धारा 195 के तहत नॉन-रेसिडेंट्स का TDS कटने की प्रक्रिया

यह खंड कर कटौती और दरों पर केंद्रित है, जिसका सामना भारत के अनिवासी नागरिक अपने व्यावसायिक लेनदेन में दैनिक रूप से करते हैं। आयकर अधिनियम की धारा 195 सभी प्रकार की कमाई पर लागू होती है। यह अधिनियम स्रोत पर किए गए भुगतान से समान राशि की कटौती करके विदेशी निवासी के कर बोझ के कारण राजस्व हानि को रोकने के लिए एक तंत्र बनाता है। अनिवासी भुगतानकर्ता को भुगतान करने वाले व्यक्ति को भुगतानकर्ता के रूप में जाना जाता है। उपभोक्ता, हिंदू अविभाजित परिवार, व्यवसाय, गैर-निवासी, विदेशी कंपनियां, भारत में छूट प्राप्त आय वाले व्यक्ति और कोई भी न्यायिक व्यक्ति, चाहे उनके पास भारत में कर के अधीन आय हो या नहीं, सभी भुगतान करने के लिए पात्र हैं।

क्या आप जानते हैं?

धारा 195 के तहत खरीदार द्वारा काटे गए TDS का भुगतान TDS कटौती के बाद महीने के 7 वें दिन या उससे पहले TDS भुगतान के लिए चालान या फॉर्म नंबर द्वारा किया जाना चाहिए।

TDS क्या है?

जैसा कि विश्व स्तर पर जाना जाता है, स्रोत पर कर एकत्र करने के लिए स्रोत पर कर कटौती (TDS) या करों को रोकने की अवधारणा को आयकर अधिनियम 1961 (the Act) के हिस्से के रूप में अपनाया गया था। इसके लिए उस व्यक्ति या संगठन की आवश्यकता होती है जो कटौतीकर्ता के रूप में जाना जाता है, जो एक विशिष्ट प्राप्तकर्ता को भेजे गए एक विशेष प्रकार के भुगतान से उचित दरों पर कर कटौती करने के लिए कटौतीकर्ता के रूप में जाना जाता है, जिसे डिडक्टी के रूप में जाना जाता है।

धारा 195 क्या है?

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 195 भारत के नॉन-रेसिडेंट् नागरिकों के लिए स्रोत पर कर कटौती (TDS) से संबंधित है। धारा 195 के तहत, किसी भी ब्याज या किसी अन्य राशि के भुगतान के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को स्रोत पर कर की कटौती करनी चाहिए। यह नियम तब लागू होता है जब कोई नॉन-रेसिडेंट् (फर्म को छोड़कर) या किसी विदेशी कंपनी को भुगतान करता है।

इसके अलावा, चाहे निवासी हो या नॉन-रेसिडेंट्, किसी व्यक्ति को नॉन-रेसिडेंट् को भुगतान करने से पहले स्रोत पर कर कटौती करनी चाहिए यदि भुगतान भारत में नॉन-रेसिडेंट्स के लिए कर योग्य है। नॉन-रेसिडेंट् को भुगतान करने से पहले राशि निकालने से आय हानि से बचने में मदद मिलती है।

एक नॉन-रेसिडेंट् की कुल आय में वह आय शामिल होती है जो अधिनियम की धारा 5(2)(b) के अनुसार भारत में नॉन-रेसिडेंट् को उपार्जित, उत्पन्न, या अर्जित करने या उत्पन्न होने के लिए माना जाता है। - यह निर्धारित करने के लिए कि क्या भारत में एक गैर-आय वाले निवासी को उपार्जित या उत्पन्न माना जाता है, हमें धारा 9 से परामर्श करना चाहिए।

धारा 195 के तहत TDS

धारा 195 के तहत TDS काटने की प्रक्रिया निम्नलिखित है :

• TAN (टैक्स डिडक्शन अकाउंट नंबर): TDS काटने से पहले, खरीदार को पहले आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 203A के तहत एक TAN प्राप्त करना होगा। हम फॉर्म 49B आवेदन जमा करके TAN प्राप्त कर सकते हैं। यह प्रपत्र इंटरनेट के माध्यम से भी उपलब्ध है। खरीदार के पास अपना पैन नंबर और NRI विक्रेता का पैन नंबर भी होना चाहिए।
• NRI को भुगतान करते समय हमें TDS काट लेना चाहिए। हमें NRI विक्रेता और खरीदार के बीच बिक्री समझौते में कटौती किए गए TDS की संख्या और पार्टियों द्वारा इसे हटाए जाने की दर को निर्दिष्ट करना चाहिए।
• खरीदार के TDS को TDS भुगतान के लिए फॉर्म नंबर या चालान के माध्यम से अगले महीने की 7 तारीख को या उससे पहले जमा किया जाएगा जिसमें TDS काटा गया था।
• आप भारत सरकार या आयकर विभाग द्वारा प्रत्यक्ष कर एकत्र करने के लिए अधिकृत बैंकों में TDS जमा कर सकते हैं। खरीदार जमा के लिए जिम्मेदार है।
• TDS जमा होने के बाद खरीदार को फॉर्म 27Q भरकर इलेक्ट्रॉनिक रूप से TDS रिफंड दाखिल करना होगा। TDS रिटर्न हर तीन महीने में देय होता है। आपको पहली तिमाही के दौरान 1 अप्रैल से 30 जून तक काटे गए TDS को 15 जुलाई तक दाखिल करना होगा। 1 जुलाई से 30 सितंबर तक चलने वाली दूसरी तिमाही के लिए हमें 15 अक्टूबर को TDS दाखिल करना होगा। हमें तीसरी तिमाही में काटे गए TDS को 1 अक्टूबर से 31 दिसंबर तक, 15 जनवरी तक दाखिल करना होगा। हमें चौथी तिमाही में काटे गए TDS को 1 जनवरी से 31 मार्च तक, 15 मई तक दाखिल करना होगा।
• खरीदार TDS रिटर्न दाखिल करने के बाद NRI विक्रेता को TDS प्रमाणपत्र या कर कटौती का प्रमाण पत्र (फॉर्म 16 A) की पेशकश कर सकता है। तिमाही के लिए TDS रिटर्न की नियत तारीख के 15 दिनों के भीतर, विक्रेता को यह प्रमाणपत्र जारी किया जाना चाहिए।

आयकर अधिनियम की धारा 195 के तहत TDS की दर

आयकर अधिनियम की नॉन-कंप्‍लाइंग धारा 195 के परिणाम क्या होंगे?

1961 के आयकर अधिनियम की धारा 195 का नॉन-कंप्लैंग न करने के निम्नलिखित परिणाम हैं:

• यदि स्रोत पर कर की कटौती नहीं की जाती है, तो आंतरिक राजस्व संहिता (i) की धारा 40 (a) के तहत खर्च की अनुमति नहीं दी जाएगी।
• यदि कर काटा जाता है लेकिन समय की कमी के भीतर भुगतान नहीं किया जाता है, तो कटौती की तारीख से जमा की तारीख तक हर महीने या महीने के हिस्से में 1.5% ब्याज लगाया जाएगा।
• यदि TDS काटा जाता है लेकिन भुगतान नहीं किया जाता है तो TDS राशि के बराबर जुर्माना लगाया जाएगा।
• यह अधिनियम एक छोटी कर कटौती की स्थिति में कटौती योग्य वास्तविक राशि और कटौती की गई राशि के बीच के अंतर के बराबर जुर्माना लगाएगा।

क्या नॉन-रेसिडेंट्स के लिए शून्य कटौती प्रमाणपत्र प्राप्त करना संभव है?

यदि आप निम्नलिखित सभी शर्तों को पूरा करते हैं तो एक नॉन-रेसिडेंट् शून्य कटौती प्रमाणपत्र के लिए आवेदन कर सकता है:

• नॉन-रेसिडेंट् करों, ब्याज या जुर्माने पर बकाया नहीं है।
• नॉन-रेसिडेंट् कम से कम पांच साल से भारत में कारोबार कर रहा है और भारत में 50 लाख रुपये से अधिक की अचल संपत्ति है।
• आवेदन करने के रूप में, निर्धारिती का नियमित रूप से कर निर्धारण किया गया है और सभी आवश्यक आय रिटर्न जमा किए हैं।
• धारा 271(1) नॉन-रेसिडेंट्स पर कोई दंड नहीं लगाती (iii)

क्या TDS धारा 195 के तहत नॉन-रेसिडेंट्स को वेतन और डिविडेंट पेमेंट्स पर लागू होता है?

धारा 195 के तहत वेतन और डिविडेंट पेमेंट्स से छूट दी गई है। आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 192 वेतन कर कटौती को नियंत्रित करती है और यह निवासी और नॉन-रेसिडेंट् दोनों कर्मचारियों पर लागू होती है। लाभांश प्राप्तकर्ता के हाथों में कर योग्य है। 2021 से शुरू होकर, कोई भी व्यक्ति जो भारत में नॉन-रेसिडेंट् (NRI) के रूप में अर्हता प्राप्त करता है, पर सकल आधार पर 20% लागू अधिभार और 4% स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर (अधिकतम सीमांत दर 28.5%) पर लाभांश आय पर कर लगेगा। यदि कोई शेयरधारक भारत का निवासी है तो लाभांश आय पर लागू स्लैब दरों पर कर लगाया जाता है।

TDS के भुगतान की देय तिथि

धारा 195 के तहत अतिरिक्त राशि

आपको 1961 के आयकर अधिनियम के तहत प्रभार्य किसी भी राशि पर TDS काटना होगा जो 'वेतन' शीर्षक के तहत आय प्रभार्य नहीं है। (उदाहरण के लिए, तकनीकी सेवाओं के लिए ब्याज, रॉयल्टी और शुल्क जैसे भुगतान आईटी अधिनियम की धारा 195 के तहत कर-कटौती योग्य हैं।)

प्राप्तकर्ता: नॉन-रेसिडेंट् या विदेशी निगम

के तहत 'वेतन' शीर्षक या धारा 194LB, 194LC या 194LD के तहत कवर किए गए भुगतान के तहत आय के भुगतान पर कोई TDS नहीं है।

अधिनियम भुगतान या क्रेडिट पर TDS काटेगा, जो भी पहले हो।

निष्कर्ष:

धारा 195 के तहत TDS भुगतान सरकार के कर संग्रह का एक महत्वपूर्ण घटक है, जो कुल राजस्व के 42.45% से अधिक है (जैसा कि भारत के वित्त मंत्रालय द्वारा पारित 2016-17 की वार्षिक रिपोर्ट में दिया गया है)। धारा 195 के तहत TDS करदाता की आय पर कर का बोझ फैलाता है और एक सरल भुगतान पद्धति की अनुमति देता है। यह कर चोरी और परिहार को भी हतोत्साहित करता है, सरकार के लिए धन की एक स्थिर धारा बनाए रखता है।

TDS प्रावधान भारतीय कर कानून अनुपालन का एक अनिवार्य पहलू है। यह सरकार को राजस्व का एक सुसंगत स्रोत प्रदान करता है और कर प्रबंधन को सरल बनाने के लिए विविध प्रकार की आय के लिए एक रिपोर्टिंग उपकरण के रूप में कार्य करता है। इसके अलावा, अनुपालन करने में विफल रहने के लिए दंड गंभीर हैं और कटौती और प्रेषण के आरोप वाले सभी व्यक्तियों को उनके बारे में पता होना चाहिए। प्रत्येक व्यावसायिक इकाई को यह गारंटी देने के लिए एक उचित नियंत्रण तंत्र भी रखना चाहिए कि आप पत्र में TDS नियमों का पालन करते हैं।
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