घर किराया भत्ता (एचआरए) - इसकी छूट, गणना और नियम

नियोक्ता वेतन की राशि, वेतन संरचना, और निवास के शहर जैसे कारकों के आधार पर भुगतान करते हैं। एचआरए वेतनभोगी और स्वयं-नियोजित लोगों के लिए लागू है। हालांकि,स्वयं-नियोजित लोग 1 9 61 की आयकर अधिनियम की धारा 10 (13 A) के तहत एचआरए छूट का लाभ नहीं उठा सकते हैं। वहीं दूसरी ओर, वे आयकर अधिनियम के अनुभाग 80GG के तहत किराये के भुगतान पर कर लाभ का लाभ उठा सकते हैं।

एचआरए क्या है?

घर किराया भत्ता (एचआरए) एक कर्मचारी के वेतन का एक अनिवार्य हिस्सा है, जो नियोक्ता द्वारा किराए के आवास की लागत को कवर करने के लिए दिया जाता है। अगर आप किराए के घर में रहते हैं, तो ही आप एचआरए छूट का दावा कर सकते हैं। आपके वेतन का हिस्सा होने के बावजूद, किराया भत्ता पूरी तरह से कर योग्य नहीं है।  एचआरए छूट 1961 के आयकर अधिनियम के साथ-साथ नियम 2A के तहत धारा 10(13A) के अंतर्गत आती है।

एचआरए छूट की किराया भत्ता राशि कर योग्य आय की गणना करने से पहले कुल आय से काट ली जाती है। इस तरह, एक कर्मचारी करों पर पैसे बचा सकता है। हालांकि, अगर कोई कर्मचारी आवास किराए पर नहीं देता है और अपने घर में रहता है, तो नियोक्ता से प्राप्त एचआरए पूरी तरह से कर योग्य है।

एचआरए छूट / कटौती

एचआरए छूट नियम को कई कारक प्रभावित करते हैं।

• वेतन
• निवास का शहर (एचआरए के लिए गैर मेट्रो और  मेट्रो शहर)
• नियोक्ता से प्राप्त एचआरए
• एक कर्मचारी द्वारा भुगतान किया गया वास्तविक किराया

वेतनभोगी कर्मचारी एचआरए पर आयकर से छूट का लाभ उठा सकते हैं, जिसे वे प्रत्येक वित्तीय वर्ष में भुगतान करते हैं। आयकर अधिनियम के अनुसार, मकान किराया भत्ता छूट की गणना करते समय निम्नलिखित तीन में से कम से कम को ध्यान में रखा जाता है :

 ●      प्राप्त वास्तविक एचआरए ।

 ●      यदि कर्मचारी मेट्रो शहर में रहता है, तो वेतन का 50% और कर्मचारी के गैर-मेट्रो शहर में रहने पर वेतन का 40%।

 ●      वास्तविक चुकाएं जए किराए से वेतन का 10% घटाकर।

गणना उद्देश्यों के लिए माना जाने वाला वेतन 'मूल वेतन' है। यदि बिक्री टर्नओवर के आधार पर बोनस/कमीशन प्राप्त होता है, तो एचआरए छूट की गणना के लिए मूल वेतन में 'महंगाई भत्ता (डीए)' भी जोड़ा जाता है।

कर लाभ केवल कर्मचारियों के लिए तब तक उपलब्ध है, जब तक वे किराए के आवास में रह रहे हैं।

एचएआरए गणना का उदाहरण और एचआरए कटौती

सुश्री कपूर मुंबई में एक किराए के आवास में रहती हैं और प्रति माह 25000 रुपये का किराया देती हैं। उसके पास निम्न वेतन संरचना है।

 मासिक मूल वेतन: 60,000 रुपये (सालाना: 7,20,000 रुपये)

 कंपनी से प्राप्त वास्तविक मासिक एचआरए: 25,000 रुपये (वार्षिक: 3,00,000 रुपये)

 निम्नलिखित राशियों में से सबसे कम (प्रति वर्ष) पर छूट प्राप्त है, और शेष कर योग्य है:

 1.     प्राप्त वास्तविक एचआरए (वार्षिक) = रु 3,00,000/-

 2.     मूल वेतन का 50% (मेट्रो शहर) =रू  3,60,000/-(7,20,000 रुपये का 50%)

 3.     वार्षिक मूल वेतन के 10% से अधिक का भुगतान किया गया वार्षिक किराया = 2,28,000 रुपये {3,00,000 रुपये - (720,000 रुपये का 10%)}

उपर्युक्त एचआरए छूट नियमों के अनुसार, प्राप्त वास्तविक एचआरए से 2,28,000 रुपये कर-मुक्त है।  कर योग्य आय पर पहुंचने के लिए इसे उसके कुल वेतन से काट लिया जाएगा। आयकर नियमों के अनुसार, शेष 72,000 रुपये कर्मचारी की कर योग्य आय में जुड़ जाएंगे।

एचआरए कटौती नियम

●      कर्मचारियों को मकान मालिक के पैन कार्ड की जानकारी देनी होगी। हालांकि, इसकी जरूरत तभी पड़ती है, जब मकान मालिक को मिलने वाला सालाना किराया 1,00,000 रुपये से ज्यादा हो।

 ●      कर छूट लाभ प्राप्त करने के लिए किराए की रसीदें सबूत के तौर पर जमा करनी होंगी।

 ●      एचआरए छूट प्राप्त करने के लिए केवल मकान मालिक को ही किराए का भुगतान करना हमेशा जरूरी नहीं होता है। व्यक्ति अपने परिवार के सदस्यों (माता-पिता) को किराए का भुगतान करके और प्रासंगिक रसीद दिखाकर एचआरए छूट का दावा कर सकते हैं।

 ●      हालांकि, अगर आप अपने जीवनसाथी को किराया दिखाते हैं, तो आप एचआरए छूट का दावा नहीं कर सकते। आयकर कानून द्वारा इस पद्धति की अनुमति नहीं है।

 ●      अपने ही घर में रहने वाले कर्मचारी द्वारा प्राप्त एचआरए पर कर की कटौती नहीं मिलती है।

 ●      कर कटौती का दावा करते समय, ध्यान रखें कि व्यक्ति, पति या पत्नी, नाबालिग बच्चे या  हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) के सदस्य के पास कोई संपत्ति नहीं होनी चाहिए। इसके अलावा, यदि कोई व्यक्ति किसी भी स्थान पर आवासीय संपत्ति का मालिक है और उससे किराया कमाता है, तो कोई कटौती की अनुमति नहीं है।

एचआरए छूट का दावा करने के बारे में विवरण

एचआरए छूट का दावा करने के लिए, कर्मचारियों को वित्तीय वर्ष की शुरुआत में अपने नियोक्ता द्वारा प्रदान किए गए घोषणा पत्र पर राशि का उल्लेख करना होगा। यदि वे अपने नियोक्ता के माध्यम से एचआरए का दावा नहीं कर सकते हैं, तो ITR -1 फॉर्म का उपयोग करके अपना कर रिटर्न दाखिल करके इसका दावा कर सकते हैं।

एचआरए पर कर लाभ प्राप्त करने के लिए कर्मचारियों को अपनी किराया रसीदें, मकान मालिक के पैन कार्ड का विवरण (यदि एक वित्तीय वर्ष में भुगतान किया गया किराया 1,00,000 रुपये से अधिक है) जमा करने की आवश्यकता है। कर्मचारी एक ही रसीद का उपयोग तीन महीने तक कर सकते हैं, इसलिए एक वर्ष के लिए, आपको कम से कम अंतिम चार रसीदों की आवश्यकता होगी।

मान लीजिए मकान मालिक के पास पैन नंबर नहीं है। उस स्थिति में, आयकर विभाग के पास कई तकनीकी प्लेटफॉर्म हैं, जिसके माध्यम से वह करदाताओं द्वारा प्रस्तुत जानकारी की जांच करता है।

किराया भत्ता और गृह ऋण ( होम लोन) कर लाभ दोनों का उपयोग

अगर किसी कर्मचारी ने अपनी संपत्ति किसी और को किराए पर दी है और किराए के घर में रहता है, तो वे किराए पर एचआरए कटौती और गृह ऋण के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं। इस परिदृश्य में, कर्मचारी को संपत्ति से अपनी आय (जिसके लिए उसने गृह ऋण प्राप्त किया था) की पहचान करनी चाहिए और लागू कर का भुगतान करना चाहिए।

यदि आपके पास एक ही शहर में अपने स्वामित्व और किराए की संपत्ति दोनों हैं, तो आप दोनों पर एचआरए कर की छूट का दावा नहीं कर सकते। एचआरए छूट के रूप में कर लाभ के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए, कर्मचारी को यह दिखाना होगा कि उनकी संपत्ति रोजगार स्थल से दूर स्थित है और आवासीय उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं की जा सकती है।

स्वरोजगार पर आश्रित के लिए एचआरए छूट

स्व-नियोजित लोग एचआरए के लिए कटौती और एचआरए टैक्स छूट का भी दावा कर सकते हैं। वे धारा 80 GG के तहत लाभ प्राप्त करने के पात्र हैं। वेतनभोगी कर्मचारी भी एचआरए प्राप्त नहीं होने पर कर छूट का दावा करने के लिए इस खंड का उपयोग कर सकते हैं।

धारा 80GG के तहत किराए पर किए गए खर्च के लिए वास्तविक कर छूट

धारा 80GG स्व-नियोजित या वेतनभोगी व्यक्तियों को उनकी आय या वेतन के 10% से अधिक भुगतान किए एचआरए कटौती  या  किराए का दावा करने की अनुमति देता है।

1.शीर्ष सीमा 25% है, जो इंगित करता है कि आय या वेतन के 10% से 25% की सीमा में भुगतान किया गया किराया केवल एचआरए छूट / कटौती का पात्र है।

2. या 5,000/- रुपये

3. या कुल समायोजित आय का 25%,

जहां समायोजित आय = सकल आय - दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ - अल्पकालिक पूंजीगत लाभ - धारा 80 सी से धारा 80 U के अंतर्गत कटौती (80 GG को छोड़कर)

उपरोक्त तीन गणनाओं में से सबसे कम को कर की छूट दी जाएगी।

कुछ विशेष मामलों में एचआरए कर लाभ का दावा

 ●      परिवार के किसी सदस्य को किराया देना

कर छूट का दावा करने वाले व्यक्ति को किराए के परिसर का मालिक नहीं होना चाहिए। यदि आप अपने माता-पिता के साथ रहते हैं और उन्हें किराए का भुगतान करते हैं, तो आप अपने वेतन से एचआरए छूट के लिए किराए की राशि का उपयोग कर सकते हैं। हालाँकि, आप अपने जीवनसाथी को किराया नहीं दे सकते।  यदि आप अपने माता-पिता से आवास किराए पर ले रहे हैं, तो सुनिश्चित करें कि आपके पास उन वित्तीय लेनदेन का औपचारिक प्रमाण है, इसलिए किराए की रसीदों और आपके बैंकिंग लेनदेन पर नज़र रखना महत्वपूर्ण है, क्योंकि कर एजेंसी आपके दावे को अस्वीकार कर सकती है यदि वे सुनिश्चित नहीं हैं कि लेनदेन वास्तविक हैं। साथ ही, आप उन्हें जो किराया दे रहे हैं, वह आपके माता-पिता की वार्षिक कर योग्य आय में जुड़ जाता है।

 ●      कर्मचारी के पास एक घर है, लेकिन वह काम करता है और दूसरे शहर में रहता है

मान लीजिए कि आपकी संपत्ति किराए पर दी गई है या आप दूसरे शहर में काम करते हैं। उस स्थिति में, आप होम लोन के लिए 'ब्याज भुगतान' और 'मूल पुनर्भुगतान' और एचआरए कटौती के लिए उपलब्ध कटौतियों का एक साथ लाभ उठा सकते हैं।

 ●      कर्मचारी जो किराए के मकान में रह रहे हैं लेकिन एचआरए नहीं मिलता

 कुछ कर्मचारियों के वेतन में एचआरए नहीं होता है। इसके अलावा, एक गैर-वेतनभोगी व्यक्ति किराए का भुगतान कर सकता है। आयकर अधिनियम की धारा 80 (GG) उनके लिए राहत प्रदान करती है। एक व्यक्ति, जो सुसज्जित या असज्जित आवास के लिए किराए का भुगतान करता है, वह आई-टी अधिनियम की धारा 80 (GG) के तहत भुगतान किए गए किराए के लिए कटौती का दावा कर सकता है। हालांकि, उन्हें अपने वेतन के हिस्से के रूप में एचआरए नहीं मिलना चाहिए।

 ●      परिवार के एक से अधिक सदस्य किराया देते हैं

मान लीजिए कि दोनों पति-पत्नी काम कर रहे हैं और मकान के किराए में योगदान दे रहे हैं। उस स्थिति में, वे दोनों एचआरए से जुड़े कर से छूट का दावा कर सकते हैं। यदि वे दोनों अलग-अलग किराए की रसीदें प्रदान करते हैं। कर्मचारियों को किसी भी दोहराव या विसंगतियों से बचने का ध्यान रखना चाहिए। हालांकि, उनमें से केवल एक ही एकल किराए के भुगतान के लिए कर छूट का दावा कर सकता है।

अतिरिक्त मुद्दों पर विचार 

 ●      स्व-नियोजित लोग भी IT अधिनियम की धारा 80 GG के तहत अपने किराये के भुगतान के लिए लाभ का दावा कर सकते हैं।

 ●      धारा 80 GG कर छूट चाहने वालों को स्व-अधिकृत संपत्ति, जो उनके पास कहीं और है,से संबंधित किसी भी कर लाभ का दावा नहीं करना चाहिए।

 ●      धारा 80 जीजी के तहत कटौती चाहने वालों को फॉर्म 10-BA का उपयोग करके एक स्व-घोषणा प्रदान करने में सक्षम होना चाहिए। फॉर्म में, व्यक्ति को यह दिखाना होगा कि वह सभी आवश्यकताओं को पूरा करता है।

 ●      ऐसे मामलों में जहां नियोक्ता फॉर्म 16 पर एचआरए शामिल करने में विफल रहते हैं, कर्मचारी आईटीआर फाइलिंग के दौरान अतिरिक्त कर कटौती पर रिफंड का दावा कर सकते हैं।

 ●      मकान मालिक जिनके पास अपने वेतन के हिस्से के रूप में होम लोन और एचआरए है, वे एचआरए और होम लोन के ब्याज और मूलधन पुनर्भुगतान दोनों के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं।

 ●  एचआरए टैक्स की गणना हर महीने तब की जाती है जब नौकरी के स्थान में बदलाव होता है (यानी गैर-मेट्रो से मेट्रो शहरों में स्थानांतरण या इसके विपरीत) या वेतन में बदलाव होता है। फलस्वरूप , कटौती या एचआरए कर छूट स्वतंत्र रूप से परिवर्तन की प्रत्येक अवधि के लिए भिन्न होती है।

 ●      सरकार ने केंद्रीय बजट 2020 में एक नई कर व्यवस्था की शुरुआत की। लोग छूट के साथ पुरानी कर व्यवस्था और कुछ छूटों के बिना नई कर व्यवस्था के बीच चयन कर सकते हैं। फलस्वरूप, केवल पुरानी टैक्स व्यवस्था को चुनने वाले व्यक्ति ही एचआरए के टैक्स बेनिफिट का लाभ उठा सकते हैं।

निष्कर्ष

हमें आशा है कि इस लेख ने आपको एचआरए और संबंधित एचआरए नियमों और विनियमों को समझने में मदद की है।  हमने उन विभिन्न तरीकों पर भी चर्चा की है, जिनसे आप एचआरए कटौती का दावा कर सकते हैं। अब आप अपने एचआरए कटौती की गणना करने में सक्षम होंगे।