TDS का मतलब स्रोत पर कर कटौती है; टीडीएस एक प्रकार का आयकर है, जो किराए, वेतन, कमीशन, ब्याज आदि के रूप में प्राप्त धन से काटा जाता है। धारा 194सी के तहत ठेकेदारों या उपठेकेदारों को भुगतान की गई किसी भी राशि से टीडीएस काटने की जरूरत है। ठेकेदार पर टीडीएस के बारे में अधिक जानने के लिए पढ़ना जारी रखें, धारा 194सी, जिसमें 194सी सीमा, टीडीएस दरें, और बहुत कुछ शामिल हैं।
धारा 194सी क्या है?
धारा 194सी के अनुसार, एक निवासी ठेकेदार को प्रदान किए गए किसी भी कार्य को पूरा करने के लिए एक राशि का भुगतान करने के लिए एक व्यक्ति जिम्मेदार है। धारा 194सी के तहत अनुबंध की शर्तें एक ठेकेदार और निम्नलिखित पार्टियों के बीच लागू होती हैं:
- सहकारी समिति
- राज्य सरकार और केंद्र सरकार
- स्थानीय प्राधिकरण
- कंपनी
- एक संघीय, राज्य या अनंतिम कानून द्वारा या उसके तहत बनाया गया निगम।
- एक ट्रस्ट
- किसी भी कानून के तहत भारत में स्थापित कोई भी प्राधिकरण आवास की जरूरतों को पूरा करने के लिए, या गांवों, शहरों या कस्बों की योजना, विकास या सुधार के लिए,
- विश्वविद्यालय या डीम्ड विश्वविद्यालय
- फर्म
- सोसायटी पंजीकरण अधिनियम 1980 या अधिनियम के समान कानून के तहत भारत के किसी भी हिस्से में पंजीकृत कोई भी सोसायटी।
धारा 194सी के संदर्भ में "काम" का क्या अर्थ है?
"काम" से क्या अभिप्राय है इसके उदाहरण निम्नलिखित हैं:
- विज्ञापन
- प्रसारण और प्रसारण, साथ ही इसके लिए कार्यक्रम निर्माण
- रेलवे के अलावा किसी भी माध्यम से माल और व्यक्तियों का परिवहन
- खानपान
- ग्राहक के अनुरोध या विनिर्देश के अनुसार किसी उत्पाद का उत्पादन या आपूर्ति करना
- हालांकि, प्राप्त सामग्री का उपयोग तब लागू नहीं होता जब सामग्री उपभोक्ता के अलावा किसी अन्य व्यक्ति से प्राप्त की जाती है।
ठेकेदारों के लिए टीडीएस क्या है?
एक ठेकेदार को भुगतान पर दो प्रकार के टीडीएस हैं, जो इस 194सी अनुभाग में दर्शाए गए हैं:
- यदि भुगतान किसी एक व्यक्ति को किया जाता है - 1%
- अन्य सभी परिस्थितियों में - 2%।
दोनों ही परिस्थितियों में, यदि ठेकेदार के पास पैन कार्ड नहीं है, तो टीडीएस को बढ़ाकर 20% कर दिया जाएगा।
अपवादों की सूची, यानी, ऐसी स्थितियां जिनमें धारा 194सी के तहत टीडीएस नहीं काटा जाना है:
- ठेकेदार को भुगतान के मामले में एक एकल अनुबंध 30,000 रुपये से अधिक नहीं होना चाहिए।
- निवासी व्यक्ति को व्यक्तिगत उपयोग के लिए किए गए कार्य के लिए ठेकेदार को राशि देनी होगी।
धारा 194सी उपठेकेदार के रूप में क्या परिभाषित करती है?
निम्नलिखित में से किसी को भी "उपठेकेदार" माना जाएगा:
- एक व्यक्ति जो अधिकारियों के साथ एक समझौते के तहत पूरे या नौकरी के हिस्से को पूरा करने के लिए श्रम के प्रावधान के लिए काम करने के लिए एक ठेकेदार के साथ अनुबंध पर हस्ताक्षर करता है।
- किसी भी श्रम की आपूर्ति के लिए जिसे ठेकेदार इस खंड में सूचीबद्ध किसी भी प्राधिकरण के साथ अनुबंध की शर्तों के तहत, पूर्ण रूप से या आंशिक रूप से प्रदान करने के लिए सहमत हो गया है।
ठेकेदारों को भुगतान करते समय किन आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए?
ठेकेदार को भुगतान करते समय निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:
- 1961 के आयकर अधिनियम की धारा 6 द्वारा परिभाषित निवासी उपठेकेदार को भुगतान किया जाता है।
- श्रम के प्रावधान सहित किसी भी कार्य को पूरा करने के लिए भुगतान प्रदान किया जाता है।
- एक व्यक्ति के बजाय एक निवासी ठेकेदार भुगतान के लिए उत्तरदायी है।
- अनुबंध के प्रतिफल की राशि जिसके लिए धन का भुगतान किया गया है, न्यूनतम 30,000 रुपये होनी चाहिए।
- ठेकेदार को सूचीबद्ध निकायों के साथ किए गए अनुबंध के लिए राशि का भुगतान करना चाहिए।
आपको धारा 194C के तहत TDS कब काटना है?
निम्नलिखित मामलों में, निवासी ठेकेदार को भुगतान करने के प्रभारी व्यक्ति को टीडीएस काटना चाहिए:
1. आदाता के खाते में राशि जमा करने के समय या नकद भुगतान के समय।
2. चेक जारी करके या किसी अन्य माध्यम से, जो भी पहले आए।
3. जब किसी राशि को किसी खाते में जमा किया जाता है, चाहे उसे "उचंत खाते" के रूप में संदर्भित किया जाता है या किसी अन्य नाम से संदर्भित किया जाता है, तो इस खंड की आवश्यकताएं लागू होंगी यदि इस तरह के क्रेडिट को आदाता की आय का क्रेडिट माना जाता है हेतु।
4. परिणामस्वरूप, भले ही ठेकेदार को देय राशि भुगतानकर्ता की पुस्तकों में सस्पेंस खाते में जमा हो, कर की कटौती की जानी चाहिए।
ठेकेदार भुगतान पर टीडीएस के अपवाद
- जब सरकार सामग्री प्रदान करती है, तो चिंता यह है कि कटौती सकल भुगतान या शुद्ध भुगतान पर आधारित होगी। सरकार द्वारा आपूर्ति की गई सामग्री के कारण, विशिष्ट अनुबंध की शर्तों और पार्टियों के व्यवहार के आधार पर परिणाम निर्धारित करना होगा।
- ऐसी स्थिति में, जहाँ एक ठेकेदार एक इमारत के निर्माण के लिए सहमत हो गया है और सरकार या कोई तीसरा पक्ष सहमत दरों पर काम के लिए आवश्यक सभी या कुछ सामग्री की आपूर्ति करने के लिए सहमत हो गया है, कटौती निवासी व्यक्ति द्वारा की जाएगी सकल भुगतान के आधार पर, भौतिक लागतों के लिए किसी भी संशोधन को घटाकर।
- जब ठेकेदार श्रम प्रदान करने के लिए सहमत हो गया है, हालांकि, सामग्री अनुबंध पार्टी द्वारा प्रदान की जाती है।
- अनुबंध के तहत ठेकेदार को देय राशि केवल सेवाएं प्रदान करने के लिए भुगतान की गई राशि होगी और इस के लिए की गई आपूर्ति की लागत को बाहर कर देगी।
आयकर जमा के 194सी की समय सीमा क्या है?
समय सीमा उसी दिन होती है, जब भुगतान सरकार द्वारा या सरकार की ओर से या सरकार के अलावा किसी अन्य द्वारा किया जाता है:
1. यदि पैसा मार्च में जमा किया जाता है, तो इसे 30 अप्रैल तक जमा किया जाना चाहिए।
2. अन्य सभी महीनों में, कटौती महीने के अंत से पहले 7 दिनों के भीतर की जानी चाहिए।
टीडीएस प्रमाणपत्र मुद्दे
वेतन के अलावा अन्य भुगतानों के लिए प्रत्येक तिमाही में फॉर्म संख्या 16ए में टीडीएस प्रमाणपत्र दिया जाना चाहिए। नियम 31 के लिए आवश्यक है कि गैर-वेतन भुगतान से कर कटौती के लिए जिम्मेदार कोई भी व्यक्ति फॉर्म संख्या 16 ए में एक त्रैमासिक टीडीएस प्रमाणपत्र जमा करे। प्रमाण पत्र जारी करने के लिए निम्नलिखित तिथियों की आवश्यकता होती है:
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तिमाही |
गैर-सरकारी कटौतीकर्ता देय तिथि |
सरकारी कटौतीकर्ता देय तिथि |
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अप्रैल - जून |
30 जुलाई |
15 अगस्त |
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जुलाई - सितंबर |
30 अक्टूबर |
15 नवंबर |
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अक्टूबर-दिसंबर |
30 जनवरी |
15 फरवरी |
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जनवरी-मार्च |
30 मई |
30 मई |
सीबीडीटी परिपत्र संख्या 1/2012, 9-4-2012 जारी के अनुसार, सभी कटौतीकर्ताओं को फॉर्म संख्या 16 ए में टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करना होगा। यह टीडीएस प्रमाणपत्र संख्या के साथ टीआईएन पोर्टल से प्रमाण पत्र डाउनलोड करके या टिन केंद्रीय प्रणाली का उपयोग करके प्रमाण पत्र प्रस्तुत करके प्रदान किया जाएगा। ये प्रावधान 1 जनवरी 2012 को या उसके बाद की गई सभी कटौतियों पर लागू होते हैं। जारी किए गए प्रमाण पत्र को प्रमाणित करने के लिए डिजिटल हस्ताक्षर या मैन्युअल हस्ताक्षर का उपयोग किया जा सकता है।
केंद्रीय प्रत्यक्ष कराधान बोर्ड ने कई महत्वपूर्ण स्पष्टीकरण दिए हैं-
- धारा 194सी में FD कमीशन या ब्रोकरेज शामिल नहीं है।
- धारा 194सी इलेक्ट्रीशियन या उपठेकेदार को इलेक्ट्रीशियन सेवाएं प्रदान करने के लिए भुगतान किए गए भुगतान पर लागू होती है।
- धारा 194सी कोरियर को किए गए भुगतानों पर भी लागू होती है।
- धारा 194सी किसी ट्रैवल कंपनी या एयरलाइन को टीडीएस से टिकट खरीदने के लिए किए गए भुगतान से छूट देती है।
- यदि विमान, बस या अन्य साधन चार्टर्ड हैं तो धारा 194सी के अनुसार टीडीएस काटा जा सकता है।
- टीडीएस धारा 194सी के तहत माल के परिवहन के लिए समाशोधन और अग्रेषण एजेंसियों को किए गए भुगतान पर लागू होता है।
कम टीडीएस
निर्धारण अधिकारी (एओ) को संतुष्ट होना चाहिए कि ठेकेदार या उपठेकेदार का कुल राजस्व कम दर पर आयकर की कटौती को अधिकृत करता है या धारा 194सी के तहत आयकर की कटौती नहीं करने का वादा करता है। ठेकेदार तब कम दर या शून्य टीडीएस प्रमाणपत्र के साथ कटौती प्रदान कर सकता है।
निष्कर्ष
यह देखते हुए कि धारा 194सी के तहत ठेकेदारों को कर का भुगतान करना आवश्यक है, आवश्यकताओं, अपवादों, समय सीमा, मुद्दों और टीडीएस दरों को समझना महत्वपूर्ण है। हमें उम्मीद है कि टीडीएस पर यह गाइड धारा 194सी की अवधारणा को समझने में उपयोगी साबित हुई है।
