ट्रांसफर प्राइसिंग से आप क्या समझते हैं? दरअसल, ट्रांसफर प्राइसिंग संबंधित पक्षों द्वारा उपयोग की जाने वाली आंतरिक मूल्य प्रणाली है। यह उस कर की दर को तय करता है, जिसका भुगतान किया जाना चाहिए और लाभ की रिपोर्ट की गई राशि। करदाताओं और दोनों देशों के कर अधिकारियों के लिए स्थानांतरण मूल्य निर्धारण महत्वपूर्ण है।
वे एक बहुराष्ट्रीय निगम (MNC) के भीतर सीमा पार लेन-देन के प्रवाह के प्रबंधन के लिए जवाबदेह हैं। हमें समूह की कंपनियों के लिए एक हाथ की लंबाई दर पर स्थानांतरण लागत का निर्धारण करना चाहिए और यही वह राशि है जो एक तीसरा पक्ष भुगतान करने में सक्षम होगा।
OECD ने हस्तांतरण मूल्य निर्धारित करने के लिए दिशानिर्देश विकसित किए हैं। दुनिया भर में अधिकांश कर क्षेत्राधिकार अपने कर कानूनों का पालन करते हैं और उनमें एकीकृत होते हैं।
क्या आप जानते हैं?
व्यवसाय उच्च-कर वाले देशों (मुनाफे को कम करने) में काम कर रहे डिवीजन के लिए उच्च कीमत वसूलते हैं, लेकिन कम-कर वाले देशों में काम करने वाले डिवीजन के लिए कम (बढ़ते लाभ) चार्ज करते हैं।
दी आर्म लेंथ प्रिंसिपल
कर दर को लेकर सभी देशों में व्यापक भिन्नताएं हैं। ये विविधताएँ बहुराष्ट्रीय निगमों को उच्च कर दर वाले देशों से कम कर बोझ वाले देशों में लाभ हस्तांतरित करने के लिए प्रोत्साहित करती हैं। आंतरिक लेनदेन के माध्यम से लाभ स्थानांतरण आसानी से पूरा किया जाता है। इसमें शामिल हो सकते हैं:
- विनिर्माण विभाग, जो वितरण शाखा को अंतिम उत्पाद देते हैं
- होल्डिंग कंपनी जो अपने सहयोगियों को वित्तीय या परामर्श सेवाएं प्रदान करती है।
- एक संबद्ध कंपनी एक अतिरिक्त को सेवाएं प्रदान कर रही है।
बहुराष्ट्रीय कंपनियां कीमतें निर्धारित कर सकती हैं और अपने लेन-देन की शर्तों का प्रबंधन कर सकती हैं, इसलिए वे अर्जित लाभ की राशि और देय कर की परिणामी राशि को प्रभावित करते हैं। इससे बचने के लिए, कर अधिकारियों ने दी आर्म लेंथ प्रिंसिपल को विकसित किया, जो यह निर्धारित करता है कि कर अधिकारियों द्वारा नियंत्रित लेनदेन बाजार कीमतों पर आयोजित किए जाते हैं। दी आर्म लेंथ प्रिंसिपल को "अपने नियंत्रित लेनदेन के माध्यम से नियंत्रण, प्रबंधन या पूंजी से जुड़ी संस्थाओं के रूप में परिभाषित किया जा सकता है।
यह अन्य संस्थाओं द्वारा समान नियमों और शर्तों पर सहमत होने में सक्षम होना चाहिए, जो समान अनियंत्रित लेनदेन के लिए संबंधित नहीं हैं। यदि ऐसा है, तो यह निष्कर्ष निकालना संभव है कि विशिष्ट लेनदेन की शर्तें और शर्तें हाथ की लंबाई पर हैं'।
स्थानांतरण मूल्य निर्धारण के तरीके
लेन-देन का विश्लेषण करने के पारंपरिक तरीके ALP में जुड़े संस्थाओं के लिए लाभ के समग्र आकार की तुलना में प्रत्येक लेन-देन को विशेष रूप से उजागर करते हैं। OECD दिशानिर्देश लेनदेन के लिए एक विधि के रूप में निम्नलिखित विधियों को प्रस्तुत करते हैं।
- तुलनीय अनियंत्रित मूल्य (CUP) विधि
- पुनर्विक्रय मूल्य विधि (RPM)
- कॉस्ट-प्लस मेथड (CP मेथड)
स्थानांतरण मूल्य निर्धारण दो या अधिक एंटरप्राइज़ सहयोगी पार्टियों के साथ अनुबंध के दौरान लागू होता है। यह अभिनय का एक तरीका है जैसे वे जुड़े नहीं हैं, जिसका अर्थ है कि हितों के टकराव का कोई सवाल ही नहीं है। इसे दो स्वतंत्र पार्टियों के बीच हुए सौदे के तौर पर समझाना आसान है। OECD ने 1995 में बहुराष्ट्रीय निगमों और कर अधिकारियों के हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के लिए दिशानिर्देशों को लागू किया।
OECD के दिशानिर्देश व्यापक रूप से प्रशंसनीय हैं। हमें ट्रांसफर प्राइसिंग के बारे में ट्रांसफर प्राइसिंग के भीतर आर्म लेंथ के सिद्धांत के तहत फैसला करना चाहिए। इसलिए, निर्धारित मूल्य आर्म लेंथ प्राइसिंग (ALP) है। ALP के अनुसार, मूल्य हस्तांतरण के लिए दो प्रकार के तरीके हैं:
1. पारंपरिक लेनदेन विधि
2. लेन-देन या गैर-लेनदेन विधियों से लाभ कमाने के तरीके।
तुलनीय अनियंत्रित मूल्य (CUP) विधि
यह विधि वह जगह है जहां तुलनीय संस्थाओं के साथ एक अनियंत्रित लेन-देन में कीमत को स्वीकार किया जाता है और दी आर्म लेंथ प्रिंसिपल को निर्धारित करने के लिए इकाई की पुष्टि की गई कीमत के साथ तुलना की जाती है। ट्रांसफर प्राइसिंग में CUP पद्धति ALP का सबसे विश्वसनीय प्रमाण है। निम्नलिखित एक हाथ की लंबाई की लागत को ट्रिगर कर सकते हैं:
- करदाता या संबद्ध समूह के अन्य सदस्य उत्पाद को समान आकार और समान शर्तों के साथ प्रचार के लिए समान बाजारों (आंतरिक समान) पर बेचते हैं।
- एक ALP कंपनी एक ही उत्पाद को समान मात्रा में और समान परिस्थितियों में तुलनीय बाजारों (एक बाहरी समान) पर अन्य आर्म लेंथ पार्टियों को बेचती है।
- करदाता समान मात्रा में समान मात्रा में और समान शर्तों पर सहयोगी पार्टियों से बाजारों में उनकी तुलना में (आंतरिक समान) खरीदता है।
- एक ALP पार्टी समान मात्रा में और समान शर्तों के साथ बाजारों में एक हाथ की लंबाई सहयोगी से उत्पादों को खरीदती है, जिनके साथ वे प्रतिस्पर्धा कर रहे हैं (बाहरी समान)।
पुनर्विक्रय मूल्य विधि (RPM)
आरपीएम पद्धति सीपीएम के समान है। यह तकनीक तब मदद करती है, जब विक्रेता उस सामान को समान रूप से कम मूल्य प्रदान करता है, जो सहयोगी कंपनियों का है। इस मामले में, हाथ की लंबाई की कीमत की गणना मुक्त इकाई को लगाए गए बिक्री मूल्य से सकल लाभ मार्क-अप को घटाकर की जाती है।
पुनर्विक्रय मूल्य दृष्टिकोण हाथ की लंबाई वाली संस्थाओं (एक गैर-हाथ की लंबाई वाली कंपनी से खरीदे गए सामान) के लिए पुनर्विक्रय मूल्य से शुरू होता है, जो एक तुलनीय सकल मार्जिन से कम हो जाता है। एक समान सकल मार्जिन के संदर्भ में स्थापित किया गया है:
- समान लेन-देन में एक हाथ की लंबाई वाली कंपनी द्वारा अर्जित पुनर्विक्रय के लिए मूल्य मार्जिन जो नियंत्रित नहीं हैं (बाहरी समान)।
- तुलनीय अनियंत्रित लेनदेन (आंतरिक समान) में किसी सदस्य या सदस्यों के समूह द्वारा पुनर्विक्रय पर लाभ।
कॉस्ट प्लस मेथड (CPM)
लागत-प्लस विधि बिक्री लागत के साथ सकल लाभ के विपरीत है। सबसे पहले, आप अनुवाद में आपूर्तिकर्ता द्वारा खर्च की गई लागतों का निर्धारण करते हैं। सही हस्तांतरण मूल्य प्राप्त करने के लिए आपको इस लागत में एक उपयुक्त मार्क-अप जोड़ना होगा।
जोखिम, पहलुओं और गुणों में जितनी अधिक समानता होगी, उतनी ही अधिक संभावना है कि लागत-प्लस विधि हाथ की लंबाई के परिणाम का अनुमान लगाएगी।
लाभ विभाजन विधि (PSM)
यह विधि भुजा की लंबाई के सिद्धांत को संतुष्ट करने का एक अच्छा तरीका है। यह समान अनियमित लेनदेन में शामिल पार्टियों द्वारा अर्जित आय की तुलना करता है। पीएसएम एक विशिष्ट लेन-देन के भीतर संबद्ध उद्यमों (AE) से सेवाओं पर उपयोग करने के लिए सबसे उपयुक्त तरीका है। सबसे पहले, अंतरराष्ट्रीय या निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन में लगे सभी संबद्ध उद्यमों के संयुक्त शुद्ध लाभ की गणना की जाती है। फिर, प्रत्येक संबद्ध उद्यम के लिए आनुपातिक योगदान का मूल्यांकन कार्य, संपत्ति और जोखिम (FAR) विश्लेषण करके किया जाता है। यह शुद्ध लाभ संबद्ध उद्यमों के बीच उनके योगदान के अनुसार विभाजित किया जाता है।
ट्रांसफर प्राइसिंग पर मार्गदर्शन नोट एक अलग दृष्टिकोण का सुझाव देता है, जिसमें बाजार की ताकतों को ध्यान में रखते हुए पहले एई को बेस रिटर्न वितरित किया जाएगा। शेष लाभ को ऊपर वर्णित अनुसार संबद्ध उद्यमों में विभाजित किया जाएगा। यह विधि तब उपयोगी होती है, जब कोई संबद्ध उद्यम अनन्य अमूर्त वस्तुओं का उपयोग करता है।
ट्रांसफर प्राइसिंग ऑडिट क्या है?
विभिन्न करों में विभिन्न आवश्यक्ताओं के साथ, स्थानांतरण के लिए उचित मूल्य निर्धारित करना अक्सर एक कठिन काम होता है। यह सुनिश्चित करने के लिए कि व्यवसाय नियमों का पालन करता है, क्षेत्रीय और स्थानीय दोनों कर प्राधिकरणों के कर अधिकारी वित्तीय रिकॉर्ड की व्यापक मूल्य जांच करते हैं। ट्रांसफर प्राइसिंग पर ऑडिट महत्वपूर्ण हैं और कर अधिकारी यह निर्धारित करते हैं कि वे किसका ऑडिट करेंगे और किसका नहीं। यदि कोई व्यवसाय ठोस और पुष्ट दस्तावेजों के साथ अपनी स्थानांतरण मूल्य निर्धारण नीतियों को साबित कर सकता है तो कोई जोखिम नहीं होना चाहिए।
स्थानांतरण मूल्य निर्धारण एक जोखिम है
1. कई अतिरिक्त लागतें जनशक्ति के रूप में और हस्तांतरण कीमतों को निष्पादित करने और प्रक्रिया को सुविधाजनक बनाने के लिए एक लेखा प्रणाली को बनाए रखने के लिए आवश्यक समय के रूप में खर्च की जाती हैं। स्थानान्तरण के लिए मूल्य निर्धारण एक समय लेने वाली विधि हो सकती है।
2. स्थानांतरण मूल्य निर्धारण और मूल्य संबंधी नीतियों के बारे में किसी संगठन के विभागों के बीच असहमति हो सकती है।
3. खरीदार और विक्रेता विभिन्न कर्तव्यों का भुगतान करते हैं। इसलिए, वे दोनों अलग-अलग जोखिमों के अधीन हैं। उदाहरण के लिए, विक्रेता आइटम का आश्वासन नहीं दे सकता है। हालांकि, भुगतान किया गया ग्राहक भुगतान इस अंतर को प्रभावित करेगा।
4. अमूर्त उत्पादों की लागत निर्धारित करना मुश्किल है।
स्थानांतरण मूल्य निर्धारण के लाभ
1. उच्च कर दरों वाले देशों में कॉर्पोरेट आय पर कर कम कर दरों वाले देशों को भेजे जाने वाले सामानों के लिए अधिक शुल्क लगाकर कंपनियों को बेहतर लाभ मार्जिन प्राप्त करने में मदद मिल सकती है।
2. ट्रांसफर प्राइसिंग कम ट्रांसफर कीमतों का उपयोग करके उच्च टैरिफ वाले देशों में माल भेजने की लागत को कम करने में सहायता करती है ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि इन लेनदेन का शुल्क आधार कम हो।
निष्कर्ष:
यदि आप एक छोटी या मध्यम आकार की कंपनी या बड़े पैमाने पर संचालन कर रहे हैं, तो स्थानांतरण मूल्य निर्धारण अंतरराष्ट्रीय कंपनियों के लिए कर की समस्या पैदा कर सकता है। यही कारण है कि यह सुनिश्चित करते हुए कि आप वैश्विक अनुपालन नियमों का पालन करते हैं, क्रेडिट और बाजार के जोखिमों को कम करने के लिए स्थानांतरण मूल्य निर्धारण के लिए अपनी रणनीति की जांच करना महत्वपूर्ण है।
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