धारा 194O: ई-कॉमर्स व्यवसायों के लिए TDS पेमेंट पर गाइड

2020 के केंद्रीय बजट में धारा 194O का खुलासा किया गया था। एक ई-कॉमर्स ऑपरेटर को धारा 194O के अनुसार, ई-कॉमर्स पार्टनर के माध्यम से वस्तुओं या सेवाओं के किसी भी व्यवसाय को सुविधाजनक बनाने के लिए TDS काटना होगा। 

क्या आप जानते हैं?

ई-कॉमर्स कंपनियों पर धारा 194O TDS 1 अक्टूबर, 2020 के बाद से ही प्रभावी है।

ई-कॉमर्स भुगतान पर TDS क्या है?

धारा 194 ओ के अनुसार, ई-कॉमर्स साइट के ऑपरेटर को ई-कॉमर्स प्रतिभागी के खाते में वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री की राशि, या दोनों को जमा करते समय या किसी अन्य मोड द्वारा ई-कॉमर्स प्रतिभागी को भुगतान करते समय, जो भी पहले हो, 1% की दर से टीडीएस कटौती करनी चाहिए।

धारा 194O का दायरा

धारा 194O ई-कॉमर्स प्रदाता द्वारा उत्पादों, सेवाओं या दोनों के लिए ई-कॉमर्स प्रतिभागी के खाते में क्रेडिट करते समय, या अन्य वैकल्पिक चैनलों के माध्यम से ई-कॉमर्स प्रतिभागी को भुगतान करते समय, जो भी पहले हो, 1% के प्रतिशत पर TDS एकत्र करता है।

यदि ई-कॉमर्स प्रतिभागी एक भारतीय निवासी है

• यदि पिछले एक वर्ष में बेचे गए उत्पादों और सेवाओं की कुल मात्रा ₹5 लाख से अधिक नहीं थी और ई-कॉमर्स प्रतिभागी अपना PAN कार्ड प्रदान करता है, तो ई-कॉमर्स प्रदाता को TDS रोकने की आवश्यकता नहीं है।
• धारा 206AA नियमों के अनुसार, यदि ई-कॉमर्स प्रतिभागी अपना PAN कार्ड जमा नहीं करता है, तो अनुभाग 5% की लागत पर TDS काटता है।

यदि ई-कॉमर्स प्रतिभागी अनिवासी है

• एक ई-कॉमर्स पार्टनर को भी भारत का नागरिक होना चाहिए। परिणामस्वरूप, यदि कोई प्रतिभागी अनिवासी है, तो ई-कॉमर्स को TDS जमा करने से छूट प्राप्त है।
• उदाहरण के लिए, XYZ नाम की एक निजी कंपनी Amazon का उपयोग अपना माल बेचने के लिए करती है। 1 अप्रैल को, श्रीमती कौर ने XYZ द्वारा डिजिटल रूप से प्रदान किए जाने वाले सामान को ₹30,000 में खरीदा।
• 1 अप्रैल को Amazon ने XYZ का खाता जमा किया, लेकिन श्रीमती कौर ने XYZ को 15 अप्रैल को व्यक्तिगत रूप से भुगतान किया।
• इस स्थिति में, Amazon को प्रतिभागी को क्रेडिट करते समय या भुगतान करते समय, जो भी जल्दी हो, ₹30,000 पर 1% का TDS लेना होगा। ऐसी स्थिति में प्रतिभागी को 1 अप्रैल को TDS जमा करना होगा।

धारा 194O का उद्देश्य

• धारा 194O का उद्देश्य ई-कॉमर्स प्रतिभागियों को कर के दायरे में लाकर TDS नींव का विस्तार करना है। उपभोक्ता आजकल उत्पादों और सेवाओं को खरीदने और बेचने के लिए ऑनलाइन प्लेटफॉर्म चुनते हैं क्योंकि उन्हें स्थापित करना कम खर्चीला होता है और पूर्वेक्षण में कम काम की आवश्यकता होती है।
• खरीदार के दृष्टिकोण से, एक ही मंच पर कई विकल्प उपलब्ध हैं और खरीदार उत्पादों की तेजी से समीक्षा कर सकता है।
• ई-कॉमर्स उपभोक्ताओं में वर्तमान वृद्धि के पीछे यह प्राथमिक कारण है। मामूली विक्रेता जो अपने ITR का खुलासा नहीं करते हैं, उन्हें ढूंढना चुनौतीपूर्ण होता है। नतीजतन, मंत्रालय ने ऐसे ई-कॉमर्स प्रतिभागियों को शामिल करने के लिए कर आधार के दायरे का विस्तार नहीं किया है।

धारा 194O के तहत छूट

ये धारा 194O के तहत कुछ छूट हैं

• धारा 194O के प्रावधान अनिवासी ई-कॉमर्स प्रतिभागियों पर लागू नहीं होते हैं।
• केवल मूल निवासी और हिंदू अविभाजित परिवार ₹5 लाख की न्यूनतम सीमा के अधीन हैं। नतीजतन, अगर एक वित्तीय वर्ष में व्यक्तियों या HUF से वसूला गया या भुगतान किया गया धन ₹5 लाख से अधिक नहीं होता है, तो एक ई-कॉमर्स फर्म को TDS काटने से छूट दी गई है।

धारा 194O की शुरुआत से पहले कानूनी स्थिति

सरकार द्वारा धारा 194O लागू करने से पहले ई-कॉमर्स भागीदारों को किए गए भुगतान पर TDS के बारे में कुछ भी नहीं था और इसने उन्हें अपने ITR दाखिल करने के लिए मजबूर किया। नतीजतन, कई छोटे ई-कॉमर्स व्यवसाय अपने ITR दाखिल करने में विफल रहे और करों का भुगतान करने से बचते रहे।

धारा 194O के बाद, ई-कॉमर्स भुगतान पर TDS की प्रयोज्यता इस प्रकार है:

नए प्रावधान का उद्देश्य ई-कॉमर्स प्रतिभागियों को कर नेटवर्क के अधिकार क्षेत्र में एकीकृत करना था। उदाहरण के लिए, इस बारे में अपर्याप्त जानकारी है कि ऑनलाइन प्लेटफॉर्म माल के विक्रेताओं और सेवा प्रदाताओं से कितना पैसा कमाते हैं।

ये हैं प्रावधान-

• ई-कॉमर्स कंपनियों को अपने ऑनलाइन प्लेटफॉर्म या डिजिटल सेवा के माध्यम से उत्पादों और सेवाओं को बेचने की सुविधा के लिए TDS देना होगा। एक अन्य तरीके से, TDS आपूर्तिकर्ता और ग्राहक के बीच भुगतान मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है।
• ई-कॉमर्स कंपनी को लेन-देन या क्रेडिट के समय TDS काट लेना चाहिए, जो इस बात पर निर्भर करता है कि पहले क्या होता है। क्रेडिट को ई-कॉमर्स प्रतिभागी के खाते में जमा के रूप में परिभाषित किया गया है, जबकि भुगतान लेनदेन का कोई अन्य तरीका है।
• इस खंड में आगे कहा गया है कि यदि उत्पादों और सेवाओं के खरीदार ने तुरंत या ई-कॉमर्स पार्टनर के माध्यम से भुगतान किया है, तो यह माना जाता है कि ई-कॉमर्स प्रदाता ने खरीदार के खाते में भुगतान या क्रेडिट किया है। नतीजतन, कंपनी इसे कर उद्देश्यों के लिए कुल राशि से घटा सकती है।

धारा 194O ई-कॉमर्स वित्तीय लेनदेन पर TDS दर

इस क्लॉज के अनुसार ई-कॉमर्स कंपनी को प्रदाताओं से 1% या 5% पर TDS एकत्र करना होगा। सामान्य तौर पर, कंपनियों को सभी मामलों में 1% की दर से TDS जमा करना चाहिए, सिवाय उन मामलों को छोड़कर जिनमें ई-कॉमर्स पार्टनर के पास PAN कार्ड का विवरण नहीं है; उन मामलों में, उचित दर 5% है।

धारा 194O-TDS के अन्य ई-कॉमर्स संचालन प्रावधान

TDS कानून के अन्य सभी पहलू, जैसे कि TDS भुगतान, TDS रिटर्न की रिपोर्टिंग, रिटर्न न दाखिल करने के संबंध में नियम, गैर-कटौती या कम कटौती और मूल्यह्रास के बाद भुगतान न करने से संबंधित, जैसा कि TDS अधिनियम की धारा में संकेत दिया गया है, प्रभावी रहेगा।  

• पोस्ट के इस हिस्से में इस्तेमाल की गई कुछ शर्तें आपको इसे बेहतर ढंग से समझने में मदद करने के लिए नीचे हैं।
• एक ई-कॉमर्स प्रदाता कोई भी व्यक्ति होता है जो ई-कॉमर्स के लिए इलेक्ट्रॉनिक या डिजिटल सेवा या नेटवर्क का प्रबंधन या प्रबंधन करता है और ई-कॉमर्स प्रतिभागी को राशि का भुगतान करने के लिए भी जिम्मेदार होता है।
• कोई भी व्यक्ति जो भारत में रहता है, वस्तुओं, विशेष रूप से डिजिटल वस्तुओं की बिक्री करता है, सेवाएं प्रदान करता है या शायद दोनों, ई-कॉमर्स के लिए डिजिटल बुनियादी ढांचे या नेटवर्क का उपयोग करता है, उसे ई-कॉमर्स प्रतिभागी माना जाता है।
• एक निवासी वह व्यक्ति होता है जो आयकर निर्धारण अधिनियम की धारा 6 के तहत भारतीय निवासी की परिभाषा को पूरा करता है।
• छूट केवल निवासियों और HUF के लिए एक निश्चित राशि तक उपलब्ध है; फिर भी, लेनदेन मूल्य की परवाह किए बिना ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा प्रत्येक निवासी व्यक्ति के मामले में TDS एकत्र किया जाएगा। इसलिए, ई-कॉमर्स प्रदाता के लिए किसी व्यक्ति या HUF के मामले में TDS घटाना काफी मुश्किल है क्योंकि एक व्यक्ति विभिन्न प्लेटफार्मों पर अपने उत्पादों की पेशकश कर सकता है और TDS के भुगतान का अनुरोध नहीं कर सकता है जब तक कि कुल राशि निर्दिष्ट 5 लाख रुपये से अधिक न हो। आखिर ई-कॉमर्स ऑपरेटर TDS काटने के लिए जिम्मेदार है।
• परिणामस्वरूप, आने वाले दिनों में, उन्हें एक से अधिक डिजिटल प्लेटफॉर्म पर वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री से संबंधित व्यक्तियों से उद्घोषणा की मांग करनी चाहिए। वह यह भी बताता है कि यदि राशि सीमा से अधिक है, तो व्यक्ति को उसे सूचित करना चाहिए या शुरुआत से ही TDS रिटर्न वापस लेना शुरू कर देना चाहिए। 

धारा 194O के तहत ई-कॉमर्स संचालन में TDS प्रयोज्यता

1 अक्टूबर, 2020 से, ई-कॉमर्स नेटवर्क पर लेनदेन करने वाले किसी भी व्यक्ति के लिए इस खंड में प्रतिबंध हमेशा प्रभावी रहे हैं। प्रयोज्यता के नियम निम्नलिखित हैं:

• ये आवश्यकताएं केवल उन ई-कॉमर्स प्रतिभागियों पर लागू होंगी जो भारतीय नागरिक हैं और उत्पादों का विपणन कर रहे हैं या ई-कॉमर्स चैनल के माध्यम से सेवा प्रदान कर रहे हैं; वे अनिवासियों पर लागू नहीं होंगे।
• पेशेवर और तकनीकी सहायता के लिए पैसे लेना सेवा के रूप में जाना जाता है।
• ऐसी बिक्री पर TDS के लिए आगे कोई जिम्मेदारी नहीं होनी चाहिए, जिस पर इस धारा के तहत ई-कॉमर्स प्रदाता द्वारा कर एकत्र किया गया है या सरकार की छूट के कारण कटौती का हकदार नहीं होगा। यह स्पष्ट करना है कि एक ही लेनदेन पर दो बार TDS लागू नहीं होता है। हालांकि, धारा में कहा गया है कि इस तरह की छूट प्राप्त किसी भी भुगतान पर लागू नहीं होती है। यह एक ई-कॉमर्स प्रदाता द्वारा विज्ञापन चलाने या कोई अन्य सेवाएं प्रदान करने के लिए प्राप्त होने वाले वेतन को भी बताता है जो इस खंड के उप-अनुभाग (1) में सूचीबद्ध वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री से जुड़ा नहीं है।
• छोटी कटौती या TDS में कोई कमी नहीं और उसमें उल्लिखित पूर्ति आवश्यकताओं के तहत इस खंड में हैं।