న్స్ సబ్మిట్ చేస్తుండాలి. 
• ఉత్పత్తి/సర్వీసు స్వీకరించబడి ఉండాలి. 
• మీతో పాటు పన్ను కట్టినట్టు నిరూపించే డాక్యుమెంట్ ఉండాలి. 
• ప్రభుత్వానికి సప్లై చేసిన ఉత్పత్తులు లేదు సర్వీసులకు ప్రభుత్వానికి ట్యాక్స్ చెల్లించి ఉండాలి. 

కన్సిడరేషన్ పై చెల్లింపు జరగని పక్షాన, ఇన్పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ ని రివర్స్ చేయడానికి ఉన్న ప్రక్రియ

రిజిస్టర్ అయిన వ్యక్తి, గూడ్స్ లేదా సర్వీసులను స్వీకరించిన తర్వాత…

సెక్షన్ 16(2) ప్రకారం, రెండవ ప్రొవిజన్ కి ఇవ్వబడిన గడువులోపు 

• ఆ సప్లై చేయబడిన వాటి విలువకు తగిన చెల్లింపు చేయకపోయినా,
• దానికి సంబందించిన ట్యాక్స్ అమ్మిన వారికి చెల్లించకపోయినా,

ఆ సప్లై, అలాగే జిఎస్టిఆర్-2 ఫైల్ చేసి పొందిన ఇన్పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ విషయమై, ఇన్వాయిస్ జారీ చేయబడిన తారీఖు నుండి 180 రోజులలో, సిజిఎస్ టి మరియు ఎస్ జిఎస్ టి 2017 చట్టం, నియమం 37(1) ప్రకారం ఆ విషయాలను నివేదించాల్సి ఉంటుంది. 

ఆ మొత్తాన్ని, సిజిఎస్ టి మరియు ఎస్ జిఎస్ టి నియమాలు 2017, నియమం 37లోని మొదటి ప్రొవిజన్ - సిజిఎస్ టి మొదటి షెడ్యూల్ ప్రకారం కన్సిడరేషన్ లేకుండా చెల్లించవలసిన జిఎస్ టి కొరకు చెల్లించినట్టుగా పరిగణించాలి.

[జూన్ 13, 2018 నుండి, ఈ షరతుని మొదటి షరతుగా మార్చారు.] [ఈ సందర్భంలో, కచ్చితమైన పేమెంట్ అందుకోవాల్సిన అవసరం లేదు]. 

వివరాలు సమర్పించిన నెలలో, రిజిస్టర్ అయిన వ్యక్తి చెల్లించాల్సిన అవుట్ పుట్ ట్యాక్స్ తో, రిజిస్టర్ అయిన వ్యక్తి ఇన్పుట్ ట్యాక్స్ కు మించి ఉన్న మొత్తం కలుపబడుతుంది - సిజిఎస్ టి మరియు ఎస్ జిఎస్ టి 2017 నియమం 37(2) ప్రకారం. సిజిఎస్ టి చట్టం సెక్షన్ 50(1) ప్రకారం, సప్లై చేయబడిన వస్తువుల క్రెడిట్ జరిగిన రోజు నుండి, రిజిస్టర్ అయిన వ్యక్తి వడ్డీని కట్టాల్సి ఉంటుంది. పైన చర్చించిన విధంగా, అవుట్ పుట్ ట్యాక్స్ మొత్తానికి చేర్చబడి రోజు వరకు ఈ వడ్డీ పడుతూనే ఉంటుంది. సిజిఎస్ టి మరియు ఎస్ జిఎస్ టి 2017 నియమాలు రూయాల్ 37(3) ప్రకారం ఇలా జరుగుతుంది. 

• అమ్మిన వ్యక్తి తరపున డబ్బును తీసుకున్న వ్యక్తి ఆ మొత్తాన్ని జిఎస్ టి పేమెంట్ లో చేర్చినప్పుడు, ఆ మొత్తం దానితో సరిపోతే, అప్పుడు పేమెంట్ జరిగినట్టు పరిగణిస్తారు -

సిజిఎస్ టి చట్టం సెక్షన్ 15(2)(బి) ప్రకారం, అటువంటి సరఫరాకు సంబంధించి విక్రేత చెల్లించాల్సిన డబ్బు మొత్తాన్ని, సప్లై అందుకున్న వ్యక్తి చెల్లిస్తారు, మరియు చెల్లించిన ధరగా, లేదా సప్లై కొరకు చెల్లించాల్సిన బకాయిగా చేర్చబడకపోతే, ఆ డబ్బును అందుకున్నట్లు గా పరిగణించబడుతుంది.

ఎందుకంటే సరఫరా దారుని తరఫున గ్రహీత చెల్లించిన 'మొత్తం' మాత్రమే లెక్కలోకి చేర్చబడుతుంది,  గ్రహీత ద్వారా అందించబడ్డ ఉచిత ఇన్ పుట్ లు లేదా సర్వీసులు లెక్కించబడవు. అటువంటి సరఫరాలను చేయడానికి ప్రొవైడర్ కు ఒప్పంద బాధ్యత ఉంటే మాత్రమే అందుకు వీలవుతుంది. అయితే, ఒకవేళ ముందుగా చేయబడిన ఒప్పందం కారణంగా ఈ మొత్తం గ్రహీత ద్వారా అతని తరఫున చెల్లించిన సప్లయర్ చెల్లించవలసి ఉంటే, జిఎస్ టి చెల్లింపు కొరకు ఇది 'విలువ'లో చేర్చబడుతుంది. 

ఈ మొత్తం యొక్క విలువ జోడించదగినది అయినప్పటికీ, గ్రహీత దానికి చెల్లించవలసిన అవసరం ఉండదు. చాలా సందర్భాల్లో, గ్రహీత చెల్లించనట్లయితే, సిజిఎస్ టి చట్టం యొక్క 16(2)పై సెక్షన్ కింద అనుపాత ఇన్ పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ ని రద్దు చేయాలి. అయితే, అటువంటి పరిస్థితుల్లో డబ్బు అందుకున్నట్లు భావించబడుతుంది. ఫలితంగా, అనుపాత ఇన్ పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ ని రివర్స్ చేయాల్సిన అవసరం ఉండదు. – సిజిఎస్టి రూల్స్ యొక్క 37(1)ను రూల్ చేయడానికి రెండవ ప్రోవిసో, ఎఫ్ ఫెక్టివ్ జూన్ 13, 2018.

రెగ్యులేషన్ స్పష్టంగా పేర్కొననప్పటికీ, ఈ రెండవ ప్రోవిసో వెంటనే అమల్లోకి రావాలి.

• సప్లయర్ కు పేమెంట్ చేసిన తరువాత క్రెడిట్ ని తిరిగి పొందడం 

గూడ్స్ లేదా సర్వీసెస్ లేదా రెండింటి సప్లయర్ కు పేమెంట్ చేసిన తరువాత ఐటిసి యొక్క క్రెడిట్ ని రివర్స్ చేయవచ్చు.

సిజిఎస్ టి చట్టం యొక్క సెక్షన్ 16లో పేర్కొన్న విధంగా ఒక సంవత్సరం కాల పరిమితి సిజిఎస్ టి మరియు ఎస్ జిఎస్ టి రూల్స్, 2017 యొక్క రూల్ 37(4) వంటి రీ క్రెడిట్ కు వర్తించదు.

సిజిఎస్ టి/ఎస్ జిఎస్ టి నిబంధనల యొక్క రూల్ 37 కు ఉదాహరణలు

దిగువ, వివిధ సందర్భాల్లో జిఎస్ టి యొక్క రూల్ 37 ఎలా వర్తించబడుతుందో గమనించండి:

ఉదాహరణ 1:

క్యూపిఆర్ అనే సంస్థ ఎమ్‌ఎన్‌వో అనే సంస్థతో ఒప్పందం కుదుర్చుకుందని అనుకుందాం. లక్ష రూపాయల సరఫరా ధరపై ఇద్దరూ అంగీకరించారు. సప్లయర్ యొక్క ఇన్ వాయిస్ ఏప్రిల్ 10వ తేదీ నాడు రానుంది. అదే రోజు ఎంఎన్ ఓకు రూ.18,000 (రూ. 1,00,000*18 శాతం పన్ను రేటు) ఐటిసి లభించింది. మరోవైపు, ఎమ్‌ఎన్‌వో 180 రోజుల్లోగా సరఫరా మొత్తాన్ని చెల్లించడంలో విఫలమైంది మరియు 180 రోజుల తరువాత అక్టోబర్ 9, 180 తేదీల్లో మాత్రమే చెల్లించింది. 

సమాధానం: అక్టోబర్ లో, ఎంఎన్ వో తీసుకున్న రూ. 18,000 ఐటిసి మొత్తం వారి అవుట్ పుట్ ట్యాక్స్ బకాయికి జోడించాల్సి ఉంటుంది, అదేవిధంగా రూ. 1598 (18,000*18 శాతం *180/365) వడ్డీని జోడించాల్సి ఉంటుంది. 

వడ్డీని ఏప్రిల్ 10వ తేదీ నుంచి అక్టోబర్ 9 వ తేదీ వరకు చెల్లించాలి (అవుట్ పుట్ ట్యాక్స్ లయబిలిటీకి ఐటిసి మొత్తం జోడించబడ్డ తేదీ).

ఉదాహరణ 2:

2018-19 ఆర్థిక సంవత్సరంలో క్యూపిఆర్ ప్రయివేట్ లిమిటెడ్ రూ.కోటి ఆదాయాన్ని సంపాదించి, వస్తువులను కొనుగోలు చేసి, ఈ క్రింది విధంగా సేవలను అందుకుంది: 
 

GSTR9 ప్రకారం 2018-19 కి చెల్లించాల్సిన ట్యాక్స్ ఎంత?

సమాధానం: అవుట్ ఫుట్ ట్యాక్స్ లెక్కింపు

ఐటిసి యొక్క లెక్కింపు

చెల్లించాల్సిన పన్ను: 605000

చెల్లించాల్సిన వడ్డీ:

1. 20.05.2018 న కొనుగోలు చేసిన వస్తువులు, మరియు పొందిన ఐటిసి రూ. 360000. 

కానీ 180 రోజుల తరువాత రివర్స్ చేయబడింది

360000 * 18% *180/365 = 31956

2. 21.08.2018 న కొనుగోలు చేసిన వస్తువులు, మరియు పొందిన ఐటిసి రూ. 540000

కానీ 180 రోజుల తర్వాత రివర్స్ చేయబడింది

540000 * 18% *180/365 = 47934

ఉదాహరణ 3:

ఎమ్.ఎమ్.ఓ ఒక కస్టమర్ తో ఒక అనుమతి ఒప్పందాన్ని రూపొందించిందని అనుకుందాం. ఇరుపక్షాలు అంగీకరించిన సరఫరా ధర రూ.4,00,000 + జిఎస్ టి. సరఫరాదారు ఎమ్.ఎమ్.ఓ భరించాల్సిన రూ. 60,000 ఛార్జీల్లో ఒకదానిని క్లయింట్ భరించాడు. మొత్తం రూ. 4,00,000 విలువపై, సప్లయర్ క్లయింట్ నుండి రూ. 3,40,000 (4,00,000 – 60,000) ప్లస్ జిఎస్ టి వసూలు చేశాడు.

సమాధానం: సరఫరా విలువ = రూ. 4,00,000, క్లాజ్ 15(2)(బి) (రూ. 3,40,000 + రూ. 60,000)

కస్టమర్ యొక్క వాస్తవ చెల్లింపు రూ. 3,40,000.

క్లయింట్ ఇప్పటికీ సప్లయర్ ఎమ్.ఎమ్.ఓకు పూర్తిగా చెల్లించినట్లుగా పరిగణించబడుతుంది, సెక్షన్ 16(2) ఇన్ పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ రివర్సల్ అనవసరమని సూచిస్తుంది.

ముగింపు

జిఎస్ టి యొక్క రూల్ 37, 180 రోజుల వ్యవధిలో ఐటిసితో రిజిస్టర్ చేయబడ్డ వ్యక్తి సప్లయర్ కు ఇన్ వాయిస్ పేమెంట్ చేయనప్పుడు ఐటిసి రివర్సల్ చేయాలనీ చెప్పేది. ఇరువైపులా, ఒకవేళ ఆ వ్యక్తి ఇన్ వాయిస్ యొక్క కాంపోనెంట్ చెల్లించినట్లయితే, అప్పుడు ఐటిసి అనుపాత ప్రాతిపదికన రివర్స్ చేయబడుతుంది. అందువల్ల, రూల్ 37 జిఎస్ టికి సంబంధించి మీకు ఇప్పుడు స్పష్టమైన క్లారిటీ ఉందని మేం ఆశిస్తున్నాం