CGST/SGST ನಿಯಮಗಳ ನಿಯಮ 37ರ ಪ್ರಕಾರ, ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನ ಪ್ರಯೋಜನವನ್ನು ಪಡೆದಿದ್ದರೆ ಮತ್ತು ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ದಿನಾಂಕದ 180 ದಿನಗಳಲ್ಲಿ ಯಾವುದೇ ಒಳಗಿನ ಉತ್ಪನ್ನಗಳು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳ ಮೇಲೆ ಮಾರಾಟಗಾರರಿಗೆ ಪಾವತಿಸಲು ವಿಫಲವಾದರೆ, ಅವರು ಪೂರೈಕೆಯ ವಿವರಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಈ ವಿವರಗಳು, ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಗೆ ಪಾವತಿಸದ ಮೊತ್ತಕ್ಕೆ ಮತ್ತು ಪಾವತಿಸದ ಮೌಲ್ಯ ಅಥವಾ ಮೊತ್ತಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾದ ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ. ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ದಿನಾಂಕದ ನಂತರದ ತಿಂಗಳಿನಲ್ಲಿ, ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ನೀಡಿದ 180 ದಿನಗಳ ನಂತರ ಫಾರ್ಮ್ GSTR 2 ಅನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಈ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕು.
CGST/SGST ನಿಯಮಗಳಲ್ಲಿ ನಿಯಮ 37 ಎಂದರೇನು?
- ಸದರಿ ಅಧಿನಿಯಮದ ಶೆಡ್ಯೂಲ್ I ರಲ್ಲಿ ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸಿದ ಪರಿಗಣನೆಯಿಲ್ಲದೆ ವಿತರಿಸಲಾದ ಸರಬರಾಜುಗಳ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಸೆಕ್ಷನ್ 16 ರ ಉಪ-ವಿಭಾಗ (2) ರ ಎರಡನೇ ನಿಬಂಧನೆಯ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಪಾವತಿಸಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಬೇಕು.
- ಇದಲ್ಲದೆ, ಸೆಕ್ಷನ್ 15 ರ ಉಪ-ವಿಭಾಗ (2) ರ ಷರತ್ತು (ಬಿ) ನ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳ ನಂತರ ಸೇರಿಸಲಾದ ಯಾವುದೇ ಮೊತ್ತದ ಖಾತೆಯಲ್ಲಿನ ಪೂರೈಕೆಗಳ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಉಪ-ವಿಭಾಗ (2) ಗೆ ಎರಡನೇ ವಿಭಾಗ 16 ರ ನಿಬಂಧನೆಯ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಪಾವತಿಸಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ).
- ಉಪ-ನಿಯಮ (1) ರಲ್ಲಿ ನಮೂದಿಸಲಾದ ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಮೊತ್ತವನ್ನು ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿಯ ಔಟ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗೆ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ನೀಡಿದ ತಿಂಗಳಿಗೆ ಸೇರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
- ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ಅಂತಹ ಸರಬರಾಜುಗಳನ್ನು ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಮಾಡುವ ದಿನಾಂಕದಿಂದ ಪ್ರಾರಂಭವಾಗುವ ಅವಧಿಗೆ ಸೆಕ್ಷನ್ 50 ರ ಉಪವಿಭಾಗ (1) ರಲ್ಲಿ ಒದಗಿಸಲಾದ ದರದಲ್ಲಿ ಬಡ್ಡಿಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಬೇಕು ಮತ್ತು ಉಪ-ನಿಯಮದಲ್ಲಿ ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸಿದಂತೆ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಔಟ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆಗೆ ಸೇರಿಸಲಾದ ಮೊತ್ತದ ಪಾವತಿಯೊಂದಿಗೆ ಕೊನೆಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ ( 2)
- ಸೆಕ್ಷನ್ 16 ಉಪ-ವಿಭಾಗ (4) ರಲ್ಲಿ ವಿಧಿಸಲಾದ ಸಮಯ ಮಿತಿಯು ಈ ಕಾಯಿದೆಯ ನಿಬಂಧನೆಗಳಿಗೆ ಅನುಸಾರವಾಗಿ ಹಿಂದೆ ವ್ಯತಿರಿಕ್ತವಾಗಿರುವ ಯಾವುದೇ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಮರು-ಪಡೆಯಲು ಕ್ಲೈಮ್‌ಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ.
CGST/SGST ನಿಯಮಗಳ ನಿಯಮ 37 ಅನ್ನು ಏಕೆ ಬಳಸಲಾಗಿದೆ?
CGST/SGST ನಿಯಮಗಳ ನಿಯಮ 37 ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ಸರಕು ಮತ್ತು ಸೇವೆಗಳ ಒಳಗಿನ ಪೂರೈಕೆಯ ಮೇಲೆ ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡುವ ನೋಂದಾಯಿತ ತೆರಿಗೆದಾರರು 180 ದಿನಗಳಲ್ಲಿ ಮಾರಾಟಗಾರರಿಗೆ ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಾಗದಿದ್ದಾಗ ಈ ನಿಯಮ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ವಿಭಾಗ 16 ರ ಉಪ-ವಿಭಾಗ (2) ರ ಎರಡನೇ ನಿಬಂಧನೆಯ ಪ್ರಕಾರ, ಅವರು ಪೂರೈಕೆ ವಿವರಗಳನ್ನು ಬಹಿರಂಗಪಡಿಸಬೇಕು. ಅವರು ಇನ್ಪುಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನ ಮೊತ್ತದ ಬಗ್ಗೆ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ಒದಗಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ, ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಗೆ ಪಾವತಿಸದ ಮೊತ್ತ ಮತ್ತು ಪಾವತಿಸದ ಮೌಲ್ಯದ ಮೊತ್ತಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ. ವ್ಯವಹಾರಗಳು ITC ಅನ್ನು ಹಿಮ್ಮುಖಗೊಳಿಸಬೇಕಾದ ಸಾಲದಾತರ ಅವಧಿ ಮತ್ತು ಆಧಾರವನ್ನು ಟ್ರ್ಯಾಕ್ ಮಾಡಬೇಕು ಎಂದು ಇದು ಸರಳವಾಗಿ ಸೂಚಿಸುತ್ತದೆ.
ದೊಡ್ಡ ಸಂಸ್ಥೆಗಳಲ್ಲಿ, ಈ ವಿಧಾನವು ವಿಶೇಷವಾಗಿ ಕಷ್ಟಕರವಾಗಿದೆ ಏಕೆಂದರೆ ಅವರು ಅನೇಕ ಸ್ಥಳಗಳಿಂದ ಅನೇಕ ವಹಿವಾಟುಗಳನ್ನು ಎದುರಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಈ ಕಾರ್ಯದಲ್ಲಿ ನಿಗಮಗಳಿಗೆ ಸಹಾಯ ಮಾಡಲು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಅಥವಾ ERP ಸಾಫ್ಟ್‌ವೇರ್‌ನಂತಹ ವಿವಿಧ ತಂತ್ರಜ್ಞಾನಗಳನ್ನು ಪ್ರಸ್ತಾಪಿಸಲಾಗಿದೆ. CGST ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 16 ರಿಂದ ITC ರಿವರ್ಸಲ್ ಅನ್ನು ಸೂಚಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಎಂಬುದನ್ನು ಗಮನಿಸುವುದು ಮುಖ್ಯವಾಗಿದೆ.
ಜುಲೈ 1 ಮತ್ತು ಜುಲೈ 3, 2017 ರ ನಡುವೆ ಸರಬರಾಜುದಾರರ ಬಿಲ್‌ಗಳನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸಿದರೆ ಮತ್ತು ಅವರು ಸಮಯ ಮಿತಿಯವರೆಗೂ ಪಾವತಿಸದೆ ಉಳಿದಿದ್ದರೆ, ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಬಡ್ಡಿಯೊಂದಿಗೆ ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬಹುದು ಮತ್ತು ಹಿಮ್ಮುಖಗೊಳಿಸಿದ ITC ಮೊತ್ತವನ್ನು CGST, IGST ಎಂದು ವಿಂಗಡಿಸಬೇಕು.
CGST/SGST ನಿಯಮಗಳ ನಿಯಮ 37 ಕ್ಕೆ ವಿನಾಯಿತಿಗಳು
GST ಯ ನಿಯಮ 37 ಗೆ ಕೆಲವು ವಿನಾಯಿತಿಗಳಿವೆ, ಅವುಗಳನ್ನು ಕೆಳಗೆ ನೀಡಲಾಗಿದೆ:
- ಸೆಕ್ಷನ್ 16(4) ರಲ್ಲಿ ನಿಗದಿಪಡಿಸಿದಂತೆ, ಈಗಾಗಲೇ ಹಿಂತಿರುಗಿಸಲಾದ ಯಾವುದೇ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಮರುಪಡೆಯಲು ಸಮಯವು ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ.
- ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿಯು 18% p.a ಪಾವತಿಸಲು ಜವಾಬ್ದಾರನಾಗಿರುತ್ತಾನೆ. ಅಂತಹ ವಿತರಣೆಗಳಲ್ಲಿ ITC ಸ್ವೀಕರಿಸಿದ ದಿನಾಂಕದಿಂದ ಬಾಕಿ ಇರುವ ಔಟ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆಯಲ್ಲಿ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಸೇರಿಸುವವರೆಗೆ ಬಡ್ಡಿ ನೀಡಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ.
- ಬಳಸಿದ ITC ಮೊತ್ತವನ್ನು ಪೂರೈಕೆ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ನೀಡಿದ ತಿಂಗಳಿಗೆ ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿಯ ಔಟ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆಗೆ ಅನ್ವಯಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
- ಸೆಕ್ಷನ್ 15(2)(ಬಿ) ಪ್ರಕಾರ, ಯಾವುದೇ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಸೇರಿಸಿದ ಕಾರಣ ಪೂರೈಕೆಗಳ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಸೆಕ್ಷನ್ 16(2) ಗೆ ಎರಡನೇ ನಿಬಂಧನೆಗೆ ಪಾವತಿಸಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
- ಪರಿಗಣನೆಯಿಲ್ಲದೆ ಉತ್ಪತ್ತಿಯಾಗುವ ಸರಬರಾಜುಗಳ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಕಾಯಿದೆಯ ಶೆಡ್ಯೂಲ್ I ರಲ್ಲಿ ವಿವರಿಸಿದಂತೆ, ಸೆಕ್ಷನ್ 16(2) ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಎರಡನೇ ನಿಬಂಧನೆಗಾಗಿ ಪಾವತಿಸಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
- ಇದಲ್ಲದೆ, CGST ಕಾಯಿದೆ, 2017 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 16 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಇನ್ಪುಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಲು ಹಲವಾರು ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತೆ ಪೂರೈಸಬೇಕು:
ವಿಭಾಗ 16(1) ರ ಷರತ್ತುಗಳು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತಿವೆ:
- GST ನೋಂದಣಿ
- ಸರಕು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ವಾಣಿಜ್ಯ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಪರಿವರ್ತಿಸಬೇಕು
ಸೆಕ್ಷನ್ 16(2) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಷರತ್ತುಗಳು:
- ರಿಟರ್ನ್ ಸಲ್ಲಿಕೆ
- ಉತ್ಪನ್ನಗಳು ಮತ್ತು/ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಲಾಗಿದೆ.
- ನಿಮ್ಮ ಬಳಿ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸುವ ದಾಖಲೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುವುದು
- ಸರ್ಕಾರಕ್ಕೆ ನೀಡಲಾಗುವ ಉತ್ಪನ್ನಗಳು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಸರ್ಕಾರಕ್ಕೆ ಪಾವತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ
ಪರಿಗಣನೆಗೆ ಪಾವತಿಸದಿದ್ದಲ್ಲಿ ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸುವ ವಿಧಾನ
ಸರಕು ಮತ್ತು ಸೇವೆಗಳ ಯಾವುದೇ ಒಳಗಿನ ಪೂರೈಕೆ ಅಥವಾ ಎರಡರ ಮೇಲೆ ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಿದ ನೋಂದಣಿದಾರರು-
- ಆದರೆ ಅಂತಹ ಪೂರೈಕೆಯ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಮಾಡಲು ವಿಫಲವಾಗಿದ್ದರೆ,
- ಹಾಗೆಯೇ ಅದರ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆ,
ಸೆಕ್ಷನ್ 16(2) ಗೆ ಎರಡನೇ ನಿಬಂಧನೆಯಲ್ಲಿ ಸೂಚಿಸಲಾದ ಸಮಯದ ಚೌಕಟ್ಟಿನೊಳಗೆ ಮಾರಾಟಗಾರನಿಗೆ, ಅಂತಹ ಪೂರೈಕೆಯ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ಮತ್ತು 180 ದಿನಗಳ ಅವಧಿಯ ನಂತರ ತಿಂಗಳಿಗೆ ಜಿಎಸ್‌ಟಿಆರ್-2 ರಲ್ಲಿ ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಿದ ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನ ಮೊತ್ತವನ್ನು ವರದಿ ಮಾಡಬೇಕು. ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ನೀಡಿದ ದಿನಾಂಕ.– CGST ಮತ್ತು SGST ನಿಯಮಗಳ 37(1) ನಿಯಮ, 2017.
CGST ಕಾಯಿದೆಯ ಷೆಡ್ಯೂಲ್ I ರಲ್ಲಿ ವಿವರಿಸಿದಂತೆ GST ಅನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸದೆಯೇ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಪಾವತಿಸಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಭಾವಿಸಬೇಕು - CGST ಮತ್ತು SGST ನಿಯಮಗಳು, 2017 ರ ನಿಯಮ 37(1) ರ ಮೊದಲ ನಿಬಂಧನೆ.
[ಜೂನ್ 13, 2018 ರಿಂದ ಜಾರಿಗೆ ಬರುವಂತೆ, ನಿಬಂಧನೆಯನ್ನು ಮೊದಲ ನಿಬಂಧನೆ ಎಂದು ಮರುನಾಮಕರಣ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ.] [ಈ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಯಲ್ಲಿ, ನಿಜವಾದ ಪಾವತಿ ರಶೀದಿ ಅಗತ್ಯವಿಲ್ಲ].
ಇನ್ಪುಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನ ಮೇಲೆ ತಿಳಿಸಲಾದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ವಿವರಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸಿದ ತಿಂಗಳಿಗೆ ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿಯ ಔಟ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಬಾಧ್ಯತೆಗೆ ಅನ್ವಯಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ - CGST ಮತ್ತು SGST ನಿಯಮಗಳು, 2017 ರ ನಿಯಮ 37(2). ಬಡ್ಡಿಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿ ಜವಾಬ್ದಾರನಾಗಿರುತ್ತಾನೆ. ಅಂತಹ ಸರಬರಾಜುಗಳನ್ನು ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಮಾಡುವ ದಿನಾಂಕದಂದು ಪ್ರಾರಂಭವಾಗುವ ಅವಧಿಗೆ CGST ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 50(1) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತಿಳಿದಿರುವ ದರದಲ್ಲಿ. CGST ಮತ್ತು SGST ನಿಯಮಗಳು, 2017 ರ ನಿಯಮ 37(3) ರ ಪ್ರಕಾರ, ಮೇಲೆ ಚರ್ಚಿಸಿದಂತೆ ಔಟ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಬಾಧ್ಯತೆಗೆ ಸೇರಿಸಿದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಪಾವತಿಸುವ ದಿನಾಂಕದವರೆಗೆ ಇದು ಮಾನ್ಯವಾಗಿರುತ್ತದೆ.
ಮಾರಾಟಗಾರರ ಪರವಾಗಿ ಸ್ವೀಕರಿಸುವ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ಪಾವತಿಸಿದ ಮೊತ್ತವನ್ನು GST ಪಾವತಿಗಾಗಿ ಮೌಲ್ಯಕ್ಕೆ ಸೇರಿಸಿದರೆ ಪಾವತಿಯನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ -
CGST ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 15(2)(b), ಅಂತಹ ಪೂರೈಕೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಮಾರಾಟಗಾರನು ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಹಣದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಪೂರೈಕೆಯನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸುವ ವ್ಯಕ್ತಿಯಿಂದ ಪಾವತಿಸಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಪಾವತಿಸಿದ ಅಥವಾ ಪೂರೈಕೆಗೆ ಬಾಕಿ ಇರುವ ಬೆಲೆಯಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾಗಿಲ್ಲ, ಸ್ವೀಕರಿಸಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗಿದೆ.
ಪೂರೈಕೆದಾರರ ಪರವಾಗಿ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ಪಾವತಿಸಿದ 'ಮೊತ್ತ' ಮಾತ್ರ ಒಳಗೊಂಡಿರುವುದರಿಂದ, ಇದು ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ಒದಗಿಸಿದ ಉಚಿತ ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಳ್ಳುವುದಿಲ್ಲ. ಪೂರೈಕೆದಾರರು ಅಂತಹ ಸರಬರಾಜುಗಳನ್ನು ಮಾಡಲು ಒಪ್ಪಂದದ ಬಾಧ್ಯತೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದರೆ ಮಾತ್ರ ಇದು ನಿಜವಾಗಿರುತ್ತದೆ. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಮೊತ್ತವು ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರಿಂದ ಅವನ ಪರವಾಗಿ ಪಾವತಿಸಲಾದ ಪೂರೈಕೆದಾರರ ಒಪ್ಪಂದದ ಕರ್ತವ್ಯವಾಗಿದ್ದರೆ, ಅದನ್ನು GST ಪಾವತಿಯ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ 'ಮೌಲ್ಯ'ದಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
ಈ ಮೊತ್ತದ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಸೇರಿಸಬಹುದಾದರೂ, ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ಅದನ್ನು ಪಾವತಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಹೆಚ್ಚಿನ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ, ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ಪಾವತಿಸದಿದ್ದರೆ, CGST ಕಾಯಿದೆಯ 16(2) ಸೆಕ್ಷನ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಅನುಪಾತದ ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಹಿಂಪಡೆಯಬೇಕು. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಅಂತಹ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ ಹಣವನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಭಾವಿಸಲಾಗುವುದು. ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, ಅನುಪಾತದ ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸುವ ಅಗತ್ಯವಿಲ್ಲ - ಜೂನ್ 13, 2018 ರಿಂದ CGST ನಿಯಮಗಳ ನಿಯಮ 37(1) ಗೆ ಎರಡನೇ ನಿಬಂಧನೆ.
ನಿಯಂತ್ರಣವು ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ಹೇಳದಿದ್ದರೂ ಸಹ, ಈ ಎರಡನೇ ನಿಬಂಧನೆಯು ತಕ್ಷಣವೇ ಜಾರಿಗೆ ಬರಬೇಕು.
- ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಗೆ ಪಾವತಿಯ ನಂತರ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಮರು-ಪಡೆಯುವುದು -
ಸರಕು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳ ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಗೆ ಅಥವಾ ಎರಡನ್ನೂ ಪಾವತಿಸಿದ ನಂತರ ITC ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬಹುದು. CGST ಕಾಯಿದೆಯ ವಿಭಾಗ 16 ರಲ್ಲಿ ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸಿದ ಒಂದು ವರ್ಷದ ಸಮಯದ ಮಿತಿಯು ಅಂತಹ ಮರು-ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ - CGST ಮತ್ತು SGST ನಿಯಮಗಳು, 2017 ರ ನಿಯಮ 37(4).
CGST/SGST ನಿಯಮಗಳ ನಿಯಮ 37 ರ ಉದಾಹರಣೆಗಳು
ಕೆಳಗೆ ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಲಾದ ವಿವಿಧ ಸೆಟ್ಟಿಂಗ್‌ಗಳಲ್ಲಿ GST ಯ ನಿಯಮ 37 ರ ಕೆಲವು ನಿದರ್ಶನಗಳನ್ನು ನೋಡೋಣ:
ಉದಾಹರಣೆ 1:
QPR MNO ನೊಂದಿಗೆ ಒಪ್ಪಂದಕ್ಕೆ ಸಹಿ ಮಾಡಿದೆ ಎಂದು ಊಹಿಸಿ. ಇಬ್ಬರೂ ಪೂರೈಕೆ ಬೆಲೆ ರೂ. 100,000. ಗೆ ಪೂರೈಸಲು ಒಪ್ಪಿದ್ದಾರೆ. ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ಏಪ್ರಿಲ್ 10 ರಂದು ಬಾಕಿಯಿದೆ. ಅದೇ ದಿನ, MNO ಐಟಿಸಿ ರೂ. 18,000 (ರೂ. 1,00,000*18 ಶೇಕಡಾ ತೆರಿಗೆ ದರ) ಸ್ವೀಕರಿಸುತ್ತಾರೆ. ಮತ್ತೊಂದೆಡೆ, MNO 180 ದಿನಗಳಲ್ಲಿ ಪೂರೈಕೆ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ವಿಫಲವಾಗಿದೆ ಮತ್ತು 180 ದಿನಗಳ ನಂತರ ಅಕ್ಟೋಬರ್ 9 ರಂದು ಮಾತ್ರ ಪಾವತಿಸಲಾಗಿದೆ.
ಉತ್ತರ: ಅಕ್ಟೋಬರ್‌ನಲ್ಲಿ, MNO ರೂ.ಗಳ ITC ಅನ್ನು ಸೇರಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಬಾಕಿ ಇರುವ ಔಟ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆಗೆ 18,000, ಹಾಗೆಯೇ ಬಡ್ಡಿ ರೂ. 1598 (18,000*18 ಪ್ರತಿಶತ *180/365).
ಬಡ್ಡಿಯನ್ನು ಏಪ್ರಿಲ್ 10 ರಿಂದ (ಬಿಲ್ಲಿಂಗ್ ದಿನಾಂಕ) ಅಕ್ಟೋಬರ್ 9 ರವರೆಗೆ ಪಾವತಿಸಬೇಕು (ಔಟ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗೆ ITC ಮೊತ್ತವನ್ನು ಸೇರಿಸುವ ದಿನಾಂಕ).
ಉದಾಹರಣೆ 2:
2018-19 ರ ಆರ್ಥಿಕ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ, QPR Pvt Ltd ರೂ. 1 ಕೋಟಿ ಆದಾಯವನ್ನು ಗಳಿಸಿತು ಮತ್ತು ಸರಕುಗಳನ್ನು ಖರೀದಿಸಿತು ಮತ್ತು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತೆ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಪಡೆಯಿತು:
|
ನಂಬರ್ |
ಖರೀದಿ ದಿನಾಂಕ |
ಬೆಲೆ |
ಪಾವತಿ ದಿನಾಂಕ |
|
1. |
01.04.2018 |
ಉತ್ಪನ್ನ ಮೌಲ್ಯ (1000000+ 180000) |
01.05.2018 |
|
2. |
20.05.2018 |
ಉತ್ಪನ್ನ ಮೌಲ್ಯ (2000000+ 360000) |
20.06.2019 |
|
3. |
21.07.2018 |
ಉತ್ಪನ್ನ ಮೌಲ್ಯ (2500000 +450000) |
05.07.2018 |
|
4. |
20.08.2018 |
ರೂ.500000 ಮತ್ತುRCM 25000 ಪಾವತಿಸಲಾಗಿದೆ |
ಪಾವತಿಸಿಲ್ಲ |
|
5. |
21.08.2018 |
ಉತ್ಪನ್ನ ಮೌಲ್ಯ (3000000+ 540000) |
01.03.2019 |
GSTR 9 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕಾದ 2018-19 ರ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುವುದೇ?
ಉತ್ತರ: ಔಟ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆಯ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ
|
ಸಂಖ್ಯೆ |
ಬೆಲೆ |
GST |
ರಿಮಾರ್ಕ್ |
|
1. |
ಓಟ್ವರ್ಡ್ ಪೂರೈಕೆ ರೂ.1.00 ಕೋಟಿ |
1800000 |
ಔಟ್ ಪುಟ್ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ |
|
2. |
21.08.2018 ರಂದು ಖರೀದಿಸಲಾದ ಸರಕು(3000000 540000) |
540000 |
ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಆಗಸ್ಟ್‌ಗೆ ಪ್ರತಿಯಾಗಿ ತೆಗೆದುಕೊಂಡಿರಬೇಕು ಮತ್ತು ಫೆಬ್ರವರಿಗಾಗಿ ರಿಟರ್ನ್ ಸಲ್ಲಿಸುವಾಗ ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕಾಗಿದೆ |
|
3. |
20.05.2018ರಂದು ಖರೀದಿಸಲಾದ ಸರಕು |
360000 |
ITC ಅನ್ನು ಮೇ ತಿಂಗಳಿಗೆ ಪ್ರತಿಯಾಗಿ ತೆಗೆದುಕೊಂಡಿರಬೇಕು ಮತ್ತು ನವೆಂಬರ್‌ಗೆ ರಿಟರ್ನ್ ಸಲ್ಲಿಸುವಾಗ ಅದನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ |
|
ಔಟ್ ಪುಟ್ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ |
2700000 |
|
|
ITC ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ
|
ಸಂಖ್ಯೆ |
ಬೆಲೆ |
GST |
ರಿಮಾರ್ಕ್ |
|
1. |
ಏಪ್ರಿಲ್ 1, 2018 (1000000 180000) ರಂದು ಮಾಡಲಾದ ಖರೀದಿ |
180000 |
180 ದಿನಗಳಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಸಲಾಗಿದೆ |
|
2. |
ಮೇ 20, 2018 (2000000 360000)ರಂದು ಮಾಡಲಾದ ಖರೀದಿ |
360000 |
ಮೊದಲ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಸ್ವೀಕೃತವಾಗಿದೆ ಮತ್ತೆ ರಿವರ್ಸ್ ಆಗಿದೆ |
|
3. |
ಜುಲೈ 21, 2018 (2500000 450000)ರಂದು ಮಾಡಲಾದ ಖರೀದಿ |
450000 |
ಅಡ್ವಾನ್ಸ್ ಮಾಡಲಾದ ಮೊತ್ತ |
|
4. |
ಸರಕು ಸಾಗಣೆ ರೂ. 500000, ಮತ್ತು RCM ರೂ. 25000 ಪಾವತಿಯಾಗಿದೆ |
25000 |
ಪಾವತಿಸದಿದ್ದರೂ, ಇನ್ಪುಟ್ ಅನ್ನು ನಿಯಮ 37 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ RCM ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗೆ ಬದಲಿಯಾಗಿ ಬಳಸಬಹುದು |
|
5. |
ಆಗಸ್ಟ್ 21, 2018 (3000000 540000)ರಂದು ಖರೀದಿಸಲಾಗಿದೆ |
540000 |
ಮೊದಲ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ನಂತರ ಅದನ್ನು ಹಿಂತಿರುಗಿಸಲಾಗಿದೆ. |
|
6. |
180 ದಿನಗಳ ಬಳಿಕ, ಆಗಸ್ಟ್ 21, 2018, ದಿನಾಂಕವಿರುವ ಇನ್ ವಾಯ್ಸ್ ಪಾವತಿಯಾಗಿದೆ |
540000 |
ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಸ್ವೀಕೃತಗೊಂಡಿದೆ |
|
ಇನ್ಪುಟ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ |
2095000 |
|
|
ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್: 605000
ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಬಡ್ಡಿ:
1. 20.05.2018 ರಂದು ಖರೀದಿಸಿದ ಸರಕುಗಳು ಮತ್ತು ITC ರೂ. 360000
ಆದರೆ 180ದಿನಗಳ ನಂತರ ರಿವರ್ಸ್ ಆಯಿತು
360000 * 18% *180/365 = 31956
2. 21.08.2018 ರಂದು ಖರೀದಿಸಿದ ಸರಕುಗಳು ಮತ್ತು ITC ರೂ. 540000
ಆದರೆ 180 ದಿನಗಳ ನಂತರ ರಿವರ್ಸ್ ಆಯಿತು
540000 * 18% *180/365 = 47934
ಉದಾಹರಣೆ 3:
MNO ಗ್ರಾಹಕರೊಂದಿಗೆ ಅನುಮತಿ ಒಪ್ಪಂದವನ್ನು ರಚಿಸಿದೆ ಎಂದು ಭಾವಿಸೋಣ. ಎರಡು ಕಡೆಯಿಂದ ಒಪ್ಪಿಗೆಯಾದ ಪೂರೈಕೆ ಬೆಲೆ ರೂ. 4,00,000 ಜೊತೆಗೆ GST. ಗ್ರಾಹಕರು ರೂ.60,000ಗಳ ಶುಲ್ಕಗಳಲ್ಲಿ ಪೂರೈಕೆದಾರ MNO ಭರಿಸಿದ್ದಾರೆ. ಒಟ್ಟು ಮೌಲ್ಯದ ಮೇಲೆ ರೂ. 4,00,000, ಪೂರೈಕೆದಾರರು ಗ್ರಾಹಕನಿಗೆ ರೂ. 3,40,000 (4,00,000 – 60,000) ಜೊತೆಗೆ GST ವಿಧಿಸಲಾಗಿದೆ.
ಉತ್ತರ: ಪೂರೈಕೆಯ ಮೌಲ್ಯ = ರೂ. 4,00,000, ಷರತ್ತು 15(2)(ಬಿ) ಪ್ರಕಾರ (ರೂ. 3,40,000 + ರೂ. 60,000)
ಗ್ರಾಹಕರ ನಿಜವಾದ ಪಾವತಿ ರೂ. 3,40,000.
ಕ್ಲೈಂಟ್ ಇನ್ನೂ ಪೂರೈಕೆದಾರ MNO ಗೆ ಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಪಾವತಿಸಿದ್ದಾರೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಸೆಕ್ಷನ್ 16(2) ಇನ್ಪುಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ರಿವರ್ಸಲ್ ಅನಗತ್ಯ ಎಂದು ಸೂಚಿಸುತ್ತದೆ.
ಉಪಸಂಹಾರ
GST ಯ 37 ನೇ ನಿಯಮವು ITC ಯೊಂದಿಗೆ ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿಯು 180 ದಿನಗಳ ಅವಧಿಯೊಳಗೆ ಸರಬರಾಜುದಾರರಿಗೆ ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ಪಾವತಿಯನ್ನು ಮಾಡದಿದ್ದಾಗ ITC ಯ ರಿವರ್ಸಲ್‌ಗೆ ಇದು ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ. ಎರಡೂ ಬದಿಯಲ್ಲಿ, ವ್ಯಕ್ತಿಯು ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್‌ನ ಅಂಶವನ್ನು ಪಾವತಿಸಿದರೆ, ITC ಅನ್ನು ಪ್ರಮಾಣಾನುಗುಣವಾಗಿ ಹಿಂತಿರುಗಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದ್ದರಿಂದ, ನೀವು ಈಗ ನಿಯಮ 37 GST ಕುರಿತು ಸ್ಪಷ್ಟವಾದ ಕಲ್ಪನೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದೀರಿ ಎಂದು ನಾವು ಭಾವಿಸುತ್ತೇವೆ. GST ಕುರಿತು ಇನ್ನಷ್ಟು ತಿಳಿದುಕೊಳ್ಳಲು, Khatabook ಆ್ಯಪ್‌ ಅನ್ನು ಡೌನ್‌ಲೋಡ್ ಮಾಡಿ.
