आस्थगित कर परिसंपत्ति और आस्थगित कर देयता

आस्थगित कर परिसंपत्तियां और आस्थगित कर देयताएं वित्तीय विवरणों के महत्वपूर्ण घटक हैं। इनके कारण समायोजन वित्तीय वर्ष के अंत में किया जाता है जब खातों की किताबें बंद हो जाती हैं। कंपनी अपने रिकॉर्ड मुनाफे को वित्तीय रिपोर्टों से कंपनी अधिनियम की आवश्यकताओं के लिए प्राप्त करती है और आयकर अधिनियम के नियम इसके प्रभार्य लाभ की गणना करते हैं। क्योंकि कुछ चीजों को या तो हर साल कर उद्देश्यों के लिए अनुमति दी जाती है या छोड़ दी जाती है, बुक प्रॉफिट और टैक्सेबल प्रॉफिट के बीच अंतर होता है। पुस्तक और कर योग्य राजस्व या व्यय दोनों के बीच का अंतर दो चीजों में से एक के कारण होता है: पहला, अस्थायी अंतर के कारण - ये पुस्तक और कर आय के बीच अंतर के कारण उत्पन्न होते हैं जिन्हें निम्नलिखित अवधि में ठीक किया जा सकता है। दूसरा, स्थायी अंतर के कारण - जैसा कि नाम से पता चलता है, पुस्तक आय और कर योग्य आय के बीच का अंतर वह अंतर है जिसे निम्नलिखित अवधि में उलट नहीं किया जा सकता है।

मूल्यह्रास एक विशिष्ट उदाहरण है। आयकर की गणना करते समय केवल आयकर अधिनियम में निर्दिष्ट दरों पर मूल्यह्रास की अनुमति है। कंपनी अधिनियम मूल्यह्रास दरों को परिभाषित करता है और कंपनी की खाता बही में इसे शामिल करना चाहिए। परिणामस्वरूप, IT अधिनियम कर योग्य और बही आय के बीच अंतर करता है। लेखांकन के मिलान सिद्धांत के अनुसार, आय कर उसी वर्ष जमा होते हैं, जब वे बिक्री और व्यय के अनुरूप होते हैं। चूंकि रिकॉर्ड के अनुसार आय और IT अधिनियम के अनुसार कर देयता के बीच असमानता है, इस मिलान अवधारणा का पालन नहीं किया जाता है। नतीजतन, रिकॉर्ड के अनुसार आय पर आधारित आयकर को खाते की किताबों में खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है, जबकि बाकी को DTA या DTL के रूप में रिपोर्ट किया जाता है।

क्या आप जानते हैं?

आपके द्वारा अपने आय विवरण पर घोषित राजस्व और लागत आवश्यक रूप से कर आय और कटौती के अनुरूप नहीं हो सकते हैं। कर और लेखा रिकॉर्ड के सिद्धांत थोड़े भिन्न होते हैं, इसलिए आपकी कर योग्य आय और आपके वित्तीय विवरणों पर शुद्ध आय आमतौर पर समान नहीं होती है।

आस्थगित कर का वर्गीकरण

आस्थगित कर देयता एक बकाया ऋण है जिसका भुगतान भविष्य में किया जाना चाहिए। इसके विपरीत, एक आस्थगित कर संपत्ति एक कंपनी कर क्रेडिट है जो भविष्य की देनदारियों को निपटाने में मदद कर सकती है। यह विवाद का विषय है। एक परिसंपत्ति एक आस्थगित कर वस्तु है, जबकि एक देयता दूसरी है। एक निगम को देय धन (विलंबित कर देयता) दिखाता है, जबकि दूसरा कंपनी को देय धन (वर्तमान कर देयता) (आस्थगित कर संपत्ति) दिखाता है।

आस्थगित कर परिसंपत्ति

एक आस्थगित कर परिसंपत्ति (DTA) एक ऐसी संपत्ति है जो तब बनाई जाती है जब वहन राशि और कर आधार के बीच अंतर होता है जैसे कि भविष्य में कम कर का भुगतान करना होगा।

उदाहरण के लिए, यदि आपकी कंपनी ने अपने सभी करों का भुगतान किया है और फिर उस अवधि के लिए कर कटौती प्राप्त की है, तो शेष कटौती का उपयोग भविष्य की कर फाइलिंग में आस्थगित कर संपत्ति के रूप में किया जा सकता है।

विभिन्न आस्थगित कर संपत्तियों के उदाहरण:

• शुद्ध परिचालन हानि: इस दौरान कंपनी को वित्तीय घाटा हुआ।
• करों का अधिक भुगतान: आपने पिछली अवधि में बहुत अधिक करों का भुगतान किया है।
• व्यावसायिक लागतें: जब एक लेखांकन तकनीक खर्चों को पहचानती है जबकि दूसरी नहीं।
• राजस्व: जब एक वित्तीय अवधि में पैसा कमाया जाता है लेकिन अगले में मान्यता प्राप्त नहीं होती है।
• अशोध्य ऋण: एक ऋण को असंग्रहणीय के रूप में बट्टे खाते में डालने से पहले राजस्व के रूप में सूचित किया जाता है। एक अवैतनिक प्राप्य को अंततः मान्यता प्राप्त होने पर आस्थगित कर संपत्ति में बदल दिया जाता है।

ऐसी स्थितियां जिनमें आस्थगित कर परिसंपत्तियां उभर सकती हैं

आस्थगित कर संपत्ति के कारण निम्नलिखित हैं:

• कर लगाने वाला प्राधिकारी खर्चों को मान्यता देने से पहले ही उन पर विचार करता है।
• अर्जित राजस्व को मान्यता दिए जाने से पहले ही कर लगाया जाता है।
• संपत्ति और देनदारियों के लिए कर नियम और आधार अलग-अलग हैं।

विलम्बित टैक्स देयता

आस्थगित कर देयता तब होती है जब एक फर्म कर के रूप में कटौती कर सकती है और लेखांकन कारणों से मौजूद कर के बीच असमानता होती है। एक आस्थगित कर देयता इंगित करती है कि एक निगम को वर्तमान लेनदेन के परिणामस्वरूप भविष्य में अधिक आयकर का भुगतान करना पड़ सकता है।

विभिन्न आस्थगित कर देयता के उदाहरण

• संपत्ति मूल्यह्रास: राजस्व एक परिष्कृत परिसंपत्ति मूल्यह्रास मॉडल का उपयोग करता है, जो एक निगम के बैलेंस शीट और कर मूल्य के बीच एक विसंगति की ओर जाता है। यह एक स्थगित कर देयता है।
• करों का कम भुगतान: कंपनी ने पूर्व अवधि में पर्याप्त कर का भुगतान नहीं किया और अगले चक्र में अंतर को पूरा करना होगा।
• किस्त बिक्री: जब कोई निगम किसी उत्पाद को किश्तों में बेचता है, तो वह अपने वित्तीय विवरणों पर कुल लेनदेन की रिपोर्ट करता है, लेकिन प्रत्येक वार्षिक किस्त पर केवल आयकर का भुगतान करता है।

कंपनी को पता चलता है कि लेन-देन से संबंधित भविष्य के भुगतानों के लिए उसकी एक आस्थगित कर देयता है।

आस्थगित कर देयता के उद्भव के कारण

निम्नलिखित कुछ कारण हैं कि एक फर्म ने कर देनदारियों में देरी क्यों की हो सकती है।

• आंकड़े दो बार गिने जाते हैं। अधिकांश निगम, उदाहरण के लिए, उनके उपयोग के साथ-साथ जनता और कर अधिकारियों को प्रदान किए गए वित्तीय विवरणों की कई प्रतियों को संरक्षित करते हैं। ऐसा इसलिए भी है क्योंकि पारंपरिक लेखा नियम और कर कानून राजस्व, व्यय और परिसंपत्ति मूल्यह्रास जैसे महत्वपूर्ण क्षेत्रों में महत्वपूर्ण रूप से भिन्न होते हैं।
• कंपनियां अक्सर अपने शेयरधारकों के लिए पुरस्कारों को अधिकतम करने के लिए आय बढ़ाने का प्रयास करती हैं।
• कंपनियां अपने कर के बोझ को कम करने के लिए अक्सर वर्तमान मुनाफे को भविष्य में धकेलती हैं। यह सरकार को करों का भुगतान करने के बजाय निवेश के लिए अधिक धन मुक्त करता है।

बैलेंस शीट पर आस्थगित कर कैसे दिखाएं

• आस्थगित कर आस्ति और आस्थगित कर देयता के शेष को शुद्ध किया जाना चाहिए, जिसका अर्थ है कि या तो DTA या DTL को बैलेंस शीट में घोषित किया जाना चाहिए, लेकिन एक ही तिमाही के लिए दोनों एक ही समय में नहीं।
• उद्यम को आस्थगित कर आस्तियों या आस्थगित कर देयता को ऑफसेट करना चाहिए क्योंकि उसके पास सेट ऑफ करने का कानूनी रूप से लागू करने योग्य अधिकार है, उदाहरण के लिए, यदि DTA या DTL का प्रतिनिधित्व करने वाली राशि आयकर अधिनियम के अनुसार समान नियंत्रित कराधान नियमों के अधीन है। कानून एकल शुद्ध भुगतान की अनुमति देते हैं, या कंपनी का लक्ष्य शुद्ध आधार पर परिसंपत्ति और देयता का निपटान करना है। 
• बैलेंस शीट पर दोनों को चालू संपत्ति और चालू देनदारियों से अलग रिपोर्ट किया जाना चाहिए।
• अंत में, प्रत्येक तुलन पत्र की तारीख के अनुसार DTA/DTL की समीक्षा की जानी चाहिए और उस राशि को दर्शाने के लिए संशोधित किया जाना चाहिए जिसे वसूल किया जाना यथोचित/वस्तुतः निश्चित है।

निष्कर्ष:

मानक लेखांकन प्रक्रियाओं और कर लेखांकन विधियों के नियम अलग हैं। यदि आप भुगतान प्राप्त करने का अनुमान लगाते हैं, तो आपको उस पर करों का भुगतान करने की आवश्यकता हो सकती है, न कि धन प्राप्त होने पर। एक विलंबित कर समस्या तब होती है जब कोई अस्थायी अंतराल होता है।

आस्थगित कर संपत्तियों और देनदारियों को समझने का प्रयास करते समय, वित्तीय और कर रिपोर्टिंग के बीच अंतर पर विचार करें। इन दो प्रकार के लेखांकन पर विभिन्न नियम और प्रक्रियाएं लागू होती हैं और इन विसंगतियों के परिणामस्वरूप आस्थगित कर संपत्ति और आस्थगित कर देनदारियां हो सकती हैं।

आस्थगित कर शब्द का तात्पर्य अस्थायी मतभेदों के कारण करों के स्थगन से है। भविष्य में, आपको उन करों का भुगतान करना होगा। DTA तब होता है जब आपको भविष्य में कम टैक्स देना पड़ता है, लेकिन DTL तब होता है जब आप आज कम टैक्स देते हैं और इस तरह आपको ज्यादा टैक्स देना पड़ता है।