जीएसटी अंतर्गत आयटीसी रिव्हर्सलविषयी जाणून घ्या

इनपुट टॅक्स क्रेडिट किंवा आयटीसी म्हणजे जेव्हा तुम्ही तुमच्या आउटपुटवर कर भरता तेव्हा तुम्ही तुमच्या इनपुटवर आधीच भरलेला कर कपात करू शकता. तुम्ही नोंदणीकृत वस्तू आणि सेवा कर (GST) उत्पादक, एजंट, सप्लायर, ई-कॉमर्स ऑपरेटर किंवा एग्रीगेटर असल्यास, तुम्ही तुमच्या खरेदीवर भरलेल्या करासाठी इनपुट क्रेडिटचा दावा करण्यास पात्र आहात.

उदाहरणासाठी, समजा एका निर्मात्याने आउटपुटवर (निर्मित केलेले उत्पादन) 1000 रुपये दिले आहेत आणि इनपुटवर (खरेदी केलेली) 600 रुपये दिले आहेत. तो 600 रुपयांच्या इनपुट क्रेडिटचा दावा करू शकतो आणि त्याला फक्त 400 रुपये कर म्हणून जमा करावे लागतील. या लेखात तुम्हाला आयटीसी रिव्हर्सल आणि नियम 42 आणि 43 चे सीजीएसटी/एसजीएसटी नियमांविषयी जाणून घेण्यासाठी आवश्यक सर्व गोष्टींचा समावेश आहे.

आयटीसीचे रिव्हर्सल 

काही प्रकरणांमध्ये आयटीसीचा दावा करण्याऱ्या अटींची पूर्तता झाली असली तरीही, आयटीसीचे दावे रद्द करणे आवश्यक आहे. आयटीसी रिव्हर्सल म्हणजे पूर्वी वापरलेल्या इनपुट्सचे (खरेदी) क्रेडिट आउटपुट कर दायित्वामध्ये जोडले जाते, जे पूर्वी दावा केलेले क्रेडिट रद्द करते. अशा पद्धतीच्या रिव्हर्स एंट्रीच्या आधारावर व्याजाची भरपाई देखील आवश्यक असू शकते.

जीएसटीमध्ये आयटीसी रिव्हर्सलसाठी अटी

अशी अनेक उदाहरणे आहेत जिथे आयटीसी रिव्हर्स करणे आवश्यक आहे, जसे की कायद्यात वर्णन केले आहे. यापैकी काही बाबी खाली सूचीबद्ध केल्या आहेत:

आयटीसीचे कॅल्क्युलेशन

आयटीसीच्या रकमेचे रिव्हर्स कॅल्क्युलेशन करण्यासाठी विविध नियम पाहू. प्रत्येक नियमाचे वर्णन करण्यापूर्वी, हे लक्षात ठेवणे महत्त्वाचे आहे की एकूणच आयटीसी खालील विभागांमध्ये मोडता येईल:

1. विशिष्ट क्रेडिट: आयटीसी जी करपात्र आहे, करपात्र नाही किंवा वैयक्तिक वापराच्या सप्लायसाठी थेट कारणीभूत आहे. 

पद्धत : 

• कारण अशा आयटीसीला सहज ओळखता येते, हे एकूण आयटीसीपासून वेगळे करणे आवश्यक आहे.
• विशिष्ट करपात्र सप्लायला थेट श्रेय दिलेली फक्त आयटीसीची रक्कम वापरली जाऊ शकते. हे इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजरच्या स्वरूपात दिले जाते.
• करदात्यांनी गैर-करपात्र/वैयक्तिक वापरासाठी वापरल्या जाणार्‍या विशिष्ट सप्लायसाठी आयटीसी रक्कम रिव्हर्स केली पाहिजे, म्हणजे चुकीच्या पद्धतीने फायदा घेतल्यावर.

2. सामान्य क्रेडिट: आयटीसी रकमेसाठी एकाच सप्लायरला जबाबदार ठरवले जावू शकत नाही, परंतु वैयक्तिक वापराच्या बजेटचा एक भाग म्हणून ती व्यक्तीने खरेदी केलेल्या कर आकारणी आणि गैर-कर वस्तूंसाठी वापरली जाते.

पद्धत:

• गैर-करपात्र/वैयक्तिक खर्चाच्या रकमेवर आधारित आयटीसीची आनुपातिक रक्कम ओळखणे आणि ती रिव्हर्स करणे ही करदात्याची जबाबदारी आहे.
• आयटीसीचा उर्वरित भाग दावा करण्यायोग्य आहे.

हेही वाचा:  सर्टिफाईड जीएसटी प्रॅक्टिशनर बनायचं आहे?

सीजीएसटी/एसजीएसटी नियमांचे नियम 42 आणि 43

वैयक्तिक वापरासाठी वापरल्या जाणार्‍या सवलत उत्पादने किंवा वस्तूंवर आयटीसी रिव्हर्स करणे शक्य आहे. रिव्हर्स करण्‍याची आयटीसीची गणना खालील प्रकारे बदलते:

नियम 42 इनपुट किंवा इनपुट सेवांना लागू होतो.

नियम 43 भांडवली वस्तूंना लागू होतो.

नियम 42: इनपुट सेवा/इनपुटवर आयटीसी रिव्हर्सल

स्टेप-1: व्यवसायांनी प्रथम खालीलप्रमाणे एकूण आयटीसीमधून दावा करण्यायोग्य नसलेले वैयक्तिक क्रेडिट वेगळे केले पाहिजेत:

वापरलेले व्हेरियबल आणि सूत्र/स्पष्टीकरण

नोट: T1, T2 आणि T3 ला प्रत्येक कर शीर्षासाठी जीएसटीआर 3B मध्ये सारांश स्तरावर नमूद करणे आवश्यक आहे.

स्टेप-2: सामान्य क्रेडिट प्राप्त करण्यासाठी  एकूण आयटीसीमधून T1, T2 आणि T3 वजा करा:

C1= T – (T1 + T2 + T3): आयटीसीला इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़रमध्ये क्रेडिट केले

C2 (सामान्य क्रेडिट) = C1 – T4   

काही प्रमाणात करपात्र सप्लाय करण्यासाठी आणि काही प्रमाणात सूट सप्लाय करण्यासाठी किंवा गैर-व्यावसायिक हेतूसाठी किंवा वैयक्तिक वापरासाठी वापरल्या जाणार्‍या इनपुटवर आयटीसीचा दावा करणे शक्य आहे.

स्टेप-3:आयटीसीची रक्कम मोजा जी सामान्य क्रेडिटमधून परत केली जाणे आवश्यक आहे

D1- सामान्य क्रेडिटमधून मिळणाऱ्या आयटीसी सूटच्या सप्लायमुळे : (E÷F) × C2

जिथे,

D2 = C2 चे 5%: आयटीसी हे सामान्य क्रेडिटमुळे उद्भवणाऱ्या गैर-व्यावसायिक कारणांसाठी शोधण्यायोग्य मानले जाते.

C3: सामान्य क्रेडिटमधून पात्र आयटीसी बॅलन्स = C2 – (D1 D2)

वरील कॅलक्यूलेशनवर आधारित, D1 आणि D2 हे आयटीसी आहेत जे रिव्हर्स करणे आवश्यक आहे.

आयटीसी रिव्हर्सलचे उदाहरण:

परिस्थिती: एबीसी कंपनीने ऑगस्ट 2020 मध्ये महाराष्ट्रात एक्सवायझेड कंपनीला केलेला सप्लाय.

उपाय: 

C1 = T – (T1+T2+T3)

C1 = 1,75,000 – (10,000+15,000+6,000) 

म्हणून, C1 = 1,44,000 

सामान्य क्रेडिट: C2 = C1 – T4 , 

C2 = 1,44,000-1,15,000 

म्हणून, C2 = 29,000

D1 = (E÷F) × C2 

D1 = (2,50,000 ÷ 40,00,000) × 29,000 

म्हणून, D1 = 1,813 

D2 = C2 चे 5% ,

म्हणून, D2 = 1450 

C3 = C2 – (D1 + D2)

म्हणून, C3 = 29000 - (1813+1450)= 25,737 

तर, मूळ आयटीसीमधून 1,75,000 रुपयांपैकी, फक्त C3 ( 25,737 रुपये) आणि T4 (1,15,000 रुपये) अखेरीस इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजरमध्ये जमा झाले. D1 (रु. 1,813) आणि D2 (रु. 1.450) ला रिव्हर्स करणे आवश्यक होते.

नियम 43: भांडवली वस्तूंवर आयटीसी रिव्हर्सल

पहिला टप्पा म्हणजे आयटीसी खालीलपैकी कोणताही निकष पूर्ण करते की नाही हे निर्धारित करणे:

आयटीसी फक्त सुट आउटगोईंग डिलीव्हरी किंवा गैर-व्यावसायिक हेतूंसाठी वापरल्या जाणार्‍या भांडवली वस्तूंना लागू होते.

 किंवा

आयटीसी भांडवली वस्तूंसाठी उपलब्ध आहे ज्याचा वापर पूर्णपणे विना-सूट सप्लाय करण्यासाठी केला जातो. 

नोट: भारतातील विशेष आर्थिक क्षेत्रांना (सेझ) निर्यात आणि सप्लाय यासारख्या शून्य-रेटेड वस्तूंचा या व्याप्तीमध्ये समावेश केला जाईल.

जर आयटीसीवरील श्रेणी 'A' अंतर्गत येत असेल, तर आयटीसीसाठी कोणतेही क्रेडिट दिले जाणार नाही. हे गृहीत धरून की आयटीसी श्रेणी B अंतर्गत येते, क्रेडिट दिले जाईल आणि क्रेडिट लेजरमध्ये नोंदवले जाईल. भांडवली वस्तूंसाठी पाच वर्षांचे उपयुक्त आयुष्य गृहीत धरले जाते.

म्हणूनच, जर भांडवली वस्तू पूर्वी 'A किंवा B' श्रेणी अंतर्गत समाविष्ट केल्या गेल्या असतील, परंतु आता या दोन्हीपैकी एकाही अंतर्गत समाविष्ट नसेल, तर आयटीसीला Tc किंवा 'सामान्य क्रेडिट' म्हणून संबोधले जाईल आणि प्रत्येकासाठी सामाईक क्रेडिटमधून 5% कपात करणे आवश्यक आहे. अर्ध-तिमाही किंवा चतुर्थांश ते श्रेणी 'A' किंवा 'B' अंतर्गत समाविष्ट होते.

भांडवली वस्तूंचे आयुष्य पाच वर्षांचे असते असे मानले जाते. तरीही, आमचा रिपोर्ट कालावधी ठराविक महिन्यात मिळालेल्या/केलेल्या सप्लायवर आधारित असल्यामुळे, आपण प्रथम क्रेडिटला 60 ने विभाजित करून मासिक ITC ची गणना करूया.

व्हेरियबल आणि सुत्र स्पष्टीकरण

Tm = Tc ÷ 60 ही आयटीसीची रक्कम आहे जी सामान्य भांडवली वस्तूंवर त्यांच्या उपयुक्त आयुष्य, कर कालावधी (एक महिना) वर दिली जाते.

Tr: कर कालावधीच्या सुरूवातीस वापरण्यायोग्य आयुष्यासह सर्व भांडवली वस्तूंचे एकूण (Tm) एकूण

Te: सूट दिलेल्या सप्लायसाठी हे सामान्य क्रेडिट आहे, ज्याचे कॅल्क्युलेशन सूत्रानुसार केली जाते: (E ÷ F) × Tr

जिथे,

Te ही रक्कम योग्य व्याजासह, गुंतलेल्या भांडवली वस्तूंच्या उपयुक्त आयुष्यादरम्यान प्रत्येक कर कालावधीच्या आउटपुट कर दायित्वामध्ये जोडली जाईल.

हे देखील लक्षात घ्या की सीजीएसटी कायदा, अनुसूची II च्या परिच्छेद 5(b) मध्ये समाविष्ट असलेल्या प्रकारचा सप्लाय असल्यास खालील अंदाज थोडेसे बदलतील.

नियम 44: जीएसटी नोंदणी रद्द झाल्यास किंवा कंपोजिशन योजनेत संक्रमण झाल्यास आयटीसी रिव्हर्सल

एखाद्या नोंदणीकृत व्यक्तीची नोंदणी कोणत्याही कारणास्तव रद्द झाल्यास किंवा त्यांनी कंपोजिशन योजनेंतर्गत कर भरणे निवडल्यास त्यांना मिळालेला आयटीसी परत करणे हा या नियमाचा उद्देश आहे.

स्टॉकमध्ये ठेवलेल्या किंवा स्टॉकमध्ये उपलब्ध अर्ध-तयार किंवा तयार मालामध्ये समाविष्ट असलेल्या इनपुटसाठी आयटीसी रिव्हर्स केला पाहिजे आणि ज्या बिलांवर क्रेडिटचा दावा केला गेला होता त्या बिलांच्या प्रमाणात कॅल्क्युलेशन केले पाहिजे. नोंदणीकृत व्यक्ती कंपोजिशन योजनेमध्ये गेल्यास किंवा नोंदणी रद्द केल्यास, आयटीसी मंजूर केला जाईल.

भांडवली वस्तूंसाठी आयटीसी प्रो-रेटा निर्धारित केला जाईल. यामुळे, नोंदणी रद्द केल्यावर किंवा कंपोजिशन योजनेत बदल केल्यावर, मालमत्तेच्या उर्वरित उपयुक्त आयुष्यासाठी आयटीसी रिव्हर्स करणे आवश्यक असते.

नियम 44A: 1 जुलै 2017 पासून, सोन्याच्या बारसाठी बॅलन्स संक्रमणकालीन आयटीसी रिव्हर्स केला जाईल. हा नियम सीजीएसटी कायद्याच्या संक्रमणकालीन तरतुदींखालील आयटीसी दाव्यांना लागू होतो. 1 जुलै, 2017 पर्यंत करदात्याकडे असलेले सोन्याचे बार (कच्चा माल) किंवा सोन्याचे दागिन्यांसाठी (तयार उत्पादन), आयटीसी अशा बारसाठी दावा केलेल्या क्रेडिटच्या 1/6व्या भागापर्यंत मर्यादित आहे. या तरतुदीचा अर्थ असा आहे की क्रेडिट लाईनचा पूर्ण 5/6वा भाग किंवा सोन्याचा बार किंवा कच्च्या सोन्याच्या बारमधून तयार केलेले सोने/सोन्याचे दागिने डिलीव्हरीच्या वेळी परतफेड करणे आवश्यक आहे.

हेही वाचा: ई-वे बिल काय आहे? ई-वे बिल कसे तयार करावे?

जीएसटीआर-3B मध्ये आयटीसी रिव्हर्सलचा रिपोर्ट

करदात्याने आयटीसी रिव्हर्सलची रक्कम निश्चित केली पाहिजे आणि ती जीएसटीआर-3B च्या तक्ता 4B मध्ये एंटर केली पाहिजे. आयटीसी रिव्हर्सल जे रिपोर्ट करणे आवश्यक आहे ते दोन श्रेणींमध्ये येते -

• सीजीएसटी/एसजीएसटी नियमांचे नियम 42 आणि 43 नुसार, गैर-व्यावसायिक किंवा सूट असलेल्या वस्तूंना कारणीभूत असलेल्या आयटीसीचे कॅल्क्युलेशन आधी सूचित केलेली पद्धत वापरून केली पाहिजे आणि या क्षेत्रात एंटर केले पाहिजे  – त्यामुळे हे क्षेत्र ऑटो-पॉप्युलेट नाही आहे.
• अन्य,' जेथे अन्य अटींमुळे आयटीसी रिव्हर्सल उघड करणे आवश्यक आहे.

जीएसटीआर-9 मध्ये आयटीसी रिव्हर्सलचा रिपोर्ट देणे

वार्षिक रिटर्न जीएसटीआर-9 देखील संपूर्ण वर्षासाठी रिव्हर्स आयटीसीवरील माहितीसह भरणे आवश्यक आहे. शक्य असेल तेथे, मासिक जीएसटीआर 3B फॉर्ममध्ये सबमिट केलेल्या डेटावर आधारित तपशील आपोआप भरले जातात, तरी करदाता आवश्यकतेनुसार बदल करू शकतो.

हा तक्ता आर्थिक वर्षासाठी अपात्र आयटीसी आणि आयटीसी रिव्हर्स दर्शवते. आपण संपूर्ण वर्षासाठी योग्य माहिती प्रदान करणे आवश्यक आहे.

निष्कर्ष

चुकीच्या पद्धतीने दावा केलेले इनपुट टॅक्स क्रेडिट पुढील महिन्यात ती रक्कम भरून रिव्हर्स करायला पाहिजे. हे आधी वापरलेल्या इनपुटचे क्रेडिट राखण्यास मदत करते जेणेकरून ते आउटपुट कर दायित्वात जोडले जाऊ शकतात. हे पूर्वी दावा केलेले क्रेडिट प्रभावीपणे रद्द करेल. शेवटी, आयटीसी रिव्हर्सलवरील व्याज हे रिव्हर्सलवर अवलंबून असते. अशा प्रकारे, आम्हाला आशा आहे की, या लेखाद्वारे, तुम्हाला जीएसटी अंतर्गत आयटीसी रिव्हर्सलचे नियम आणि प्रक्रिया समजली असेल. इतर उपयुक्त माहितीसह आयटीसी आणि जीएसटी अनुपालनासंबंधी अधिक माहितीसाठी तुम्ही Khatabook ॲप वापरू शकता.

सतत विचारले जाणारे प्रश्न

1. आयटीसी (इनपुट क्रेडिट टॅक्स) म्हणजे काय?

इनपुट टॅक्स क्रेडिट, किंवाआयटीसी, एक कर आहे जो फर्म खरेदीवर भरल्या जाते आणि जेव्हा तो विक्री करतो तेव्हा त्याचे कर दायित्व कमी करण्यासाठी वापरू शकतो. सोप्या शब्दांत सांगायचे झाल्यास, खरेदीवर भरलेल्या जीएसटीसाठी क्रेडिटचा दावा करून बिजनेस त्यांचे कर बिल कमी करू शकतात.

2. इनपुट क्रेडिट टॅक्स रिव्हर्सल म्हणजे काय?

जर एखाद्या नोंदणीकृत व्यक्तीला वस्तू किंवा सेवांच्या कोणत्याही आवक सप्लायसाठी किंवा दोन्हीसाठी इनपुट टॅक्स क्रेडिट प्राप्त झाले, परंतु 180 दिवसांच्या आत प्रदात्याला पैसे देण्यात अयशस्वी झाल्यास, आयटीसी रिव्हर्स केला जातो. इनव्हॉईसचा फक्त काही भाग भरल्यास, आयटीसी प्रमाणानुसार रिव्हर्स केला जाईल.

3. आयटीसीच्या रिव्हर्सलवर व्याज वैध आहे का?

कलम 43 मध्ये क्रेडिट नोट्सशी संबंधित समान तरतुदी आहेत. परिणाम स्वरुप, आयटीसीच्या रिव्हर्सलसाठी व्याज दर 24% प्रति वर्ष आहे. विशेषत: पूर्वी रिव्हर्स केलेल्या क्रेडिटवर पुन्हा दावा करण्याच्या बाबतीत. इतर सर्व परिस्थितीत, 18% प्रति वर्ष दराने व्याज आकारले जाईल. कलम 50 (1) अंतर्गत.

4. जीएसटी अंतर्गत आयटीसी रिव्हर्सल कसे करावे?

चुकीच्या पद्धतीने दावा केलेले इनपुट टॅक्स क्रेडिट पुढील महिन्यात ती रक्कम भरून रिव्हर्स केले पाहिजे. रिव्हर्स आयटीसी आउटपुट दायित्वांमध्ये जोडणे आवश्यक आहे. याशिवाय, आयटीसीची रिव्हर्स करण्‍याची रक्कम आयजीएसटी, सीजीएसटी, एसजीएसटी आणि सेसमध्ये विभागली जाईल आणि जीएसटीआर 9 फॉर्ममध्ये नोंदवली जाईल.

5. जीएसटीआर 9 मध्ये आयटीसी रिव्हर्स करणे शक्य आहे का?

जीएसटीआर 9 मध्ये, UT रिव्हर्सल्स टेबल 7A आणि 7E अंतर्गत नोंदवले जाऊ शकतात. सीजीएसटी/एसजीएसटी नियमांच्या आवश्यकतांच्या नियम 37 चे पालन करण्यासाठी, नोंदणीकृत व्यक्तींनी इनव्हॉईस मिळाल्यापासून 180 दिवसांच्या आत सप्लायरला पैसे दिले नसलेल्या आवक सप्लायवरील आयटीसी दावे रिव्हर्स करणे आवश्यक आहे.