दवाओं और फार्मा पर जीएसटी - प्रयोज्यता, दरें और छूट

फार्मास्युटिकल उद्योग पर वस्तु एवं सेवा कर या जीएसटी के प्रभाव को समझना सभी के लिए आवश्यक है। दवाओं और चिकित्सा आपूर्ति पर इसका प्रभाव, विशेष रूप से कोरोनावायरस के प्रकोप की स्थिति में, यह समझने में सहायता कर सकता है कि इसने सभी लोगों को कैसे प्रभावित किया है। जीएसटी कर संरचना का प्राथमिक लक्ष्य अन्य अप्रत्यक्ष करों के व्यापक प्रभावों का प्रबंधन करना है। उदाहरण के लिए, जीएसटी सेवा कर, उत्पाद शुल्क, वैट, चुंगी आदि सहित अन्य अप्रत्यक्ष करों को समाप्त करता है।

माल और सेवा कर (जीएसटी) में केंद्रीय जीएसटी (सीजीएसटी) और राज्य जीएसटी (एसजीएसटी), और एकीकृत जीएसटी (आईजीएसटी) शामिल हैं।) जब आपूर्ति एक ही राज्य के भीतर की जाती है, यानी हरियाणा के भीतर एक स्थान से दूसरे स्थान पर (जैसे गुरुग्राम से करनाल तक), सीजीएसटी और एसजीएसटी लागू होते हैं। फिर भी, अगर आपूर्ति एक राज्य से दूसरे राज्य में होती है, यानी अंतर-राज्यीय आपूर्ति जैसे हरियाणा से पंजाब (जैसे गुरुग्राम से लुधियाना तक) की आपूर्ति, तो IGST लागू होता है, इसलिए यह लेख इन पहलुओं पर विचार करता है और भारत में मेडिकल बिल पर जीएसटी और दवाओं पर जीएसटी दरों पर केंद्रित है।

फार्मास्यूटिकल्स पर जीएसटी कैसे लगाया जाता है?

माल और सेवा कर (जीएसटी) निम्नलिखित तरीके से लगाया जाता है:

1. यदि आपूर्ति इंट्रा स्टेट (जैसे गुरुग्राम से हरियाणा के भीतर करनाल तक) है और बिक्री मूल्य पर जीएसटी = 18% की दर है, तो चालान पर दो भागों में कर लगाया जाएगा, यानी केंद्रीय जीएसटी (सीजीएसटी) @ 9% और राज्य जीएसटी (एसजीएसटी) @ 9%। यदि बिक्री मूल्य = रु. 10,000/-, फिर CGST@9% रुपये पर 10,000/- = रु. 900/- और 10,000/- रुपये पर एसजीएसटी @ 9% = रु. 900/-

2. यदि आपूर्ति अंतर-राज्यीय है (उदाहरण के लिए हरियाणा में गुरुग्राम से पंजाब में लुधियाना तक) और बिक्री मूल्य पर जीएसटी की दर = 18% है, तो चालान पर एक हिस्से में कर लगाया जाएगा, यानी एकीकृत जीएसटी (आईजीएसटी) @ 18%। यदि बिक्री मूल्य = रु. 10,000/-, फिर IGST@18% रुपये पर। 10,000/- = रु. 1,800/-

3. जून 2017 को, भारत की जीएसटी परिषद ने दवाओं के लिए जीएसटी दरों पर निर्णय लिया। परिषद के प्रस्ताव के अनुसार, जीएसटी आइटम के एचएसएन कोड के आधार पर पांच दरों पर एकत्र किया जाता है: शून्य, 5%, 12%, 18% और 28%। सरकार द्वारा जारी एचएसएन कोड लिस्ट के 37वें चैप्टर में फार्मास्युटिकल प्रोडक्ट्स और दवाओं का जिक्र किया गया है।

फार्मा उद्योग और दवाओं की कीमतों पर जीएसटी का क्या प्रभाव है?

जीवन रक्षक दवाओं और अन्य फार्मास्यूटिकल्स पर जीएसटी का प्रभाव न्यूट्रल है। जीएसटी के तहत, फॉर्मूलेशन पर 12% शुल्क लगाया जाएगा। दूसरी ओर, प्री-जीएसटी कानूनों के तहत औसत दर 9% है।

जीएसटी लागू होने से पहले, जब एक फार्मास्युटिकल फर्म ने दवाएं दीं, तो वे एमआरपी (अधिकतम खुदरा मूल्य) के 65% पर 6% उत्पाद शुल्क के अधीन थे। कई दवाओं पर लगने वाला एक्साइज चार्ज माफ कर दिया गया है। कुछ क्षेत्र-आधारित उत्पाद शुल्क छूट भी उपलब्ध थीं। मैन्युफैक्चरिंग इनपुट पर 12.5% ​​एक्साइज चार्ज लगता था। केंद्रीय मूल्य वर्धित कर या सेनवैट क्रेडिट उल्टे शुल्क संरचना के परिणामस्वरूप जमा हुआ था। इसके अलावा, उत्पादकों और फार्मेसियों द्वारा दवाओं की बिक्री 4% वैट के अधीन थी।

जीएसटी से पहले और बाद की दवाओं की कीमत नीचे दी गई तालिका में दिखाई गई है:

औसतन, दवाओं की जीएसटी से पहले और बाद में कीमत समान रहती है। ऐसे कुछ क्षेत्र हैं, जहाँ दवा बिल पर जीएसटी के प्रभाव की पहचान की जा सकती है:

• प्रौद्योगिकी की कुल लागत में कमी: पिछले प्रशासन के दौरान स्वास्थ्य सेवा क्षेत्र की मशीनरी महंगी थी। इसके अलावा, आइटम पर भुगतान किया गया शुल्क टैक्स क्रेडिट के लिए योग्य नहीं था। दूसरी ओर, IGST घटक को GST के तहत मान्यता दी जाएगी।
• लेन-देन लागत में कमी: जीएसटी ने केंद्रीय बिक्री कर या सीएसटी को अवशोषित कर लिया है, जिससे लेन-देन लागत कम हो गई है। इसके परिणामस्वरूप कम लेन-देन लागत हुई है, जिसके परिणामस्वरूप कुल उत्पादन लागत कम हुई है।
• परिचालन दक्षता में सुधार: फार्मास्युटिकल क्षेत्र पूर्व में कराधान के आठ अलग-अलग रूपों के अधीन था। हालांकि, जीएसटी ने इन सभी करों को एक में समेकित कर दिया है, जिससे कई करों का व्यापक प्रभाव कम हो गया है। जीएसटी आपूर्ति श्रृंखला को भी सुव्यवस्थित करेगा, जिसके परिणामस्वरूप परिचालन दक्षता में वृद्धि होगी।

चिकित्सा पर जीएसटी दरें

1. दवाओं पर 0% जीएसटी दर

निम्नलिखित प्रकार की दवाएं और दवा उत्पाद जीएसटी से मुक्त हैं:

• मानव रक्त और मानव रक्त के सभी घटक
• सभी प्रकार के गर्भनिरोधक।
• भारतीय पुनर्वास परिषद अधिनियम, 1992 के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों के लिए पुनर्वास पेशेवरों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं।

2. दवाओं पर 5% जीएसटी दर

निम्नलिखित प्रकार की दवाएं या चिकित्सा उत्पाद 5% जीएसटी दर को आकर्षित करते हैं:

• पशु या मानव रक्त से बने टीके
• सभी प्रकार के हेपेटाइटिस के लिए हेपेटाइटिस डायग्नोस्टिक किट
• डेफेरिप्रोन या डेफेरोक्सामाइन इंजेक्शन
• साइक्लोस्पोरिन
• दवाएं (पशु चिकित्सा दवाओं सहित) ब्यूटिलाइज्ड सिस्टम में उपयोग की जाती हैं, लेकिन इस तरह लेबल नहीं की जाती हैं।
• मौखिक पुनर्जलीकरण के लिए लवण
• डायग्नोस्टिक टेस्ट किट, साथ ही ड्रग्स या दवाएं, उनके लवण और एस्टर सहित (पूर्व केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिसूचना 12/2012 में निर्दिष्ट)
• थोक दवाओं से बने फार्मास्युटिकल फॉर्मूलेशन (पूर्व केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिसूचना 12/2012 में निर्दिष्ट)
• कार्डियक कैथेटर के साथ उपयोग के लिए कोरोनरी स्टेंट/स्टेंट सिस्टम
• कृत्रिम गुर्दे
• व्हीलचेयर, बैसाखी, कृत्रिम अंग, चलने के फ्रेम आदि।
• उपरोक्त सूची केवल उदाहरण है, और ऐसी और भी वस्तुएँ हो सकती हैं, जिन पर 5% की दर से GST लगता है।

3. दवाओं पर 12% जीएसटी दर

निम्नलिखित दवाएं और फार्मास्युटिकल आइटम 12% की जीएसटी दर के अधीन हैं:

1. अंग-चिकित्सीय प्रयोजनों के लिए अंग, सूखे या चूर्ण; अंग-चिकित्सीय प्रयोजनों के लिए ग्रंथियों या अन्य अंगों या उनके स्रावों का अर्क;

2. हेपरिन और उसके लवण;

3. चिकित्सीय या रोगनिरोधी उद्देश्यों के लिए तैयार किया गया कोई भी मानव या पशु पदार्थ, जो अन्यथा निर्दिष्ट या शामिल नहीं है।

4. एंटीसेरा और अन्य रक्त अंश, साथ ही परिवर्तित प्रतिरक्षाविज्ञानी उत्पाद, चाहे जैव प्रौद्योगिकी विधियों के माध्यम से बनाए गए हों या नहीं;

5. टॉक्सिन्स, माइक्रोब कल्चर (यीस्ट को छोड़कर), और इसी तरह के सामान।

6. आयुर्वेदिक, यूनानी, होम्योपैथिक सिद्ध, या बायोकेमिक सिस्टम दवाएं खुदरा बिक्री के लिए रखी जाती हैं, जिसमें मापा खुराक में चिकित्सीय या रोगनिरोधी उपयोगों के लिए मिश्रित या गैर-मिश्रित उत्पाद शामिल हैं (ट्रांसडर्मल प्रशासन प्रणालियों के रूप में शामिल हैं) या खुदरा के लिए फॉर्म या पैकिंग आयुर्वेदिक, यूनानी, होम्योपैथिक सिद्ध, या बायोकेमिक सिस्टम दवाओं सहित बिक्री।

7. वैडिंग, धुंध, पट्टियां, और इसी तरह की सामग्री औषधीय पदार्थों के साथ गर्भवती या लेपित या चिकित्सा, शल्य चिकित्सा, दंत चिकित्सा, या पशु चिकित्सा उपयोग के लिए खुदरा बिक्री के लिए पैक (उदाहरण के लिए, ड्रेसिंग, चिपकने वाला प्लास्टर, पोल्टिस)।

8. स्टेरिल सर्जिकल कैटगट और तुलनीय स्टेराइल सिवनी सामग्री (बाँझ सोखने योग्य सहित) फार्मास्युटिकल सामानों के उदाहरण हैं।

4. दवाओं पर 18% जीएसटी दर

निम्नलिखित दवाएं और फार्मास्युटिकल आइटम 18% की जीएसटी दर के अधीन हैं:

निकोटीन पोलाक्रिलेक्स गम।

18% की जीएसटी दर वाली कोई अन्य वस्तु नहीं है।

5. दवाओं पर 28% जीएसटी दर

शून्य (फार्मास्यूटिकल्स या दवाओं पर 28% की जीएसटी दर वाली कोई वस्तु नहीं है)।

नतीजतन, दवाओं के लिए उच्चतम जीएसटी दर 18% है।

भारत में चिकित्सा सेवाओं पर जीएसटी

भारत में उपलब्ध कराई जा रही चिकित्सा सेवाओं पर वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) की दरों को जानना भी आवश्यक है।

• क्लिनिक में प्रदान की जाने वाली चिकित्सा सेवाएं:

एक पैरामेडिकल क्लिनिक या एक मेडिकल प्रैक्टिशनर द्वारा प्रदान की जाने वाली चिकित्सा सेवाएं, जिनके पास मनुष्यों और जानवरों दोनों को कवर करने वाला लाइसेंस है, जीएसटी से मुक्त हैं।

• अस्पताल में भर्ती होने पर जीएसटी:

जहां दवाओं और चिकित्सा आपूर्ति पर जीएसटी है, वहीं अस्पताल में भर्ती होने पर कोई जीएसटी नहीं है। यह आगे ध्यान दिया जा सकता है कि मरीजों के परिवहन पर कोई जीएसटी नहीं है, यानी एम्बुलेंस सेवा पर कोई जीएसटी नहीं है।

• चिकित्सा उपकरणों पर जीएसटी:

चिकित्सा उपकरण भारत सरकार की आधिकारिक अधिसूचना में निर्धारित दर पर जीएसटी को आकर्षित कर सकते हैं (यह शून्य दर या कोई अन्य दर हो सकती है)।

• उन दवाओं पर जीएसटी जिनकी एक्सपायरी डेट निकल चुकी है

यदि कोई दवा अपनी समाप्ति तिथि तक पहुंचती है, तो उसे आपूर्ति श्रृंखला के माध्यम से निर्माता को वापस करना होगा। नतीजतन, खुदरा विक्रेता और थोक व्यापारी लौटाए गए माल को नई सूची के रूप में मान सकते हैं या उनके लिए क्रेडिट नोट जारी कर सकते हैं। दोनों तरीकों को इस प्रकार समझाया गया है: -

i.लौटाए गए उत्पादों को ताजा आपूर्ति के रूप में मानना: थोक व्यापारी समाप्त हो चुकी वस्तुओं को नष्ट कर देगा और खरीद के रूप में समाप्त माल की वापसी को रिकॉर्ड करेगा। निर्माता किसी भी इनपुट टैक्स क्रेडिट, या ऐसे सामानों पर प्राप्त आईटीसी को उलट देगा क्योंकि नष्ट होने के बाद कोई आईटीसी उपलब्ध नहीं होगा।

ii. लौटाई गई वस्तुओं के लिए क्रेडिट नोट जारी करना: केवल अगर समाप्त हो चुकी दवाओं को वापस करने वाले व्यक्ति ने आईटीसी का दावा नहीं किया है, तो प्रदाता कर देयता को संशोधित कर सकता है। अगर आईटीसी का फायदा उठाया जाता तो उसे उलटना पड़ता।

दवा आयात पर जीएसटी क्या है ?

दवाओं का आयात दो प्रकार के कर के अधीन है:

1. निर्धारणीय मूल्य पर 10% की दर से कस्टम ड्यूटी

2. आईजीएसटी (एकीकृत माल और सेवा कर) @ 18% निर्धारणीय मूल्य पर सीमा शुल्क और अधिभार आदि। यदि कोई हो

इस प्रकार आयातित दवा तब तक महंगी हो जाती है, जब तक कि आयातित दवा की मूल कीमत भारत में उपलब्ध दवा की कीमत से कम न हो। लेकिन किसी को हमेशा जमीन की कीमत की तुलना करनी चाहिए।

फार्मा उद्योग पर जीएसटी का प्रभाव: COVID-19 संबंधित दवाओं के लिए GST राहत

GST परिषद ने भारत में COVID-19 महामारी के इलाज के लिए उपयोग की जाने वाली कुछ दवाओं के लिए GST दरों को कम कर दिया है, और ये छूट 31 दिसंबर 2021 तक उपलब्ध हैं। ये दवाएं निम्नानुसार हैं:

इसके अलावा, COVID-19 महामारी के उपचार और रोकथाम में इस्तेमाल होने वाली अन्य वस्तुओं जैसे वेंटिलेटर, हैंड सैनिटाइज़र, ऑक्सीमीटर आदि के लिए जीएसटी की दरों में कमी की गई है। कृपया इस संबंध में दवाओं, दवाओं, चिकित्सा उपकरणों और उपभोग्य सामग्रियों आदि की पूरी सूची के लिए भारत सरकार की आधिकारिक अधिसूचना देखें। 

चिकित्सा पर जीएसटी - छूट

जिस आपूर्ति पर जीएसटी नहीं लगता है या जिस पर कर की दर शून्य है, उसे छूट आपूर्ति के रूप में जाना जाता है। वर्तमान में, निम्नलिखित दो उत्पादों की दर शून्य है -

• 3006 और 4014 - सभी प्रकार के गर्भनिरोधक उत्पाद
• 3002 - मानव रक्त और उसके घटक

इसके अलावा, निम्नलिखित सेवा छूट प्राप्त है:

• भारतीय पुनर्वास परिषद अधिनियम 1992 के तहत पुनर्वास पेशेवरों द्वारा सेवाएं

निष्कर्ष

फार्मास्यूटिकल्स पर जीएसटी और दवाओं पर जीएसटी पर इस लेख ने भारत में दवा पर जीएसटी दरों के प्रभाव को समझने में सहायता की है। दवा पर जीएसटी अलग-अलग दवाओं, चिकित्सा सेवाओं और चिकित्सा उपकरणों आदि पर भिन्न होता है। हमें उम्मीद है कि यह लेख फार्मास्युटिकल उत्पादों और अन्य संबंधित सेवाओं और वस्तुओं पर जीएसटी के बारे में कई संदेह को दूर करेगा। जीएसटी के संबंध में नियमित अपडेट के लिए, Khatabook ऐप डाउनलोड करें।