CGST/SGST റൂളുകളുടെ റൂൾ 37 അനുസരിച്ച്, ഒരു രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തി ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് പ്രയോജനപ്പെടുത്തുകയും ഇൻവോയ്സ് തീയതിയുടെ 180 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ ഉൽപ്പന്നങ്ങളുടെയോ സേവനങ്ങളുടെയോ ഏതെങ്കിലും ഇൻവേർഡ് സപ്ലൈയിൽ വിൽപ്പനക്കാരന് പണം നൽകുന്നതിൽ പരാജയപ്പെടുകയാണെങ്കിൽ, അവർ നൽകണം വിതരണത്തിന്റെ വിശദാംശങ്ങൾ. ഈ വിശദാംശങ്ങളിൽ, വിതരണക്കാരന് നൽകാത്ത തുകയ്ക്ക് ആനുപാതികമായ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റിന്റെ മൂല്യവും അടച്ചിട്ടില്ലാത്ത മൂല്യവും അല്ലെങ്കിൽ തുകയും ഉൾപ്പെടുന്നു. ഇൻവോയ്സ് തീയതിക്ക് ശേഷമുള്ള മാസത്തിൽ, ഇൻവോയ്സ് ഇഷ്യൂ ചെയ്ത് 180 ദിവസങ്ങൾക്ക് ശേഷം, ഫോം GSTR 2 ഉപയോഗിച്ച് ഈ വിവരങ്ങൾ ഫയൽ ചെയ്യണം.
CGST/SGST നിയമങ്ങളുടെ റൂൾ 37 എന്താണ്?
പ്രസ്തുത നിയമത്തിന്റെ ഷെഡ്യൂൾ I-ൽ വ്യക്തമാക്കിയിട്ടുള്ള പരിഗണനയില്ലാതെ വിതരണം ചെയ്യുന്ന സപ്ലൈകളുടെ മൂല്യം, സെക്ഷൻ 16-ലെ ഉപവകുപ്പ് (2)-ലെ രണ്ടാമത്തെ വ്യവസ്ഥയുടെ ആവശ്യങ്ങൾക്കായി നൽകിയതായി കണക്കാക്കണം.
കൂടാതെ, സെക്ഷൻ 15-ലെ ഉപവകുപ്പ് (2)-ലെ (2) ക്ലോസ് (ബി) യുടെ ആവശ്യകതകൾക്ക് ശേഷം ചേർത്ത ഏതെങ്കിലും തുകയുടെ അക്കൗണ്ടിലെ സപ്ലൈസിന്റെ മൂല്യം, ഉപവിഭാഗം (2)-ലെ രണ്ടാമത്തെ വ്യവസ്ഥയുടെ ആവശ്യങ്ങൾക്കായി നൽകിയതായി കണക്കാക്കും. ) വകുപ്പ് 16 ന്റെ.
സബ്-റൂൾ (1)-ൽ പറഞ്ഞിരിക്കുന്ന ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റിന്റെ തുക, വിവരങ്ങൾ നൽകിയിട്ടുള്ള മാസത്തെ രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തിയുടെ ഔട്ട്പുട്ട് ടാക്സ് ബാധ്യതയിലേക്ക് ചേർത്തിരിക്കുന്നു.
രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തി അത്തരം സപ്ലൈകൾ ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്യുന്ന തീയതി മുതൽ ഉപ-റൂളിൽ വ്യക്തമാക്കിയ പ്രകാരം അടയ്ക്കേണ്ട ഔട്ട്പുട്ട് ടാക്‌സിൽ ചേർത്ത തുക അടച്ച് അവസാനിക്കുന്ന കാലയളവിലേക്ക് സെക്ഷൻ 50-ലെ ഉപവിഭാഗം (1)-ൽ നൽകിയിരിക്കുന്ന നിരക്കിൽ പലിശ നൽകണം ( 2).
സെക്ഷൻ 16 സബ്-സെക്ഷൻ (4)-ൽ ചുമത്തിയിരിക്കുന്ന സമയപരിധി ഈ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകൾക്കനുസൃതമായി മുമ്പ് തിരിച്ചെടുത്ത ഏതെങ്കിലും ക്രെഡിറ്റിന്റെ വീണ്ടും-ലഭ്യതയ്ക്കുള്ള ക്ലെയിമിന് ബാധകമല്ല.
എന്തുകൊണ്ടാണ് CGST/SGST റൂൾ 37 ഉപയോഗിക്കുന്നത്?
CGST/SGST നിയന്ത്രണങ്ങളുടെ റൂൾ 37 പ്രത്യേക സാഹചര്യങ്ങളിൽ പ്രയോഗിക്കുന്നു. ചരക്കുകളുടെയും സേവനങ്ങളുടെയും ഇൻവേർഡ് വിതരണത്തിൽ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്യുന്ന രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത നികുതിദായകന് 180 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ ഇൻവോയ്സ് തുക വിൽപ്പനക്കാരന് അടയ്ക്കാൻ കഴിയാതെ വരുമ്പോൾ ഈ നിയമം ബാധകമാണ്. സെക്ഷൻ 16-ലെ ഉപവിഭാഗം (2) ലെ രണ്ടാമത്തെ വ്യവസ്ഥ പ്രകാരം, അവർ വിതരണ വിശദാംശങ്ങൾ വെളിപ്പെടുത്തണം. വിതരണക്കാരന് നൽകാത്ത തുകയ്ക്ക് ആനുപാതികമായി ക്ലെയിം ചെയ്ത ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റിന്റെ തുകയും അടയ്ക്കാത്ത മൂല്യത്തിന്റെ തുകയും സംബന്ധിച്ച വിവരങ്ങളും അവർ നൽകേണ്ടതുണ്ട്. ബിസിനസുകൾ ഐടിസിയെ തിരിച്ചെടുക്കേണ്ട കടക്കാരുടെ കാലാവധിയും അടിസ്ഥാനവും ട്രാക്ക് ചെയ്യണമെന്ന് ഇത് സൂചിപ്പിക്കുന്നു.
വലിയ സ്ഥാപനങ്ങളിൽ, ഈ നടപടിക്രമം വളരെ ബുദ്ധിമുട്ടാണ്, കാരണം അവ പല സ്ഥലങ്ങളിൽ നിന്നുള്ള നിരവധി ഇടപാടുകൾ കൈകാര്യം ചെയ്യണം. ഈ ടാസ്‌ക്കിൽ കോർപ്പറേഷനുകളെ സഹായിക്കുന്നതിന് അക്കൗണ്ടിംഗ് അല്ലെങ്കിൽ ഇആർപി സോഫ്‌റ്റ്‌വെയർ പോലുള്ള വിവിധ സാങ്കേതികവിദ്യകൾ നിർദ്ദേശിക്കപ്പെട്ടിട്ടുണ്ട്. CGST നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 16 പ്രകാരം ഐടിസി റിവേഴ്സൽ സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കുന്നു എന്നത് ശ്രദ്ധിക്കേണ്ടതാണ്.
2017 ജൂലൈ 1 നും ജൂലൈ 3 നും ഇടയിൽ ഒരു വിതരണക്കാരന്റെ ബില്ലുകൾ ഉയർത്തുകയും അവ സമയപരിധി വരെ അടയ്‌ക്കാതെ തുടരുകയും ചെയ്‌താൽ, ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് പലിശ സഹിതം റിവേഴ്സ് ചെയ്യാവുന്നതാണ്, അതിനാൽ തിരിച്ചെടുത്ത ITC തുക CGST, IGST എന്നിങ്ങനെ വിഭജിക്കണം. എസ്ജിഎസ്ടി, സെസ്.
CGST/SGST നിയമങ്ങളുടെ റൂൾ 37-നുള്ള ഒഴിവാക്കലുകൾ
ജിഎസ്ടിയുടെ റൂൾ 37-ന് ചില ഇളവുകൾ ഉണ്ട്, അവ താഴെ നൽകിയിരിക്കുന്നു:
സെക്ഷൻ 16(4)-ൽ പറഞ്ഞിരിക്കുന്ന പ്രകാരം, ഇതിനകം തിരിച്ചെടുത്ത ഏതെങ്കിലും ക്രെഡിറ്റ് വീണ്ടെടുക്കാനുള്ള ക്ലെയിമിന് സമയം ബാധകമല്ല.
രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തിക്ക് 18% p.a നൽകുന്നതിന് ഉത്തരവാദിത്തമുണ്ട്. അത്തരം ഡെലിവറികളിൽ ITC ലഭിക്കുന്ന തീയതി മുതൽ അടയ്ക്കേണ്ട ഔട്ട്പുട്ട് നികുതിയിൽ തുക ഉൾപ്പെടുത്തുന്നത് വരെയുള്ള പലിശ.
ഉപയോഗിച്ച ഐടിസിയുടെ തുക, വിതരണ വിവരങ്ങൾ നൽകിയ മാസത്തിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തിയുടെ ഔട്ട്പുട്ട് നികുതിയിൽ ബാധകമാകും.
സെക്ഷൻ 15(2)(ബി) പ്രകാരം, ഏതെങ്കിലും തുക കൂട്ടിയതിനുള്ള സപ്ലൈസിന്റെ മൂല്യം, സെക്ഷൻ 16(2) ലെ രണ്ടാമത്തെ പ്രൊവിസോയ്‌ക്ക് നൽകിയതായി കണക്കാക്കുന്നു.
ആക്ടിന്റെ ഷെഡ്യൂൾ I-ൽ നിർവചിച്ചിരിക്കുന്ന പ്രകാരം, പരിഗണിക്കാതെ സൃഷ്ടിക്കപ്പെടുന്ന സപ്ലൈകളുടെ മൂല്യം, സെക്ഷൻ 16(2) ആവശ്യങ്ങൾക്ക് വേണ്ടിയുള്ള രണ്ടാമത്തെ വ്യവസ്ഥയ്ക്കായി നൽകിയതായി കണക്കാക്കും.
കൂടാതെ, 2017 ലെ CGST നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 16 പ്രകാരം ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്യുന്നതിന് ഇനിപ്പറയുന്ന വിവിധ ആവശ്യകതകൾ പാലിക്കേണ്ടതുണ്ട്:
സെക്ഷൻ 16(1) ന്റെ വ്യവസ്ഥകൾ ഇപ്രകാരമാണ്:
ജിഎസ്ടി രജിസ്ട്രേഷൻ
ചരക്കുകളോ സേവനങ്ങളോ വാണിജ്യ ആവശ്യങ്ങൾക്കായി മാറ്റണം
സെക്ഷൻ 16(2) പ്രകാരമുള്ള വ്യവസ്ഥകൾ:
റിട്ടേൺ സമർപ്പിക്കൽ
ഉൽപ്പന്നങ്ങളും കൂടാതെ/അല്ലെങ്കിൽ സേവനങ്ങളും ലഭിച്ചു.
നിങ്ങളുടെ കൈവശം നികുതി അടയ്ക്കുന്ന രേഖയുണ്ട്
സർക്കാരിന് നൽകുന്ന ഉൽപ്പന്നങ്ങളുടെയോ സേവനങ്ങളുടെയോ നികുതി
പരിഗണന നൽകാത്ത സാഹചര്യത്തിൽ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് തിരിച്ചെടുക്കുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമം
ചരക്കുകളുടെയും സേവനങ്ങളുടെയും ഏതെങ്കിലും ഇൻവേർഡ് സപ്ലൈയിൽ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ക്ലെയിം ചെയ്ത ഒരു രജിസ്ട്രന്റ് അല്ലെങ്കിൽ രണ്ടിനും-
എന്നാൽ അത്തരം വിതരണത്തിന്റെ മൂല്യം ഉണ്ടാക്കുന്നതിൽ പരാജയപ്പെടുന്നു,
അതോടൊപ്പം അതിനുള്ള നികുതിയും,
സെക്ഷൻ 16(2) ലെ രണ്ടാമത്തെ പ്രൊവിസോയിൽ സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കുന്ന സമയപരിധിക്കുള്ളിൽ വിൽപ്പനക്കാരന് അത്തരം വിതരണത്തിന്റെ വിവരങ്ങളും ജിഎസ്ടിആർ-2 ഫോമിൽ ക്ലെയിം ചെയ്ത ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റിന്റെ തുകയും റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യണം, അതിനുശേഷം 180 ദിവസങ്ങൾ ഇൻവോയ്സ് ഇഷ്യൂ ചെയ്ത തീയതി.– CGST, SGST നിയമങ്ങളുടെ റൂൾ 37(1), 2017.
CGST ആക്ടിന്റെ ഷെഡ്യൂൾ I-ൽ നിർവചിച്ചിരിക്കുന്ന പ്രകാരം പരിഗണിക്കാതെ തന്നെ GST അടയ്ക്കേണ്ട സാഹചര്യങ്ങളിൽ തുക അടച്ചതായി അനുമാനിക്കേണ്ടതാണ് - CGST, SGST ചട്ടങ്ങൾ, 2017 ലെ റൂൾ 37(1)-ലെ ആദ്യ വ്യവസ്ഥ.
[2018 ജൂൺ 13 മുതൽ പ്രാബല്യത്തിൽ, പ്രൊവിസോയെ ആദ്യ വ്യവസ്ഥ എന്ന് പുനർനാമകരണം ചെയ്തു.] [ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, ഒരു യഥാർത്ഥ പേയ്‌മെന്റ് രസീത് ആവശ്യമില്ല].
ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റിന്റെ മുകളിൽ സൂചിപ്പിച്ച തുക, വിശദാംശങ്ങൾ നൽകിയിട്ടുള്ള മാസത്തെ രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തിയുടെ ഔട്ട്പുട്ട് ടാക്സ് ബാധ്യതയ്ക്ക് ബാധകമാണ് - CGST, SGST റൂൾസ്, 2017 ലെ റൂൾ 37(2). പലിശ അടയ്ക്കുന്നതിന് രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തി ഉത്തരവാദിയാണ്. അത്തരം സപ്ലൈകൾ ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്യുന്ന തീയതി മുതൽ ആരംഭിക്കുന്ന കാലയളവിലേക്ക് CGST നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 50(1) പ്രകാരം അറിയിച്ച നിരക്കിൽ. CGST, SGST റൂൾസ്, 2017-ന്റെ റൂൾ 37(3) പ്രകാരം, മുകളിൽ ചർച്ച ചെയ്തിട്ടുള്ള ഔട്ട്പുട്ട് ടാക്സ് ബാധ്യതയിലേക്ക് ചേർത്ത തുക അടയ്ക്കുന്ന തീയതി വരെ ഇത് സാധുവാണ്.
വിൽപ്പനക്കാരനെ പ്രതിനിധീകരിച്ച് സ്വീകരിക്കുന്ന വ്യക്തി അടച്ച തുക GST പേയ്മെന്റിന്റെ മൂല്യവുമായി ചേർത്താൽ പേയ്‌മെന്റ് ലഭിച്ചതായി കണക്കാക്കുന്നു –
CGST നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 15(2)(b) പ്രകാരം, അത്തരം വിതരണവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് വിൽപ്പനക്കാരൻ അടയ്ക്കേണ്ട തുക സപ്ലൈ സ്വീകരിക്കുന്ന വ്യക്തിയാണ് നൽകിയത്, അത് നൽകിയതോ വിതരണത്തിനുള്ള തുകയിലോ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടില്ല. ലഭിച്ചതായി കണക്കാക്കുന്നു.
ദാതാവിന് വേണ്ടി സ്വീകർത്താവ് നൽകുന്ന 'തുക' മാത്രമേ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുള്ളൂ എന്നതിനാൽ, സ്വീകർത്താവ് നൽകുന്ന സൗജന്യ ഇൻപുട്ടുകളോ സേവനങ്ങളോ ഉൾക്കൊള്ളാൻ ഇതിന് കഴിയില്ല. അത്തരം സപ്ലൈകൾ ഉണ്ടാക്കാൻ ദാതാവിന് ഒരു കരാർ ബാധ്യതയുണ്ടെങ്കിൽ മാത്രമേ ഇത് ശരിയാകൂ. എന്നിരുന്നാലും, തുക സ്വീകർത്താവ് വിതരണക്കാരന്റെ കരാർ ഡ്യൂട്ടി ആയിരുന്നെങ്കിൽ, അത് ജിഎസ്ടി പേയ്മെന്റിന്റെ ഉദ്ദേശ്യത്തിനായി 'മൂല്യം' എന്നതിൽ ഉൾപ്പെടുത്തും.
ഈ തുകയുടെ മൂല്യം കൂട്ടിച്ചേർക്കാവുന്നതാണെങ്കിലും, സ്വീകർത്താവ് ഇതിന് പണം നൽകില്ല. മിക്ക കേസുകളിലും, സ്വീകർത്താവ് പണമടച്ചില്ലെങ്കിൽ, CGST നിയമത്തിലെ 16(2)-ലെ വകുപ്പിന് കീഴിൽ ആനുപാതികമായ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് റദ്ദാക്കേണ്ടതാണ്. എന്നാൽ, ഇത്തരം സാഹചര്യത്തിലാണ് പണം കൈപ്പറ്റിയതെന്ന് അനുമാനിക്കും. തൽഫലമായി, 2018 ജൂൺ 13 മുതൽ പ്രാബല്യത്തിൽ വരുന്ന സിജിഎസ്ടി നിയമങ്ങളിലെ റൂൾ 37(1)-ലെ ആനുപാതികമായ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് റിവേഴ്സ് ചെയ്യേണ്ട ആവശ്യമില്ല.
നിയന്ത്രണം അങ്ങനെ വ്യക്തമായി പറയുന്നില്ലെങ്കിലും, ഈ രണ്ടാമത്തെ വ്യവസ്ഥ ഉടനടി പ്രാബല്യത്തിൽ വരണം.
വിതരണക്കാരന് പണമടച്ചതിന് ശേഷം ക്രെഡിറ്റ് വീണ്ടും ലഭ്യമാക്കുന്നു -
ചരക്കുകളുടെയോ സേവനങ്ങളുടെയോ വിതരണക്കാരന് പണമടച്ചതിന് ശേഷം തിരിച്ചടച്ച ഐടിസിയുടെ ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കാം. CGST നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 16-ൽ വ്യക്തമാക്കിയിട്ടുള്ള ഒരു വർഷത്തെ സമയപരിധി അത്തരം റീ-ക്രെഡിറ്റിന് ബാധകമല്ല - CGST, SGST ചട്ടങ്ങൾ, 2017-ന്റെ റൂൾ 37(4).
CGST/SGST നിയമങ്ങളുടെ റൂൾ 37 ന്റെ ഉദാഹരണങ്ങൾ
താഴെ ലിസ്‌റ്റ് ചെയ്‌തിരിക്കുന്ന വിവിധ ക്രമീകരണങ്ങളിലെ ജിഎസ്ടിയുടെ റൂൾ 37-ന്റെ ചില സന്ദർഭങ്ങൾ നോക്കുക:
ഉദാഹരണം 1:
എംഎൻഒയുമായി QPR ഒരു കരാർ ഒപ്പുവച്ചുവെന്ന് കരുതുക. 2000 രൂപ സപ്ലൈ വിലയിൽ ഇരുവരും സമ്മതിച്ചു. 100,000. വിതരണക്കാരന്റെ ഇൻവോയ്സ് ഏപ്രിൽ 10-ന് അവസാനിക്കും. അതേ ദിവസം തന്നെ എംഎൻഒയ്ക്ക് 100 രൂപയുടെ ഐടിസി ലഭിച്ചു. 18,000 (രൂപ. 1,00,000*18 ശതമാനം നികുതി നിരക്ക്). മറുവശത്ത്, MNO 180 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ വിതരണ തുക അടയ്ക്കുന്നതിൽ പരാജയപ്പെട്ടു, 180 ദിവസത്തിന് ശേഷം ഒക്ടോബർ 9-ന് മാത്രം അടച്ചു.
ഉത്തരം: ഒക്ടോബറിൽ, MNO 1000 രൂപയുടെ ITC ചേർക്കേണ്ടതുണ്ട്. 18,000 ഔട്ട്പുട്ട് ടാക്സ് കുടിശ്ശികയും പലിശയും. 1598 (18,000*18 ശതമാനം *180/365).
ഏപ്രിൽ 10 മുതൽ (ബില്ലിംഗ് തീയതി) ഒക്ടോബർ 9 വരെ (ഔട്ട്പുട്ട് ടാക്സ് ബാധ്യതയിലേക്ക് ഐടിസി തുക ചേർത്ത തീയതി) വരെ പലിശ നൽകണം.
ഉദാഹരണം 2:
2018-19 സാമ്പത്തിക വർഷത്തിൽ, QPR പ്രൈവറ്റ് ലിമിറ്റഡ് ഒരു കോടി രൂപ വരുമാനം നേടുകയും സാധനങ്ങൾ വാങ്ങുകയും സേവനങ്ങൾ സ്വീകരിക്കുകയും ചെയ്തു:
|
S.No |
Date of Purchases |
Particulars |
Date of Payment |
|
1. |
01.04.2018 |
Goods worth (1000000+ 180000) |
01.05.2018 |
|
2. |
20.05.2018 |
Goods worth (2000000+ 360000) |
20.06.2019 |
|
3. |
21.07.2018 |
Goods worth (2500000 +450000) |
05.07.2018 |
|
4. |
20.08.2018 |
Freight paid Rs.500000 and RCM paid 25000 |
Unpaid |
|
5. |
21.08.2018 |
Goods worth (3000000+ 540000) |
01.03.2019 |
GSTR 9 പ്രകാരം ഫയൽ ചെയ്യേണ്ട 2018-19 വർഷത്തെ നികുതി ബാധ്യത കണക്കാക്കണോ?
കൂടാതെ: ഔട്ട്പുട്ട് നികുതിയുടെ കണക്കുകൂട്ടൽ
|
S.No |
Particular |
GST |
Remark |
|
1. |
Outward Supply Rs.1.00 cr |
1800000 |
Output liability |
|
2. |
Goods purchased on 21.08.2018(3000000 540000) |
540000 |
ITC must have been taken in return for August and need to be reversed while filing the return for Feb |
|
3. |
Goods purchased on 20.05.2018 |
360000 |
ITC must have been taken in return for May and need to be reversed while filing the return for Nov |
|
Output liability |
2700000 |
|
|
Calculation of ITC
|
S.No |
Particular |
GST |
Remark |
|
1. |
Purchases made on April 1, 2018 (1000000 180000) |
180000 |
Paid within 180 days |
|
2. |
Purchases made on May 20, 2018 (2000000 360000) |
360000 |
The first credit has been accepted, and then it has been reversed. |
|
3. |
Purchases made on July 21, 2018 (2500000 450000) |
450000 |
Amount paid in advance |
|
4. |
Freight was paid Rs. 500000, and RCM was paid Rs. 25000. |
25000 |
Though unpaid, the input can be used as a substitute for RCM input under Rule 37 |
|
5. |
Purchased on August 21, 2018 (3000000 540000) |
540000 |
The first credit has been accepted, and then it has been reversed. |
|
6. |
After 180 days, an invoice dated August 21, 2018, was paid. |
540000 |
Accepted credit |
|
Input Credit |
2095000 |
|
|
അടയ്ക്കേണ്ട നികുതി: 605000
നൽകേണ്ട പലിശ:
1. 20.05.2018-ന് വാങ്ങിയ സാധനങ്ങൾ, ഐടിസിക്ക് Rs. 360000
എന്നാൽ 180 ദിവസത്തിന് ശേഷം തിരിച്ച് വന്നു
360000 * 18% *180/365 = 31956
2. 21.08.2018-ന് വാങ്ങിയ സാധനങ്ങൾ, ഐടിസിക്ക് Rs. 540000
എന്നാൽ 180 ദിവസത്തിനു ശേഷം തിരിച്ചെടുത്തു
540000 * 18% *180/365 = 47934
ഉദാഹരണം 3:
ഒരു ഉപഭോക്താവുമായി MNO ഒരു അനുമതി കരാർ തയ്യാറാക്കിയതായി കരുതുക. ഇരുപക്ഷവും സമ്മതിച്ച വിതരണ വില 100 രൂപയാണ്. 4,00,000 പ്ലസ് ജിഎസ്ടി. ഉപഭോക്താവ് 1000 രൂപയുടെ ചാർജുകളിൽ ഒന്ന് വഹിച്ചു. വിതരണക്കാരൻ MNO വഹിക്കേണ്ട 60,000. മൊത്തം മൂല്യത്തിൽ 4,00,000, വിതരണക്കാരൻ ക്ലയന്റിനോട് ഈടാക്കിയത് രൂപ. 3,40,000 (4,00,000 – 60,000) കൂടാതെ ജിഎസ്ടിയും.
ഉത്തരം: വിതരണത്തിന്റെ മൂല്യം = രൂപ. 4,00,000, ക്ലോസ് 15(2)(ബി) പ്രകാരം (3,40,000 + 60,000 രൂപ)
ഉപഭോക്താവിന്റെ യഥാർത്ഥ പേയ്‌മെന്റ് രൂപയായിരുന്നു. 3,40,000.
സെക്ഷൻ 16(2) ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് റിവേഴ്സൽ അനാവശ്യമാണെന്ന് സൂചിപ്പിക്കുന്ന, വിതരണക്കാരനായ എംഎൻഒയ്ക്ക് മുഴുവൻ പണമടച്ചതായി ക്ലയന്റ് ഇപ്പോഴും പരിഗണിക്കും.
ഉപസംഹാരം
ഐടിസിയിൽ ഒരു രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തി 180 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ വിതരണക്കാരന് ഇൻവോയ്സ് പേയ്‌മെന്റ് നടത്താത്തപ്പോൾ, GSTയുടെ റൂൾ 37, ITC തിരിച്ചെടുക്കുന്നതുമായി ബന്ധപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു. ഇരുവശത്തും, വ്യക്തി ഇൻവോയ്സിന്റെ ഒരു ഘടകം നൽകുകയാണെങ്കിൽ, ആനുപാതികമായ അടിസ്ഥാനത്തിൽ ഐടിസി തിരിച്ചെടുക്കാൻ പോകുന്നു. അതിനാൽ, റൂൾ 37 ജിഎസ്ടിയെക്കുറിച്ച് നിങ്ങൾക്ക് ഇപ്പോൾ വ്യക്തമായ ധാരണയുണ്ടെന്ന് ഞങ്ങൾ പ്രതീക്ഷിക്കുന്നു. ജിഎസ്ടിയെക്കുറിച്ച് കൂടുതലറിയാൻ, ഖതാബുക്ക് ആപ്പ് ഡൗൺലോഡ് ചെയ്യുക.
പതിവുചോദ്യങ്ങൾ
ചോദ്യം: ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് തിരിച്ചെടുത്തതിന് ശേഷം തിരിച്ചെടുക്കാനാകുമോ?
ഉത്തരം:
180 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ പരിഗണന നൽകാത്തതിന് രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തി ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് റിവേഴ്സ് ചെയ്തുകഴിഞ്ഞാൽ, ഒരാൾക്ക് അത് വീണ്ടെടുക്കാം. സെക്ഷൻ 16(2)-ലെ പ്രൊവിസോ അനുസരിച്ച് 180 ദിവസത്തിന് ശേഷം പിന്നീടുള്ള തീയതിയിൽ പരിഗണന നൽകുകയാണെങ്കിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത വ്യക്തിക്ക് റിവേഴ്സ് ചെയ്ത ഐടിസി വീണ്ടെടുക്കാം.
ചോദ്യം: റിവേഴ്സ് ചാർജ് മെക്കാനിസത്തിലൂടെ നേടിയ സപ്ലൈകൾക്കുള്ള പരിഗണന നൽകാത്ത സാഹചര്യത്തിൽ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് റിവേഴ്സ് ചെയ്യേണ്ടതുണ്ടോ?
ഉത്തരം:
ഇല്ല, അങ്ങനെയല്ല. റിവേഴ്സ് ചാർജ് പ്രോസസ് ഉപയോഗിച്ച് സ്വീകരിച്ച ഇൻബൗണ്ട് സപ്ലൈകൾക്കായി ഇതിനകം ക്ലെയിം ചെയ്തിട്ടുള്ള ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റൊന്നും നിങ്ങൾ റിവേഴ്സ് ചെയ്യേണ്ടതില്ല. CGST നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 16 പ്രകാരം, ഇൻവോയ്സ് ഇഷ്യു കഴിഞ്ഞ് 180 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ നോൺ-പേയ്‌മെന്റ് നൽകാത്തതിന് ഐടിസി റിവേഴ്സൽ പ്രൊവിഷൻ ബാധകമാക്കുന്നതിൽ നിന്ന് RCM സപ്ലൈസ് ഒഴിവാക്കിയിരിക്കുന്നു.
ചോദ്യം: ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റിന്റെ റിവേഴ്സലിനായി 180 ദിവസം നമുക്ക് എങ്ങനെ കണക്കാക്കാം?
ഉത്തരം:ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് റിവേഴ്സ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള 180 ദിവസങ്ങൾ ഇൻവോയ്സ് ഉയർത്തിയ ദിവസം മുതൽ കണക്കാക്കുന്നു. 180 ദിവസങ്ങൾ അപ്രസക്തമായതിനാൽ, ഐടിസി ക്ലെയിമിന്റെ തീയതിയോ ചരക്കുകളോ സേവനങ്ങളോ ലഭിച്ച തീയതിയോ ഞങ്ങൾക്ക് ഉപയോഗിക്കാൻ കഴിയില്ല.
ചോദ്യം: റിസീവർ 180 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ പരിഗണനയുടെയും നികുതിയുടെയും ഒരു ഭാഗം അടച്ചാൽ ITC റിവേഴ്സ് ചെയ്യേണ്ടതുണ്ടോ?
ഉത്തരം:അതെ, തീർച്ചയായും. CGST/SGST റൂളുകളുടെ റൂൾ 37 അനുസരിച്ച്, സ്വീകർത്താവ് 80 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ അടയ്ക്കേണ്ട പരിഗണനയുടെയും നികുതിയുടെയും ഭാഗത്തിന് അല്ലെങ്കിൽ ബാക്കി തുകയ്ക്ക് ആനുപാതിക അടിസ്ഥാനത്തിൽ ITC റിവേഴ്സ് ചെയ്യണം.
