CGST / SGST ನಿಯಮಗಳ 39 ನಿಯಮ ಎಂದರೇನು

CGST/SGST ನಿಯಮಗಳ 39 ನೇ ನಿಯಮವು ಇನ್‌ಪುಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ವಿತರಿಸಲು ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರಿಗೆ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನವನ್ನು ನೀಡುತ್ತದೆ. ಎಲ್ಲಾ ನೋಂದಾಯಿತ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳು CGST/SGST ನಿಯಮ 39 ರ ಬಗ್ಗೆ ತಿಳಿದಿರಬೇಕು. ಪ್ರತಿ ವ್ಯಾಪಾರ ಮಾಲೀಕರು ಸರಕು ಮತ್ತು ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ ಅಥವಾ ಜಿಎಸ್‌ಟಿಯ ಬಗ್ಗೆ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ತಿಳಿದಿರುತ್ತಾರೆ. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಜಿಎಸ್‌ಟಿ ನಿಯಮ 39 ರ ಬಗ್ಗೆ ಅವರಿಗೆ ತಿಳಿದಿಲ್ಲದಿರಬಹುದು, ಅದರ ಬಗ್ಗೆ ಹೆಚ್ಚಿನ ಮಾಹಿತಿ ಇಲ್ಲಿದೆ.

CGST/SGST ನಿಯಮಗಳ 39 ನಿಯಮ

ನಿಯಮ 39 ಅನ್ನು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳುವ ಮೊದಲು, ಇನ್‌ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ (ITC) ಮತ್ತು ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕ (ISD) ಬಗ್ಗೆ ತಿಳಿದುಕೊಳ್ಳೋಣ. ಈ ಎರಡು ಪರಿಕಲ್ಪನೆಗಳನ್ನು ತಿಳಿದುಕೊಳ್ಳುವುದು ಜಿಎಸ್‌ಟಿ ಕಾಯಿದೆಯ ನಿಯಮ 39 ಅನ್ನು ಸುಲಭವಾಗಿ ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳಲು ಸಹಾಯ ಮಾಡುತ್ತದೆ.

ಇನ್‌ಪುಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನ ಅರ್ಥ

ಇನ್‌ಪುಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಎಂದರೆ ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳ ಖರೀದಿಯಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಸಿದ ತೆರಿಗೆಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಆಗಿದೆ, ಇದನ್ನು ಔಟ್‌ಪುಟ್‌ಗಳ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸಲು ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ತೆರಿಗೆಯ ವಿರುದ್ಧ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಬಹುದು.

ಉದಾಹರಣೆ – X 100 ರೂ. ಬೆಲೆಯ ಸರಕುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರು + ಜಿಎಸ್‌ಟಿ 18 = ರೂ 118. ಅವರು ಟ್ರಕ್‌ನ ಸೇವೆಯನ್ನು ರೂ 20 + ಜಿಎಸ್‌ಟಿ 2 = ರೂ 22 ಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಂಡಿದ್ದರು. Xಗೆ ಜಿಎಸ್‌ಟಿಯ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ ಏನು

ಪರಿಹಾರ - X ನ GST ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯು ರೂ. 16 ಆಗಿದೆ ಇದನ್ನು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತೆ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ:

ಔಟ್ಪುಟ್ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ - ರೂ 18

ಕಡಿಮೆ: ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ - ರೂ 2

GST ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ = ರೂ 18-2 = ರೂ 16

GST ಕಾಯಿದೆಯ ಪ್ರಕಾರ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರು ಯಾರು?

GST ಯಲ್ಲಿ ISD ಅರ್ಥ-

ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರು GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಈ ಕೆಳಗಿನ ವೈಶಿಷ್ಟ್ಯಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದಾರೆ -

• ISDಯು ಒಂದೇ PAN ಹೊಂದಿದೆ ಆದರೆ ವಿಭಿನ್ನ GST ಸಂಖ್ಯೆಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ವಿವಿಧ ಶಾಖೆಗಳಿಗೆ ITC ಅನ್ನು ವಿತರಿಸುತ್ತದೆ.
• ಈ ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ITC ವಿತರಣೆಗಾಗಿ ಎಂದು ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ತಿಳಿಸುವ ISD ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ಅನ್ನು ISD ನೀಡಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ.
• ISDಯು ಪ್ರತಿ ಶಾಖೆಯು ಬಳಸುವ ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್‌ಗಳನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ITC ಅನ್ನು ISD ತನ್ನ ವಿವಿಧ ಶಾಖೆಗಳಿಗೆ ಪ್ರಮಾಣಾನುಗುಣವಾಗಿ ವಿತರಿಸುತ್ತದೆ.

ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರು ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್‌ಗಳ ಮೇಲೆ ಮಾತ್ರ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ವಿತರಿಸಬಹುದು ಮತ್ತು ಬಂಡವಾಳ ಸರಕುಗಳಿಗೆ ಅಲ್ಲ.

GST ರೆಜಿಮ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ISD:

ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆಯು ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಸಹ ಒಳಗೊಂಡಿದೆ. GST ನಿಯಮಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ISD ಯ ಪ್ರತ್ಯೇಕ ನೋಂದಣಿಗೆ ನಿಬಂಧನೆಗಳಿವೆ. ಅದರ ಸಾಮಾನ್ಯ ನೋಂದಣಿಯ ಹೊರತಾಗಿ ISD ಯಿಂದ ಪ್ರತ್ಯೇಕ ನೋಂದಣಿಯನ್ನು ಪಡೆಯಬೇಕಾಗಿದೆ. ಎಲ್ಲಾ ಇತರ ಶಾಖೆಗಳು ಪ್ರತ್ಯೇಕ ನೋಂದಣಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿರಬೇಕು. ಔಟ್ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸುವ ಶಾಖೆಗಳಿಗೆ ಇನ್ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ವಿತರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

• ISD ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ಅನ್ನು ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರು ನೀಡುವ ಅಗತ್ಯವಿದೆ, ಇದರಲ್ಲಿ ಈ ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ಕೇವಲ ITC ವಿತರಣೆಯ ಕಾರಣಕ್ಕಾಗಿ ಎಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
• ಇನ್‌ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ISD ಯಿಂದ ಎರಡು ಭಾಗಗಳಾಗಿ ವಿಂಗಡಿಸಬಹುದು, ಅಂದರೆ ಅರ್ಹ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಮತ್ತು ಅನರ್ಹ ಕ್ರೆಡಿಟ್.
• ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರ ಘಟಕವು ISD ಯಂತೆಯೇ ಅದೇ ರಾಜ್ಯದಲ್ಲಿ ನೆಲೆಗೊಂಡಿದ್ದರೆ, ನಂತರ ಕೇಂದ್ರ ಸರಕು ಮತ್ತು ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ (CGST) ಮತ್ತು ರಾಜ್ಯ ಸರಕು ಮತ್ತು ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ (SGST) ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು CGST ಅಥವಾ SGST ಅಥವಾ ಕೇಂದ್ರಾಡಳಿತ ಪ್ರದೇಶದ ಸರಕು ಮತ್ತು ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆಯಾಗಿ ವಿತರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ( UTGST).
• ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರ ಘಟಕವು ISD ಯಿಂದ ಬೇರೆ ರಾಜ್ಯದಲ್ಲಿ ನೆಲೆಗೊಂಡಿದ್ದರೆ, ನಂತರ CGST ಅಥವಾ SGST ಅಥವಾ UTGST ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಸಮಗ್ರ ಸರಕು ಮತ್ತು ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆಯಾಗಿ (IGST) ವಿತರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ವಿತರಿಸಬೇಕಾದ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನ ಒಟ್ಟು ಮೊತ್ತವನ್ನು ಮೀರುವಂತಿಲ್ಲ ಎಂಬುದನ್ನು ದಯವಿಟ್ಟು ಗಮನಿಸಿ.

ಸಾಮಾನ್ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ವಿತರಣೆಯ ಮೇಲೆ ತಿಳಿಸಲಾದ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನವನ್ನು CGST, SGST ಮತ್ತು IGST ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ಗಾಗಿ ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ ಬಳಸಬೇಕು. ಕೆಳಗಿನ ಕೋಷ್ಟಕವು ISD ಮೂಲಕ ವಿತರಿಸಬೇಕಾದ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಸಂಕ್ಷಿಪ್ತಗೊಳಿಸುತ್ತದೆ:

ಎರಡೂ ರೆಜಿಮ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ISD- GST ಮತ್ತು ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ ಪದ್ಧತಿ

ಯಾರು ISD ಆಗಿರಬಹುದು?

ಹಿಂದಿನ ಆಡಳಿತದಲ್ಲಿ, ಅಂದರೆ ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ, ಒಂದು ISD ತಯಾರಕರು ಅಥವಾ ಅಂತಿಮ ಉತ್ಪನ್ನಗಳ ನಿರ್ಮಾಪಕರು ಅಥವಾ ಸೇವೆಯನ್ನು ಒದಗಿಸುವ ವ್ಯಕ್ತಿಯಾಗಿರಬಹುದು. ಆದರೆ GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ISD ಸರಕು ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳ ಪೂರೈಕೆದಾರ ಅಥವಾ ಎರಡೂ ಆಗಿರಬಹುದು.

ಹೀಗಾಗಿ GST ಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ISD ಯ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನವು ಹೆಚ್ಚು ವ್ಯಾಪಕವಾಗಿದೆ ಏಕೆಂದರೆ ಅದು ಯಾವುದೇ ಸರಬರಾಜು ಮಾಡುವ ಎಲ್ಲಾ ಘಟಕಗಳು/ವ್ಯಕ್ತಿಗಳು (ಯಾವುದೇ ಮಾರಾಟ, ವಿನಿಮಯ, ವರ್ಗಾವಣೆ, ಗುತ್ತಿಗೆ, ಬಾಡಿಗೆ ವಿಲೇವಾರಿ ಇತ್ಯಾದಿಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ.)

ಯಾವ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ವಿತರಿಸಬಹುದು?

ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ ಆಡಳಿತದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರು ಸೇವೆಯ ಖರೀದಿಗೆ ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ಪಡೆಯುತ್ತಾರೆ. ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಒಂದು ಅಥವಾ ಹೆಚ್ಚಿನ ಘಟಕಗಳು ಅಥವಾ ಶಾಖೆಗಳು ಸ್ವೀಕರಿಸಿರಬಹುದು. ಅದರ ನಂತರ ISD ವಿವಿಧ ಶಾಖೆಗಳು/ಕಚೇರಿಗಳ ನಡುವೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ವಿತರಿಸುವ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್‌ಗಳು ಅಥವಾ ಬಿಲ್‌ಗಳು ಅಥವಾ ಚಲನ್‌ಗಳನ್ನು ನೀಡುತ್ತದೆ.

ಇದಕ್ಕೆ ವ್ಯತಿರಿಕ್ತವಾಗಿ, GST ಆಡಳಿತದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ಶಾಖೆಗಳು ಬಳಸುವ ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರು ತೆರಿಗೆ ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್‌ಗಳನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸುತ್ತಾರೆ. ನಂತರ ಅಂತಹ ISD ವಿವಿಧ ಶಾಖೆಗಳ ನಡುವೆ ಅನುಪಾತದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ವಿತರಣೆಯ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ GST ನಿಯಮಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸೂಚಿಸಲಾದ ISD ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ನೀಡುತ್ತದೆ.

ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಹೇಗೆ ವಿತರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ?

ಈ ತಯಾರಕರು, ನಿರ್ಮಾಪಕರು ಅಥವಾ ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಗೆ ವಿತರಿಸಲು ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್‌ಗಳು, ಬಿಲ್‌ಗಳು ಅಥವಾ ಚಲನ್‌ಗಳನ್ನು ನೀಡುವ ಮೂಲಕ ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ ಆಡಳಿತದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಒದಗಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದಾಗ್ಯೂ, GST ವ್ಯವಸ್ಥೆಯಲ್ಲಿ, ಮೇಲೆ ತಿಳಿಸಿದ ಕಛೇರಿಯಂತೆ ಅದೇ PAN ನೊಂದಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಸರಕುಗಳು ಮತ್ತು/ಅಥವಾ ಸೇವೆಗಳ ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಗೆ ವಿತರಿಸಲು ISD ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ಅನ್ನು ವಿತರಿಸುವ ಮೂಲಕ ವಿತರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಹಳೆಯ ಮತ್ತು ಹೊಸ ರೆಜಿಮ್ ಗಳಲ್ಲಿ ಯಾವ ರೀತಿಯ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ವಿತರಿಸಬಹುದು?

ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ ರೆಜಿಮ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ಹೇಳಿದ ಸೇವೆಗಳ ಮೇಲೆ ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಪಾವತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು GST ರೆಜಿಮ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಹೇಳಿದ ಸೇವೆಗಳ ಮೇಲೆ CGST (ಅಥವಾ SGST) ಮತ್ತು IGST ಯ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಪಾವತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಯಾರಿಗೆ ಹಂಚಬಹುದು?

ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ ಆಡಳಿತದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ಅದೇ PAN ನೊಂದಿಗೆ ಹೊರಗುತ್ತಿಗೆ ತಯಾರಕರು ಮತ್ತು ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ವರ್ಗಾಯಿಸಬಹುದು; ಆದಾಗ್ಯೂ, GST ಆಡಳಿತದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ಹೊರಗುತ್ತಿಗೆ ತಯಾರಕರು ಅಥವಾ ಸೇವಾ ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಗೆ ಸಾಲವನ್ನು ವಿತರಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ.

ಎರಡು ಆಡಳಿತಗಳ ನಡುವಿನ ಹಿಂದಿನ ಹೋಲಿಕೆಯ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, ಕ್ರೆಡಿಟ್ ವಿತರಣೆಯು ಒಂದೇ ಪ್ಯಾನ್ ಹೊಂದಿರುವ ಕಚೇರಿಗಳಿಗೆ ಸೀಮಿತವಾಗಿದೆ. ಇದು ಉತ್ಪಾದನೆಯಿಂದ ಪೂರೈಕೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಘಟನೆಗಳ ಬದಲಾವಣೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿರಬಹುದು. ತೆರಿಗೆ ಹೊರೆಯು ಪೂರೈಕೆಯ ಕ್ಷಣದಲ್ಲಿ ಹೊರಹೊಮ್ಮುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಲಭ್ಯವಿರುವ ಇನ್‌ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ISD ಮೂಲಕ ಪಾವತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ನಿಯಮ 39 ರ ಪ್ರಕಾರ ISD ಮೂಲಕ ಪೂರೈಸಬೇಕಾದ ಷರತ್ತುಗಳು

ನೋಂದಣಿ ಸಂಬಂಧಿತ: ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರು ಸಾಮಾನ್ಯ ತೆರಿಗೆದಾರರಾಗಿ GST ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನೋಂದಣಿಯನ್ನು ಹೊರತುಪಡಿಸಿ "ISD" ಎಂದು ಕಡ್ಡಾಯವಾಗಿ ನೋಂದಾಯಿಸಿಕೊಳ್ಳಬೇಕು. ಅದೇ ನಮೂನೆಯಲ್ಲಿ ನಮೂದಿಸಬೇಕು. REG-01 ಸರಣಿ ಸಂಖ್ಯೆ 14 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ISD ಯಂತೆ. ಮೇಲೆ ತಿಳಿಸಿದ ರೂಪದಲ್ಲಿ ಘೋಷಣೆ ಮಾಡಿದ ನಂತರ ಮಾತ್ರ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರ ಘಟಕಗಳಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ವಿತರಣೆಯನ್ನು ಅನುಮತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ಸಂಬಂಧಿತ: ISD ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ನೀಡುವ ಮೂಲಕ ಹಿಂದೆ ಹೇಳಿದಂತೆ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರಿಗೆ ವಿತರಿಸಬಹುದು.

ರಿಟರ್ನ್ಸ್ ಫೈಲಿಂಗ್ ಸಂಬಂಧಿತ- CGST / SGST ನಿಯಮಗಳ 39 ನಿಯಮ:

• ಪ್ರತಿ ತಿಂಗಳು ರಿಟರ್ನ್ ಫೈಲಿಂಗ್‌ಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ಅನುಸರಿಸಲು ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರು ಸಹ ಅಗತ್ಯವಿದೆ.
• ಪ್ರತಿ ತಿಂಗಳು GSTR6 ಅನ್ನು ISD ಮೂಲಕ ಸಲ್ಲಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ, ಅದನ್ನು ಮುಂದಿನ ತಿಂಗಳ 13 ರೊಳಗೆ ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕು. ಸರ್ಕಾರ ಮಾತ್ರ ದಿನಾಂಕವನ್ನು ವಿಸ್ತರಿಸಬಹುದು.
• ಇದರ ಹೊರತಾಗಿ, ಪ್ರತಿ ತಿಂಗಳು ಸಲ್ಲಿಸಲು GSTR 3B ನಲ್ಲಿ ಖರೀದಿ ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್‌ಗಳಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಬಹುದು. ಈ ಖರೀದಿಗಳನ್ನು ಫಾರ್ಮ್ ಸಂಖ್ಯೆ GSTR2A ನಿಂದ ಪರಿಶೀಲಿಸಬಹುದು.
• GSTR 9 ಮತ್ತು GSTR 9C ಅನ್ನು ಫೈಲ್ ಮಾಡಲು ISD ಅಗತ್ಯವಿಲ್ಲ. ಇದರರ್ಥ ವಾರ್ಷಿಕ ರಿಟರ್ನ್ ಸಲ್ಲಿಸಲು ISD ಯ ಅಗತ್ಯವಿಲ್ಲ.

ISD ರಿವರ್ಸ್ ಚಾರ್ಜ್‌ನ ಯಾವುದೇ ಬಿಲ್‌ಗಳನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಆದರೆ ಯಾಕೆ? ಇದರ ಹಿಂದಿನ ಕಾರಣವೆಂದರೆ ಐಎಸ್‌ಡಿ ಸೌಲಭ್ಯವು ಕೇವಲ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ವಿತರಣೆಯ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ ಮಾತ್ರ.

CGST / SGST ನಿಯಮಗಳ ನಿಯಮ 39 - ISD ಮೂಲಕ ITC ಅನ್ನು ವಿತರಿಸುವುದು ಹೇಗೆ?

ISD ಮೂಲಕ ITC ಯ ವಿತರಣೆಯನ್ನು CGST ನಿಯಮಗಳ ನಿಯಮ 39 ರ ಪ್ರಕಾರ ಮಾಡಲಾಗುತ್ತದೆ. ವಿತರಣೆಯನ್ನು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತೆ ಮಾಡಲಾಗುವುದು-

(ಎ) ಮೊದಲ ಮತ್ತು ಅಗ್ರಗಣ್ಯವಾಗಿ, ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ತಿಂಗಳ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ತಿಂಗಳಿನಲ್ಲಿ ಮಾತ್ರ ವಿತರಿಸಬೇಕು ಮತ್ತು ಜಿಎಸ್‌ಟಿ ಪೋರ್ಟಲ್‌ನಲ್ಲಿ ಫಾರ್ಮ್ ಜಿಎಸ್‌ಟಿಆರ್ 6 ರ ಸಹಾಯದಿಂದ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ಒದಗಿಸಬೇಕು ಎಂಬುದನ್ನು ಗಮನಿಸಿ.

(ಬಿ) ಅರ್ಹ ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ಮಾತ್ರ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವುದರಿಂದ ಅನರ್ಹ ಸೇವೆ ಮತ್ತು ಅರ್ಹ ಸೇವೆಯ ಇನ್‌ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ ಸೂಚಿಸಬೇಕು.

(ಸಿ) ಕ್ರೆಡಿಟ್ ವಿತರಣೆಯ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಸೂತ್ರ / ಮ್ಯಾನರಿಸಂ -

ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಒಂದಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರಿಗೆ ಅಥವಾ ಎಲ್ಲವನ್ನೂ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರಿಗೆ ಕಾರಣವಾಗಿದೆ. ಹಿಂದಿನ ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ರಾಜ್ಯ ಅಥವಾ ಕೇಂದ್ರಾಡಳಿತ ಪ್ರದೇಶದಲ್ಲಿ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರ ವಹಿವಾಟಿನ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಅಂತಹ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರ ನಡುವೆ ಅನುಪಾತವನ್ನು ವಿತರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಸಾಲವನ್ನು ವಿತರಿಸಬೇಕಾದ ಒಂದು ಅಥವಾ ಹೆಚ್ಚಿನ ಘಟಕಗಳು ಹಿಂದಿನ ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ವಹಿವಾಟು ಹೊಂದಿಲ್ಲ ಎಂದು ಭಾವಿಸೋಣ. ಆ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ವಿತರಿಸುವ ತಿಂಗಳ ಮೊದಲು ಎಲ್ಲಾ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರ ವಹಿವಾಟಿನ ವಿವರಗಳು ಲಭ್ಯವಿರುವ ಕೊನೆಯ ತ್ರೈಮಾಸಿಕದ ವಹಿವಾಟನ್ನು ವಹಿವಾಟು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಲು ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಇದು ಕೆಳಗಿನ ಸೂತ್ರವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಗಣಿಸಬೇಕಾದ "C1" ಮೊತ್ತವಾಗಿರುತ್ತದೆ-

C1 = (t1÷T) × C

ಎಲ್ಲಿ,

"C" ಎನ್ನುವುದು ವಿತರಿಸಬೇಕಾದ ಒಟ್ಟು ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಮೊತ್ತವಾಗಿದೆ

"t1" ಎನ್ನುವುದು ಸಂಬಂಧಿತ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರ ವಹಿವಾಟು, ಮತ್ತು

"T" ಎಂಬುದು ಎಲ್ಲಾ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರ ಒಟ್ಟು ವಹಿವಾಟು

(ಇ) IGST ಯ ಖಾತೆಯಲ್ಲಿ ITC ಅನ್ನು IGST ಯ ITC ಯಾಗಿ ಪ್ರತಿಯೊಬ್ಬ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರಿಗೆ ವಿತರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ;

(g) ISD ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ಅನ್ನು ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರಿಂದ ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆ, ಇದರಲ್ಲಿ ಈ ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ಕೇವಲ ITC ವಿತರಣೆಯ ಕಾರಣಕ್ಕಾಗಿ ಎಂದು ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸಲಾಗಿದೆ

(h) ಪೂರೈಕೆದಾರರಿಂದ ಯಾವುದೇ ISD ಯಾವುದೇ ಡೆಬಿಟ್ ಟಿಪ್ಪಣಿಯನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಿದರೆ, ಅದು ಅದೇ ತಿಂಗಳಲ್ಲಿ ಡೆಬಿಟ್ ಟಿಪ್ಪಣಿಯನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸಬೇಕು.

(i) ISD ಲಭ್ಯವಿರುವ ITC ಮೊತ್ತವನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡುವ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಟಿಪ್ಪಣಿಯನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಿದರೆ, ISD ಮೂಲ ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ನೀಡಲಾದ ಸ್ವೀಕೃತದಾರರಿಗೆ ISD ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಟಿಪ್ಪಣಿಯನ್ನು ನೀಡಬೇಕು. ಆರಂಭಿಕ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ವಿತರಿಸಿದ ಅದೇ ಅನುಪಾತದಲ್ಲಿ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ನೋಟ್ ಅನ್ನು ನೀಡಬೇಕು. ISD ಯ GSTR6A ನಲ್ಲಿ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಸಂಕೇತ ಕಾಣಿಸಿಕೊಂಡ ಅದೇ ತಿಂಗಳಲ್ಲಿ ISD ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ನೀಡಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ.

(ಜೆ) ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಒಬ್ಬನೇ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರಿಗೆ ಸಿಕ್ಕಿದಾಗ, ಆ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರು ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸುತ್ತಾರೆ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಮಹಾರಾಷ್ಟ್ರದ ISD ಕೋಲ್ಕತ್ತಾದ ಶಾಖೆಯಲ್ಲಿ ವಿತರಿಸಲಾದ IT ನಿರ್ವಹಣಾ ಸೇವೆಗಳಿಗಾಗಿ ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ಅನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಿದರೆ, ಆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ಕೋಲ್ಕತ್ತಾ ಶಾಖೆಗೆ ಮಾತ್ರ ವಿತರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

CGST ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 16 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, GST ಯಲ್ಲಿ ಪಡೆದ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ಗೆ ಒಂದು ಮಹತ್ವದ ಮಾನದಂಡವೆಂದರೆ ಸೇವಾ ಪೂರೈಕೆದಾರರು ಸ್ವೀಕರಿಸಿರಬೇಕು. ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, ಸೇವೆಯ ನಿಜವಾದ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರಿಗೆ ಮಾತ್ರ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಲಭ್ಯವಿರಬೇಕು.

GST ಯಲ್ಲಿ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರು:ಉದಾಹರಣೆ 

ಕೆಳಗೆ ತಿಳಿಸಿದಂತೆ ಎಬಿಸಿ ಲಿಮಿಟೆಡ್ ವಿಭಿನ್ನ ಘಟಕಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ ಎಂದು ಕಲ್ಪಿಸಿಕೊಳ್ಳಿ.

1. ಕೇರಳದ ಮುನ್ನಾರ್‌ನಲ್ಲಿರುವ ಕೈಗಾರಿಕಾ ಘಟಕ; 2020-21 ರಿಂದ ಮುಚ್ಚಲಾಗಿದೆ, ವಹಿವಾಟು ಇಲ್ಲ.

2. ಕರ್ನಾಟಕದ ಊಟಿಯಲ್ಲಿರುವ ಘಟಕ; ವಹಿವಾಟು ರೂ. 2020-21ರಲ್ಲಿ 120 ಕೋಟಿ;

3. ತೆಲಂಗಾಣದ ಆದಿಲಾಬಾದ್‌ನಲ್ಲಿ ಸೇವಾ ಕೇಂದ್ರ; ವಹಿವಾಟು ರೂ. 2020-21ರಲ್ಲಿ 12 ಕೋಟಿ;

4. ತಮಿಳುನಾಡಿನ ಕಾಂಚೀಪುರಂ ಚೆನ್ನೈನಲ್ಲಿರುವ ಸೇವಾ ಕೇಂದ್ರ; 2020-21ರಲ್ಲಿ 18 ಕೋಟಿ ವಹಿವಾಟು;

ABC Ltd. ನ ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್ ಕಚೇರಿಯು ISD ಆಗಿ ಕಾರ್ಯನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತದೆ. ಇದು ಡಿಸೆಂಬರ್ 2021 ಕ್ಕೆ 18 ಲಕ್ಷ ರೂ.ಗಳ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ವಿತರಿಸಬೇಕಾಗಿದೆ. ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುವ ಒಂದು ಸರಕುಪಟ್ಟಿ ರೂ. ಊಟಿ ಘಟಕಕ್ಕೆ ತಾಂತ್ರಿಕ ಸಲಹಾ ಸಂಸ್ಥೆಗೆ 6 ಲಕ್ಷ ರೂ. ಹಾಗಾದ್ರೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ವಿತರಣೆ ಹೇಗಿರಬೇಕು?

CGST ನಿಯಮಗಳ ನಿಯಮ 39 ರ ಪ್ರಕಾರ ರೂ. ಊಟಿ ಘಟಕಕ್ಕೆ 6 ಲಕ್ಷ ಸಾಲವನ್ನು ನೀಡಲಾಗಿದೆ

 ಮತ್ತು ಅದನ್ನು 20(2) (ಸಿ) ಪ್ರಕಾರ ಮಾತ್ರ ಊಟಿ ಘಟಕಕ್ಕೆ ವರ್ಗಾಯಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. . ಉಳಿದ ರೂ.ನಿಂದ. 12 ಲಕ್ಷ, ಮುನ್ನಾರ್ ಘಟಕಕ್ಕೆ ಯಾವುದೇ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ಗೆ ಅಧಿಕಾರ ನೀಡಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ ಏಕೆಂದರೆ ಸರಕು ಮತ್ತು ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸುವ ಸ್ವೀಕರಿಸುವವರಿಗೆ ಮಾತ್ರ ITC ಅನ್ನು ವಿತರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.  ಊಟಿ ಘಟಕ ಮತ್ತು ಆದಿಲಾಬಾದ್ ಮತ್ತು ಕಾಂಚೀಪುರಂನಲ್ಲಿರುವ ಸೇವಾ ಕೇಂದ್ರಗಳ ನಡುವೆ 12 ಲಕ್ಷವನ್ನು ವಿತರಿಸಬೇಕಾಗಿದೆ. ಇದು ಹಿಂದಿನ ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷದಲ್ಲಿ 2020-21 ರಲ್ಲಿ ಅವರ ಒಟ್ಟು ಆದಾಯವನ್ನು ಆಧರಿಸಿರಬೇಕು.

• ಊಟಿ ಘಟಕಕ್ಕೆ (120 ಕೋಟಿ / 150 ಕೋಟಿ) x 12 ಲಕ್ಷ = ರೂ. 9.6 ಲಕ್ಷ;
• ಆದಿಲಾಬಾದ್ ಸೇವಾ ಕೇಂದ್ರವು (12 ಕೋಟಿ /150 ಕೋಟಿ) x 12 ಲಕ್ಷ = ರೂ. 96,000; ಮತ್ತು
• ಕಾಂಚೀಪುರಂ ಸೇವಾ ಕೇಂದ್ರವು (18 ಕೋಟಿ /150 ಕೋಟಿ) x 12 ಲಕ್ಷ = ರೂ. 1,44,000.

ಉಪಸಂಹಾರ

ಆದ್ದರಿಂದ, ISD ಎನ್ನುವುದು ವ್ಯವಹಾರಗಳಿಗೆ ಲಭ್ಯವಿರುವ ಅನೇಕ ಹಂಚಿಕೆಯ ವೆಚ್ಚಗಳೊಂದಿಗೆ ಸೇವೆಯಾಗಿದ್ದು ಅದು ಇನ್‌ವಾಯ್ಸ್ ಮತ್ತು ಪಾವತಿಯನ್ನು ಒಂದೇ ಸ್ಥಳದಲ್ಲಿ ಮಾಡಲು ಅನುಮತಿಸುತ್ತದೆ. ಈ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯ ಮುಖ್ಯ ಉದ್ದೇಶವೆಂದರೆ ವ್ಯವಹಾರಗಳಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯನ್ನು ಸುಲಭಗೊಳಿಸುವುದು ಮತ್ತು ಜಿಎಸ್‌ಟಿ ಆಡಳಿತದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸಾಲವು ಸರಾಗವಾಗಿ ಸಿಗುತ್ತದೆ ಎಂದು ಖಚಿತಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳುವುದು. ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, CGST/SGST ನಿಯಮಗಳ ನಿಯಮ 39 ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವಾ ವಿತರಕರು ಇನ್‌ಪುಟ್ ತೆರಿಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ಗಳನ್ನು ಹೇಗೆ ವಿತರಿಸುತ್ತಾರೆ ಎಂಬುದನ್ನು ವಿವರಿಸುತ್ತದೆ.

GST ಕುರಿತು ಇತ್ತೀಚಿನ ಅಪ್‌‌ಡೇಟ್‌‌ಗಳಿಗಾಗಿ Khatabook ಅಪ್ಲಿಕೇಶನ್ ಅನ್ನು ಡೌನ್‌ಲೋಡ್ ಮಾಡಿ