जीएसटीआर 9 वार्षिक रिटर्न फाइलिंग, प्रारूप, पात्रता और नियम

जीएसटीआर 9 एक ऐसा GST है, जो आम GST पोर्टल पर वार्षिक रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल करने के लिए किया जाता है। जीएसटीआर 9 रिटर्न सभी सामान्य करदाताओं द्वारा वार्षिक रूप से दाखिल की जाती है, जो GST योजना के तहत पंजीकृत हैं। विवरणी में निम्नलिखित शीर्षों में विशेष वित्तीय वर्ष के दौरान बिक्री और क्रय के संबंध में विस्तृत विवरण हैं- केंद्रीय GST, राज्य GST/केन्द्र शासित प्रदेश GST और एकीकृत GST। जीएसटीआर 9A और जीएसटीआर 9C भी करदाताओं द्वारा दाखिल किए जाते हैं।

संरचना स्कीम के तहत पंजीकृत व्यक्ति को GSTR-9A के तहत विवरणी दाखिल करने की आवश्यकता होती है। तथापि, लागू वित्तीय वर्ष के दौरान रु. 2 करोड़ से अधिक वार्षिक परिसंचालन वाले पंजीकृत करदाताओं द्वारा GSTR-9C दाखिल किया जाता है।

जीएसटीआर-9 वार्षिक विवरणी प्रदान करने के लिए पात्रता की कसौटी या मापदंड 

नियमित रिटर्न दाखिल करने वाले सभी पंजीकृत व्यक्तियों को सीजीएसटी अधिनियम के यू/एस 44 के अनुसार, विवरणी देने की आवश्यकता होती है। हालांकि इस नियम में कुछ अपवाद हैं। निम्नलिखित व्यक्तियों को इस अधिनियम के तहत वार्षिक रिटर्न दाखिल करने से छूट दी जाती हैः

• सामयिक कर योग्य व्यक्ति
• अनिवासी कर योग्य व्यक्ति
• इनपुट सेवा वितरक
• धारा 51 और 52 के अधीन प्राधिकृत व्यक्ति, और
• ओआईडीआर सेवाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति

जीएसटीआर 9 देय तिथि- वार्षिक रिटर्न अगले वित्तीय वर्ष की 31 दिसम्बर तक फाइल की जानी चाहिए।

जीएसटीआर-9 नियम

वार्षिक रिटर्न देने के बारे में निम्नलिखित कुछ नियम हैंः

1. यदि किसी विशेष वर्ष के दौरान पंजीकृत व्यक्ति का कुल वार्षिक कारोबार रु. 2 करोड़ से अधिक नहीं है, तो केवल वार्षिक रिटर्न दाखिल की जानी चाहिए।

2. यदि किसी विशेष वर्ष के दौरान किसी पंजीकृत व्यक्ति का कुल वार्षिक परिसंचालन रु. 2 करोड़ से अधिक है, तो निम्नलिखित फाइल करने की आवश्यकता हैः

• वार्षिक रिटर्न
• लिखित हिसाब-किताब (जो CA द्वारा जांच की जानी चाहिए)
• लेखापरीक्षित वार्षिक वित्तीय विवरणों की प्रतिलिपि और
• वार्षिक रिटर्न लेखापरीक्षित वित्तीय विवरणियों के बीच सम्मेलन की बयान ।

समझौता विवरण- यह ऐसा विवरण है, जो अनुप्रयोगी वित्तीय वर्ष के लिए प्रस्तुत विवरणी में दाखिल आपूर्तियों को वार्षिक लेखापरीक्षित वित्तीय विवरणों  के साथ मेल खाता हो और ऐसी अन्य विशेष रूप से जो आवश्यक हो सकता है।

रिटर्न प्रस्तुत करने में चूक 

जहाँ पंजीकृत करदाता अपने वार्षिक विवरणी को अंतिम तारीख तक नहीं दाखिल करता है, वहाँ ऐसे व्यक्ति को एक सूचना इलेक्ट्रॉनिक रूप से GST पोर्टल पर और ई-मेल द्वारा जारी की जाएगी, जिसमें उसे पंद्रह दिनों के भीतर चूक को दूर करने की अपेक्षा की जाती है।
जहाँ कोई व्यक्ति समय-सीमा के भीतर रिटर्न दाखिल करने में असफल रहता है, वहाँ उसे निम्नलिखित  शास्ति का भुगतान जो नीचे दिए गए इस के उपर कुछ कम करके भरने की अपेक्षा की जाती हैः

1. 100 रु. प्रतिदिन जितनी दिन तक असफलता जारी रहती है, या

2. राज्य/ केन्द्र शासित प्रदेशों में व्यक्ति की परिसंचालन का 0.25 प्रतिशत।

वार्षिक रिटर्न दाखिल करना

आप निम्नलिखित चरणों के द्वारा अपने वार्षिक विवरणी ऑनलाइन दाखिल कर सकते हैंः

1. चरण 1: GST पोर्टल पर https://www.gst.gov.in/ पर लॉग इन करें।
2. चरण  2: सेवाओं पर क्लिक करें, फिर वापसी या रिटर्न विकल्प पर जाएँ, वहाँ आपको वार्षिक वापसी मिल जाएगा. क्लिक करें और आगे बढ़ें।
3. चरण 3: इसके बाद आप एक पन्ना देखेंगे, जो कहता है, "वार्षिक रिटर्न दाखिल करें". वैध वित्तीय वर्ष चुनें जिसके लिए रिटर्न दाखिल करने के लिए अपेक्षित हैं। संदेश पढ़ें और ऑनलाइन तैयारी का चयन करें ।
4. चरण 4: अब, आप से पूछा जाएगा कि क्या आप एक शून्य विवरणी फाइल करना चाहते हैं या नहीं। हाँ/नहीं चुनें। यदि आपने हाँ चुना है, तो देनदार की गणना करें और रिटर्न फाइल करें। यदि नहीं चुना है, तो GSTR-9 सिस्टम संगणित सारांश डाउनलोड करें, सामान और सेवा रिटर्न- 1 & 3B सारांश अगले अनुभागों में आसानी से विवरणियों को भरने के लिए विवरणियों का सारांश दिखाई देगा।
5. चरण 5: "पूर्वावलोकन ड्राफ्ट" पर क्लिक करें और फिर दायित्वों को संगणित करने के लिए आगे बढ़ें। एक बार दायित्वों को संगणित किया जाता है और देर से दाखिल करने की फीस का भुगतान किया जाता है, संदेय पृष्ठ प्रदर्शित किया जाएगा। आप अतिरिक्त नकदी की आवश्यकता स्तंभ भी देख सकते हैं और फिर एक चालान बना सकते हैं।
6. चरण 6: उपयुक्त भुगतान मोड चुनें और चालान उत्पन्न करें। इसके बाद "फाइल GSTR-9" पर क्लिक करें।
7. चरण 7: आवेदन पन्ना प्रदर्शित किया जाएगा। DSC के साथ फ़ाइल/EVC के साथ फ़ाइल चुनें और अपने वापसी फ़ाइल करें. एक सफलता संदेश आपके स्क्रीन पर दिखाई देगा।

जीएसटीआर 9 का प्रारूप

जीएसटीआर 9 वार्षिक रिटर्न छह भागों और 19 अध्यायों में विभाजित है। छह भाग इस प्रकार विभाजित किए जा सकते हैंः

भाग-1: इसमें उस वित्तीय वर्ष, जिसके लिए विवरणी दाखिल की जानी है, माल और सेवा कर पहचान संख्या, कारबार का विधिक नाम और कारबार का ट्रेडिंग नाम (यदि उपलब्ध है) जैसे मूल विवरण शामिल हैं।

भाग-2: इसमें अनुप्रयोगी वित्तीय वर्ष के दौरान दाखिल विवरणियों में किए गए अग्रिम, बाहरी (विक्रय) और आंतरिक (विक्रय) आपूर्ति के विवरण शामिल हैं।

धारा 4 के अधीन, निम्नलिखित उपमदों के अधीन अग्रिम, खरीद या बिक्री की आपूर्ति की प्रकृति के विवरण भरें और प्रभार्य मूल्य, केंद्रीय GST, राज्य GST/संघ राज्य क्षेत्र GST, एकीकृत GST और Cess की जानकारी प्राप्त करें।

4क. गैर पंजीकृत व्यक्तियों को किए गए सभी बिक्री (व्यापार- उपभोक्ता)

4ख. इस अधिनियम के तहत पंजीकृत व्यक्तियों को किए गए सभी बिक्री (व्यापार से व्यापार)

4ग. कर भुगतान पर शून्य (0) मूल्यांकित आपूर्ति (विशेष आर्थिक क्षेत्रों के लिए आपूर्ति को छोड़कर)

4घ. कर भुगतान पर विशेष आर्थिक क्षेत्रों को आपूर्ति

4ड़. मान्यताप्राप्त निर्यात

4फ. अग्रिम पर संदत्त कर, परन्तु जारी न किए गए बीजक (जो 4क से 4ई तक के मदों में विनिर्दिष्ट नहीं हैं)

4ग. ऐसी खरीद जिनकी बाबत कर उल्टे प्रभार तंत्र के अंतर्गत संदत्त किया जाता है।

4एच. A से G तक के सभी लेन-देनों का उपसंकलन

4I और 4J. बी से ई के बिन्दुओं में घोषित लेन-देनों के संदर्भ में दिए गए क्रेडिट/डेबिट नोट

4K और 4L. आपूर्ति/करों को संशोधनों के माध्यम से प्रकट किया गया या कम किया गया

4M. 4I से 4L तक के सभी लेन-देनों का उपसंकलन

4एन. उपदानों पर प्रतिदाय किए जाने वाले कर (4एच-4एम) ऊपर

धारा 5 के अधीन, निम्नलिखित उपशीर्षक के अधीन बाहरी (विक्रय) आपूर्तियों का विवरण भरें, जिन पर आप को किसी कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है और प्रभार्य मूल्य, सीजीएसटी, एसजीएसटी/यूटीजीएसटी, आईजीएसटी और उपकर की जानकारी प्राप्त करें।

5क. निर्यातित शून्य(0) मूल्यांकित आपूर्ति

5ख. कर भुगतान के बिना विशेष आर्थिक क्षेत्रों में किए गए बिक्री

5ग. ऐसे बिक्री जिन पर प्राप्तकर्ता उल्टे प्रभार तंत्र के तहत कर देता है।

5घ. बाहरी आपूर्ति (विक्रय) से छूट प्राप्त है जिसका अर्थ है कि वह कर की शून्य दर को आकर्षित करता है।

5ड़. निवल दर वाले बाहरी आपूर्ति, जिसका अर्थ है कि आपूर्ति 0% पर कर योग्य है।

5F. ऐसी वस्तुएं जो मद्य के समान GST की पूर्वावलोकन के अधीन नहीं आती हैं।

5G. बिंदुओं 5A से 5F तक के सभी लेन-देनों की कुल राशि

5H और 5I. 5A से 5F तक के सभी लेन-देनों के लिए प्रदान की गई क्रेडिट/डेबिट नोट

5J  और 5क. संशोधनों के माध्यम से घोषित/घटित आपूर्ति

5L. 5H से 5K तक के सभी लेन-देन का उप-कुल

5M. वह वार्षिक परिसंचालन मूल्य जो अंक 5G और 5L के अधीन कर से वंचित है

5N. कुल वार्षिक परिसंचालन मूल्य में सभी अग्रिम शामिल हैं (4N जमा 5M शून्य से 4G)।

भाग-3: इसमें आईटीसी का विवरण है, जिसे आप अनुप्रयोगी वित्तीय वर्ष के दौरान दाखिल विवरणी में घोषित करते हैं।

धारा 6 के अधीन, लागू वित्तीय वर्ष के दौरान प्रस्तुत विवरणियों में जमा किए गए रूप में प्रयुक्त आईटीसी (प्रविष्टि कर क्रेडिट) के बारे में विवरणी दें। साथ ही केंद्रीय, एकीकृत, राज्य या केंद्र शासित प्रदेश GST और उपकर के उपशीर्षक के अधीन भरेंः

6क. आईटीसी का कुल मूल्य फार्म गुड्स एंड सर्विसेज टैक्सरिटर्न 3बी में उपयोग किया जाता है।

6ख. इनपुट और उसके सेवाओं, पूंजीगत वस्तुओं के लिए आंतरिक आपूर्ति (विक्रय) (निर्यातों और आंतरिक आपूर्तिओं को छोड़कर, जो रिवर्स चार्ज तंत्र के अधीन कर से प्रभार्य हैं, किंतु विशेष आर्थिक क्षेत्रों से अर्जित सेवाओं सहित)।

6ग. इनपुट और उसके सेवाओं के लिए अर्जित आंतरिक आपूर्ति, पंजीकृत नहीं व्यक्तियों से पूंजीगत वस्तुएं, जिनके लिए प्रतिवर्ती प्रभार तंत्र के अधीन कर से प्रभार्य हैं, जिनके लिए आईटीसी का प्रयोग किया जाता है और 6ख में विनिर्दिष्ट बातों को छोड़कर कर कर कर कर संदेय किए जा रहे हैं।

6घ. इनपुट और उसके सेवाओं के लिए GST के अधीन पंजीकृत व्यक्तियों से अर्जित आंतरिक आपूर्ति, पूंजीगत वस्तुएं, जिनके लिए प्रतिवर्ती प्रभार तंत्र के अधीन कर से प्रभार्य हैं, जिनके लिए आईटीसी का प्रयोग किया जाता है और कर संदेय किए जाते हैं, खंड 6ख में विनिर्दिष्ट को छोड़कर।

6ड़. इनपुट और पूंजीगत माल के लिए विशेष आर्थिक क्षेत्रों से अर्जित आपूर्ति सहित माल का आयात।

6च. विशेष आर्थिक क्षेत्रों से आंतरिक आपूर्ति (विक्रय) को छोड़कर सेवाओं का आयात।

6जी. इनपुट सेवा वितरक से प्राप्त आईटीसी।

6घ. केन्द्रीय GST अधिनियम के नियमों के अनुसार वसूली की जाने वाली आईटीसी का मूल्य (जो उपरोक्त खंड 6ख में उल्लिखित नहीं है)।

6I. 6B से 6H तक के सभी लेन-देन का उपसंकलन।

6J. 6I और 6A के बीच सभी लेन-देनों का अंतर।

6क. "ट्रैन-I" में विनिर्दिष्ट परिवर्तित ऋण, जिसमें संशोधन सम्मिलित हों।

6L. "ट्रैन-II" में विनिर्दिष्ट संक्रमण प्रत्यय।

6M. कोई अन्य आईटीसी जो उपर्युक्त है, लेकिन ऊपर घोषित नहीं किया गया है

6N. 6K से 6M तक अंकों की कुल राशि।

6ओ. 6I और 6N मदों के तहत उपयोग की गई समग्र आईटीसी।

धारा 7 के तहत आईटीसी का विवरण प्रदान करें, जो लागू वित्तीय वर्ष के दौरान प्रस्तुत रिटर्न में स्वीकृत रूप में प्रतिवर्तित या अनुज्ञेय आईटीसी की विवरणी दें और निम्नलिखित उपशीर्षक के अधीन केंद्रीय, राज्य/ केन्द्र शासित क्षेत्र, एकीकृत GST और उपकर भरेंः

7क. नियम 37 के अनुसार

7ख. नियम 39 के अनुसार

7ग. नियम 42 के अनुसार

7घ. नियम 43 के अनुसार

7ड़. धारा 17(5) के अनुसार

7F & 7G. "TRAN-I" और "TRAN-II" क्रेडिट का उल्टा.

7ज. अन्य उलट-फेरों के उल्लेख।

7I. 7क से 7एच के अधीन घोषित संकलित उल्टे आईटीसी  अंक

7ज. उपयोग के लिए उपलब्ध नेट आईटीसी, अर्थात 6O-7I

धारा 8 के अधीन, अन्य आईटीसी संबंधित सूचनाओं का विवरण दें और निम्नलिखित उपशीर्षक के अधीन केंद्रीय, राज्य/संघ राज्य क्षेत्र, एकीकृत उत्पाद शुल्क और उत्पाद शुल्क की रकम भरेंः

8क. माल और सेवा कर विवरणी-2क के अनुसार आईटीसी

8ख उपरोक्त 6ख और 6एच से सभी संव्यवहारों की कुल राशि के रूप में आईटीसी।

8ग. आयातों को छोड़कर आंतरिक आपूर्तियों पर आईटीसी और आंतरिक आपूर्तियों पर प्रतिवर्ती प्रभार तंत्र पर लगाया जा सकता है किंतु जिसमें वर्ष 2017-2018 के दौरान विशेष आर्थिक क्षेत्रों से अर्जित सेवाओं को शामिल किया जाता है किंतु अप्रैल से सितंबर, 2018 के बीच उपयोग किया जाता है।

8D. अंतर अर्थात {8A - (8B + 8C)}

8E. आईटीसी 8डी के तहत उपलब्ध है, लेकिन अभी तक उपयोग नहीं किया गया है

8F. आईटीसी उपलब्ध है, लेकिन ऊपर के 8डी के तहत योग्य नहीं है

8ग. विशेष आर्थिक क्षेत्रों से आपूर्ति सहित वस्तुओं के आयात पर एकीकृत GST की प्रतिपूर्ति

8घ. 6ड़ के तहत विनिर्दिष्ट किए गए अनुसार माल के आयात पर एकीकृत GST क्रेडिट का लाभ उठाया गया।

8I. 8G-8H के तहत संव्यवहारों के बीच अंतर

8ज. आईटीसी उपलब्ध है, लेकिन अभी तक माल के आयात पर उपयोग नहीं किया गया है ( 8I के बराबर है).

8क. चालू वित्तीय वर्ष अर्थात 8E 8F 8J में समाप्त होने वाली कुल आईटीसी मूल्य।

भाग-4: इसमें वित्तीय वर्ष के दौरान दाखिल विवरणियों में घोषित कर का विवरण दिया गया है।

धारा 9 में कहा गया है कि आप को एकीकृत कर, केंद्रीय कर, राज्य/संघ राज्य क्षेत्र कर, शेष, ब्याज, देरी शुल्क, शास्ति और अन्य कर के रूप में संदेय राशि, नकद के माध्यम से संदेय राशि और आईटीसी की ओर समायोजन की गई राशि के विवरण भरने की आवश्यकता है।

भाग-5: यह वर्तमान वित्तीय वर्ष के अप्रैल से सितंबर के विवरणियों में या पूर्व वित्तीय वर्ष के वार्षिक विवरणी के दाखिल की तारीख तक घोषित पूर्व वित्तीय वर्ष के लिए संव्यवहारों की विशिष्टियां समाहित करता है, जो भी पहले हो। निम्नलिखित धाराओं के तहत कर योग्य मूल्य, केंद्रीय कर, राज्य/संघ राज्य क्षेत्र कर, एकीकृत कर और शेष की जानकारी प्राप्त करेंः

धारा 10 और 11 आपूर्ति/करों की घोषणा या संशोधनों के माध्यम से कम की गई

धारा 12 पिछले वित्तीय वर्ष के दौरान उपयोग में लाए गए निवेश कर क्रेडिट (आईटीसी) के उलटने

धारा 13 - पूर्व वित्तीय वर्ष के लिए लाभान्वित आईटीसी

धारा 14 के अधीन, आपको धारा 10 और 11 में विवरणी के आधार पर संदत्त विभेदी कर की जानकारी प्राप्त करनी होगी। एकीकृत कर, केंद्रीय कर, राज्य/संघ राज्य क्षेत्र कर, शेष और देय या संदत्त ब्याज की जानकारी भरें।

भाग-6: इस भाग में मांगों और वापसियों का वर्णन है। धारा 15 के अधीन, आपको निम्नलिखित उपशीर्षक के अधीन केन्द्रीय, राज्य/संघ राज्य क्षेत्र, एकीकृत GST, शेष, ब्याज, शास्ति, देरी फीस और अन्य की रकम भरनी होगीः

A. कुल वापसी का दावा किया

B. कुल वापसी स्वीकृत 

C. कुल वापसी अस्वीकृत

D. कुल वापसी लंबित 

E. करों की कुल मांग

F. मद ई के संदर्भ में संदत्त संकलित कर

G. उपरोक्त बिंदु ई में लंबित संकलित मांग

धारा 16 के अधीन, आप को संघटन स्कीम के तहत पंजीकृत करदाताओं से प्राप्त माल, माल और सेवाओं की आपूर्ति के रूप में समझे जाने वाले माल और माल, जो अनुमोदन के लिए भेजा गया है लेकिन अभी वापस नहीं लौटाया गया है, के बारे में विवरण देने की आवश्यकता है। प्रभार्य मूल्य, केन्द्रीय, राज्य/संघ राज्य क्षेत्र, एकीकृत GST और शेष मूल्य की गणना करें।

धारा 17 और 18 के अधीन, आपको आंतरिक (क्रय) और बाहरी (विक्रय) आपूर्तियों के नामांकन (एचएसएन कोड) का संयोजित सारांश भरने की आवश्यकता है। धारा 19 के अधीन देरी शुल्क की गणना करें, जो केन्द्रीय और राज्य कर के अधीन संदेय है या पहले से ही भुगतान किया गया हो। आप GSTR 9 प्रारूप https://www.gst.gov.in/ पर डाउनलोड कर सकते हैं।

जीएसटीआर-9 देय तिथि बढ़ाया गया

कोविड-19 के कारण वित्तीय वर्ष 2020 की जटिलताओं और परिस्थितियों के कारण यह समय-सीमा कई बार बढ़ गया है।

वित्त वर्ष 2019-20 के लिए टीएसटी वार्षिक विवरणी दाखिल करने की देय तारीख को पहले 31 दिसम्बर 2020 से 28 फरवरी 2021 तक बढ़ा दिया गया था। वित्त मंत्रालय द्वारा हाल ही में अधिसूचना के अनुसार यह 28 फरवरी से 31 मार्च 2021 तक फिर से बढ़ा दिया गया है।

इसका अर्थ है कि करदाता 31 मार्च, 2021 तक वित्तीय 2019-20 के अपने GSTR-9 (Annual Return) और GSTR-9C (Reconciliation Statement) फाइल कर सकते हैं।