जब अर्थशास्त्र और व्यवसाय की बात आती है, तो हर प्रक्रिया पर कई नियम और शर्तें लगाई जाती हैं, खासकर राजस्व लेनदेन पर। बड़ी राशि का लेन-देन होता है, जो सैलरी, इनकम, सिक्योरिटीज पर ब्याज, स्टॉक एक्सचेंज सिक्योरिटी, आदि के संदर्भ में हो सकता है। इन लेनदेन पर एक निश्चित राशि का कर लगाया जाता है। ये कर केंद्र सरकार, राज्य सरकार, एक अथॉरिटी कंपनी, एक को-ऑपरेटिव सोसाइटी आदि द्वारा तय किए जाते हैं। वेतन या राजस्व के रूप में एक निश्चित राशि कमाने वाले किसी भी व्यक्ति को अपने करों का भुगतान करना पड़ता है।
आयकर अधिनियम नागरिकों के लिए एक अनिवार्य कानून है। इस अधिनियम में कई धाराएँ शामिल हैं जिनके तहत आवासीय या गैर-आवासीय व्यक्तियों को अपने राजस्व, आय, वेतन आदि पर करों का भुगतान करना होगा। आयकर अधिनियम की एक आवश्यक धारा, धारा 193 है, जो पहले आय पर कर कटौती लागू करती है। लेन-देन होता है, यानी, पैसे को प्राप्तकर्ता के खाते में स्थानांतरित करने से पहले। कुछ इंटरेस्ट ऐसे हैं जिन पर TDS की धारा 193 लागू नहीं होती है। प्राप्तकर्ता की ओर भुगतान लेनदेन से पहले सिक्योरिटीज़ पर ब्याज पर आयकर अधिनियम की धारा 193 लागू की जाती है। हालांकि, ऐसे कई इंटरेस्ट हैं जिन पर धारा 193 नहीं लगाई गई है।
क्या आप जानते हैं?
खजाना भरने के लिए, पहला आयकर अधिनियम फरवरी 1860 में सर जेम्स विल्सन द्वारा पेश किया गया था, जो ब्रिटिश भारत के पहले वित्त मंत्री थे।
धारा 193 के तहत प्रावधान
इनकम टैक्स एक्ट के मुताबिक कई सेक्शन हैं जिनके तहत टैक्स में कटौती होती है। TDS को टैक्स कटौती प्रोटोकॉल के रूप में परिभाषित किया गया है जहां किसी भी भुगतान लेनदेन के दौरान टैक्स तुरंत काट लिया जाता है।
TDS धारा 193 मूल रूप से सिक्योरिटीज़ पर ब्याज पर लागू होती है। यह मानते हुए कि कोई व्यक्ति सिक्योरिटीज़ पर ब्याज के रूप में एक राशि स्थानांतरित कर रहा है, धारा 193 TDS दर के कार्यान्वयन के अनुसार टैक्स की एक निश्चित राशि काटी जानी चाहिए।
सिक्योरिटीज़ इंटरेस्ट को दो समूहों में वर्गीकृत किया जा सकता है। सरकार और सेक्यूरिटि जो कंपनी लागू करती है, व्यवसाय में लोग, अथॉरिटी या कॉरपोरेशन जिसके तहत वह व्यक्ति काम कर रहा है। आय के हस्तांतरण के मामले में, सिक्योरिटीज़ पर ब्याज के अनुसार कटौती व्यक्ति को आय हस्तांतरित करने से पहले लागू की जाएगी। इसलिए, किसी व्यक्ति की भुगतान राशि टैक्स कटौती के बाद कट-ऑफ भुगतान राशि होति है।
सिक्योरिटीज़ अर्निंग्स पर TDS
कटौतीकर्ता 10% की दर से TDS जमा करने के लिए बाध्य है। फिर भी, यदि प्राप्तकर्ता अपना परमानेंट अकाउंट नंबर प्रदान करने से इनकार करता है, तो कटौतीकर्ता को उच्चतम आयकर दर पर TDS काटना होगा। जिस दिन संपत्ति पर आय पर TDS काटा जाता है - कटौतीकर्ता निम्नलिखित घटनाओं में से जल्द से जल्द TDS वापस लेने के लिए बाध्य है: जब आय प्राप्तकर्ता के खाते में जमा की जाती है; या जब भुगतान क्रेडिट, नकद, ड्राफ्ट, या किसी अन्य माध्यम से किया जाता है।
सिक्योरिटीज़ ब्याज पर TDS जमा करने की समय सीमा
आयकर अधिनियम की धारा 193 में कटौतीकर्ता को शेयरों पर ब्याज पर TDS एकत्र करने की आवश्यकता होती है ताकि TDS काटे जाने वाले दूसरे महीने के सात दिनों से पहले वसूल किए गए TDS का भुगतान किया जा सके। इसके अलावा, मार्च की अवधि के लिए TDS 30 अप्रैल तक जमा किया जाना चाहिए।
TDS सर्टिफिकेट जारी करना
एक कटौतीकर्ता जो आयकर अधिनियम की धारा 193 के तहत TDS जमा करने के लिए बाध्य है, उसे नीचे दी गई तारीखों तक फॉर्म 16A में एक क्रेडिट नोट जारी करना होगा। -
- अप्रैल से जून - 15 अगस्त
- जुलाई से सितंबर - 15 नवंबर
- अक्टूबर से दिसंबर - 15 फरवरी
- जुलाई से सितंबर - 15 नवंबर
TDS रिटर्न फाइलिंग
एक चार्ज और डिस्चार्ज साइकिल जो आयकर अधिनियम की धारा 193 के तहत कर लेने के लिए बाध्य है, उसे नीचे सूचीबद्ध समय सीमा के अनुसार फॉर्म 26Q पर एक पीरियोडिक रिपोर्ट दर्ज करनी चाहिए:
● अप्रैल - जून – 31 जुलाई
● जुलाई - सितंबर - 31 अक्टूबर
● अक्टूबर से दिसंबर तक - 31 जनवरी
● जनवरी से मार्च- मई 31 तक
धारा 193 के उल्लंघन के तहत पेनल्टीज़
धारा 193 के उल्लंघन के लिए कई पेनल्टी भी लागू किए गए हैं। दंड दो श्रेणियों में चार्ज किया जाता है:
- देरी से कटौती के कारण
- देरी से भुगतान के कारण
इनमें से प्रत्येक दंड के अलग-अलग शुल्क हैं जो कुल राशि पर मासिक आधारित जुर्माने के रूप में लगाए जाते हैं।
धारा 193 के तहत TDS उन व्यक्तियों पर लागू नहीं होता है जो कमाने वाले देश के निवासी (रेजिडेंट) नहीं हैं। इसलिए, ऐसी कई शर्तें हैं जिनके तहत धारा 193 के तहत छूट के लिए विचार किया जा सकता है।
जब नॉन रेजिडेंट व्यक्तियों को आय या किसी भी राशि के भुगतान की बात आती है, तो टैक्स कटौती धारा 193 के अनुसार मानी जाती है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि टैक्स कटौती भुगतान से पहले की जाती है न कि भुगतान के बाद। हालांकि, ऐसे कई इंटरेस्ट हैं जिन पर टैक्स कटौती लागू नहीं है, जिसमें बीमा कंपनी पर ब्याज, किसी सहकारी समिति द्वारा जारी ब्याज, स्टॉक एक्सचेंज पर ब्याज, गोल्ड बॉन्ड पर ब्याज आदि शामिल हैं।
इंटरेस्ट की लिस्ट जिन पर धारा 193 लागू नहीं है
आयकर अधिनियम के अनुसार, ऐसी कई स्थितियां और शर्तें हैं जिनके तहत आय की राशि पर धारा 193 TDS दर लागू नहीं होती है। इनमें से कुछ शर्तें हैं।
1. किसी भी जीवन बीमा कंपनी या किसी बीमाकर्ता के लिए उत्तरदायी सभी इंटरेस्ट टैक्स कटौती के लिए लागू नहीं हैं।
2. किसी अथॉरिटी, एक कोऑपरेटिव सोसाइटी, एक पब्लिक सेक्टर, या कोई नोटिफाइड इंस्टीट्यूशन द्वारा आय पर लागू किया गया कोई भी ब्याज किसी भी टैक्स कटौती से मुक्त है।
3. स्टॉक एक्सचेंज पर लगाया गया कोई भी ब्याज डीमैट फॉर्म के विचाराधीन है। वे सिक्योरिटीज़ पर ब्याज पर TDS के लिए उत्तरदायी नहीं हैं।
4. उस व्यक्ति पर लागू ब्याज पर कोई टैक्स कटौती नहीं होगी, जिसके पास 7 साल का नेशनल सेविंग्स सर्टिफिकेट है, जिसे "IV इश्यू" भी कहा जाता है।
5. नेशनल डेवलपमेंट बांड पर लगाए गए सभी ब्याज भी किसी भी टैक्स कटौती से मुक्त हैं।
6. मान लीजिए कि कोई व्यक्ति नेशनल डिफेंस लोन के लिए आवेदन करता है। इसलिए, 1968 या 1972 के 4% नेशनल डिफेंस लोन पर लगाए गए ब्याज पर कोई टैक्स कटौती नहीं होगी।
7. 1972 का 4% नेशनल डिफेंस बांड लेने वाला अनिवासी व्यक्ति कटौती-मुक्त लेनदेन के लिए उत्तरदायी होगा।
8. सामान्य बीमा निगम द्वारा जारी किए गए सभी ब्याज या ऐसे बीमाकर्ता द्वारा जारी किया गया कोई भी ब्याज जिसका राशि पर पूर्ण लाभकारी प्रभाव पड़ता है, टैक्स कटौती से मुक्त है।
9. गोल्ड बॉन्ड पर लगाए गए सभी ब्याज, चाहे वह 1977 का 6% गोल्ड बॉन्ड हो या 1980 का 7% गोल्ड बॉन्ड हो, किसी भी कर कटौती द्वारा नहीं लगाया जाएगा। हालांकि, इन गोल्ड बांडों की बांड सीमा ₹10,000 के मूल्य से अधिक नहीं होनी चाहिए।
10. केंद्र सरकार या राज्य सरकार द्वारा लगाया जाने वाला कोई भी ब्याज टैक्स कटौती से मुक्त होगा।
धारा 193 छूट सीमा
आयकर अधिनियम की धारा 193 के तहत कई छूटों की एक सीमा है। कई मामलों में TDS की कोई कार्रवाई नहीं होगी। उनमें से कुछ हैं।
- जब कोई लिस्टेड कंपनी वेंचर या रेवेन्यू जारी करती है, तो ऐसे मामलों में कोई TDS नहीं काटा जाएगा। हालांकि, TDS छूट की सीमा ₹1000 है, जो एक पेयी चेक के माध्यम से दी जाएगी।
- यदि किसी बांड पर हस्ताक्षर किए जाते हैं, अर्थात ₹10,000 की राशि तक 8% का सेविंग्स बांड। ऐसे में TDS प्रोटोकॉल पर छूट मिलेगी।
- कोई भी कर्मचारी जिसने 15 G/15 H फॉर्म जारी किया है, वह किसी भी टैक्स कटौती से मुक्त होगा। इसी तरह, यदि किसी व्यक्ति के पास सर्टिफिकेट ऑफ कस्टडी है, तो ब्याज पर कोई टैक्स कटौती लागू नहीं होगी।
निष्कर्ष:
आयकर अधिनियम के अनुसार, कई धाराएं हैं जिनके तहत एक निश्चित राशि पर टैक्स लागू किया जाता है। यह पैसा सिक्योरिटी, सैलरी, रेवेन्यू, आदि से प्राप्त किया ब्याज हो सकता है। आयकर अधिनियम के तहत बुनियादी विचारों में से एक धारा 193 है, जिसमें एक निवासी व्यक्ति को भुगतान की गई आय या वेतन को लेनदेन से पहले काटा जाना है। आयकर अधिनियम के तहत बुनियादी विचारों में से एक धारा 193 है, जिसमें एक निवासी व्यक्ति को भुगतान की गई आय या वेतन को केंद्र सरकार या किसी लिस्टेड कंपनी द्वारा उस निश्चित राशि पर लागू या लगाए गए कर के अनुसार लेनदेन से पहले काटा जाना है। हालांकि, कई टर्म्स और कंडीशन है जिनके तहत कई ब्याज में कोई कटौती नहीं होती है, जिसमें गोल्ड बांड, नेशनल डिफेंस लोन और जीवन बीमा निगम द्वारा जारी किए गए किसी भी ब्याज का उस ब्याज पर पूर्ण लाभकारी प्रभाव पड़ता है। इसके अलावा, प्रत्येक व्यक्ति को भुगतान करने के लिए एक निश्चित राशि पर लगाया गया टैक्स देना अनिवार्य है। TDS धारा 193 के उल्लंघन पर कई दंड जारी किए जाते हैं, जिन्हें लेट डिडक्शन चार्जेज और लेट पेमेंट चार्जेज के रूप में श्रेणीबद्ध किया जा सकता है।
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