कॉर्पोरेट टैक्स- अवलोकन, कॉर्पोरेट टैक्स दरें और छूट

कॉरपोरेट टैक्स, जिसे अक्सर कॉरपोरेशन टैक्स के रूप में जाना जाता है, एक प्रकार का आयकर है, जो कंपनियों पर लगाया जाता है। जब कंपनियों के लिए आयकर या कर दरों की बात आती है तो अलग-अलग देशों में अलग-अलग नियम होते हैं।

कॉर्पोरेट टैक्स क्या है?

कॉरपोरेट टैक्स एक प्रकार का प्रत्यक्ष कर है, जो एक विशिष्ट समय अवधि में व्यवसायों द्वारा किए गए मुनाफे पर लगाया जाता है। कंपनी द्वारा किए गए लाभ की मात्रा के आधार पर अलग-अलग दरों पर कॉर्पोरेट कर लगाए जाते हैं। बेची गई वस्तुओं की लागत, मूल्यह्रास, सामान्य और प्रशासनिक व्यय की बिक्री जैसी कटौती के बाद भारत में कॉर्पोरेट टैक्स कंपनी की कमाई पर लगाया जाता है।

भारत में कॉर्पोरेट टैक्स

घरेलू और विदेशी दोनों कंपनियां भारत में कॉर्पोरेट टैक्स दर के अधीन हैं। अन्य सभी व्यक्तियों की तरह जो पैसा कमाते हैं, व्यवसायों को भारत में कंपनियों के कराधान के हिस्से के रूप में अपनी कमाई के एक हिस्से पर कर का भुगतान करना पड़ता है। कंपनियों के लिए इस कर का वर्णन करने के लिए निगम कर, कॉर्पोरेट आयकर दर, या कंपनी कर सभी शब्द हैं।

निम्नलिखित एक निगम की परिभाषा है:

एक कॉर्पोरेट निकाय या निगम अपने शेयरधारकों से अलग एक कानूनी इकाई है और इसका अपना कानूनी अस्तित्व है। एक कंपनी की आय की गणना और मूल्यांकन स्वतंत्र रूप से उसके शेयरधारकों को दिए जाने वाले लाभांश से किया जाता है। ये लाभांश कंपनियों के लिए कर दरों में शामिल नहीं हैं, लेकिन शेयरधारक की आय के हिस्से के रूप में मूल्यांकन किए जाते हैं।

भारत में कंपनियों को बड़े पैमाने पर कर उद्देश्यों के लिए निम्नलिखित दो समूहों में वर्गीकृत किया गया है।

घरेलू कंपनी:

कोई भी भारतीय कंपनी एक घरेलू कंपनी है। हालाँकि, यदि किसी विदेशी कंपनी का नियंत्रण और प्रबंधन पूरी तरह से भारत में स्थित है, तो इसे घरेलू कंपनी भी कहा जाता है। कंपनी अधिनियम 1956 के तहत पंजीकृत कंपनी को भारतीय कंपनी कहा जाता है।

विदेशी कंपनी:

कोई भी कंपनी, जो भारतीय मूल की नहीं है और उसके व्यवसाय का नियंत्रण और प्रबंधन भारत से बाहर है, उसे विदेशी निगम माना जाता है।

घरेलू कंपनियों के लिए भारत में कॉर्पोरेट टैक्स की दरें निर्धारण वर्ष 2021-22

ऊपर सूचीबद्ध दरों के अतिरिक्त, अधिभार दरें भी हैं।

विदेशी कंपनियों के लिए भारत में कॉर्पोरेट टैक्स की दरें निर्धारण वर्ष 2021-22

ऊपर सूचीबद्ध दरों के अतिरिक्त, अधिभार दरें भी हैं।

स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर:

4% का स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर आयकर और संबंधित अधिभार राशि में जोड़ा जाएगा। 

न्यूनतम वैकल्पिक कर

घरेलू और विदेशी कंपनियों के लिए (एमएटी) न्यूनतम वैकल्पिक कर दर 15% से कम नहीं हो सकती। इस दर की गणना पुस्तक आयकर अधिनियम की धारा 115JB का उपयोग करके की जाती है। इसके अलावा, एमएटी को 9% से अधिक अधिभार और उपकर की दर से एकत्र किया जाता है, यदि लागू हो तो, एक निगम अंतरराष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र की एक इकाई है जो मुख्य रूप से परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में अपनी आय प्राप्त करता है।

न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) देयता

यदि किसी कंपनी की कुल आय (अधिभार और एसएचईसी सहित) पर देय कर उसकी बहियों में दर्ज लाभ के 15 प्रतिशत से कम है, तो कंपनी को एमएटी, या न्यूनतम वैकल्पिक कर के रूप में एक टोकन टैक्स देना होगा। दूसरी ओर, एमएटी को आगे बढ़ाया जा सकता है और सामान्य कर के मुकाबले ऑफसेट किया जा सकता है। एमएटी को कुल दस वर्षों के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है।

न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) आवेदन और छूट

न्यूनतम वैकल्पिक कर या एमएटी, उन सभी व्यवसायों पर लगाया जाता है, जो एमएटी के मापदंड को पूरा करते हैं। यह भारत में आय के स्रोतों वाले विदेशी निगमों द्वारा भी देय है।

हालाँकि, एमएटी मानकों के अनुसार, कुछ अपवाद हैं। जीवन बीमा व्यवसाय व्यवस्था वाली कंपनियां आयकर अधिनियम की धारा 115B के तहत मैट की पहुंच से मुक्त होंगी। जलयात्रा से पैसा कमाने वाली कंपनियों को भी आय अधिनियम की धारा 115VO के तहत एमएटी की पहुंच से छूट मिलेगी।

लाभांश वितरण पर कर

हर साल, एक कंपनी को अपने शेयरधारकों को दिए जाने वाले लाभांश पर कर का भुगतान करना होगा। हालांकि, शेयरधारकों के हाथ में यह लाभांश 10 लाख रुपये तक की छूट है। दूसरी ओर, भारत में कंपनियों के लिए कर की दर 20.56 प्रतिशत है।

किसी कंपनी की आय का क्या अर्थ है?

कंपनियों के लिए आयकर की गणना करने के लिए, आपको पहले यह समझना होगा कि संगठन की कुल आय में कौन से घटक योगदान करते हैं। वो हैं:

• एक कंपनी से लाभ
• संपत्ति आधारित आय
• पूंजी में लाभ
• आय के अन्य स्रोत, जैसे विदेशी लाभांश, ब्याज, इत्यादि।

हर साल, विदेशी निगमों सहित कंपनियों को 31 अक्टूबर तक अपना आयकर रिटर्न दाखिल करना होगा। भले ही कंपनी उसी वित्तीय वर्ष के भीतर शुरू की गई हो, उसे 31 अक्टूबर को या उससे पहले उस अवधि के लिए अपना आयकर रिटर्न दाखिल करना होगा।

निगम को निम्नलिखित आयकर रिटर्न फॉर्म दाखिल करने होंगे:

ITR 6:  धारा 11 के तहत कटौती का दावा करने वालों को छोड़कर सभी कंपनियों को फॉर्म आईटीआर 6 का उपयोग करके अपना रिटर्न दाखिल करना होगा।

ITR 7: कंपनी अधिनियम 2013 की धारा 8 के तहत पंजीकृत सभी कंपनियों को फॉर्म आईटीआर 7 दाखिल करना होगा।

भारत में कॉर्पोरेट टैक्स ऑडिट

आयकर अधिनियम के अनुसार, कुछ व्यवसायों को अपने खातों का ऑडिट करवाना चाहिए और अपने टैक्स रिटर्न के साथ आईटी विभाग को एक ऑडिट रिपोर्ट जमा करनी चाहिए। इस प्रकार के ऑडिट को टैक्स ऑडिट के रूप में जाना जाता है। यह टैक्स ऑडिट रिपोर्ट भी सभी योग्य व्यवसायों द्वारा 30 सितंबर तक प्रदान की जानी चाहिए। टैक्स ऑडिट रिपोर्ट दाखिल करने की समय सीमा 31 अक्टूबर है।

भारत में कॉर्पोरेट टैक्स में छूट

कॉर्पोरेट टैक्स में कुछ छूट निम्नलिखित हैं:

1. कर की दर में कमी की गई है:

सितंबर 2019 में सरकार ने मूल कॉरपोरेट टैक्स को 30% से घटाकर 22% कर दिया था। इसके अलावा, नई निर्माण कंपनियों के लिए कर की दरों को पहले के 25% से घटाकर 15% कर दिया गया है।

2. कुछ विदेशी निगमों को न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) से छूट प्राप्त है:

प्रकल्पित कराधान को चुनने वाले विदेशी उद्यमों को एमएटी के प्रावधानों से छूट प्राप्त है। यह जलयात्रा

, तेल की खोज, हवाई परिवहन और टर्नकी निर्माण परियोजनाओं के उद्योगों में विदेशी उद्यमों को लाभान्वित करता है।

3. संभावित पूंजीगत संपत्तियों के हस्तांतरण,  जिन्हें कर उद्देश्यों के लिए हस्तांतरण के रूप में मान्यता नहीं दी गई है:

संपत्ति में अधिकारों की बिक्री, समाप्ति या त्याग को आयकर उद्देश्यों के लिए एक संपत्ति का हस्तांतरण माना जाएगा। इसके अलावा, पूंजीगत संपत्ति का हस्तांतरण करने वाले व्यक्ति को उक्त हस्तांतरण से प्राप्त कोई भी लाभ पूंजीगत लाभ कराधान के अधीन है। निम्नलिखित कुछ उल्लेखनीय लेनदेन हैं:

• एक मूल कंपनी की पूंजीगत संपत्ति को उसकी पूर्ण स्वामित्व वाली भारतीय सहायक कंपनी को हस्तांतरित कर दिया जाता है; एक पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक व्यवसाय की पूंजीगत संपत्ति को उसकी होल्डिंग कंपनी (भारतीय) को हस्तांतरित कर दिया जाता है। यह मानते हुए कि इस संबंध में आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है।
• सममेलन की योजना में एक समामेलन फर्म से एक भारतीय समामेलित फर्म को पूंजीगत संपत्ति का स्थानांतरण।
• एक डिमर्जर योजना में परिणामी भारतीय व्यवसाय के लिए एक डीमर्जर फर्म से पूंजीगत संपत्ति का स्थानांतरण
• समामेलन के बजाय, समामेलन फर्म के शेयरधारकों को भारतीय समामेलित कंपनी में शेयर दिए जाते हैं।
• एक असूचीबद्ध सार्वजनिक निगम या एक निजी लिमिटेड कंपनी रूपांतरण प्रक्रिया के दौरान पूंजीगत संपत्ति को सीमित देयता भागीदारी (एलएलपी) में स्थानांतरित करती है। हालांकि, यह इस संबंध में विशिष्ट आवश्यकताओं की पूर्ति पर सशर्त होगा।

4. किसी कॉर्पोरेट या व्यवसाय के स्टार्ट-अप या विस्तार से संबंधित प्रारंभिक खर्चों या खर्चों में कटौती:

एक निगम या एक फर्म द्वारा किसी व्यवसाय के स्टार्ट-अप या विस्तार के लिए किए गए किसी भी व्यय को धीरे-धीरे लिखा जा सकता है और उस वर्ष से शुरू होने वाले पांच साल की अवधि में खर्च के रूप में दावा किया जा सकता है, जिसमें कंपनी या व्यवसाय शुरू / विस्तार हुआ। यह कटौती किसी व्यवसाय या कंपनी को प्रोजेक्ट रिपोर्ट तैयार करने, व्यवहार्यता रिपोर्ट तैयार करने, और निगमन के लिए कानूनी शुल्क, अनुबंधों का मसौदा तैयार करने, और इसी तरह पांच साल की अवधि में खर्चों की वसूली करने की अनुमति देती है। हालांकि, ऐसा दावा कंपनी की संपूर्ण पूंजी के 5% तक सीमित होगा। इसके अतिरिक्त, एक फर्म द्वारा डीमर्जर या समामेलन के दौरान किए गए किसी भी व्यय का दावा किया जा सकता है और पांच साल की अवधि में परिशोधन किया जा सकता है। यह कटौती कंपनियों के लिए आयकर को कम करने में मदद करती है।

5. कंपनी के व्यवसाय की प्रकृति के आधार पर कटौती:

कर पर प्रोत्साहन का उपयोग अक्सर व्यवसायों को देश के आर्थिक विकास के लिए महत्वपूर्ण विशिष्ट क्षेत्रों में प्रवेश करने के लिए प्रोत्साहित करने के लिए किया जाता है। इस तरह के निर्दिष्ट व्यवसाय में काम करने वाला कोई भी निगम कमाई के लिए कटौती या एक विशिष्ट अवधि के लिए इस तरह के संचालन से अर्जित कर अवकाश के लिए पात्र होगा।

6. किए गए योगदान के लिए कर कटौती:

कर कारणों से, कोई कंपनी किसी चुनावी ट्रस्ट या राजनीतिक दल को दिए गए किसी भी धन का 100 प्रतिशत नकद के अलावा किसी अन्य माध्यम से काट सकती है।

7. कुछ निगम लाभांश का भुगतान करते हैं जिन पर कम दर पर कर लगाया जाता है:

एक विदेशी कंपनी से प्राप्त लाभांश, जिसमें कंपनी के पास 26% या अधिक स्टॉक है, पर 15% की कम दर पर कर लगाया जाता है। ऐसी कंपनियों से प्राप्त लाभांश को भी वितरित किए गए या (डीडीटी) लाभांश वितरण कर की गणना में देय लाभांश से बाहर रखा जाना चाहिए, जिससे डीडीटी का बोझ कम होता है।

8. दिवालियापन का समाधान करना:

घाटे में चल रही फर्में 49% से अधिक की शेयरधारिता में परिवर्तन होने पर भी परिचालन जारी रख सकती हैं और अपने घाटे की भरपाई कर सकती हैं।

भारत में कॉर्पोरेट टैक्स पर छूट

कॉरपोरेट आय पर लगाए जाने वाले कई प्रकार के कर के अलावा, व्यवसायों के लिए कई टैक्स रिफंड प्रावधान उपलब्ध हैं। इन सभी छूटों की सूची निम्नलिखित है:

• घरेलू निगम कुछ परिस्थितियों में अन्य घरेलू निगमों से प्राप्त लाभांश में कटौती कर सकते हैं।
• वेंचर फंड और वेंचर कैपिटल फर्म विशेष नियमों के अधीन हैं।
• निर्यात और नए उद्यम विशिष्ट परिस्थितियों में कर कटौती के लिए पात्र हैं।
• कुछ कटौतियाँ नए बुनियादी ढांचे और बिजली स्रोतों की स्थापना पर लागू होती हैं।
• व्यापार घाटे को अधिकतम आठ वर्षों तक ले जाने की अनुमति है।
• कुछ स्थितियों में, आप ब्याज, पूंजीगत लाभ और लाभांश में कटौती करने में सक्षम हो सकते हैं।

 निगमों के लिए कर योजना

कॉरपोरेट टैक्स प्लानिंग को उपलब्ध कटौतियों, छूटों और छूटों का उपयोग करके कर देयता को कम करते हुए लाभ को अधिकतम करने के लिए किसी के वित्तीय व्यापार मामलों को व्यवस्थित करने के रूप में परिभाषित किया गया है। कर प्रशासन एक जोखिम भरा और जटिल व्यवसाय है, और अधिकांश बड़े निगम जिनके पास बहुत सारा पैसा दांव पर है, वे अपने कराधान को संभालने के लिए वित्तीय विशेषज्ञों का उपयोग करते हैं। भारत में कई वित्तीय खिलाड़ी कॉर्पोरेट टैक्स परामर्श और कार्यान्वयन प्रदान करते हैं। स्वस्थ कर नियोजन की गारंटी के लिए सभी कर कानूनों और संबंधित नियमों और विनियमों के बारे में उचित परिश्रम और पूर्ण जागरूकता आवश्यक है।

टैक्स चोरी या भुगतान न करना कॉर्पोरेट टैक्स प्लानिंग के समान नहीं है। टैक्स प्लानिंग किसी के वित्त को इस तरह से व्यवस्थित करने की प्रक्रिया है कि बकाया कर की राशि कम से कम हो जबकि लाभ अधिकतम हो। टैक्स प्लानिंग की सबसे महत्वपूर्ण विशेषताओं में से एक यह है कि यह पूरी तरह से भारत सरकार की कानूनी और वित्तीय आवश्यकताओं के अनुरूप है।

निष्कर्ष

हमें उम्मीद है कि इस लेख ने आपको भारत में कॉर्पोरेट टैक्स और भारत में लागू कॉर्पोरेट टैक्स दरों को समझने में मदद की होगी। हमने कंपनियों के लिए आयकर की विभिन्न छूटों और छूटों पर भी चर्चा की है।