GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ITC ರಿವರ್ಸಲ್ - ಇಲ್ಲಿದೆ ಸಂಪೂರ್ಣ ಮಾಹಿತಿ

ಇನ್ಪುಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅಥವಾ ITC ಎಂದರೆ ನಿಮ್ಮ ಔಟ್‌ಪುಟ್‌ಗೆ ನೀವು ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಿದಾಗ, ನಿಮ್ಮ ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳ ಮೇಲೆ ನೀವು ಈಗಾಗಲೇ ಪಾವತಿಸಿದ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ನೀವು ಕಡಿತಗೊಳಿಸಬಹುದು. ನೀವು ನೋಂದಾಯಿತ ಸರಕು ಮತ್ತು ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ (GST) ತಯಾರಕರು, ಏಜೆಂಟ್, ಪೂರೈಕೆದಾರರು, ಇ-ಕಾಮರ್ಸ್ ಆಪರೇಟರ್ ಅಥವಾ ಸಂಗ್ರಾಹಕರಾಗಿದ್ದರೆ, ನಿಮ್ಮ ಖರೀದಿಗಳ ಮೇಲೆ ಪಾವತಿಸಿದ ತೆರಿಗೆಗೆ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಪಡೆಯಲು ನೀವು ಅರ್ಹರಾಗಿದ್ದೀರಿ.

ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ತಯಾರಕರು ಔಟ್‌ಪುಟ್‌ನಲ್ಲಿ (ತಯಾರಾದ ಉತ್ಪನ್ನ) 1000 ರೂಪಾಯಿಗಳನ್ನು ಪಾವತಿಸಿದ್ದಾರೆ ಮತ್ತು ಇನ್‌ಪುಟ್‌ನಲ್ಲಿ (ಖರೀದಿ ಮಾಡಿದ) 600 ರೂಪಾಯಿಗಳನ್ನು ಪಾವತಿಸಿದ್ದಾರೆ ಎಂದು ಭಾವಿಸೋಣ. ಅವರು ರೂ 600 ಇನ್ಪುಟ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಬಹುದು ಮತ್ತು ಕೇವಲ ರೂ 400 ಅವರು ತೆರಿಗೆಯಾಗಿ ಠೇವಣಿ ಮಾಡಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಈ ಲೇಖನವು ITC ರಿವರ್ಸಲ್ ಮತ್ತು ನಿಯಮಗಳು 42 ಮತ್ತು 43 CGST/SGST ನಿಯಮಗಳ ಬಗ್ಗೆ ನೀವು ತಿಳಿದುಕೊಳ್ಳಬೇಕಾದ ಎಲ್ಲವನ್ನೂ ಒಳಗೊಂಡಿದೆ.

ITCಯ ರಿವರ್ಸಲ್

ಕೆಲವು ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ ITC ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡುವ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೂ, ITC ಕ್ಲೈಮ್‌ಗಳನ್ನು ರದ್ದುಗೊಳಿಸಬೇಕು. ITC ರಿವರ್ಸಲ್ ಎಂದರೆ ಹಿಂದೆ ಬಳಸಿದ ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳಿಗೆ (ಖರೀದಿಗಳು) ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಔಟ್‌ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗೆ ಸೇರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಇದು ಹಿಂದೆ ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಿದ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ರದ್ದುಗೊಳಿಸುತ್ತದೆ. ಅಂತಹ ರಿವರ್ಸಲ್ ಯಾವಾಗ ಆಗುತ್ತದೆ ಎನ್ನುವುದರ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಬಡ್ಡಿಯ ಪಾವತಿಯ ಅಗತ್ಯವಿರುತ್ತದೆ.

GST ಯಲ್ಲಿ ITC ರಿವರ್ಸಲ್‌ಗೆ ಷರತ್ತುಗಳು

ಕಾಯಿದೆಯಲ್ಲಿ ವಿವರಿಸಿದಂತೆ ITC ಅನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕಾದ ಹಲವಾರು ನಿದರ್ಶನಗಳಿವೆ. ಈ ಕೆಲವು ಸನ್ನಿವೇಶಗಳನ್ನು ಕೆಳಗೆ ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ:

ITC ಯ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ

ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕಾದ ITC ಮೊತ್ತವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಲು ವಿವಿಧ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ನೋಡೋಣ. ಪ್ರತಿ ನಿಯಮವನ್ನು ವಿವರಿಸುವ ಮೊದಲು, ಒಟ್ಟಾರೆ ITC ಅನ್ನು ಈ ಕೆಳಗಿನ ವಿಭಾಗಗಳಾಗಿ ವಿಭಜಿಸಬಹುದು ಎಂಬುದನ್ನು ನೆನಪಿಟ್ಟುಕೊಳ್ಳುವುದು ಬಹಳ ಮುಖ್ಯ:

1. ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಕ್ರೆಡಿಟ್: ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ, ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡದ, ಅಥವಾ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಬಳಕೆಯ ಸರಬರಾಜುಗಳಿಗೆ ನೇರವಾಗಿ ಗುರಿಯಾಗಿಸುವ ITC.

ಪರಿಹಾರ

• ಅಂತಹ ITC ಸುಲಭವಾಗಿ ಗುರುತಿಸಬಹುದಾದ ಕಾರಣ, ಅದನ್ನು ಒಟ್ಟು ITC ಯಿಂದ ಪ್ರತ್ಯೇಕಿಸಿ.
• ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ತೆರಿಗೆಯ ಪೂರೈಕೆಗೆ ನೇರವಾಗಿ ಕಾರಣವಾಗಿರುವ ITC ಯ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಮಾತ್ರ ಬಳಸಬಹುದು. ಇದನ್ನು ಎಲೆಕ್ಟ್ರಾನಿಕ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಲೆಡ್ಜರ್ ರೂಪದಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆ.
• ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿದಾರರು ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡದ/ವೈಯಕ್ತಿಕ ಬಳಕೆಗಾಗಿ ಬಳಸಲಾಗುವ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಪೂರೈಕೆಗಾಗಿ ITC ಮೊತ್ತವನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕು, ಅಂದರೆ, ತಪ್ಪಾಗಿ ಪಡೆದಾಗ.

ಸಾಮಾನ್ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್: ITC ಮೊತ್ತವನ್ನು ಒಬ್ಬ ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಗೆ ಆರೋಪಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ ಆದರೆ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಬಳಕೆ ಬಜೆಟ್‌ನ ಭಾಗವಾಗಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಿದ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡದ ಸರಕುಗಳನ್ನು ವೈಯಕ್ತಿಕವಾಗಿ ಖರೀದಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಪರಿಹಾರ:

• ತೆರಿಗೆ ರಹಿತ/ವೈಯಕ್ತಿಕ ವೆಚ್ಚದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ITC ಯ ಪ್ರಮಾಣಾನುಗುಣವಾದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಗುರುತಿಸುವುದು ಮತ್ತು ಹಿಂತಿರುಗಿಸುವುದು ತೆರಿಗೆದಾರರ ಜವಾಬ್ದಾರಿಯಾಗಿದೆ.
• ITC ಯ ಉಳಿದವು ಹಕ್ಕು ಪಡೆಯಬಹುದಾಗಿದೆ.

CGST/SGST ನಿಯಮಗಳ ನಿಯಮ 42 ಮತ್ತು 43

ವೈಯಕ್ತಿಕ ಬಳಕೆಗಾಗಿ ಬಳಸುವ ವಿನಾಯಿತಿ ಉತ್ಪನ್ನಗಳು ಅಥವಾ ಸರಕುಗಳ ಮೇಲೆ ITC ರಿವರ್ಸಲ್ ಸಾಧ್ಯ. ITC ಯ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರವು ಹಿಮ್ಮುಖವಾಗಲು ಈ ಕೆಳಗಿನ ವಿಧಾನಗಳಲ್ಲಿ ಬದಲಾಗುತ್ತದೆ:

ನಿಯಮ 42, ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳು ಅಥವಾ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ.

ನಿಯಮ 43, ಬಂಡವಾಳ ಸರಕುಗಳಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ.

ನಿಯಮ 42: ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳು/ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳಲ್ಲಿ ITC ರಿವರ್ಸಲ್

ಹಂತ-1: ವ್ಯವಹಾರಗಳು ಮೊದಲು ಒಟ್ಟು ITC ಯಿಂದ ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಲಾಗದ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ಗಳನ್ನು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತೆ ಪ್ರತ್ಯೇಕಿಸಬೇಕು:

ಬಳಸಿದ ಅಸ್ಥಿರ ಮತ್ತು ಸೂತ್ರಗಳು/ವಿವರಣೆ

ಗಮನಿಸಿ: T1, T2 ಮತ್ತು T3 ಅನ್ನು ಪ್ರತಿ ತೆರಿಗೆ ಮುಖ್ಯಸ್ಥರಿಗೆ GSTR 3B ಯಲ್ಲಿ ಸಾರಾಂಶ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ಹೇಳಬೇಕು.

ಹಂತ-2: ಸಾಮಾನ್ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ಗೆ ಬರಲು ಒಟ್ಟು ITC ಯಿಂದ T1, T2, & T3 ಕಳೆಯಿರಿ:

C1= T – (T1 + T2 + T3): ಎಲೆಕ್ಟ್ರಾನಿಕ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಲೆಡ್ಜರ್‌ಗೆ ITC ಜಮೆಯಾಗಿದೆ

C2 (ಸಾಮಾನ್ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್) = C1 - T4

ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುವ ಪೂರೈಕೆಯನ್ನು ಮಾಡಲು ಮತ್ತು ಭಾಗಶಃ ವಿನಾಯಿತಿ ಪೂರೈಕೆಗಳನ್ನು ಮಾಡಲು ಅಥವಾ ವ್ಯಾಪಾರೇತರ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ ಅಥವಾ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಬಳಕೆಗಾಗಿ ಬಳಸಲಾಗುವ ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳ ಮೇಲೆ ITC ಅನ್ನು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಲು ಸಾಧ್ಯವಿದೆ.

ಹಂತ-3: ಸಾಮಾನ್ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನಿಂದ ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕಾದ ITC ಮೊತ್ತವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಿ

D1- ಸಾಮಾನ್ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನಿಂದ ಪಡೆದ ವಿನಾಯಿತಿ ಪೂರೈಕೆಗಳಿಗೆ ITC ಕಾರಣ: (E÷F) × C2

ಎಲ್ಲಿ,

D2= C2 ನ 5%: ಸಾಮಾನ್ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನಿಂದ ಉಂಟಾಗುವ ವಾಣಿಜ್ಯೇತರ ಕಾರಣಗಳಿಗಾಗಿ ITC ಅನ್ನು ಪತ್ತೆಹಚ್ಚಲು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ

C3: ಸಾಮಾನ್ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನಿಂದ ಅರ್ಹವಾದ ITC ಅನ್ನು ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಮಾಡಿ= C2 – (D1 + D2)

ಮೇಲಿನ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ, D1 ಮತ್ತು D2 ITC ಗಳನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ.

ITC ರಿವರ್ಸಲ್‌ನ ವಿವರಣೆ:

ಸನ್ನಿವೇಶ: ABC ಕಂಪನಿಯು ಆಗಸ್ಟ್, 2020 ರಲ್ಲಿ ಮಹಾರಾಷ್ಟ್ರದ XYZ ಕಂಪನಿಗೆ ಸರಬರಾಜು ಮಾಡಿದೆ.

ಪರಿಹಾರ: 

C1 = T – (T1+T2+T3)

C1 = 1,75,000 – (10,000+15,000+6,000) 

ಬಳಿಕ, C1 = 1,44,000 

ಸಾಮಾನ್ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್: C2 = C1 – T4 , 

C2 = 1,44,000-1,15,000 

ಬಳಿಕ, C2 = 29,000

D1 = (E÷F) × C2 

D1 = (2,50,000 ÷ 40,00,000) × 29,000 

ಬಳಿಕ, D1 = 1,813 

D2 = 5% of C2 ,

ಬಳಿಕ, D2 = 1450 

C3 = C2 – (D1 + D2)

ಬಳಿಕ, C3 = 29000 - (1813+1450)= 25,737 

ಆದ್ದರಿಂದ, ಮೂಲ ಐಟಿಸಿಯಲ್ಲಿ ರೂ. 1,75,000, C3 (Rs. 25,737) ಮತ್ತು T4 (ರೂ. 1,15,000) ಮಾತ್ರ ಅಂತಿಮವಾಗಿ ಎಲೆಕ್ಟ್ರಾನಿಕ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಲೆಡ್ಜರ್‌ಗೆ ಜಮೆಯಾಯಿತು. D1 (ರೂ. 1,813) ಮತ್ತು D2 (ರೂ. 1.450) ಅನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕಾಗಿತ್ತು.

ನಿಯಮ 43: ಬಂಡವಾಳ ಸರಕುಗಳ ಮೇಲೆ ITC ರಿವರ್ಸಲ್

ITC ಈ ಕೆಳಗಿನ ಮಾನದಂಡಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸುತ್ತದೆಯೇ ಎಂಬುದನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವುದು ಮೊದಲ ಹಂತವಾಗಿದೆ:

1. ವಿನಾಯಿತಿ ಹೊರಹೋಗುವ ವಿತರಣೆಗಳು ಅಥವಾ ವ್ಯಾಪಾರೇತರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಮಾತ್ರ ಬಳಸಲಾಗುವ ಬಂಡವಾಳ ವಸ್ತುಗಳಿಗೆ ITC ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ.

 ಅಥವಾ

2. ವಿನಾಯಿತಿ ಇಲ್ಲದ ಸರಬರಾಜುಗಳನ್ನು ಉತ್ಪಾದಿಸಲು ಮಾತ್ರ ಬಳಸಲಾಗುವ ಬಂಡವಾಳ ಸರಕುಗಳಿಗೆ ITC ಲಭ್ಯವಿದೆ. ಗಮನಿಸಿ: ಭಾರತದಲ್ಲಿನ ವಿಶೇಷ ಆರ್ಥಿಕ ವಲಯಗಳಿಗೆ (SEZ) ರಫ್ತು ಮತ್ತು ಸರಬರಾಜುಗಳಂತಹ ಶೂನ್ಯ-ರೇಟೆಡ್ ಸರಕುಗಳನ್ನು ಇದರ ವ್ಯಾಪ್ತಿಯಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ITC ಮೇಲಿನ ವರ್ಗ 'A' ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬಂದರೆ, ITC ಗೆ ಯಾವುದೇ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ನೀಡಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ITC ವರ್ಗ B ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬಂದರೆ, ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಲೆಡ್ಜರ್‌ನಲ್ಲಿ ದಾಖಲಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಬಂಡವಾಳ ಸರಕುಗಳಿಗೆ ಐದು ವರ್ಷಗಳ ಉಪಯುಕ್ತ ಜೀವನವನ್ನು ಊಹಿಸಲಾಗಿದೆ.

ಆದ್ದರಿಂದ, ಬಂಡವಾಳ ಸರಕುಗಳು ಹಿಂದೆ 'A ಅಥವಾ B' ವರ್ಗದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಆವರಿಸಲ್ಪಟ್ಟಿದ್ದರೆ, ಆದರೆ ಇನ್ನು ಮುಂದೆ ಎರಡರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿಯೂ ಒಳಗೊಳ್ಳದಿದ್ದರೆ, ITC ಅನ್ನು Tc ಅಥವಾ 'ಸಾಮಾನ್ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಎಂದು ಉಲ್ಲೇಖಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಪ್ರತಿಯೊಂದಕ್ಕೂ ಸಾಮಾನ್ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನಿಂದ 5% ಕಡಿತಗೊಳಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಭಾಗ-ತ್ರೈಮಾಸಿಕ ಅಥವಾ ತ್ರೈಮಾಸಿಕವು 'ಎ' ಅಥವಾ 'ಬಿ' ವರ್ಗದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಒಳಗೊಂಡಿದೆ.

ಬಂಡವಾಳದ ವಸ್ತುಗಳನ್ನು ಐದು ವರ್ಷಗಳ ಉಪಯುಕ್ತ ಜೀವನವನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದರೂ, ನಮ್ಮ ವರದಿಯ ಅವಧಿಯು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ತಿಂಗಳಲ್ಲಿ ಸ್ವೀಕರಿಸಿದ/ಮಾಡಿದ ಪೂರೈಕೆಗಳನ್ನು ಆಧರಿಸಿರುವುದರಿಂದ, ನಾವು ಮೊದಲು ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು 60 ರಿಂದ ಭಾಗಿಸುವ ಮೂಲಕ ಮಾಸಿಕ ITC ಅನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುತ್ತೇವೆ.

ಸೂತ್ರಗಳ ವಿವರಣೆ

Tm= Tc ÷ 60 ಅವರ ಉಪಯುಕ್ತ ಜೀವನದ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಸಾಮಾನ್ಯ ಬಂಡವಾಳ ವಸ್ತುಗಳ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆ ಅವಧಿಗೆ (ಒಂದು ತಿಂಗಳು) ಕಾರಣವಾಗುವ ITC ಮೊತ್ತ.

Tr: ತೆರಿಗೆ ಅವಧಿಯ ಪ್ರಾರಂಭದಲ್ಲಿ ಉಳಿದಿರುವ ಬಳಸಬಹುದಾದ ಜೀವಿತಾವಧಿಯೊಂದಿಗೆ (Tm) ಎಲ್ಲಾ ಬಂಡವಾಳ ವಸ್ತುಗಳ ಒಟ್ಟು ಮೊತ್ತ

Te: ಇದು ವಿನಾಯಿತಿ ಪಡೆದ ಪೂರೈಕೆಗೆ ಸಾಮಾನ್ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಆಗಿದೆ, ಇದನ್ನು ಸೂತ್ರದ ಪ್ರಕಾರ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ: (E ÷ F) × Tr

ಎಲ್ಲಿ,

ಒಳಗೊಂಡಿರುವ ಬಂಡವಾಳ ಸರಕುಗಳ ಉಪಯುಕ್ತ ಜೀವನದಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿ ತೆರಿಗೆ ಅವಧಿಯ ಔಟ್‌ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗೆ ಸೂಕ್ತವಾದ ಬಡ್ಡಿಯೊಂದಿಗೆ Te ಮೊತ್ತವನ್ನು ಸೇರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

CGST ಆಕ್ಟ್, ಶೆಡ್ಯೂಲ್ II ರ ಪ್ಯಾರಾಗ್ರಾಫ್ 5(b) ಯಿಂದ ಒಳಗೊಂಡಿರುವ ಪ್ರಕಾರದ ಪೂರೈಕೆಯಾಗಿದ್ದರೆ ಕೆಳಗಿನ ಅಂದಾಜುಗಳು ಸ್ವಲ್ಪಮಟ್ಟಿಗೆ ಬದಲಾಗುತ್ತವೆ ಎಂಬುದನ್ನು ಗಮನಿಸಿ.

ನಿಯಮ 44: GST ನೋಂದಣಿ ರದ್ದತಿ ಅಥವಾ ಸಂಯೋಜನೆ ಯೋಜನೆಗೆ ಪರಿವರ್ತನೆಯ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ITC ರಿವರ್ಸಲ್

ಈ ನಿಯಮದ ಉದ್ದೇಶವು ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ಯಾವುದೇ ಕಾರಣಕ್ಕಾಗಿ ಅವರ ನೋಂದಣಿಯನ್ನು ರದ್ದುಗೊಳಿಸಿದರೆ ಅಥವಾ ಸಂಯೋಜನೆಯ ಯೋಜನೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಆಯ್ಕೆಮಾಡಿದರೆ ಸ್ವೀಕರಿಸಿದ ITC ಅನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸುವುದು.

ಸ್ಟಾಕ್‌ನಲ್ಲಿ ಇರಿಸಲಾಗಿರುವ ಅಥವಾ ಸ್ಟಾಕ್‌ನಲ್ಲಿ ಲಭ್ಯವಿರುವ ಅರೆ-ಮುಗಿದ ಅಥವಾ ಸಿದ್ಧಪಡಿಸಿದ ಸರಕುಗಳ ಒಳಗಿನ ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳಿಗಾಗಿ ITC ಅನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕು ಮತ್ತು ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಿದ ಬಿಲ್‌ಗಳಿಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಬೇಕು. ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ಸಂಯೋಜನೆಯ ಯೋಜನೆಗೆ ತೆರಳಿದರೆ ಅಥವಾ ನೋಂದಣಿಯನ್ನು ರದ್ದುಗೊಳಿಸಿದರೆ, ITC ಅನ್ನು ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆ.

ITC ಬಂಡವಾಳ ಸರಕುಗಳಿಗೆ ಅನುಪಾತವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುತ್ತದೆ. ಈ ಕಾರಣದಿಂದಾಗಿ, ನೋಂದಣಿಯನ್ನು ರದ್ದುಗೊಳಿಸಿದಾಗ ಅಥವಾ ಸಂಯೋಜನೆಯ ಯೋಜನೆಗೆ ಬದಲಾಯಿಸಿದಾಗ, ಆಸ್ತಿಯ ಉಳಿದ ಉಪಯುಕ್ತ ಜೀವನಕ್ಕಾಗಿ ITC ಅನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ.

ನಿಯಮ 44A: 1ನೇ ಜುಲೈ 2017 ರಂತೆ, ಚಿನ್ನದ ಬಾರ್‌ಗಳಿಗೆ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಟ್ರಾನ್ಸಿಷನಲ್ ITC ಅನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಈ ನಿಯಮವು CGST ಕಾಯಿದೆಯ ಪರಿವರ್ತನಾ ನಿಬಂಧನೆಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ITC ಕ್ಲೈಮ್‌ಗಳಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ಜುಲೈ 1, 2017 ರಂತೆ ತೆರಿಗೆದಾರರು ಹೊಂದಿರುವ ಚಿನ್ನದ ಬಾರ್‌ಗಳಿಗೆ (ಕಚ್ಚಾ ವಸ್ತು) ಅಥವಾ ಚಿನ್ನದ ಆಭರಣಗಳಿಗೆ (ಮುಗಿದ ಉತ್ಪನ್ನ) ITC ಅಂತಹ ಬಾರ್‌ಗಳಿಗೆ ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಿದ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನ 1/6 ನೇ ಭಾಗಕ್ಕೆ ಸೀಮಿತವಾಗಿದೆ. ಈ ನಿಬಂಧನೆಯು ಚಿನ್ನದ ಬಾರ್ ಅಥವಾ ಕಚ್ಚಾ ಚಿನ್ನದ ಬಾರ್‌ಗಳಿಂದ ರಚಿಸಲಾದ ಚಿನ್ನ/ಚಿನ್ನದ ಆಭರಣಗಳ ವಿತರಣೆಯ ಸಮಯದಲ್ಲಿ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಲೈನ್‌ನ ಪೂರ್ಣ 5/6 ನೇ ಭಾಗವನ್ನು ಮರುಪಾವತಿಸಬೇಕು.

GSTR-3B ನಲ್ಲಿ ITC ರಿವರ್ಸಲ್ ವರದಿ

ತೆರಿಗೆದಾರನು ITC ರಿವರ್ಸಲ್‌ನ ಮೊತ್ತವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಬೇಕು ಮತ್ತು ಅದನ್ನು GSTR-3B ಯ ಕೋಷ್ಟಕ 4B ಗೆ ನಮೂದಿಸಬೇಕು. ವರದಿ ಮಾಡಬೇಕಾದ ITC ರಿವರ್ಸಲ್ ಎರಡು ವರ್ಗಗಳಾಗಿ ಬರುತ್ತದೆ -

• ಸಿಜಿಎಸ್‌ಟಿ/ಎಸ್‌ಜಿಎಸ್‌ಟಿ ನಿಯಮಗಳ 42 ಮತ್ತು 43ರ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ, ಈ ಹಿಂದೆ ಸೂಚಿಸಿದ ಮತ್ತು ಈ ಪ್ರದೇಶದಲ್ಲಿ ನಮೂದಿಸಿದ ವಿಧಾನವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ವ್ಯಾಪಾರೇತರ ಅಥವಾ ವಿನಾಯಿತಿ ಸರಕುಗಳಿಗೆ ಕಾರಣವಾದ ITC ಅನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಬೇಕು - ಆದ್ದರಿಂದ ಈ ಕ್ಷೇತ್ರವು ಸ್ವಯಂ-ಪಾಪ್ಯುಲೇಟೆಡ್ ಅಲ್ಲ
• 'ಇತರ,' ಅಲ್ಲಿ ಇತರ ಷರತ್ತುಗಳ ಕಾರಣದಿಂದಾಗಿ ITC ರಿವರ್ಸಲ್ ಅನ್ನು ಬಹಿರಂಗಪಡಿಸಬೇಕು.

GSTR-9 ರಲ್ಲಿ ITC ರಿವರ್ಸಲ್ ರಿಪೋರ್ಟಿಂಗ್ 

ವಾರ್ಷಿಕ ರಿಟರ್ನ್ GSTR-9 ಅನ್ನು ITC ಯ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ಸಂಪೂರ್ಣ ವರ್ಷಕ್ಕೆ ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಸಾಧ್ಯವಿರುವಲ್ಲಿ, ಮಾಸಿಕ GSTR 3B ಫಾರ್ಮ್‌ನಲ್ಲಿ ಸಲ್ಲಿಸಿದ ಡೇಟಾದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ವಿವರಗಳನ್ನು ಸ್ವಯಂ ತುಂಬಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಆದರೂ ತೆರಿಗೆದಾರರು ಅಗತ್ಯವಿರುವಂತೆ ಮಾರ್ಪಾಡುಗಳನ್ನು ಮಾಡಬಹುದು.

ಈ ಕೋಷ್ಟಕವು ಹಣಕಾಸಿನ ವರ್ಷಕ್ಕೆ ಹಿಂತಿರುಗಿಸಲಾದ ಅನರ್ಹ ITC ಮತ್ತು ITC ಅನ್ನು ಪ್ರದರ್ಶಿಸುತ್ತದೆ. ನೀವು ಇಡೀ ವರ್ಷಕ್ಕೆ ಸೂಕ್ತವಾದ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ಒದಗಿಸಬೇಕು.

ಉಪಸಂಹಾರ

ಯಾವುದೇ ತಪ್ಪಾಗಿ ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಲಾದ ಇನ್‌ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಮುಂದಿನ ತಿಂಗಳು ಆ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಪಾವತಿಸುವ ಮೂಲಕ ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕು. ಇದು ಮೊದಲು ಬಳಸಿದ ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸಲು ಸಹಾಯ ಮಾಡುತ್ತದೆ ಇದರಿಂದ ಅವುಗಳನ್ನು ಔಟ್‌ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗೆ ಸೇರಿಸಬಹುದು. ಇದು ಈ ಹಿಂದೆ ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಲಾದ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಪರಿಣಾಮಕಾರಿಯಾಗಿ ರದ್ದುಗೊಳಿಸುತ್ತದೆ. ಕೊನೆಯದಾಗಿ, ITC ರಿವರ್ಸಲ್ ಮೇಲಿನ ಬಡ್ಡಿಯು ರಿವರ್ಸಲ್ ಮಾಡಿದ ಮೇಲೆ ಅವಲಂಬಿತವಾಗಿರುತ್ತದೆ. ಹೀಗಾಗಿ, ಈ ಲೇಖನದ ಮೂಲಕ, GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ITC ರಿವರ್ಸಲ್‌ನ ನಿಯಮಗಳು ಮತ್ತು ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯನ್ನು ನೀವು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಂಡಿದ್ದೀರಿ ಎಂದು ನಾವು ಭಾವಿಸುತ್ತೇವೆ. ಇತರ ಉಪಯುಕ್ತ ಮಾಹಿತಿಗಳ ಜೊತೆಗೆ ITC ಮತ್ತು GST ಅನುಸರಣೆಯ ಕುರಿತು ಹೆಚ್ಚಿನ ಮಾಹಿತಿಗಾಗಿ ನೀವು Khatabook ಅಪ್ಲಿಕೇಶನ್ ಅನ್ನು ರೆಫರ್ ಮಾಡಬಹುದು.

ಆಗಾಗ್ಗೆ ಕೇಳಲಾಗುವ ಪ್ರಶ್ನೆಗಳು

1. ಐಟಿಸಿ (ಇನ್‌ಪುಟ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್) ಎಂದರೇನು?

ಇನ್‌ಪುಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್, ಅಥವಾ ITC, ಒಂದು ಸಂಸ್ಥೆಯು ಖರೀದಿಗಳ ಮೇಲೆ ಪಾವತಿಸುವ ತೆರಿಗೆಯಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಮಾರಾಟ ಮಾಡುವಾಗ ಅದರ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಲು ಬಳಸಿಕೊಳ್ಳಬಹುದು. ಬೇರೆ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಹೇಳುವುದಾದರೆ, ಖರೀದಿಗಳ ಮೇಲೆ ಪಾವತಿಸಿದ GST ಗಾಗಿ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡುವ ಮೂಲಕ ವ್ಯಾಪಾರಗಳು ತಮ್ಮ ತೆರಿಗೆ ಬಿಲ್ ಅನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಬಹುದು.

2. ಇನ್‌ಪುಟ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ರಿವರ್ಸಲ್ ಎಂದರೇನು?

ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ಯಾವುದೇ ಒಳಗಿನ ಸರಕು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ಅಥವಾ ಎರಡಕ್ಕೂ ಇನ್‌ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಪಡೆದರೆ, ಆದರೆ 180 ದಿನಗಳಲ್ಲಿ ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಗೆ ಪಾವತಿಸಲು ವಿಫಲವಾದರೆ, ITC ಅನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್‌ನ ಒಂದು ಭಾಗವನ್ನು ಮಾತ್ರ ಪಾವತಿಸಿದರೆ, ITC ಅನ್ನು ಪ್ರಮಾಣಾನುಗುಣವಾಗಿ ಹಿಂತಿರುಗಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

3. ITC ಯ ರಿವರ್ಸಲ್ ಮೇಲೆ ಬಡ್ಡಿ ಮಾನ್ಯವಾಗಿದೆಯೇ?

ಸೆಕ್ಷನ್ 43 ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಟಿಪ್ಪಣಿಗಳೊಂದಿಗೆ ವ್ಯವಹರಿಸುವಾಗ ಇದೇ ರೀತಿಯ ನಿಬಂಧನೆಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ. ಇದರ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, ITC ಯ ರಿವರ್ಸಲ್ ಬಡ್ಡಿ ದರವು 24% p.a.. ಎಲ್ಲಾ ಇತರ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ, ಬಡ್ಡಿಯನ್ನು 18% p.a u/s 50 (1). ದರದಲ್ಲಿ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. 

4. GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ITC ಯ ರಿವರ್ಸಲ್ ಅನ್ನು ಮಾಡುವುದು ಹೇಗೆ?

ಯಾವುದೇ ತಪ್ಪಾಗಿ ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಲಾದ ಇನ್‌ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಮುಂದಿನ ತಿಂಗಳು ಆ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಪಾವತಿಸುವ ಮೂಲಕ ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕು. ವ್ಯತಿರಿಕ್ತ ITC ಅನ್ನು ಔಟ್‌ಪುಟ್ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳಿಗೆ ಸೇರಿಸಬೇಕು. ಹೆಚ್ಚುವರಿಯಾಗಿ, ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕಾದ ITC ಮೊತ್ತವನ್ನು IGST, CGST, SGST ಮತ್ತು ಸೆಸ್‌ಗಳಾಗಿ ವಿಂಗಡಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು GSTR9 ರೂಪದಲ್ಲಿ ದಾಖಲಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

5. GSTR 9 ರಲ್ಲಿ ITC ಅನ್ನು ರಿವರ್ಸ್ ಮಾಡಲು ಸಾಧ್ಯವೇ?

GSTR 9 ರಲ್ಲಿ, UT ರಿವರ್ಸಲ್‌ಗಳನ್ನು ಕೋಷ್ಟಕ 7A ಮತ್ತು 7E ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವರದಿ ಮಾಡಬಹುದು. CGST/SGST ನಿಯಮಗಳ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳ ನಿಯಮ 37 ಅನ್ನು ಅನುಸರಿಸಲು, ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳು ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ಸ್ವೀಕರಿಸಿದ 180 ದಿನಗಳ ಒಳಗೆ ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಗೆ ಪಾವತಿಸದ ಒಳಗಿನ ಪೂರೈಕೆಗಳ ಮೇಲಿನ ITC ಕ್ಲೈಮ್‌ಗಳನ್ನು ರಿವರ್ಸ್ ಮಾಡಬೇಕು.