कैशलेस अर्थव्यवस्था का खाका हासिल करने के लिए, केंद्र सरकार नियमित रूप से कानूनों में सुधार करती है। संविधान में धारा 194N शामिल है, जो डिजिटल भुगतान को बढ़ाने और नकद लेनदेन को समाप्त करने की दिशा में एक और कदम है। यह खंड थ्रेसहोल्ड से अधिक नकद निकासी पर TDS लगाने पर केंद्रित है।
यह लेख इस अधिनियम को लाने के पीछे के कारणों पर प्रकाश डालता है कि किसे TDS का भुगतान करना होगा, कौन इसे काटेगा, TDS की दरें और भी बहुत कुछ।
क्या आप जानते हैं?
धारा 194N 1 सितंबर 2019 से किए गए भुगतानों पर लागू किया गया था। हालांकि, वित्त वर्ष 2019-20 के दौरान किए गए नकद निकासी/भुगतान के लिए आवेदन करने की अधिकतम सीमा ₹1 करोड़ है।
क्या है धारा 194N?
वित्त मंत्री निर्मला सीतारमण ने अपना पहला केंद्रीय बजट 5 जुलाई, 2019 को पेश किया। उन्होंने 1961 के आयकर अधिनियम में नई धारा 194 एन को शामिल किया, जो केंद्रीय बजट 2019 में विभिन्न लाभों और योजनाओं का लाभ उठा सकेंगे।
इनमें 80ईईए और 80ईईबी शामिल हैं। केंद्रीय बजट 2019 ने डिजिटल भुगतान को प्रोत्साहित करने के लिए 1 करोड़ रुपये से अधिक की नकद निकासी पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) की अनुमति देने के लिए धारा 194एन भी पेश की। धारा 194एन 1 सितंबर, 2019 के बाद किए गए भुगतान पर लागू होती है।
धारा 194N की मुख्य विशेषताएं ये हैं :
- धारा 194N 1 अप्रैल से 31 मार्च तक वित्तीय वर्षों के लिए ₹1 करोड़ से अधिक की नकद निकासी पर लागू होती है।
- TDS तब लागू नहीं होता जब खाताधारक बैंकों से अलग समय या स्थान पर कैशेबल चेक या ड्राफ्ट जारी करने के लिए कहता है। इस खंड में वाहक चेक शामिल नहीं हैं।
- पिछले एक साल में ₹1 करोड़ से अधिक के सभी नकद भुगतानों पर नज़र रखनी चाहिए, क्योंकि यह खंड पेश किया गया था।
- ₹1 करोड़ की सीमा प्रत्येक खाते पर लागू होगी यदि संस्था के पास एक चालू खाता और एक ओवरड्राफ्ट खाता दोनों हैं। यह सीमा सभी खातों पर लागू होती है, भले ही बैंकों द्वारा नकद भुगतान के लिए एक से अधिक खातों का उपयोग किया गया हो।
- यदि प्राप्तकर्ता और खाताधारक अलग-अलग हैं तो TDS लागू नहीं होगा। नकद भुगतान बियरर चेक के माध्यम से किया जाता है।
थ्रेसहोल्ड सीमा की गणना कैसे करें?
₹1 करोड़ की सीमा सभी प्रकार के बैंक खातों पर लागू होती है। इसकी गणना सभी बैंक खातों से एक वर्ष में नकद निकासी का योग लेकर की जाती है। यह सीमा संयुक्त खाते और अलग-अलग खातों दोनों से नकद निकासी पर लागू होती है।
इस सीमा के तहत, बैंक को संयुक्त खातों से नकद निकासी का पता लगाने के लिए सॉफ्टवेयर तैयार करना चाहिए। थ्रेशोल्ड सीमा किसी व्यक्ति, जोड़े या व्यवसाय पर लागू हो सकती है।
TDS प्राप्तकर्ता के खाते से व्यक्तियों को बैंकों, सहकारी बैंकों, डाकघरों या अन्य बैंकों से किए गए नकद भुगतान पर लागू होगा। अन्य उपाय नकद लेनदेन को कम कर सकते हैं, लेकिन ये अभी भी शुरुआती चरण में हैं।
धारा 194N क्यों पेश की गई है?
- यह खंड बड़ी नकद निकासी को होने से रोकेगा। डिजिटल भुगतान और लेनदेन की अनुमति नहीं होगी।
- कर विभाग बड़े नकद लेनदेन डेटा तक पहुंच सकता है और मामले की आगे जांच कर सकता है।
- जनता पारंपरिक लेन-देन के तरीकों का उपयोग करना बंद कर देगी क्योंकि वे महंगे हैं और TDS देनदारियों को जन्म दे सकते हैं।
धारा 194N के तहत TDS कौन काटेगा?
प्रति वित्तीय वर्ष ₹1 करोड़ से अधिक होने पर भुगतानकर्ता को TDS काट लेना चाहिए। भुगतानकर्ता को नियमित अंतराल पर भुगतानकर्ता द्वारा निकाले गए किसी भी पैसे से TDS काटना होगा।
नई धारा 194R में कहा गया है कि कोई भी व्यक्ति जो अपने व्यवसाय या पेशे के लिए निवासियों को भत्ते या लाभ प्रदान करता है, उसे 10% पर TDS काटना चाहिए।
TDS निम्नलिखित प्रकार के भुगतानों से काटा जाता है:
- वेतन
- परामर्श शुल्क
- कमीशन भुगतान
- बैंक ब्याज देते हैं
- किराए का भुगतान
- पेशेवर शुल्क
आयकर दाता द्वारा किए गए नकद भुगतान से आयकर अधिनियम की धारा 194 एन द्वारा टीडीएस काटा जाएगा। ऐसे लोगों की लिस्ट इस प्रकार है:
- कोई भी बैंक, सार्वजनिक या निजी।
- एक सहकारी बैंक
- एक पोस्ट ऑफिस
कुछ श्रेणियों के लोगों (प्राप्तकर्ताओं) को इस धारा के प्रावधानों से छूट दी गई है। ये निम्नलिखित हैं:
- कोई भी सरकारी एजेंसी
- कोई बैंक, सहकारी या नहीं
- किसी भी बैंक कंपनी का व्यवसाय संवाददाता (सहकारी बैंकों सहित)।
- किसी भी बैंक (सहकारी बैंकों सहित) में कोई भी व्हाइट-लेबल एटीएम ऑपरेटर।
- APMC के व्यापारी किसानों को भुगतान करते हैं।
- सरकार द्वारा अधिसूचित कोई अन्य व्यक्ति
धारा 194N के तहत आयकर अधिनियम के TDS का प्वाइंट क्या है?
प्रति वित्तीय वर्ष ₹1 करोड़ से अधिक होने पर भुगतानकर्ता को TDS काट लेना चाहिए। वित्तीय कैलेंडर वर्ष में एक बार रोकी गई राशि ₹1 करोड़ से अधिक हो जाने पर, भुगतानकर्ता को TDS काटना होगा।
₹1 करोड़ से अधिक की राशि पर अतिरिक्त कर जोड़े जाएंगे।
यदि कोई व्यक्ति किसी वित्तीय वर्ष के दौरान ₹95 लाख निकालता है और फिर अगली बार ₹65 लाख निकालता है, तो TDS देयता केवल ₹65 लाख अतिरिक्त पर होगी। ऐसा इसलिए है क्योंकि ₹65 लाख ₹1 करोड़ से अधिक की राशि है। व्यक्ति को ₹65 लाख का 2% भुगतान करना होगा, जो ₹1,30,000 होगा।
धारा 194N के तहत TDS की दर
(i) TDS की कटौती उस व्यक्ति द्वारा निकाले गए ₹1 करोड़ की संख्या से की जाएगी, जिसने वर्ष से ठीक पहले 3 वर्षों में आयकर रिटर्न दाखिल किया है।
(ii) धन प्राप्त करने वाले व्यक्ति ने तीन साल की अवधि के भीतर आयकर रिटर्न दाखिल नहीं किया होगा, जिसके लिए धारा 13 (1) के तहत आय की रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा समाप्त हो गई है। ₹20 लाख से ₹1 करोड़ तक के नकद भुगतान/निकासी के लिए TDS 2% है। ₹1 करोड़ से अधिक की निकासी पर 5% TDS लगता है।
194N संयुक्त खातों पर कैसे लागू होता है?
यह एक धूसर क्षेत्र है जिसमें कई दृश्य हो सकते हैं। आइए एक उदाहरण लेते हैं। एक बैंक में पति-पत्नी के अलग-अलग खाते हैं। उनका एक संयुक्त बैंक खाता भी है। उन्होंने अपने व्यक्तिगत खातों से ₹92 लाख तक नकद निकाले हैं। पति अब अपने संयुक्त बैंक खाते से 11 लाख रुपये नकद निकालना चाहता है।
कोई यह तर्क दे सकता है कि 50% नकद निकासी का श्रेय पति को दिया जाना चाहिए। इस उदाहरण के लिए TDS आवश्यक नहीं हो सकता है, लेकिन यह संभव हो सकता है। चाहे कितना भी पैसा हो। अगर पति या पत्नी में से कोई भी ₹11 लाख नकद निकालता है, तो इसे उल्लंघन माना जाना चाहिए।
सीमा का उल्लंघन माना जाना चाहिए क्योंकि खाते के संचालन के लिए पति और पत्नी दोनों जिम्मेदार हैं। बैंक उन सभी खातों की गिनती करेगा जिनका रखरखाव किया गया है। बैंकिंग सॉफ्टवेयर को सीमा से अधिक नकद निकासी का पता लगाने में सक्षम होना चाहिए। यह सभी खातों में नकद निकासी पर विचार करके किया जा सकता है।
अनुभाग की अन्य विशेषताएं
धारा 194N में निम्नलिखित अतिरिक्त आवश्यकताएं हैं, जो आयकर अधिनियम की एक धारा है।
- धारा 194N उन नकद भुगतानों पर लागू होता है, जो एक वर्ष के 1 अप्रैल से अगले वर्ष के 31 मार्च तक पिछले वर्ष में ₹1 करोड़ से अधिक हो जाते हैं।
- धारा 194N अब बैंकों और अन्य समान संस्थाओं के लिए पिछले वर्ष में ₹1 करोड़ से अधिक के प्रत्येक नकद-आधारित भुगतान पर नज़र रखने का दायित्व ला रहा है।
- इस अनुभाग में उल्लिखित बैंक और अन्य संस्थाएं आम तौर पर एक उपकरण, अर्थात् चेक पर नकद में भुगतान स्वीकार करती हैं। खाताधारक आमतौर पर चेक जारी करते हैं। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि TDS का उपयोग करने की आवश्यकता नहीं है जब किसी खाते का धारक बैंकर ड्राफ्ट या बैंकर्स चेक चाहता है जो किसी अन्य स्थान पर या अलग समय पर कैश करने योग्य हो। सीधे शब्दों में कहें, बैंक द्वारा जारी किया गया वाहक चेक इस खंड के अर्थ में "नकद" की छतरी के भीतर नहीं है।
- यह सीमा ₹1 करोड़ है, जो संस्था या तुलनीय संगठनों में बनाए गए प्रत्येक खाते पर लागू होती है। उदाहरण के लिए, यदि किसी संस्था का ओवरड्राफ्ट खाता या चालू खाता है, तो दोनों खातों पर ₹1 करोड़ की सीमा लागू होती है। यदि कंपनी एक से अधिक खातों का प्रबंधन करती है, तो बैंक नकद लेनदेन कर सकते हैं, और यह सीमा सभी खातों पर लागू होती है। इसके अलावा, यदि व्यवसाय की देश भर में शाखाएँ हैं और प्रत्येक स्थान पर अलग-अलग खाते हैं, तो यह सीमा सभी शाखाओं पर लागू होती है, बिना किसी विशेष खाता धारक की पहचान की परवाह किए बिना।
- धारा 194N के प्रावधान यह भी कहते हैं कि कटौती का दावा आयकर के माध्यम से किया जा सकता है।
- अनुभाग उन उदाहरणों पर चर्चा करता है जो भुगतान से छूट प्राप्त श्रेणी के अंतर्गत आते हैं। इसमें सरकारी एजेंसियों, बैंकों, सहकारी समितियों, सरकार और डाकघरों के लिए किए गए भुगतान शामिल हैं। इसका मतलब यह है कि जो कोई भी इन संस्थाओं को भुगतान करता है, वह TDS कटौती के अधीन नहीं है, चाहे नकद में कितनी भी राशि निकाली गई हो।
- कानून कहता है कि TDS तब लागू होगा जब कोई बैंक खाताधारक ₹10 लाख से अधिक नकद निकालेगा। इसलिए, भले ही प्राप्तकर्ता इस संदर्भ में प्रयुक्त शब्द है, खाता स्वामी बैंक को लाभार्थी के लिए नकद हस्तांतरण करने का निर्देश देता है। प्राप्तकर्ता को हमेशा खाता स्वामी का प्रतिनिधित्व करने की आवश्यकता नहीं होती है। यदि प्राप्तकर्ता और खाताधारक समान नहीं हैं और नकद भुगतान बियरर चेक के माध्यम से किया जाता है, तो TDS कर-कटौती योग्य नहीं है।
निष्कर्ष:
यदि करदाता ने वर्ष के 3 वर्षों के भीतर आईटीआर दाखिल नहीं किया है, तो TDS ₹20 लाख से ऊपर ₹1 करोड़ से ऊपर 2% और ₹1 करोड़ 5% पर लागू होगा। पिछले 3 वर्षों में आईटीआर दाखिल करने वाले करदाताओं के लिए सीमा ₹1 करोड़ होगी, और यदि करदाता ने पिछले किसी वित्तीय वर्ष के लिए इसे दाखिल नहीं किया है तो TDS बढ़कर 2% हो जाएगा। TDS केवल अतिरिक्त राशि पर लागू होगा न कि धारा 194N के अनुसार पूरी राशि पर।
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