ஜிஎஸ்டியின் கீழ் பொருட்கள் வழங்கப்பட்ட இடத்தின் விவரங்கள்

சரக்கு மற்றும் சேவை வரி அல்லது ஜிஎஸ்டி பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் தோற்றத்தில் வசூலிக்கப்படுவதில்லை. சேவைகள் அல்லது பொருட்கள் கன்சுயூம் செய்யப்படும்  இடம் அல்லது விநியோக இடத்தைப் பொறுத்தது. எனவே, இது இலக்கு அடிப்படையிலான வரி ஜிஎஸ்டி அல்லது இலக்கு-மைய வரி, மற்றும் சேவைகள்/பொருட்கள் கன்சுயூம் செய்யப்படும் மாநிலத்திற்கு வரிவிதிப்புக்கான ஜிஎஸ்டி உரிமை உள்ளது.

ஜிஎஸ்டியின் கீழ் விநியோகிக்கும் இடம் எது?

ஜிஎஸ்டி வரிவிதிப்பில் சப்ளை செய்யும்  இடம் முக்கியமானது என்பதால் ட்ரான்ஸாக்ஷன்  ஒரு மாநிலங்களுக்கு இடையேயான அல்லது மாநிலங்களுக்கு இடையேயான ஒன்றாகவும் 3 ஜிஎஸ்டி வரி- மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (சிஜிஎஸ்டி), ஒருங்கிணைந்த பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் (ஐஜிஎஸ்டி) மற்றும் மாநில சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (SGST) வசூலிக்கப்பட வேண்டும்.

‘பொருட்களின் சப்ளை’ மற்றும் ‘சரக்கு நகரும் போது ஜிஎஸ்டியின் கீழ் சப்ளை செய்யும் இடம்’ ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வேறுபாடு

சரக்குகளின் இயக்கம் ஈடுபடும் போது சரக்கு வழங்கல் மற்றும் பொருட்களை வழங்கும் இடம் என்பதன் பொருள் என்ன என்பதை ஆரம்பத்திலேயே விரைவாக மதிப்பீடு செய்வோம்.

விநியோக விதிகளின் ஜிஎஸ்டி இடம் மற்றும் அது ஈர்க்கும் வரிவிதிப்பு ஆகியவற்றைப் புரிந்துகொள்ள சில எடுத்துக்காட்டுகளைப் பார்ப்போம்.

இன்ட்ரா ஸ்டேட் ஜிஎஸ்டி உதாரணம்:

மும்பையில் உள்ள ஏபிசி எண்டர்பிரைசஸின் திரு மோகனின் உதாரணத்தை எடுத்துக் கொள்ளுங்கள், அவர் மகாராஷ்டிராவில் புனேவில் உள்ள திரு பாஸ்கருக்கு 20 மடிக்கணினிகளை சப்ளை செய்தார். பொருட்களின் தோற்றம் மற்றும் சப்ளை செய்யும் இடம் இரண்டும் மகாராஷ்டிராவில் இருப்பதால், ட்ரான்ஸாக்ஷன் மும்பையில் SGST ஐ ஈர்க்கிறது.

ஜிஎஸ்டி எடுத்துக்காட்டில் இன்டர் ஸ்டேட் பர்சேஸ் :

இலக்கு மாற்றத்துடன் அதே உதாரணத்தை எடுத்துக் கொள்வோம். மும்பையில் உள்ள ஏபிசி எண்டர்பிரைசஸின் திரு மோகனின் ட்ரான்ஸாக்ஷனைக் கவனியுங்கள், அவர் கர்நாடகாவில் பெங்களூரில் உள்ள திரு பாஸ்கருக்கு 20 மடிக்கணினிகளை சப்ளை செய்தார். இந்த வழக்கில், இது ஒரு மாநிலங்களுக்கு இடையேயான சப்ளை, எனவே, ட்ரான்ஸாக்ஷனின்  மீது IGST விதிக்கப்படுகிறது.

இன்ஸ்ட்ரக்ஷனின்  கீழ் மூன்றாம் தரப்பினருக்கு வழங்குவதற்கான எடுத்துக்காட்டு:

இப்போது மூன்றாம் தரப்பு தலையீட்டுடன் உதாரணத்தைப் பயன்படுத்தவும். மைசூரைச் சேர்ந்த திரு வைபவ் மும்பையில் உள்ள ஏபிசி எண்டர்பிரைசஸின் மோகனிடமிருந்து 20 மடிக்கணினிகளை வாங்கி, அவற்றை மகாராஷ்டிராவின் புனேயில் திரு பாஸ்கருக்கு வழங்குமாறு கேட்டுக்கொள்கிறார். இந்த நிலையில், கர்நாடகா மாநிலம் மைசூரில் உள்ள திரு வைபவ் என்பவருக்கு பொருட்கள் திருப்பி அனுப்பப்பட்டதாக கருதப்படுகிறது. மடிக்கணினிகளின் தோற்றம் மற்றும் சப்ளை செய்யும் இடம் மகாராஷ்டிரா மாநிலத்திற்குள் இருந்தாலும், ஜிஎஸ்டியின் கீழ் சரக்கு வழங்கப்பட்ட இடம் மைசூர், கர்நாடக ஜிஎஸ்டி ஆகும். இந்த வழக்கில், வரிவிதிப்பு, ஒரு மாநிலங்களுக்கு இடையேயான ட்ரான்ஸாக்ஷனாகக் கருதப்படும் மற்றும் கர்நாடகத்திற்கான ஜிஎஸ்டி விதிகளின்படி வசூலிக்கப்படும்.

பெறுநரால் பொருட்களின் முன்னாள் தொழிற்சாலை சப்ளையின் எடுத்துக்காட்டு:

ஜிஎஸ்டியில் சப்ளை செய்யும் இடத்தைக் கவனியுங்கள், உதாரணத்திற்கு, மகாராஷ்டிராவின் மும்பையைச் சேர்ந்த திரு வைபவ், தமிழ்நாட்டின் மதுரையில் உள்ள டிஜிடெக் எண்டர்பிரைசஸ் நிறுவனத்திடமிருந்து 150 மடிக்கணினிகளை வழங்குவதற்கான ஆர்டரைப் பெற்றார். டிஜிடெக் மதுரைக்கு போக்குவரத்து ஏற்பாடு செய்ய விரும்புவதாகவும், மும்பையில் உள்ள திரு வைபவின் முன்னாள் தொழிற்சாலையிலிருந்து பொருட்களை எடுத்துச் செல்ல விரும்புவதாகவும் குறிப்பிடுகிறது. இங்கு, மஹாராஷ்டிராவின் மும்பையில் தோற்றம் மற்றும் டெலிவரி  நடந்தாலும், சப்ளை செய்யும் இடம் தமிழ்நாட்டின் மதுரைதான். எனவே IGST, பொருந்தும் வகையில், தமிழ்நாட்டில் உள்ள மதுரையில் சப்ளை செய்யும் இடத்தில் வசூலிக்கப்படும்.

இதையும் படியுங்கள்: ஜிஎஸ்டி டிராக்கிங் - உங்கள் விண்ணப்ப நிலையை ஆன்லைனில் டிராக் செய்யவும்

ஈ-காமர்ஸ் விற்பனை உதாரணம்:

மகாராஷ்டிராவில் உள்ள மும்பையைச் சேர்ந்த திரு மோகன், டிஜிடெக் எண்டர்பிரைசஸ் நிறுவனத்திடமிருந்து 54 இன்ச் ஸ்மார்ட் டிவியை ஆர்டர் செய்து, கர்நாடக மாநிலம் பெங்களூரில் உள்ள தனது தந்தை திரு ராமுக்கு 30 வது திருமண ஆண்டு விழாவில் பரிசாக வழங்க உத்தரவிட்டார். டிஜிடெக் எண்டர்பிரைசஸ் பில் இன்  கீழ், டிவி யை திரு ராம் -க்கு ப்ரோசஸிங்  செய்து வழங்குவதற்கான பணியை, சென்னையில், சென்னையில் பதிவுசெய்யப்பட்ட விநியோக முகவரான, விரைவு டெலிவரி செய்து தர வேண்டும்.

இந்த நிலையில், டிஜிடெக் எண்டர்பிரைசஸ் மகாராஷ்டிராவில் உள்ள மும்பையைச் சேர்ந்த திரு மோகனிடம் பொருட்களை வழங்கியுள்ளது என்று வைத்துக்கொள்வோம். கர்நாடகாவின் பெங்களூரில் உள்ள திரு ராம், தனது 30 வது திருமண ஆண்டு விழாவில் டிவியை பரிசாகப் பெறுகிறார் மற்றும் சென்னையில் சென்னையில் பதிவு செய்யப்பட்ட டெலிவரி முகவரான க்விக் டெலிவரி டெலிவரி முகவராக உள்ளார். சப்ளை செய்யும் இடம், மும்பை, மகாராஷ்டிரா மற்றும் ஜிஎஸ்டி இலக்கு அடிப்படையிலான வரி ஐஜிஎஸ்டி சட்டங்களின்படி வசூலிக்கப்படும்.

‘பொருட்கள் சப்ளை’ மற்றும் ‘சரக்கு இயக்கம் இல்லாதபோது பொருட்கள் வழங்குதல்’ ஆகியவற்றுக்கு என்ன வித்தியாசம்?

இனி சரக்குகள் நடமாட்டம் இல்லாத போது சப்ளை செய்யும் இடம் எப்படி பாதிக்கப்படுகிறது என்று பார்க்கலாம்.

சப்ளை செய்யும் இடம் மற்றும் அது ஈர்க்கும் வரிவிதிப்பு ஆகியவற்றைப் புரிந்துகொள்ள சில எடுத்துக்காட்டுகளைப் பார்ப்போம்.

பொருட்களின் இயக்கம் இல்லாதபோது:

கர்நாடகாவின் பெங்களூரில் ஒரு ஷோரூமைத் திறக்கும் தமிழ்நாட்டின் சென்னையில் அமைந்துள்ள டிஜிடெக் லிமிடெட் உதாரணத்தைக் கவனியுங்கள். கர்நாடகாவின் பெங்களூரில் உள்ள M/S அகாய் ரியல் எஸ்டேட் நிறுவனங்களிடமிருந்து பிளக் அண்ட் பிளே வசதிகளுடன் கூடிய ஷோரூமை வாங்குகிறார்கள். கர்நாடகாவில் பெங்களூருவில் பொருட்கள் விநியோகம் செய்யப்படுவதால் பொருட்களின் நடமாட்டம் இல்லை.

கட்டிடத்தை வாங்குவது ஜிஎஸ்டி செலுத்துவதற்கு வழிவகுக்கிறது மற்றும் வணிக சொத்துக்களின் வாடகை மட்டுமே ஜிஎஸ்டியை ஈர்க்கிறது என்பதைக் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும். பிளக் இன்  வசதிகளுடன் கூடிய ஒர்க்ஸ்டேஷன்ஸ்ஏற்கனவே சொத்தில் உள்ளன மற்றும் அசையா சொத்துகள் என்பதால், ஜிஎஸ்டியின் கீழ் சப்ளை செய்யும் இடம் பெங்களூரு, கர்நாடகா. எனவே, பெங்களூரில், எஸ்ஜிஎஸ்டி மற்றும் சிஜிஎஸ்டி ஆகிய இரண்டின் வரிவிதிப்புடன் ஜிஎஸ்டி பொருந்தும்.

ஜிஎஸ்டி பிரிவு கருத்துகளில் மேலே வழங்கப்பட்ட இடத்தை தெளிவுபடுத்துவதற்கான விரைவான அட்டவணை இங்கே.

அதே மாநிலத்தில் டெலிவரி செய்யப்படும் பொருட்களுக்கு ஜிஎஸ்டி எப்படி பொருந்தும் ஆனால் மற்றொரு மாநிலத்தில் பில்லிங் முகவரி?

ஒரு வெஸ்ஸலில் வழங்கப்படும் பொருட்கள்:

ஜிஎஸ்டியின் கீழ் சப்ளை விதிகளின் இடத்திற்கு ஒரு போக்குவரத்து அல்லது கப்பல் வழியாக சரக்கு இயக்கம் எப்போது நிகழ்கிறது என்பதை இப்போது கருத்தில் கொள்வோம்.
 

ஒரு வெஸ்ஸலில் பயணம் செய்யும் போது பொருட்களின் உதாரணம்:

திரு ராஜ் மும்பையில் இருந்து பெங்களூருக்கு விமானம் மூலம் பயணம் செய்து ஸ்நாக்ஸ், காபி மற்றும் கடிகாரத்தை ஆர்டர் செய்கிறார். இந்த விமான நிறுவனம் பெங்களூர் மற்றும் மும்பையில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது. இந்த வழக்கில், ஏறும் இடம் மும்பை என்பதால், பொருட்கள் மும்பையிலிருந்து வந்தவை, எனவே சப்ளை செய்யும் இடம் மும்பை ஜிஎஸ்டி ஆகும், மேலும் எஸ்ஜிஎஸ்டி மற்றும் சிஜிஎஸ்டி இரண்டிற்கும் கட்டணம் விதிக்கப்படுகிறது.

குறிப்பு: இரயில் அல்லது விமானத்தில் பயணம் செய்யும் போது, சப்ளை செய்யும் இடம் உணவு ஏறப்பட்ட இடமாக இருக்கும். மேலும், விமான நிறுவனங்கள் மற்றும் ரயில் சேவைகள் பொதுவாக இந்தியா முழுவதும் இருப்பதால், GST இன் கீழ் சரக்குகளின் இயக்கம் பொருந்தும், மேலும் SGST மற்றும் CGST இரண்டும் விநியோக இடத்தைப் பொறுத்து விதிக்கப்படும்.

பெங்களூரில் உள்ள அமெக்ஸ் எண்டர்பிரைசஸ் திரு மோகனின் மற்றொரு உதாரணத்தைக் கவனியுங்கள், டெல்லி-லக்னோ-பெங்களூரு ரயிலில் ஆக்ராவிலிருந்து பயணித்தார். மதிய உணவு டெல்லியில் போடப்பட்டது, அவர் ஆக்ராவில் வந்து உடனடியாக மதிய உணவை ஆர்டர் செய்தார். ரயில்களில் இந்தியா இருப்பதாலும், பெறுநரின் பதிவு அல்லது அமெக்ஸ் எண்டர்பிரைசஸ் பெங்களூர் என்பதாலும், சப்ளை செய்யும் இடம் உணவு ஏறிய இடமாகும். இந்நிலையில், டெல்லியில் ஏறியது. டெல்லி ஜிஎஸ்டிக்கு சப்ளை செய்யும் இடம் டெல்லியாகக் கருதப்படுகிறது, மேலும் யுடிஜிஎஸ்டி மற்றும் சிஜிஎஸ்டி ஆகிய இரண்டும் வசூலிக்கப்படும்.

குறிப்பு: சப்ளை செய்யும் இடம் தெளிவற்றதாக இருந்தால், அது ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் மற்றும் நாடாளுமன்ற விதிகளின் பரிந்துரைகளின்படி தீர்மானிக்கப்படும்.

ஏற்றுமதி/இறக்குமதி சப்ளை செய்யும் இடம்:

இந்த வழக்கில், பொருட்கள் வழங்கப்பட்ட இடம் கீழே கொடுக்கப்பட்டுள்ள விதிகளைப் பின்பற்றுகிறது:

• இந்தியாவிற்கு பொருட்கள் இறக்குமதி செய்யப்பட்டால், சப்ளை செய்யும் இடம் இறக்குமதியாளரின் இருப்பிடமாகக் கருதப்படுகிறது.
• இந்தியாவிலிருந்து பொருட்கள் ஏற்றுமதி செய்யப்பட்டால், சப்ளை செய்யும் இடம் இந்தியாவிற்கு வெளியே இறக்குமதியாளரின் இருப்பிடமாக எடுத்துக் கொள்ளப்படும்.

இறக்குமதி/ஏற்றுமதி உதாரணம்:

கர்நாடகாவின் பெங்களூரில் பதிவுசெய்யப்பட்ட M/S ஏபிசி என்டர்பிரைசஸ், சீனாவில் இருந்து 500 பொம்மைகளை இறக்குமதி செய்கிறது. விநியோக இடம் கர்நாடக ஜிஎஸ்டி, மற்றும் ஐஜிஎஸ்டி வசூலிக்கப்படுகிறது.

கர்நாடகாவில் பதிவுசெய்யப்பட்ட M/S மைசூர் அகர்பதீஸ் இந்தோனேசியாவிற்கு 1000 பாக்கெட் தூபக் குச்சிகளை ஏற்றுமதி செய்கிறது. சப்ளை செய்யும் இடம் என்பது இந்தியாவிற்கு வெளியே இறக்குமதியாளரின் இருப்பிடமாகும். ஏற்றுமதியாளர் இருப்பிடம் மைசூர், கர்நாடக ஜிஎஸ்டியில் சப்ளை செய்யும் இடமாகக் கருதப்படுகிறது, ஆனால் ஜிஎஸ்டியில் இருந்து விலக்கு அளிக்கப்படும் அல்லது செலுத்தினால் திரும்பப் பெறப்படும்.

மேலும் வாசிக்க: GSTIN எண்ணை எப்படி மற்றும் எங்கே சரிபார்க்க வேண்டும்?

முடிவுரை:

ஜிஎஸ்டி கம்பாடிபிலிட்டி கட்டாயமானது மற்றும் மிகவும் குழப்பத்தை ஏற்படுத்தும். எனவே, இந்த கட்டுரையின் மூலம், ஜிஎஸ்டி அல்லது ஜிஎஸ்டி இலக்கு அடிப்படையிலான வரியில் வழங்குவதற்கான இடத்தின் கருத்துகளை நாங்கள் தெளிவாக்கியுள்ளோம் என்று நம்புகிறோம். ஜிஎஸ்டி பற்றி மேலும் அறிய, khatabookல் செல்லவும். ஜிஎஸ்டி மற்றும் வணிகம் தொடர்பான பயனுள்ள தகவல்களைத் தவிர, சிறு வணிக உரிமையாளர்கள் தங்கள் கணக்குகளை பராமரிக்கவும் ஜிஎஸ்டி கட்டளைகளுக்கு இணங்கவும் உதவுகிறது.

அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள்

1. ஜிஎஸ்டி ஏன் டெஸ்டினேஷன்  வரி என்று அழைக்கப்படுகிறது?

பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் தோற்றத்தில் ஜிஎஸ்டி வசூலிக்கப்படுவதில்லை. சேவைகள் அல்லது பொருட்கள் கன்ஸ்யூம் செய்யப்படும்  இடம் அல்லது விநியோக இடத்தைப் பொறுத்தது. எனவே இது இலக்கை மையமாகக் கொண்ட வரியாகும், மேலும் சரக்குகள் அல்லது சேவைகள் கன்ஸ்யூம் செய்யப்படும் மாநிலத்திற்கு ஜிஎஸ்டியைப் பெற உரிமை உண்டு.

2. நான் ஒரு சிறிய ஏற்றுமதியாளராக இருந்தால் GST வரிக்கு என்ன நடக்கும்?

பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் ஏற்றுமதி பூஜ்ஜிய மதிப்பீட்டின் கீழ் கருதப்படுகிறது, எனவே ஒரு சிறிய ஏற்றுமதியாளரால் GST செலுத்த வேண்டிய அவசியமில்லை.

3. நான் சீனாவில் இருந்து கார் பார்ட்ஸ் யை  இறக்குமதி செய்தால், ஜிஎஸ்டியை செலுத்த நான் கடமைப்பட்டுள்ளேனா, மேலும் டெல்லியில் ஜிஎஸ்டி பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளதா?

ஆமாம், பொருட்களின் விநியோக இடம், இந்த வழக்கில், இறக்குமதியாளரின் இருப்பிடமாக இருக்கும், மேலும் விநியோக இடம் டெல்லி, டெல்லி யுடிஜிஎஸ்டி என்பதால் நீங்கள் யுடிஜிஎஸ்டி மற்றும் சிஜிஎஸ்டி செலுத்த வேண்டும்.

4. நான் பெங்களூருவில் இருந்து விமானத்தில் அடிக்கடி பயணிப்பவன், பெங்களூரில் உள்ள எனது நிறுவனம் எனது செலவுகளைச் சுமக்கிறது. விமானத்தில் வழங்கப்படும் உணவுக்கு என்ன GST செலுத்த வேண்டும்?

ரயில் அல்லது விமானத்தில் பயணம் செய்யும் போது, உணவு வழங்கப்பட்ட இடம் சப்ளை செய்யும் இடமாக இருக்கும். மேலும், விமான நிறுவனங்கள் மற்றும் ரயில் சேவைகள் பொதுவாக பான்-இந்தியா இருப்பைக் கொண்டிருப்பதால், SGST மற்றும் CGST இரண்டும் சப்ளை செய்யும் இடத்தைப் பொறுத்து வசூலிக்கப்படுகின்றன. உங்கள் விஷயத்தில், சப்ளை செய்யும் இடம் பெங்களூரு, கர்நாடக ஜிஎஸ்டி, நீங்கள் பெங்களூருவில் ஏறுவதாகவும், உணவு பெங்களூருவில் போர்டு செய்யப்படுவதாகவும் கருதுங்கள். நீங்கள் திரும்பும் விமானம் மும்பையில் இருந்து வந்தால், உணவு மும்பையில் போர்ட்டாக இருந்தால், சப்ளை செய்யும் இடம் மும்பை மற்றும் மும்பை ஜிஎஸ்டி பொருந்தும். இரண்டு நிகழ்வுகளிலும், SGST மற்றும் CGST ஆகியவை சேகரிக்கப்படுகின்றன.

5. தளத்தில் நிறுவப்பட்ட மற்றும் கூடியிருந்த மின்சார பேனல்களை நான் வழங்குகிறேன். நான் பெங்களூரில் பதிவு செய்துள்ளேன், எனது வாங்குபவர் மும்பையில் பதிவு செய்துள்ளார். இருப்பினும், தளத்தின் இடம் குஜராத்தில் உள்ள அகமதாபாத்தில் உள்ளது. ஜிஎஸ்டி எவ்வாறு கணக்கிடப்படுகிறது?

இந்த வழக்கில், தளத்தின் இடம் சப்ளை செய்யும் இடமாகக் கருதப்படுகிறது. உங்கள் விஷயத்தில், சப்ளை செய்யும் இடம் அகமதாபாத் மற்றும் அகமதாபாத் ஜிஎஸ்டி பொருந்தும். CGST மற்றும் SGST இரண்டும் பொருந்தும். நீங்கள் அகமதாபாத் அல்லது குஜராத்தில் ஜிஎஸ்டியின் கீழ் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளீர்கள் என்பதை உறுதிப்படுத்தவும். குஜராத் ஜிஎஸ்டியின் கீழ் இந்த ஆர்டருக்காக நீங்கள் சாதாரண வரி செலுத்துபவராகவும் பதிவு செய்யலாம், இதில் உங்கள் வேலையை முடிக்க 90 நாட்கள் கிடைக்கும். அது முழுமையடையாத நிலையில், இன்னும் 90 நாட்களுக்கு உரிய காரணத்தைக் காட்டும் நீட்டிப்பை நீங்கள் கோரலாம்.