जीएसटी के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ कहाँ नहीं उठाया जा सकता है?

जीएसटी कानून में विशिष्ट मामले हैं, जहां कोई इनपुट टैक्स क्रेडिट या आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता है या करदाता के लिए उपलब्ध नहीं है। इन्हें ब्लॉक्ड क्रेडिट कहा जाता है। जीएसटी धारा 17(5) उन परिस्थितियों का वर्णन करती है, जब ऐसे ब्लॉक क्रेडिट अयोग्य होते हैं और विशेष शर्तें जब वे आईटीसी का लाभ उठाने के योग्य हो जाते हैं। जीएसटी के तहत ब्लॉक किए गए क्रेडिट ऐसे टैक्स हैं जिनका दावा खरीदारी या खर्च का भुगतान करने के बाद भी नहीं किया जा सकता है। आइए इस लेख में जीएसटी के तहत अयोग्य आईटीसी के बारे में अधिक जानें।

अयोग्य उत्पादों, सेवाओं और सामान की सूची:

यहाँ 8 सितंबर 2020 तक के मामलों की सूची दी गई है, जहाँ जीएसटी अधिनियम की धारा 17(5) के तहत आईटीसी उपलब्ध नहीं हैं और इनवर्ड सप्लाई इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाने के लिए अयोग्य सेवाओं या वस्तुओं की श्रेणी के एचएसएन (हार्मोनाइज्ड सिस्टम ऑफ नोमेनक्लेचर) कोड के साथ नियम के अपवाद।

Sl। नहीं।	सेवाओं और सामान की श्रेणी	एचएसएन या एसएसी कोड	जब आईटीसी की अनुमति है
1	अन्य वाहन और मोटर वाहन	87	यदि वाहन या वाहन की आपूर्ति आगे की जा रही है। यदि इसका उपयोग यात्री परिवहन के लिए किया जाता है। यदि ड्राइविंग या नेविगेटिंग प्रशिक्षण प्रदान करने के लिए उपयोग किया जाता है। यदि माल परिवहन के लिए उपयोग किया जाता है। इसका उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है और इसमें ड्राइवर सहित 13 से अधिक का यात्री परिवहन होता है। यदि यह कर्मचारी पिक एंड ड्रॉप सेवाओं के लिए उपयोग की जाने वाली बस है।
2	वाहन और मोटर वाहनों के लिए बीमा, रखरखाव और मरम्मत की अनुमति नहीं है।	998714 997134	अनुमति है अगर वाहनों पर आईटीसी की अनुमति है। यदि वाहन पर आईटीसी की अनुमति नहीं है, तो मरम्मत, रखरखाव और बीमा की भी अनुमति नहीं है।
3	आउटडोर खानपान, सौंदर्य उपचार, खाद्य और पेय पदार्थ, स्वास्थ्य सेवा, प्लास्टिक और कॉस्मेटिक सर्जरी	99932 99633 99972 99713 99934 99931 99933 99935	आपूर्ति की गई आवक वस्तुओं या सेवाओं का उपयोग पंजीकृत करदाता द्वारा मिश्रित आपूर्ति या मिश्रित कर योग्य उत्पाद के तत्व के साथ समान वस्तुओं या सेवाओं की समग्र कर योग्य आपूर्ति को प्रभावित करने के लिए किया जाता है। खाद्य और पेय पदार्थ या स्वास्थ्य सेवाओं के लिए, आईटीसी उपलब्ध है जहां नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को प्रदान किए जाने वाले कानून के तहत आवक आपूर्ति की गई वस्तुएं या सेवाएं अनिवार्य हैं।
4	क्लब सदस्यता, फिटनेस और स्वास्थ्य केंद्र	99972	-
5	जीवन और स्वास्थ्य बीमा, रेंट-ए-कैब	996601 997132 997133 997141 997142	यदि सरकार इसे प्रचलित कानूनों के तहत अनिवार्य सेवा के रूप में अधिसूचित करती है, तो नियोक्ता उन्हें कर्मचारियों को प्रदान करता है।
5	जीवन और स्वास्थ्य बीमा, रेंट-ए-कैब	996601 997132 997133 997141 997142	माल या सेवाओं की आवक आपूर्ति का उपयोग उत्पाद की मिश्रित आपूर्ति या कर योग्य सम्मिश्रण के हिस्से के रूप में उसी सामान या सेवाओं की श्रेणी की समग्र कर योग्य आपूर्ति करने के लिए किया जाता है।
6	अवकाश कर्मचारी यात्रा लाभ	ना	-
7	एलटीए (यात्रा रियायतें छोड़ें) यात्रा लाभ	ना	-
8	जब कोई अचल संपत्ति का निर्माण होता है तो आपूर्ति की गई सेवाओं के लिए अनुबंध काम करता है।	9954	यदि इनपुट सेवा आगे के कार्यों के लिए है और सेवा कार्य अनुबंध में मशीनरी और संयंत्र की आपूर्ति के लिए है।
9	अचल संपत्ति के निर्माण के लिए करदाता द्वारा प्राप्त सेवाएं या सामान	9954	यदि सेवाओं या माल को करदाता के खाते में प्राप्त किया जाता है, जिसका उपयोग संयंत्र और मशीनरी या व्यवसाय को आगे बढ़ाने में उपयोग की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं के रूप में किया जाता है।
10	कंपोजीशन स्कीम के U/S 10 के लिए सेवाओं और वस्तुओं या सेवाओं पर कर लगाया गया और भुगतान किया गया।	ना	-
11	एक गैर-निवासी करदाता द्वारा प्राप्त सेवाएं और सामान	ना	गैर-निवासी करदाताओं द्वारा आयात किए गए सामानों को छोड़कर
12	व्यक्तिगत उपभोग सेवाएं या सामान	ना	-
13	माल जो बट्टे खाते में डाला गया है, खो गया है, क्षतिग्रस्त हो गया है, नष्ट हो गया है या चोरी हो गया है।	ना	-
14	नि: शुल्क और उपहार के नमूने के सामान	ना	कर्मचारियों को प्रति माह 50,000 रुपये प्रति कर्मचारी जीएसटी यू / एस 7 से छूट दी गई है, 2017 सीजीएसटी अधिनियम के अनुसूची I
15	U/S 129, 74, 130 के तहत भुगतान किए गए कर, अर्थात् गलत विवरण, धोखाधड़ी, आदि।	ना	-

आइए ऊपर दी गई अयोग्य आईटीसी सूची के बारे में जानें-

वाहन और मोटर वाहन:

व्यक्तियों को परिवहन के लिए उपयोग किए जाने वाले मोटर वाहनों का उपयोग आईटीसी का लाभ उठाने के लिए नहीं किया जा सकता है, यदि उनकी बैठने की क्षमता चालक सहित 13 व्यक्तियों के बराबर या उससे कम है। यदि बैठने की क्षमता 13 व्यक्तियों से अधिक है, तो आईटीसी उपलब्ध है। उदाहरण के लिए, एबीसी एंटरप्राइजेज अपने यात्रा व्यवसाय के लिए एक लक्जरी कार खरीदता है। जीएसटी में कोई ब्लॉक क्रेडिट उपलब्ध नहीं है, क्योंकि बैठने की क्षमता 13 व्यक्तियों से कम है।

विमान, जहाज, नौका आदि भी अपात्र आईटीसी के अंतर्गत आते हैं, लेकिन इस नियम के अपवाद हैं जिनकी चर्चा हम नीचे उदाहरणों के साथ करेंगे।

आईटीसी उपलब्ध है, यदि वाहन का उपयोग कर योग्य वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति के लिए किया जाता है।

1. विमान, नौकाओं, वाहन आदि की आपूर्ति।:

उदाहरण के लिए, यदि आप यात्रियों के परिवहन के लिए अपने व्यवसाय के हिस्से के रूप में कारों की आपूर्ति कर रहे हैं, तो आईटीसी उपलब्ध है।एक डीलर पर विचार करें, जो 50 लाख रुपये में कार खरीदता है। वे 14 लाख रुपये के जीएसटी प्लस सेस का भुगतान करते हैं। अपने व्यवसाय के हिस्से के रूप में, वे 20 लाख के लाभ के लिए कार बेचते हैं, और जीएसटी अब 19 लाख 60 हजार रुपये है। चूंकि वे जीएसटी अधिनियम की धारा 17(5) में उपरोक्त शर्तों को पूरा करते हैं, वे 14 लाख रुपये के लिए आईटीसी का दावा कर सकते हैं और जीएसटी में अंतर राशि का भुगतान कर सकते हैं, यानी 5 लाख 60 हजार रुपये।

2. यात्री परिवहन वाहन:

अगर आप बस जैसा यात्री वाहन खरीदते हैं, तो आईटीसी मिलता है।उदाहरण के लिए, XYZ Tours and Travels यात्रियों को बैंगलोर से मैंगलोर (इंटरसिटी) और वापस ले जाने के लिए एक बस खरीदता है। बस में भुगतान किए गए जीएसटी के लिए आईटीसी का दावा किया जा सकता है।

3. जब मोटर वाहन का उपयोग उड़ान, ड्राइविंग, नेविगेट आदि पर प्रशिक्षण के लिए किया जाता है।: उदाहरण के लिए, भारत फ्लाइंग ट्रेनिंग स्कूल अपने छात्रों को उड़ान प्रशिक्षण के लिए एक प्रशिक्षक विमान के रूप में एक विमान खरीदता है या, एबीसी ड्राइविंग स्कूल छात्रों को ड्राइविंग में प्रशिक्षित करने के लिए एक कार खरीदता है। दोनों मामले भुगतान किए गए जीएसटी पर अपात्र आईटीसी के असाधारण मामले हैं।

4. माल या सेवाओं के परिवहन के लिए इस्तेमाल किए गए सामान वाहन: यह खंड नियमित माल परिवहन एजेंसियों के बारे में नहीं है बल्कि माल और सेवाओं के परिवहन के लिए उपयोग किए जाने वाले अन्य माल वाहनों के बारे में है। उदाहरण के लिए, श्री राज अपने घुड़दौड़ के घोड़ों को सुरक्षित परिवहन के लिए एक पशु बस खरीदते हैं या एक्सवाईजेड कंपनी बैंगलोर में पशु चिकित्सा आपातकालीन सेवाएं प्रदान करने के लिए एक बस खरीदती है। यहां, भुगतान की गई जीएसटी राशि के लिए आईटीसी का दावा किया जा सकता है।

5. केवल कर्मचारियों के परिवहन के लिए उपयोग किए जाने वाले वाहन:उदाहरण के लिए, एबीसी एंटरप्राइजेज अपने कर्मचारियों को निर्दिष्ट पिक-अप और ड्रॉप सुविधा के लिए अपने कार्यालय में ले जाने के लिए एक बस खरीदता है। बस की खरीद पर आईटीसी का लाभ उठाया जा सकता है।

भोजन, पेय पदार्थ, क्लब की सदस्यता और अन्य

निम्नलिखित वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति अयोग्य इनपुट टैक्स क्रेडिट के अंतर्गत आती है, जैसे:

पेय पदार्थ और खाद्य पदार्थ
ब्यूटी सैलून उपचार
आउटडोर खानपान
स्वास्थ्य सेवाएं
प्लास्टिक / कॉस्मेटिक सर्जरी

आईटीसी तभी उपलब्ध होता है जब माल या सेवा की श्रेणी कंपोजिशन स्कीम या मिश्रित आपूर्ति के तहत हो, या सेवा / माल की जावक और आवक आपूर्ति समान हो।उदाहरण के लिए, XYZ Enterprises के पास अपने सभी कर्मचारियों के लिए एक नए साल की पार्टी है।घटना की प्रकृति के कारण, यह धारा 17(5) के अनुसार अयोग्य आईटीसी के अंतर्गत आता है और पार्टी में परोसे जाने वाले पेय और भोजन पर अवरुद्ध क्रेडिट का दावा नहीं कर सकता है।

जीएसटी के तहत वाहन की मरम्मत और रखरखाव पर सामान्य बीमा और आईटीसी:

जीवन सेवाओं और सामान्य बीमा, मरम्मत, रखरखाव और वाहन से संबंधित वाहनों और मोटर वाहनों, जहाजों, विमानों, जहाजों आदि की सर्विसिंग पर आईटीसी की अनुमति नहीं है, जिसे क्लॉज (1) में संदर्भित किया गया है। अपवाद भी इन वाहनों के तर्क में समान हैं और जब करदाता है:

इन मोटर वाहनों, विमान, जहाजों आदि के निर्माण में लगे, या
ऐसे जहाजों, मोटर वाहनों, जहाजों या विमानों के लिए सामान्य बीमा सेवाओं की आपूर्ति सेवाएं
क्लब, फिटनेस और स्वास्थ्य क्लब सदस्यता:

क्लब, फिटनेस और हेल्थ क्लब सदस्यता जीएसटी के तहत अवरुद्ध क्रेडिट के लिए अपात्र हैं। उदाहरण के लिए, सीईओ, श्री राजेश बैंगलोर क्लब में एक क्लब सदस्यता खरीदते हैं और उनकी कंपनी एबीसी स्टॉक ब्रोकिंग इसके लिए भुगतान करती है। यहां किसी आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता है।

जीवन और स्वास्थ्य बीमा, किराए पर कैब सेवाएं:

जीवन और स्वास्थ्य बीमा, रेंट-ए-कैब सेवाएं जीएसटी की धारा 17(5) के तहत आईटीसी के लिए अपात्र हैं।नियम के अपवाद तब होते हैं जब:

ऐसी सेवाएं कानून द्वारा अनिवार्य हैं कि कर्मचारियों को नियोक्ता द्वारा उल्लिखित सेवाएं प्रदान की जाती हैं।उदाहरण के लिए, भारत सरकार ने एक नियम स्थापित किया है जिसमें महिला कर्मचारियों को उनकी रात की पाली के लिए कैब सेवाएं प्रदान करना अनिवार्य कर दिया गया है। अगर एक्सवाईजेड कंपनी ऐसा करने के लिए कैब किराए पर लेती है, तो वह आईटीसी का दावा कर सकती है।
जब बाहरी और आवक आपूर्ति या सामान या सेवाएं समग्र या मिश्रित आपूर्ति के अधीन हैं, उदाहरण के लिए, डीईएफ़ उद्यमों ने कारों को आरआरएस यात्रा के लिए उधार दिया है, इसलिए डीईएफ़ उद्यम आईटीसी रिफंड का दावा कर सकते हैं।
खंड (1) में पहले से ही चर्चा में अपवादों के साथ मोटर वाहिकाओं, वाहन या विमान के किराये, किराए पर या पट्टे पर किराए पर लेना या
एलटीए यात्रा:

आईटीसी अनुपलब्ध है जब कोई करदाता छुट्टी यात्रा भत्ता (एलटीए) के तहत यात्रा करता है या जब नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को गृह यात्रा रियायतें दी जाती हैं। मान लीजिए PQR Enterprises अपने कर्मचारियों को LTA पैकेज प्रदान करता है।छुट्टियों के लिए आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता है।लेकिन अगर इसके कर्मचारी व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए यात्रा कर रहे हैं, तो जीएसटी के तहत ब्लॉक क्रेडिट का दावा किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, बंगलौर के निवासी बिक्री अधिकारी श्री श्याम, एक व्यावसायिक सम्मेलन के बाद मैंगलोर से बैंगलोर के लिए उड़ान से यात्रा करते हैं; इस मामले में आईटीसी का दावा किया जा सकता है।

कार्य अनुबंध:

इसके अंतर्गत कार्य अनुबंध और सेवाएं या सामान आईटीसी लाभों के लिए अपात्र हैं। अचल संपत्ति निर्माण का उपयोग आईटीसी लाभों के लिए नहीं किया जा सकता है। सिवाय इसके कि जब किसी कार्य अनुबंध के तहत वस्तुओं या सेवाओं के इनपुट का उपयोग किया जाता है। विचार करें कि श्री एक्स की अचल संपत्ति के निर्माण के लिए त्वरित ठेकेदार एक कार्य अनुबंध के तहत हैं। यहां, इस कार्य अनुबंध पर जीएसटी में कोई अवरुद्ध क्रेडिट नहीं मांगा जा सकता है।लेकिन, अगर त्वरित ठेकेदार इस कार्य अनुबंध के एक हिस्से को पूरा करने के लिए फास्ट ठेकेदारों को काम पर रखते हैं, तो त्वरित ठेकेदार फास्ट ठेकेदारों को दिए गए अनुबंध के हिस्से के लिए आईटीसी का दावा कर सकते हैं।

एक स्व-स्वामित्व वाली अचल संपत्ति का निर्माण:

स्व-स्वामित्व वाली अचल संपत्तियों के निर्माण के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं के लिए आईटीसी प्रदान नहीं किया जाता है। भले ही ऐसे सामान या सेवाओं का व्यवसाय में उपयोग किया जाता हो।यह संयंत्र और मशीनरी पर लागू नहीं होता है, जहां आईटीसी का उपयोग स्व-प्रयुक्त संयंत्र और व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निर्मित मशीनरी के लिए किया जा सकता है।

मान लीजिए कि स्ट्रांग स्टील इंडस्ट्रीज लिमिटेड मैसूर में अपनी स्व-स्वामित्व वाली भूमि पर मुख्यालय भवन का निर्माण करती है।इस मामले में आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता है, लेकिन अगर स्ट्रांग स्टील उसी परिसर में अपने व्यवसाय के लिए ओवन और ब्लास्ट फर्नेस का निर्माण करता है, तो आईटीसी की मांग की जा सकती है, क्योंकि यह एक संयंत्र के रूप में योग्य है।

संरचना योजना के तहत सामान:

कंपोजिशन स्कीम सूची के तहत सेवाएं और सामान आईटीसी के दावों के लिए अपात्र हैं। उदाहरण के लिए, एबीसी एंटरप्राइजेज जीएसटी कानूनों की कंपोजिशन स्कीम के तहत है और 50 लाख रुपये से अधिक के टर्नओवर वाली वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति नहीं करता है। एबीसी एंटरप्राइजेज के लिए कोई आईटीसी उपलब्ध नहीं है, क्योंकि वे पहले से ही मामूली दर पर कर का भुगतान करते हैं।

निष्कर्ष:

जीएसटी अनुपालन सभी व्यवसायों के लिए बहुत महत्वपूर्ण है। इनपुट टैक्स क्रेडिट, जैसा कि हमने ऊपर देखा, जीएसटी अधिनियम के तहत कर के बोझ से राहत प्रदान करते हैं।फिर भी, ऐसे मामले हैं जहां जीएसटी में मोटर वाहनों पर आईटीसी की अनुमति नहीं है, या सेवाएं और सामान आईटीसी इनपुट के लिए अयोग्य हैं।इन मामलों में भी अपवाद हैं, जैसा कि इस लेख में चर्चा की गई है।हमें उम्मीद है कि इस लेख के माध्यम से, हम जीएसटी में अवरुद्ध क्रेडिट और अयोग्य आईटीसी को बताने में सक्षम हैं।

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जीएसटी के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ कहाँ नहीं उठाया जा सकता है?

अयोग्य उत्पादों, सेवाओं और सामान की सूची:

आइए ऊपर दी गई अयोग्य आईटीसी सूची के बारे में जानें-

वाहन और मोटर वाहन:

भोजन, पेय पदार्थ, क्लब की सदस्यता और अन्य

जीएसटी के तहत वाहन की मरम्मत और रखरखाव पर सामान्य बीमा और आईटीसी:

क्लब, फिटनेस और स्वास्थ्य क्लब सदस्यता:

जीवन और स्वास्थ्य बीमा, किराए पर कैब सेवाएं:

एलटीए यात्रा:

कार्य अनुबंध:

एक स्व-स्वामित्व वाली अचल संपत्ति का निर्माण:

संरचना योजना के तहत सामान:

निष्कर्ष:

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न