GST ਦੇ ਤਹਿਤ ITC ਰਿਵਰਸਲ ਬਾਰੇ ਜਾਣੋ

ਇਨਪੁਟ ਟੈਕਸ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਜਾਂ ITC ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਕਿ ਜਦੋਂ ਤੁਸੀਂ ਆਪਣੇ ਆਉਟਪੁੱਟ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਦੇ ਹੋ, ਤਾਂ ਤੁਸੀਂ ਉਸ ਟੈਕਸ ਨੂੰ ਕੱਟ ਸਕਦੇ ਹੋ ਜੋ ਤੁਸੀਂ ਪਹਿਲਾਂ ਹੀ ਆਪਣੇ ਇਨਪੁਟ 'ਤੇ ਅਦਾ ਕਰ ਚੁੱਕੇ ਹੋ। ਜੇਕਰ ਤੁਸੀਂ ਇੱਕ ਰਜਿਸਟਰਡ ਗੁਡਸ ਐਂਡ ਸਰਵਿਸਿਜ਼ ਟੈਕਸ (GST) ਨਿਰਮਾਤਾ, ਏਜੰਟ, ਸਪਲਾਇਰ, ਈ-ਕਾਮਰਸ ਆਪਰੇਟਰ, ਜਾਂ ਐਗਰੀਗੇਟਰ ਹੋ, ਤਾਂ ਤੁਸੀਂ ਆਪਣੀਆਂ ਖਰੀਦਾਂ 'ਤੇ ਅਦਾ ਕੀਤੇ ਟੈਕਸ ਲਈ ਇਨਪੁਟ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦੇ ਯੋਗ ਹੋ।

ਉਦਾਹਰਨ ਲਈ, ਮੰਨ ਲਓ ਕਿ ਇੱਕ ਨਿਰਮਾਤਾ ਨੇ ਆਉਟਪੁੱਟ (ਇੱਕ ਉਤਪਾਦ) 'ਤੇ 1000 ਰੁਪਏ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਨਪੁਟ (ਕੀਤੀ ਖਰੀਦਦਾਰੀ) 'ਤੇ 600 ਰੁਪਏ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤਾ ਹੈ। ਉਹ 600 ਰੁਪਏ ਦੇ ਇਨਪੁਟ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਉਸ ਦੁਆਰਾ ਟੈਕਸ ਵਜੋਂ ਸਿਰਫ਼ 400 ਰੁਪਏ ਜਮ੍ਹਾ ਕਰਵਾਉਣੇ ਹੋਣਗੇ। ਇਸ ਲੇਖ ਵਿੱਚ ਉਹ ਸਭ ਕੁਝ ਸ਼ਾਮਲ ਹੈ ਜੋ ਤੁਹਾਨੂੰ ITC ਰਿਵਰਸਲ ਅਤੇ ਨਿਯਮਾਂ 42 ਅਤੇ 43 CGST/SGST ਨਿਯਮਾਂ ਬਾਰੇ ਜਾਣਨ ਦੀ ਲੋੜ ਹੈ।

ITC ਦਾ ਰਿਵਰਸਲ

ਕੁਝ ਮਾਮਲਿਆਂ ਵਿੱਚ ਜਦੋਂ ਵੀ ITC ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦੀਆਂ ਸ਼ਰਤਾਂ ਪੂਰੀਆਂ ਹੁੰਦੀਆਂ ਹਨ, ITC ਦੇ ਦਾਅਵਿਆਂ ਨੂੰ ਉਲਟਾ ਦਿੱਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ITC ਰਿਵਰਸਲ ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਕਿ ਪਹਿਲਾਂ ਵਰਤੇ ਗਏ ਇਨਪੁਟਸ (ਖਰੀਦਦਾਰੀ) ਲਈ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਨੂੰ ਆਉਟਪੁੱਟ ਟੈਕਸ ਦੇਣਦਾਰੀ ਵਿੱਚ ਜੋੜਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਪਹਿਲਾਂ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਵਿਆਜ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਵੀ ਇਸ ਗੱਲ 'ਤੇ ਨਿਰਭਰ ਕਰਦਾ ਹੈ ਕਿ ਅਜਿਹਾ ਰਿਵਰਸਲ ਕਦੋਂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ।

GST ਵਿੱਚ ITC ਰਿਵਰਸਲ ਲਈ ਸ਼ਰਤਾਂ

ਕਈ ਉਦਾਹਰਨਾਂ ਹਨ ਜਿੱਥੇ ITC ਨੂੰ ਬਦਲਿਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ, ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਐਕਟ ਵਿੱਚ ਦੱਸਿਆ ਗਿਆ ਹੈ। ਇਹਨਾਂ ਵਿੱਚੋਂ ਕੁਝ ਦ੍ਰਿਸ਼ ਹੇਠਾਂ ਦਿੱਤੇ ਗਏ ਹਨ:

ITC ਦੀ ਗਣਨਾ

ਆਉ ਰਿਵਰਸ ਕੀਤੀ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ITC ਦੀ ਰਕਮ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਰਨ ਲਈ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਨਿਯਮਾਂ ਨੂੰ ਵੇਖੀਏ। ਹਰੇਕ ਨਿਯਮ ਦਾ ਵਰਣਨ ਕਰਨ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ, ਇਹ ਯਾਦ ਰੱਖਣਾ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਹੈ ਕਿ ਸਮੁੱਚੇ ITC ਨੂੰ ਹੇਠਾਂ ਦਿੱਤੇ ਭਾਗਾਂ ਵਿੱਚ ਵੰਡਿਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ:

1. ਖਾਸ ਕ੍ਰੈਡਿਟ: ਟੈਕਸਯੋਗ, ਗੈਰ-ਟੈਕਸਯੋਗ, ਜਾਂ ਨਿੱਜੀ ਵਰਤੋਂ ਦੀਆਂ ਸਪਲਾਈਆਂ ਲਈ ਸਿੱਧੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਵਿਸ਼ੇਸ਼ਤਾ ਯੋਗ ITC।

ਇਲਾਜ:

• ਕਿਉਂਕਿ ਅਜਿਹੇ ITC ਨੂੰ ਆਸਾਨੀ ਨਾਲ ਪਛਾਣਿਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਇਸ ਨੂੰ ਕੁੱਲ ITC ਤੋਂ ਵੱਖ ਕਰੋ।
• ਸਿਰਫ਼ ITC ਦੀ ਰਕਮ ਜੋ ਕਿਸੇ ਖਾਸ ਟੈਕਸਯੋਗ ਸਪਲਾਈ ਲਈ ਸਿੱਧੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਜ਼ਿੰਮੇਵਾਰ ਹੈ, ਵਰਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਇਹ ਇੱਕ ਇਲੈਕਟ੍ਰਾਨਿਕ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਬਹੀ ਦੇ ਰੂਪ ਵਿੱਚ ਪੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ।
• ਟੈਕਸਦਾਤਾਵਾਂ ਨੂੰ ਕਿਸੇ ਖਾਸ ਸਪਲਾਈ ਲਈ ITC ਦੀ ਰਕਮ ਨੂੰ ਉਲਟਾਉਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜੋ ਗੈਰ-ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੈ/ਨਿੱਜੀ ਵਰਤੋਂ ਲਈ ਵਰਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਜਿਵੇਂ ਕਿ, ਜਦੋਂ ਗਲਤ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਲਾਭ ਲਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। 

2. ਆਮ ਕ੍ਰੈਡਿਟ: ITC ਦੀ ਰਕਮ ਇੱਕ ਸਿੰਗਲ ਸਪਲਾਇਰ ਨੂੰ ਨਹੀਂ ਦਿੱਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਪਰ ਵਿਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਖਰੀਦੇ ਗਏ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਗੈਰ-ਟੈਕਸ ਵਾਲੇ ਸਮਾਨ ਲਈ ਨਿੱਜੀ ਖਪਤ ਬਜਟ ਦੇ ਹਿੱਸੇ ਵਜੋਂ ਵਰਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ।

ਇਲਾਜ:

• ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਦੀ ਜ਼ਿੰਮੇਵਾਰੀ ਗੈਰ-ਟੈਕਸਯੋਗ/ਨਿੱਜੀ ਖਰਚਿਆਂ ਦੀ ਮਾਤਰਾ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ITC ਦੀ ਅਨੁਪਾਤਕ ਰਕਮ ਨੂੰ ਪਛਾਣਨਾ ਅਤੇ ਉਲਟਾਉਣਾ ਹੈ।

• ITC ਦਾ ਬਾਕੀ ਹਿੱਸਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਯੋਗ ਹੈ।

CGST/SGST ਨਿਯਮਾਂ ਦੇ ਨਿਯਮ 42 ਅਤੇ 43

ਛੋਟ ਵਾਲੇ ਉਤਪਾਦਾਂ ਜਾਂ ਨਿੱਜੀ ਵਰਤੋਂ ਲਈ ਵਰਤੀਆਂ ਜਾਣ ਵਾਲੀਆਂ ਵਸਤੂਆਂ 'ਤੇ ITC ਰਿਵਰਸਲ ਸੰਭਵ ਹੈ। ਰਿਵਰਸ ਕੀਤੇ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ITC ਦੀ ਗਣਨਾ ਹੇਠ ਲਿਖੇ ਤਰੀਕਿਆਂ ਨਾਲ ਬਦਲਦੀ ਹੈ:

ਨਿਯਮ 42 ਇਨਪੁਟਸ ਜਾਂ ਇਨਪੁਟ ਸੇਵਾਵਾਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ।

ਨਿਯਮ 43 ਪੂੰਜੀ ਵਸਤੂਆਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ।

ਨਿਯਮ 42: ਇਨਪੁਟ ਸੇਵਾਵਾਂ/ਇਨਪੁਟਸ 'ਤੇ ਆਈਟੀਸੀ ਰਿਵਰਸਲ

ਕਦਮ-1: ਕਾਰੋਬਾਰਾਂ ਨੂੰ ਪਹਿਲਾਂ ਵਿਅਕਤੀਗਤ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਨੂੰ ਵੱਖ ਕਰਨਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜੋ ਕਿ ਕੁੱਲ ITC ਤੋਂ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਯੋਗ ਨਹੀਂ ਹਨ:

ਵਰਤੇ ਗਏ ਵੇਰੀਏਬਲ ਅਤੇ ਫਾਰਮੂਲੇ/ਵਿਆਖਿਆ

ਨੋਟ: T1, T2, ਅਤੇ T3 ਨੂੰ ਹਰੇਕ ਟੈਕਸ ਹੈੱਡ ਲਈ GSTR 3B ਵਿੱਚ ਸੰਖੇਪ ਪੱਧਰ 'ਤੇ ਦੱਸਿਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ।

ਕਦਮ-2: ਸਾਂਝੇ ਕ੍ਰੈਡਿਟ 'ਤੇ ਪਹੁੰਚਣ ਲਈ ਕੁੱਲ ITC ਵਿੱਚੋਂ T1, T2 ਅਤੇ T3 ਨੂੰ ਘਟਾਓ:

C1= T – (T1 + T2 + T3): ITC ਇਲੈਕਟ੍ਰਾਨਿਕ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਬਹੀ ਵਿੱਚ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਕੀਤਾ ਗਿਆ

C2 (ਆਮ ਕ੍ਰੈਡਿਟ) = C1 – T4

ਟੈਕਸਯੋਗ ਸਪਲਾਈ ਕਰਨ ਲਈ ਅਤੇ ਕੁਝ ਹੱਦ ਤੱਕ ਛੋਟ ਸਪਲਾਈ ਕਰਨ ਲਈ ਜਾਂ ਗੈਰ-ਕਾਰੋਬਾਰੀ ਉਦੇਸ਼ ਜਾਂ ਨਿੱਜੀ ਵਰਤੋਂ ਲਈ ਵਰਤੇ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ਇਨਪੁਟਸ 'ਤੇ ITC ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨਾ ਸੰਭਵ ਹੈ।

ਕਦਮ-3: ITC ਦੀ ਰਕਮ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਰੋ ਜੋ ਆਮ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਤੋਂ ਉਲਟ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ

D1- ਆਮ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਤੋਂ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸਪਲਾਈ ਨੂੰ ਛੋਟ ਦੇਣ ਯੋਗ ITC: (E÷F) × C2

ਜਿੱਥੇ,

D2= C2 ਦਾ 5%: ਆਮ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਤੋਂ ਪੈਦਾ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਗੈਰ-ਵਪਾਰਕ ਕਾਰਨਾਂ ਕਰਕੇ ITC ਨੂੰ ਖੋਜਣਯੋਗ ਮੰਨਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ

C3: ਆਮ ਕ੍ਰੈਡਿਟ = C2 – (D1 + D2) ਵਿੱਚੋਂ ਯੋਗ ITC ਬਕਾਇਆ

ਉਪਰੋਕਤ ਗਣਨਾਵਾਂ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ, D1 ਅਤੇ D2 ITCs ਹਨ ਜਿਨ੍ਹਾਂ ਨੂੰ ਉਲਟਾਉਣਾ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹੈ।

ITC ਰਿਵਰਸਲ ਦਾ ਉਦਾਹਰਨ:

ਦ੍ਰਿਸ਼: ABC ਕੰਪਨੀ ਦੁਆਰਾ ਅਗਸਤ, 2020 ਦੇ ਮਹੀਨੇ ਵਿੱਚ ਮਹਾਰਾਸ਼ਟਰ ਵਿੱਚ XYZ ਕੰਪਨੀ ਨੂੰ ਸਪਲਾਈ ਕੀਤੀ ਗਈ।

ਹੱਲ:

C1 = T – (T1+T2+T3)

C1 = 1,75,000 – (10,000+15,000+6,000)

ਇਸ ਲਈ, C1 = 1,44,000

ਆਮ ਕ੍ਰੈਡਿਟ: C2 = C1 – T4 ,

C2 = 1,44,000-1,15,000

ਇਸ ਲਈ, C2 = 29,000

D1 = (E÷F) × C2

D1 = (2,50,000 ÷ 40,00,000) × 29,000

ਇਸ ਲਈ, D1 = 1,813

D2 = C2 ਦਾ 5%,

ਇਸ ਲਈ, D2 = 1450

C3 = C2 – (D1 + D2)

ਇਸ ਲਈ, C3 = 29000 - (1813+1450) = 25,737

ਇਸ ਲਈ, ਰੁਪਏ ਦੇ ਮੂਲ ਆਈ.ਟੀ.ਸੀ. 1,75,000, ਸਿਰਫ਼ C3 (ਰੁ. 25,737) ਅਤੇ T4 (ਰੁ. 1,15,000) ਆਖਰਕਾਰ ਇਲੈਕਟ੍ਰਾਨਿਕ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਬਹੀ ਵਿੱਚ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। D1 (ਰੁ. 1,813) ਅਤੇ D2 (ਰੁ. 1.450) ਨੂੰ ਉਲਟਾਉਣ ਦੀ ਲੋੜ ਸੀ।

ਨਿਯਮ 43: ਪੂੰਜੀ ਵਸਤੂਆਂ 'ਤੇ ਆਈਟੀਸੀ ਰਿਵਰਸਲ

1. ਪਹਿਲਾ ਪੜਾਅ ਇਹ ਨਿਰਧਾਰਤ ਕਰਨਾ ਹੈ ਕਿ ਕੀ ITC ਹੇਠਾਂ ਦਿੱਤੇ ਮਾਪਦੰਡਾਂ ਵਿੱਚੋਂ ਕਿਸੇ ਇੱਕ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਦਾ ਹੈ:

ਆਈ.ਟੀ.ਸੀ. ਪੂੰਜੀ ਵਸਤੂਆਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਜੋ ਸਿਰਫ਼ ਛੋਟ ਵਾਲੀਆਂ ਆਊਟਗੋਇੰਗ ਸਪੁਰਦਗੀਆਂ ਜਾਂ ਗੈਰ-ਕਾਰੋਬਾਰੀ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਵਰਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ।

 ਜਾਂ

2. ITC ਪੂੰਜੀ ਵਸਤੂਆਂ ਲਈ ਉਪਲਬਧ ਹੈ ਜੋ ਸਿਰਫ਼ ਗੈਰ-ਮੁਕਤ ਸਪਲਾਈ ਪੈਦਾ ਕਰਨ ਲਈ ਵਰਤੇ ਜਾਂਦੇ ਹਨ। ਨੋਟ: ਭਾਰਤ ਵਿੱਚ ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਆਰਥਿਕ ਖੇਤਰਾਂ (SEZ) ਨੂੰ ਨਿਰਯਾਤ ਅਤੇ ਸਪਲਾਈ ਵਰਗੀਆਂ ਜ਼ੀਰੋ-ਰੇਟ ਵਾਲੀਆਂ ਵਸਤੂਆਂ ਇਸ ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤੀਆਂ ਜਾਣਗੀਆਂ।

ਜੇਕਰ ITC ਉਪਰੋਕਤ ਸ਼੍ਰੇਣੀ 'A' ਦੇ ਅਧੀਨ ਆਉਂਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ITC ਲਈ ਕੋਈ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਨਹੀਂ ਦਿੱਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਹ ਮੰਨ ਕੇ ਕਿ ITC ਸ਼੍ਰੇਣੀ B ਦੇ ਅਧੀਨ ਆਉਂਦਾ ਹੈ, ਇੱਕ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਦਿੱਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਬਹੀ ਵਿੱਚ ਦਰਜ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਪੂੰਜੀ ਵਸਤੂਆਂ ਲਈ ਪੰਜ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਉਪਯੋਗੀ ਜ਼ਿੰਦਗੀ ਮੰਨੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ।

ਇਸ ਲਈ, ਜੇਕਰ ਪੂੰਜੀਗਤ ਵਸਤੂਆਂ ਪਹਿਲਾਂ 'ਏ' ਜਾਂ ਬੀ ਸ਼੍ਰੇਣੀ ਦੇ ਅਧੀਨ ਆਉਂਦੀਆਂ ਸਨ, ਪਰ ਹੁਣ ਇਨ੍ਹਾਂ ਦੋਵਾਂ 'ਚੋਂ ਨਹੀਂ ਆਉਂਦੀਆਂ ਹਨ, ਤਾਂ ਆਈਟੀਸੀ ਨੂੰ ਟੀਸੀ ਜਾਂ 'ਕਾਮਨ ਕ੍ਰੈਡਿਟ' ਕਿਹਾ ਜਾਵੇਗਾ, ਅਤੇ ਹਰੇਕ ਲਈ ਸਾਂਝੇ ਕਰਜ਼ੇ ਤੋਂ 5% ਕਟੌਤੀ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਹੈ। ਭਾਗ-ਤਿਮਾਹੀ ਜਾਂ ਤਿਮਾਹੀ ਇਸ ਨੂੰ ਸ਼੍ਰੇਣੀ 'ਏ' ਜਾਂ 'ਬੀ' ਦੇ ਅਧੀਨ ਕਵਰ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ।

ਪੂੰਜੀ ਵਸਤੂਆਂ ਨੂੰ ਪੰਜ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਉਪਯੋਗੀ ਜੀਵਨ ਮੰਨਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਫਿਰ ਵੀ, ਕਿਉਂਕਿ ਸਾਡੀ ਰਿਪੋਰਟਿੰਗ ਮਿਆਦ ਕਿਸੇ ਖਾਸ ਮਹੀਨੇ ਵਿੱਚ ਪ੍ਰਾਪਤ/ਕੀਤੀ ਸਪਲਾਈ 'ਤੇ ਅਧਾਰਤ ਹੈ, ਅਸੀਂ ਪਹਿਲਾਂ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਨੂੰ 60 ਨਾਲ ਵੰਡ ਕੇ ਮਹੀਨਾਵਾਰ ITC ਦੀ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਜਾਵੇਗੀ।

ਵੇਰੀਏਬਲ/ਫਾਰਮੂਲੇ ਦੀ ਵਿਆਖਿਆ

Tm= Tc ÷ 60 ITC ਦੀ ਰਕਮ ਜੋ ਉਹਨਾਂ ਦੇ ਉਪਯੋਗੀ ਜੀਵਨ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਆਮ ਪੂੰਜੀ ਵਾਲੀਆਂ ਵਸਤੂਆਂ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਦੀ ਮਿਆਦ (ਇੱਕ ਮਹੀਨਾ) ਦੇ ਕਾਰਨ ਹੈ।

Tr: ਟੈਕਸ ਅਵਧੀ ਦੇ ਸ਼ੁਰੂ ਵਿੱਚ ਬਾਕੀ ਬਚੇ ਉਪਯੋਗੀ ਜੀਵਨ ਦੇ ਨਾਲ ਸਾਰੀਆਂ ਪੂੰਜੀ ਵਸਤੂਆਂ ਦਾ ਕੁੱਲ (Tm) ਕੁੱਲ

Te: ਇਹ ਛੋਟ ਪ੍ਰਾਪਤ ਸਪਲਾਈ ਲਈ ਆਮ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਹੈ, ਜਿਸਦੀ ਗਣਨਾ ਫਾਰਮੂਲੇ ਅਨੁਸਾਰ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ: (E ÷ F) × Tr

ਜਿੱਥੇ,

ਉਚਿਤ ਵਿਆਜ ਦੇ ਨਾਲ, ਰਕਮ Te ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਪੂੰਜੀ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਉਪਯੋਗੀ ਜੀਵਨ ਦੌਰਾਨ ਹਰੇਕ ਟੈਕਸ ਮਿਆਦ ਦੀ ਆਉਟਪੁੱਟ ਟੈਕਸ ਦੇਣਦਾਰੀ ਵਿੱਚ ਜੋੜਿਆ ਜਾਵੇਗਾ।

ਇਹ ਵੀ ਨੋਟ ਕਰੋ ਕਿ ਜੇ ਸਪਲਾਈ CGST ਐਕਟ, ਅਨੁਸੂਚੀ II ਦੇ ਪੈਰਾ 5(b) ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਕਿਸਮ ਦੀ ਹੁੰਦੀ ਤਾਂ ਨਿਮਨਲਿਖਤ ਅਨੁਮਾਨ ਥੋੜ੍ਹਾ ਬਦਲ ਜਾਣਗੇ।

ਨਿਯਮ 44: ਜੀਐਸਟੀ ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨ ਰੱਦ ਹੋਣ ਜਾਂ ਕੰਪੋਜ਼ੀਸ਼ਨ ਸਕੀਮ ਵਿੱਚ ਤਬਦੀਲੀ ਦੀ ਸਥਿਤੀ ਵਿੱਚ ਆਈਟੀਸੀ ਉਲਟਾ

ਇਸ ਨਿਯਮ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਆਈਟੀਸੀ ਨੂੰ ਉਲਟਾਉਣਾ ਹੈ ਜੋ ਇੱਕ ਰਜਿਸਟਰਡ ਵਿਅਕਤੀ ਨੂੰ ਪ੍ਰਾਪਤ ਹੋਇਆ ਹੈ ਜੇਕਰ ਉਸਦੀ ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨ ਕਿਸੇ ਵੀ ਕਾਰਨ ਕਰਕੇ ਰੱਦ ਹੋ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਜਾਂ ਉਹ ਕੰਪੋਜੀਸ਼ਨ ਸਕੀਮ ਅਧੀਨ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨਾ ਚੁਣਦਾ ਹੈ।

ਸਟਾਕ ਵਿੱਚ ਰੱਖੇ ਜਾਂ ਸਟਾਕ ਵਿੱਚ ਉਪਲਬਧ ਅਰਧ-ਮੁਕੰਮਲ ਜਾਂ ਤਿਆਰ ਮਾਲ ਦੇ ਅੰਦਰ ਰੱਖੇ ਇਨਪੁਟਸ ਲਈ ਆਈ.ਟੀ.ਸੀ. ਨੂੰ ਉਲਟਾ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਉਹਨਾਂ ਬਿੱਲਾਂ ਦੇ ਅਨੁਪਾਤ ਨਾਲ ਹਿਸਾਬ ਲਗਾਇਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜਿਸ 'ਤੇ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ। ਜੇਕਰ ਰਜਿਸਟਰਡ ਵਿਅਕਤੀ ਕੰਪੋਜ਼ੀਸ਼ਨ ਸਕੀਮ ਵੱਲ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨ ਰੱਦ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਆਈ.ਟੀ.ਸੀ.

ITC ਪੂੰਜੀ ਵਸਤਾਂ ਲਈ ਅਨੁਪਾਤ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਸਦੇ ਕਾਰਨ, ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਨ ਜਾਂ ਕੰਪੋਜੀਸ਼ਨ ਸਕੀਮ ਵਿੱਚ ਬਦਲਣ 'ਤੇ, ਸੰਪੱਤੀ ਦੇ ਬਾਕੀ ਲਾਭਦਾਇਕ ਜੀਵਨ ਲਈ ਆਈ.ਟੀ.ਸੀ. ਨੂੰ ਉਲਟਾਉਣ ਦੀ ਲੋੜ ਹੈ।

ਨਿਯਮ 44A: 1 ਜੁਲਾਈ 2017 ਤੋਂ, ਸੋਨੇ ਦੀਆਂ ਬਾਰਾਂ ਲਈ ਬਕਾਇਆ ਪਰਿਵਰਤਨਸ਼ੀਲ ITC ਨੂੰ ਉਲਟਾ ਦਿੱਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਹ ਨਿਯਮ CGST ਐਕਟ ਦੇ ਪਰਿਵਰਤਨਸ਼ੀਲ ਉਪਬੰਧਾਂ ਦੇ ਤਹਿਤ ITC ਦਾਅਵਿਆਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। 1 ਜੁਲਾਈ, 2017 ਤੱਕ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਦੁਆਰਾ ਰੱਖੀਆਂ ਸੋਨੇ ਦੀਆਂ ਬਾਰਾਂ (ਕੱਚਾ ਮਾਲ) ਜਾਂ ਸੋਨੇ ਦੇ ਗਹਿਣਿਆਂ (ਤਿਆਰ ਉਤਪਾਦ) ਲਈ, ITC ਅਜਿਹੀਆਂ ਬਾਰਾਂ ਲਈ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਦੇ 1/6ਵੇਂ ਹਿੱਸੇ ਤੱਕ ਸੀਮਿਤ ਹੈ। ਇਸ ਵਿਵਸਥਾ ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਕਿ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਲਾਈਨ ਦਾ ਪੂਰਾ 5/6ਵਾਂ ਹਿੱਸਾ ਜਾਂ ਤਾਂ ਸੋਨੇ ਦੀ ਪੱਟੀ ਜਾਂ ਕੱਚੇ ਸੋਨੇ ਦੀਆਂ ਬਾਰਾਂ ਤੋਂ ਬਣਾਏ ਗਏ ਸੋਨੇ/ਸੋਨੇ ਦੇ ਗਹਿਣਿਆਂ ਦੀ ਡਿਲੀਵਰੀ ਦੇ ਸਮੇਂ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ।

GSTR-3B ਵਿੱਚ ITC ਰਿਵਰਸਲ ਦੀ ਰਿਪੋਰਟਿੰਗ

ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਨੂੰ ITC ਰਿਵਰਸਲ ਦੀ ਮਾਤਰਾ ਨਿਰਧਾਰਤ ਕਰਨੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸਨੂੰ GSTR-3B ਦੀ ਸਾਰਣੀ 4B ਵਿੱਚ ਦਰਜ ਕਰਨਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ITC ਰਿਵਰਸਲ ਜਿਸਦੀ ਰਿਪੋਰਟ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਦੋ ਸ਼੍ਰੇਣੀਆਂ ਵਿੱਚ ਆਉਂਦੀ ਹੈ -

• CGST/SGST ਨਿਯਮਾਂ ਦੇ ਨਿਯਮਾਂ 42 ਅਤੇ 43 ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਗੈਰ-ਕਾਰੋਬਾਰੀ ਜਾਂ ਛੋਟ ਵਾਲੀਆਂ ਵਸਤੂਆਂ ਲਈ ਗੁਣਕਾਰੀ ITC ਦੀ ਗਣਨਾ ਪਹਿਲਾਂ ਦਰਸਾਏ ਢੰਗ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਕਰਕੇ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਖੇਤਰ ਵਿੱਚ ਦਾਖਲ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ - ਇਸ ਲਈ ਇਹ ਖੇਤਰ ਸਵੈ-ਆਬਾਦੀ ਨਹੀਂ ਹੈ

• 'ਹੋਰ', ਜਿੱਥੇ ਹੋਰ ਸ਼ਰਤਾਂ ਦੇ ਕਾਰਨ ਆਈਟੀਸੀ ਰਿਵਰਸਲ ਦਾ ਖੁਲਾਸਾ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ।

GSTR-9 ਵਿੱਚ ITC ਰਿਵਰਸਲ ਦੀ ਰਿਪੋਰਟ ਕਰਨਾ

ਸਲਾਨਾ ਰਿਟਰਨ GSTR-9 ਨੂੰ ਵੀ ਪੂਰੇ ਸਾਲ ਲਈ ਉਲਟਾਏ ਗਏ ITC 'ਤੇ ਜਾਣਕਾਰੀ ਦੇ ਨਾਲ ਭਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਜਿੱਥੇ ਵੀ ਸੰਭਵ ਹੋਵੇ, ਮਾਸਿਕ GSTR 3B ਫਾਰਮ ਵਿੱਚ ਜਮ੍ਹਾਂ ਕੀਤੇ ਗਏ ਡੇਟਾ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਵੇਰਵੇ ਸਵੈ-ਭਰੇ ਹੁੰਦੇ ਹਨ, ਹਾਲਾਂਕਿ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਲੋੜ ਅਨੁਸਾਰ ਸੋਧ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ।

ਇਹ ਸਾਰਣੀ ਵਿੱਤੀ ਸਾਲ ਲਈ ਅਯੋਗ ITC ਅਤੇ ITC ਨੂੰ ਉਲਟਾ ਦਿਖਾਉਂਦਾ ਹੈ। ਤੁਹਾਨੂੰ ਪੂਰੇ ਸਾਲ ਲਈ ਢੁਕਵੀਂ ਜਾਣਕਾਰੀ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਨੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ।

ਸਿੱਟਾ

ਕਿਸੇ ਵੀ ਗਲਤ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਇਨਪੁਟ ਟੈਕਸ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਅਗਲੇ ਮਹੀਨੇ ਉਸ ਰਕਮ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਕੇ ਵਾਪਸ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਪਹਿਲਾਂ ਵਰਤੇ ਗਏ ਇਨਪੁਟਸ ਦੇ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਨੂੰ ਬਣਾਈ ਰੱਖਣ ਵਿੱਚ ਮਦਦ ਕਰਦਾ ਹੈ ਤਾਂ ਜੋ ਉਹਨਾਂ ਨੂੰ ਆਉਟਪੁੱਟ ਟੈਕਸ ਦੇਣਦਾਰੀ ਵਿੱਚ ਜੋੜਿਆ ਜਾ ਸਕੇ। ਇਹ ਉਸ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਨੂੰ ਪ੍ਰਭਾਵੀ ਢੰਗ ਨਾਲ ਰੱਦ ਕਰ ਦੇਵੇਗਾ ਜਿਸਦਾ ਪਹਿਲਾਂ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ। ਅੰਤ ਵਿੱਚ, ITC ਰਿਵਰਸਲ 'ਤੇ ਵਿਆਜ ਕੀਤੇ ਗਏ ਰਿਵਰਸਲ 'ਤੇ ਨਿਰਭਰ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਤਰ੍ਹਾਂ, ਅਸੀਂ ਉਮੀਦ ਕਰਦੇ ਹਾਂ, ਇਸ ਲੇਖ ਦੇ ਜ਼ਰੀਏ, ਤੁਸੀਂ GST ਦੇ ਤਹਿਤ ITC ਰਿਵਰਸਲ ਦੇ ਨਿਯਮਾਂ ਅਤੇ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ ਨੂੰ ਸਮਝ ਲਿਆ ਹੋਵੇਗਾ। ਤੁਸੀਂ ਹੋਰ ਲਾਭਦਾਇਕ ਜਾਣਕਾਰੀ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ITC ਅਤੇ GST ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਸੰਬੰਧੀ ਵਧੇਰੇ ਜਾਣਕਾਰੀ ਲਈ Khatabook ਐਪ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਦੇ ਸਕਦੇ ਹੋ।

ਅਕਸਰ ਪੁੱਛੇ ਜਾਂਦੇ ਸਵਾਲ

1. ITC (ਇਨਪੁਟ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਟੈਕਸ) ਕੀ ਹੈ?

ਇਨਪੁਟ ਟੈਕਸ ਕ੍ਰੈਡਿਟ, ਜਾਂ ITC, ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਹੈ ਜੋ ਇੱਕ ਫਰਮ ਖਰੀਦਦਾਰੀ 'ਤੇ ਅਦਾ ਕਰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਜਦੋਂ ਇਹ ਵੇਚਦੀ ਹੈ ਤਾਂ ਆਪਣੀ ਟੈਕਸ ਦੇਣਦਾਰੀ ਨੂੰ ਘਟਾਉਣ ਲਈ ਵਰਤ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਦੂਜੇ ਸ਼ਬਦਾਂ ਵਿੱਚ, ਕਾਰੋਬਾਰ ਖਰੀਦਦਾਰੀ 'ਤੇ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤੇ GST ਲਈ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਕੇ ਆਪਣੇ ਟੈਕਸ ਬਿੱਲ ਨੂੰ ਘਟਾ ਸਕਦੇ ਹਨ।

2. ਇਨਪੁਟ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਟੈਕਸ ਰਿਵਰਸਲ ਕੀ ਹੈ?

ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਰਜਿਸਟਰਡ ਵਿਅਕਤੀ ਮਾਲ ਜਾਂ ਸੇਵਾਵਾਂ ਜਾਂ ਦੋਵਾਂ ਦੀ ਕਿਸੇ ਵੀ ਅੰਦਰੂਨੀ ਸਪਲਾਈ ਲਈ ਇਨਪੁਟ ਟੈਕਸ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਪਰ 180 ਦਿਨਾਂ ਦੇ ਅੰਦਰ ਪ੍ਰਦਾਤਾ ਨੂੰ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਵਿੱਚ ਅਸਫਲ ਰਹਿੰਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ITC ਨੂੰ ਉਲਟਾ ਦਿੱਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਇਨਵੌਇਸ ਦੇ ਸਿਰਫ਼ ਇੱਕ ਹਿੱਸੇ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ITC ਅਨੁਪਾਤਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਉਲਟਾ ਦਿੱਤਾ ਜਾਵੇਗਾ।

3. ਕੀ ITC ਨੂੰ ਵਾਪਸ ਕਰਨ 'ਤੇ ਵਿਆਜ ਜਾਇਜ਼ ਹੈ?

ਸੈਕਸ਼ਨ 43 ਵਿੱਚ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਨੋਟਸ ਨਾਲ ਸੰਬੰਧਿਤ ਸਮਾਨ ਵਿਵਸਥਾਵਾਂ ਸ਼ਾਮਲ ਹਨ। ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ, ITC ਨੂੰ ਉਲਟਾਉਣ ਲਈ ਵਿਆਜ ਦੀ ਦਰ 24% p.a. ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਤੌਰ 'ਤੇ ਪਹਿਲਾਂ ਉਲਟਾ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਮੁੜ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ। ਹੋਰ ਸਾਰੀਆਂ ਸਥਿਤੀਆਂ ਵਿੱਚ, 18% p.a. ਦੀ ਦਰ ਨਾਲ ਵਿਆਜ ਵਸੂਲਿਆ ਜਾਵੇਗਾ u/s 50 (1). 

4. GST ਦੇ ਤਹਿਤ ITC ਨੂੰ ਰਿਵਰਸਲ ਕਿਵੇਂ ਕਰਨਾ ਹੈ?

ਕਿਸੇ ਵੀ ਗਲਤ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਇਨਪੁਟ ਟੈਕਸ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਅਗਲੇ ਮਹੀਨੇ ਉਸ ਰਕਮ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਕੇ ਵਾਪਸ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਉਲਟ ਆਈਟੀਸੀ ਨੂੰ ਆਉਟਪੁੱਟ ਦੇਣਦਾਰੀਆਂ ਵਿੱਚ ਜੋੜਿਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਆਈ.ਟੀ.ਸੀ. ਦੀ ਰਕਮ ਨੂੰ IGST, CGST, SGST, ਅਤੇ ਉਪਕਰ ਵਿੱਚ ਵੰਡਿਆ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ GSTR9 ਫਾਰਮ ਵਿੱਚ ਦਰਜ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ।

5. ਕੀ GSTR 9 ਵਿੱਚ ITC ਨੂੰ ਉਲਟਾਉਣਾ ਸੰਭਵ ਹੈ?

GSTR 9 ਵਿੱਚ, UT ਉਲਟੀਆਂ ਦੀ ਰਿਪੋਰਟ ਸਾਰਣੀ 7A ਅਤੇ 7E ਦੇ ਅਧੀਨ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। CGST/SGST ਨਿਯਮਾਂ ਦੀਆਂ ਲੋੜਾਂ ਦੇ ਨਿਯਮ 37 ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਨ ਲਈ, ਰਜਿਸਟਰਡ ਵਿਅਕਤੀਆਂ ਨੂੰ ਇਨਵੌਇਸ ਦੀ ਪ੍ਰਾਪਤੀ ਦੇ 180 ਦਿਨਾਂ ਦੇ ਅੰਦਰ ਅੰਦਰ ਸਪਲਾਈ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਆਈਟੀਸੀ ਦਾਅਵਿਆਂ ਨੂੰ ਵਾਪਸ ਕਰਨਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ।