फ्रॉड त्रिकोण का अर्थ, तत्व और सिद्धांत

अवसर के तीन पहलुओं, प्रोत्साहन (या दबाव), और युक्तिकरण को फोरेंसिक लेखांकन और अपराध विज्ञान में " फ्रॉड ट्रायंगल " के रूप में जाना जाता है। धारणा के अनुसार, जब ये तीन मानदंड मेल खाते हैं, तो किसी को फ्रॉड एक्टिविटी में भाग लेने की अधिक संभावना होती है। संगठन भेद्यता के संभावित बिंदुओं की पहचान कर सकते हैं और फ्रॉड ट्रायंगल को समझकर फ्रॉड के जोखिम को कम करने के लिए निवारक उपाय कर सकते हैं।

परिचय

फ्रॉड एक गंभीर समस्या है, जो कई संगठनों और व्यक्तियों को प्रभावित करती है। फ्रॉड को व्यक्तिगत लाभ के लिए तथ्यों के जानबूझकर धोखे या गलत बयानी के रूप में परिभाषित किया जा सकता है या दूसरों को नुकसान पहुंचा सकता है।

क्या किसी को फ्रॉड करने के लिए प्रेरित करता है? और किन कारकों से फ्रॉड होने की अधिक संभावना है? इन सवालों के जवाब देने का एक तरीका फ्रॉड ट्रायंगल सिद्धांत का उपयोग करना है। 

फ्रॉड ट्रायंगल सिद्धांत एक मॉडल है, जो बताता है कि फ्रॉड ट्रायंगल के तीन तत्व - दबाव, अवसर और युक्तिकरण - एक ऐसी स्थिति बनाने के लिए बातचीत करते हैं जहां फ्रॉड हो सकता है। 

फ्रॉड ट्रायंगल सिद्धांत को समझना हमें फ्रॉड के संकेतों की पहचान करने में मदद कर सकता है, इसे होने से रोक सकता है, और ऐसा होने पर इसका पता लगा सकता है। 

यह ब्लॉग फ्रॉड ट्रायंगल के अर्थ, तत्वों और सिद्धांत को विस्तार से बताएगा। हम कुछ उदाहरण भी प्रदान करेंगे कि फ्रॉड ट्रायंगल विभिन्न प्रकार के फ्रॉड पर कैसे लागू होता है और हम इसका उपयोग खुद को और हमारे संगठनों को धोखेबाजों से बचाने के लिए कैसे कर सकते हैं।

क्या आप जानते हैं?

1950 के दशक में, प्रमुख अपराधविज्ञानी डोनाल्ड क्रेसी ने फ्रॉड ट्रायंगल सिद्धांत बनाया। क्रेसी ने गबन के मामलों पर गहन अध्ययन किया और कई लोगों के साथ बात की, जिन्हें उनकी प्रेरणाओं और कार्यों को समझाने के लिए परिकल्पना को एक रूपरेखा के रूप में रखने से पहले दोषी ठहराया गया था। 

फ्रॉड ट्रायंगल फ्रेमवर्क को समझना

सिद्धांत को डोनाल्ड क्रेसी द्वारा विकसित किया गया था, जो एक क्रिमिनोलॉजिस्ट था जिसने गबन करने वालों के व्यवहार का अध्ययन किया था। फ्रॉड ट्रायंगल को फ्रॉड रिस्क फैक्टर्स के माध्यम से समझा जा सकता है। 

फ्रॉड रिस्क फैक्टर्स वे हैं जो किसी संगठन के अंदर या बाहर फ्रॉड को प्रोत्साहित या शीघ्र कर सकते हैं।

फ्रॉड ट्रायंगल फ्रेमवर्क के तत्व निम्नलिखित हैं:

फ्रॉड करने के लिए प्रोत्साहन या दबाव

● फ्रॉड करने के लिए प्रोत्साहन संगठन में अपर्याप्त आंतरिक नियंत्रण से उत्पन्न हो सकता है या जहां पर्याप्त आंतरिक नियंत्रण मौजूद है, और यदि कोई उत्पन्न होता है, तो यह फ्रॉड को रोक या पता नहीं लगा सकता है। 

● फ्रॉड करने का दबाव संगठन के अंदर या बाहर स्रोत से उत्पन्न हो सकता है ताकि अपेक्षित कमाई का लक्ष्य प्राप्त हो सके और प्रबंधन रिपोर्टिंग तिथि पर दबाव में या खातों में हेरफेर करने और वित्तीय रिपोर्टों को चमकाने के लिए कॉल अर्जित कर रहा है। 

फ्रॉड करने के लिए प्रोत्साहन या दबाव से संबंधित जोखिम कारक निम्नलिखित हैं:

 1. प्रतियोगिता की उच्च डिग्री: बाजार में प्रतिस्पर्धा का एक उच्च स्तर कम लाभ वाले मार्जिन को इंगित करता है और खराब वित्तीय परिणाम प्रबंधन को फ्रॉड करने के लिए दबाव डाल सकते हैं।

2. अपर्याप्त लेखांकन नीतियां: लेखांकन नीतियों को चुनने और अपनाने में प्रबंधन पक्षपात के परिणामस्वरूप बेहतर वित्तीय रिपोर्ट हो सकती है। इसके विपरीत, खराब वित्तीय परिणाम दिखाने वाली लेखांकन नीतियों के संक्षिप्त परिहार से उन्हें फ्रॉड को प्रोत्साहित करने वाले खराब कॉर्पोरेट प्रशासन के लिए अतिसंवेदनशील हो सकता है।  

3. प्रबंधन गरीब नैतिक मूल्य: नैतिक मूल्यों के लिए प्रबंधन की प्रतिबद्धता और संगठन के भीतर उच्च अखंडता को लागू करना और इसके संचार जो उच्च नैतिक मूल्यों के लिए एक संगठन-व्यापी प्रतिबद्धता उत्पन्न कर सकते हैं, एक उत्पादक कार्य संस्कृति बना सकते हैं। 

अपेक्षित कौशल और ज्ञान के साथ एक सक्षम कार्यबल को किराए पर लेना फ्रॉड करने के लिए प्रोत्साहन को कम कर सकता है।

उच्च नैतिक मूल्यों के लिए कुछ मार्गदर्शक कारक निम्नलिखित हैं:

1. व्यावसायिक जोखिमों को कम करने या प्रबंधित करने के लिए डिज़ाइन किया गया प्रबंधन दृष्टिकोण और नीतियां। 

2. वित्तीय रिपोर्टिंग की ओर प्रबंधन का दृष्टिकोण। 

3. प्रबंधन ने परिचालन गतिविधियों के लिए प्राधिकरण और जिम्मेदारी ढांचे की स्थापना कैसे की है और क्या पदानुक्रम एक दूसरे के काम की क्रॉस-चेकिंग की सुविधा के लिए डिज़ाइन किए गए हैं।

4. मानव संसाधन से संबंधित नीतियां और प्रथाएं, जैसे कि सौंपे गए कार्य के लिए पर्याप्त प्रशिक्षण प्रदान करना।

फ्रॉड करने के अवसर

फ्रॉड करने के अवसर संगठन के भीतर प्रबंधन या अन्य लोगों से उत्पन्न हो सकते हैं, यह मानते हुए कि नियंत्रणों को ओवरराइड किया जा सकता है या व्यक्ति कमियों के विश्वास और आंतरिक नियंत्रणों के ज्ञान की स्थिति में है। 

अवसर कमजोर आंतरिक नियंत्रण, निरीक्षण की कमी, खराब सुरक्षा, या विश्वास और सूचना या संपत्ति तक पहुंच से भी उत्पन्न हो सकते हैं।

फ्रॉड करने के अवसरों से संबंधित जोखिम कारक निम्नलिखित हैं:  

1. नियंत्रण के ओवरराइड

एक संगठन में, प्रबंधन सभी नियंत्रणों के अधिकांश विश्वास और ज्ञान की स्थिति में है। नियंत्रण के डिजाइन और कार्यान्वयन के लिए नीतियां और रूपरेखा प्रबंधन द्वारा तैयार की जाती हैं, और इसलिए, उन्हें प्रबंधन द्वारा आसानी से ओवरराइड किया जा सकता है। 

निम्नलिखित कुछ तकनीकें हैं जिनके माध्यम से नियंत्रणों को ओवरराइड किया जा सकता है:

 1 काल्पनिक जर्नल प्रविष्टियों को रिकॉर्ड करना, विशेष रूप से महत्वपूर्ण रिपोर्टिंग तिथियों जैसे कि त्रैमासिक कमाई कॉल पर।  

2 उचित वित्तीय पुनर्मूल्यांकन के लिए प्रावधान बनाने या अनुमान लगाने में अनुचित लेखांकन धारणाएं या निर्णय।  

3 संबंधित पार्टी लेनदेन के रिकॉर्ड और शर्तों को बदलना या महत्वपूर्ण असामान्य लेनदेन के मामले में।  

4 किसी विशेष तथ्य का खुलासा करना या न करना उपयोगकर्ता की वित्तीय स्थितियों की समझ के लिए महत्वपूर्ण है।

2. अपर्याप्त आंतरिक नियंत्रण प्रणाली

एक अपर्याप्त आंतरिक नियंत्रण प्रणाली कर्मचारियों को फ्रॉड करने के लिए प्रोत्साहित कर सकती है। डिजाइन की खामियों वाली प्रणाली संगठन के भीतर उन लोगों को उकसा सकती है जो कम मूल्यवर्ग में नकदी या अन्य परिसंपत्तियों का गबन करते हैं। 

उदाहरण के लिए - जहां किसी भी नकद रसीद वाउचर जारी किए बिना स्कार्प संपत्ति बेची जाती है।

3. महत्वपूर्ण संबंधित पार्टी लेनदेन

संबंधित पक्ष के अस्तित्व के माध्यम से, लेनदेन फ्रॉड के एक मामले का संकेत नहीं देते हैं। हालांकि, संबंधित पार्टी लेनदेन आमतौर पर जटिल होते हैं और कंपनी के मामलों की पॉलिश तस्वीर पेश करने के लिए लेनदेन का एक जटिल नेटवर्क शामिल हो सकता है। 

संबंधित पार्टी लेनदेन महत्वपूर्ण फ्रॉड जोखिम कारक हैं जो फ्रॉड करने के अवसर को भड़का सकते हैं। 

उदाहरण के लिए - वित्तीय वर्ष के अंत में सहायक कंपनियों के बीच अंतर-कॉर्पोरेट ऋण या पुस्तक समायोजन।

युक्तिकरण

फ्रॉड करने वाला व्यक्ति गलत काम करने के अपने कार्य को तर्कसंगत बना सकता है। कुछ व्यक्तियों के पास नैतिक मूल्यों, चरित्र या एक दृष्टिकोण का एक सेट होता है जो उन्हें जानबूझकर बेईमान काम करने की अनुमति देता है।

यहां तक कि एक ईमानदार व्यक्ति फ्रॉड कर सकता है अगर एक ऐसे वातावरण में डाल दिया जाए जो उन पर पर्याप्त दबाव डालता है। एक संगठन को एक प्रतिबद्ध कार्यबल को नियुक्त करने की आवश्यकता होती है जो संगठन के मूल्यों और उद्देश्यों में विश्वास करता है। 

युक्तिकरण से संबंधित कुछ फ्रॉड जोखिम कारक निम्नलिखित हैं:

1. कर्मचारियों के व्यक्तिगत मुद्दे 

जुआ ऋण और चिकित्सा बिलों के कारण एक एकाउंटेंट को व्यक्तिगत वित्तीय समस्याओं का सामना करना पड़ सकता है। वे झूठे विक्रेताओं को बनाकर और खुद को भुगतान को मंजूरी देकर कंपनी से धन का गबन करने का अवसर देखते हैं। 

वे यह सोचकर अपने फ्रॉड को तर्कसंगत बनाते हैं कि वे लॉटरी जीतने पर पैसे वापस कर देंगे। 

2. उचित जांच का अभाव 

एक बिक्री प्रबंधक पर अपने कोटा को पूरा करने और एक बोनस प्राप्त करने के लिए दबाव डाला जा सकता है। वे नकली चालान और ग्राहक बनाकर अपनी बिक्री संख्या बढ़ाने का अवसर देखते हैं। 

वे यह सोचकर अपने फ्रॉड को तर्कसंगत बनाते हैं कि वे बोनस के लायक हैं और कोई भी उनके धोखे को नोटिस नहीं करेगा। 

3. असंतुष्ट कार्यबल

एक गोदाम पर्यवेक्षक कम वेतन और मान्यता की कमी से नाखुश हो सकता है। वे रिकॉर्ड और प्राप्तियों को गलत तरीके से कंपनी से इन्वेंट्री चोरी करने का अवसर देखते हैं। 

वे यह सोचकर अपने फ्रॉड को तर्कसंगत बनाते हैं कि कंपनी उन पर अधिक निर्भर है।

निष्कर्ष

फ्रॉड ट्रायंगल एक ढांचा है, जो उन कारकों को समझने में मदद करता है जो व्यक्तियों को अपने कार्यस्थलों में फ्रॉड करने के लिए प्रेरित करते हैं — फ्रॉड ट्रायंगल के तीन घटक: अवसर, प्रोत्साहन / दबाव और युक्तिकरण। 

अवसर उन परिस्थितियों को संदर्भित करता है, जो फ्रॉड होने की अनुमति देते हैं, जैसे कि कमजोर आंतरिक नियंत्रण या शीर्ष पर खराब टोन। प्रोत्साहन या दबाव व्यक्तिगत या व्यावसायिक कारणों को संदर्भित करता है जो किसी को फ्रॉड करने के लिए प्रेरित करते हैं, जैसे कि वित्तीय कठिनाइयों या अवास्तविक लक्ष्य।

युक्तिकरण से तात्पर्य है कि कोई व्यक्ति अपने फ्रॉड कार्यों को कैसे सही ठहराता है, जैसे कि संगठन द्वारा हकदार या अन्याय महसूस करना। फ्रॉड ट्रायंगल  को समझकर, लेखा परीक्षक और प्रबंधक अपने संगठनों में फ्रॉड को रोकने, पता लगाने और रोकने के उपायों को डिजाइन और कार्यान्वित कर सकते हैं।

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