नॉन रेजिडेंट इंडियन (NRI) के लिए टैक्सेशन पॉलिसी और नियम

कर योग्य आय (taxable income) किसी व्यक्ति की आय का वह हिस्सा जिसे कर की गणना के लिए माना जाता है, उन्हें एक वित्तीय वर्ष में सरकार को भुगतान करना पड़ता है, कर योग्य आय के रूप में जाना जाता है। आयकर एक प्रत्यक्ष कर है जो सरकार द्वारा अपने नागरिकों की आय पर लगाया जाता है। आयकर अधिनियम, 1961 के अनुसार, केंद्र सरकार कर एकत्र करती है। सरकार द्वारा हर साल केंद्रीय बजट के दौरान आय स्लैब और कर दरों को संशोधित किया जा सकता है। यह सरकार द्वारा एकत्र किए गए राजस्व का एक बड़ा हिस्सा जोड़ता है। आयकर लगाना अनिवार्य है क्योंकि इसका उपयोग देश की रक्षा और विकास योजनाओं के लिए धन उपलब्ध कराने के लिए किया जाता है। जब नॉन रेजिडेंट इंडियन भारत में विभिन्न संपत्तियों में निवेश करते हैं, और यदि निवेश राशि छूट की सीमा से अधिक है, तो उनकी आय भी आयकर अधिनियम के तहत कर योग्य हो जाती है। इस लेख में हम यह जानने के लिए आवासीय स्थिति पर चर्चा करेंगे कि क्या कोई नागरिक NRI है, आपको भारत में NRI कर योग्य आय, छूट और कटौती, NRI के लिए आयकर नियम और नीतियां, NRI के लिए आईटीआर, और अन्य महत्वपूर्ण जानकारी प्रदान करेंगे।

क्या आपको पता था? NRI भले ही देश में नहीं रहते हों, पर भारत सरकार को आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं।

आवासीय स्थिति की परिभाषा

किसी व्यक्ति की आवासीय स्थिति का निर्धारण उस समय की अवधि के अनुसार किया जाता है, जब वह भारत में लगातार पांच वर्षों की समय-सीमा में रहा है। यह उस विशेष वित्तीय वर्ष में करदाता की आयकर देयता को निर्धारित करने में मदद करता है, क्योंकि आवासीय स्थिति का निर्धारण करते समय वित्तीय वर्ष की समय अवधि और पिछले चार वर्षों पर विचार किया जाता है।

नॉन रेजिडेंट इंडियन (NRI) कौन है?

नीचे दी गई शर्तें हैं, जो एक NRI की आवासीय स्थिति को परिभाषित करती हैं:

• एक व्यक्ति जो वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में 182 दिनों से कम समय तक रहा।
• एक व्यक्ति जो वित्तीय वर्ष के दौरान 120 दिनों से कम समय के लिए भारत में रहा (केवल तभी लागू होता है जब वित्तीय वर्ष के दौरान ऐसे आने वाले व्यक्ति की कुल भारतीय आय ₹ 15 लाख से अधिक हो।)
• एक भारतीय नागरिक जो रोजगार या व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए विदेश में रह रहा है उसे NRI के रूप में भी जाना जाता है।

NRI टैक्सेशन को समझना:

भारत में, NRI को करों का भुगतान तभी करना पड़ता है, जब वे आयकर अधिनियम के अधिकार क्षेत्र में आते हैं। इसलिए, NRI को भारत में पूंजीगत लाभ, म्यूचुअल फंड, संपत्ति से आय और सावधि जमा पर कर का भुगतान करना पड़ता है, अगर यह छूट की सीमा से अधिक है।

अर्जित आय को परिभाषित करना:

इसमें निम्नलिखित आय शामिल हैं:

• वेतन से आय
• व्यवसाय / पेशे से आय
• गृह संपत्ति से आय
• पूंजीगत लाभ से आय
• अन्य स्रोतों से आय

कर योग्य आय की गणना

चरण 1: टैक्स फाइलिंग स्थिति का निर्धारण

चरण 2: आय के सभी स्रोतों के लिए दस्तावेज़ एकत्र करना।

चरण 3: समायोजित सकल आय(Adjusted Gross Income) की गणना।

चरण 4: कटौती की गणना (मानक / मदबद्ध) (Standard/ Itemised)।

चरण 5: कर योग्य आय की गणना।

नॉन रेजिडेंट इंडियन के लिए आयकर

विदेशी मुद्रा प्रबंधन अधिनियम (फेमा) के अनुसार एक भारतीय नागरिक को NRI माना जा सकता है यदि उसने देश (भारत) के बाहर कुछ निश्चित दिन बिताए हों। एक NRI की आय जो विदेशों में अर्जित की गई है, भारत में कर योग्य नहीं है। यदि NRI भारत में शेयरों, म्यूचुअल फंड, संपत्ति से आय और सावधि जमा (Term Deposit) में निवेश करके पूंजीगत लाभ के माध्यम से आय प्राप्त करता है और यदि वह छूट की सीमा को पार कर जाता है तो आय आयकर अधिनियम के तहत कर योग्य हो जाती है। ऐसे परिदृश्य में जब भारत में अनिवासियों की आय पर उनकी आय के माध्यम से कर लगाया जाता है, तो स्रोत पर कर कटौती (TDS) बहुत अधिक दरों पर वसूला जाता है। इसके कारण ज्यादातर NRI व्यक्ति को आयकर रिटर्न (NRI income tax) दाखिल करना आवश्यक नहीं है क्योंकि शेष राशि निष्प्रभावी हो जाती है। कभी-कभी कुल TDS कर देयता (Tax Liability) से अधिक हो जाता है, जिससे रिफंड का दावा करने के लिए कर रिटर्न दाखिल करना आवश्यक हो जाता है।

नॉन रेजिडेंट इंडियन के लिए आयकर नियम:

भारत में निवासी भारतीयों के लिए कर नियम NRI के लिए लागू नियमों से भिन्न हैं। भारत में नॉन रेजिडेंट इंडियन के लिए कर नियम निम्नलिखित हैं:

• अनिवासियों के लिए आयकर स्लैब व्यक्ति की आय पर आधारित होते हैं। लिंग और उम्र को ध्यान में नहीं रखा जाता है।
• निवेश से होने वाली कमाई पर नाममात्र की कटौती लागू नहीं होती है।
• TDS के लिए, सभी स्रोतों से होने वाली आय पर शुल्क लगाया जाता है।
• यदि आय आईटी अधिनियम की धारा 115G के तहत गिरती है, तो कर दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है।

नॉन रेजिडेंट इंडियन के लिए विशेष प्रावधान

नॉन रेजिडेंट इंडियन के लिए विशेष प्रावधान आयकर अधिनियम में शामिल हैं। वे नीचे दिए गए हैं:

धारा 115D-कर की गणना:

• निवेश से आय की गणना में किसी कटौती की अनुमति नहीं है
• सकल कुल आय पर कोई कटौती की अनुमति नहीं है (निवेश और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ से आय दिखाने वाली सकल कुल आय)
• अध्याय VI-A के तहत कटौती प्रदान की जाती है यदि दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ और निवेश से आय केवल सकल कुल आय का एक हिस्सा है।

धारा 115E - निवेश और लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ से आय:

यदि कुल आय में शामिल हैं:

(a) निवेश से कोई कमाई या लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ (एक संपत्ति से) से आय।

(b) बाद के मामले में, देय कर का योग होगा:

• Clause (a) के तहत संदर्भित निवेश से आय पर अनुमानित आयकर राशि की गणना 20% की दर से की जाएगी
• Clause (b) के तहत संदर्भित लंबी अवधि के निवेश से आय पर अनुमानित आयकर राशि की गणना 10% की दर से की जाएगी
• अगर NRI की कुल आय में से clause (a) और (b) की कटौती की जाती है तो आयकर प्रभार्य है।

धारा 115F - विदेशी मुद्रा परिसंपत्तियों के हस्तांतरण पर गैर-प्रभार्य पूंजीगत लाभ:

• पूंजीगत लाभ(Capital Gain) कर योग्य नहीं होगा यदि केंद्र सरकार की निर्दिष्ट संपत्तियों में विदेशी मुद्रा परिसंपत्तियों(Foreign Exchange Assets) के हस्तांतरण के माध्यम से पूंजीगत लाभ (Capital Gain) की आय छह महीने के भीतर की जाती है और नई संपत्ति की अधिग्रहण राशि बेची गई संपत्ति के बराबर होती है।
• यदि विदेशी मुद्रा परिसंपत्ति(foreign exchange asset)(अधिग्रहण के तीन वर्षों के भीतर) को नकद में परिवर्तित किया जाता है, तो इसे एक प्रभार्य आय माना जाएगा।

धारा 115G - आय की विवरणी न दाखिल करना:

• यदि पिछले वर्ष की कुल आय में केवल निवेश और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ(Long Term Capital Gain) से आय शामिल है।
• यदि उपरोक्त आय से TDS पहले ही काट लिया गया है।

धारा 115एच - NRI के निवासी बनने पर कराधान के लाभ:

1. नॉन रेजिडेंट इंडियन (NRI) जो निवासी भारतीय बन जाते हैं, उन पर अलग तरीके से कर लगाया जाता है। सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि उन्हें अपने विभिन्न निवेशों से अर्जित आय की घोषणा करनी होगी।

2. धारा 115I नॉन रेजिडेंट इंडियन पर कर लगाने के प्रावधानों को लागू न करने के संबंध में सभी विवरण प्रदान करता है

3. यह तय करना नॉन रेजिडेंट इंडियन के विवेक पर निर्भर है कि अर्जित आय को निवेश या पूंजीगत लाभ के रूप में माना जाना चाहिए या नहीं। यदि वे ऐसा नहीं करना चुनते हैं, तो उनकी पूरी आय कर योग्य हो जाती है।

नॉन रेजिडेंट इंडियन के लिए कर छूट:

जिन आय को कर से छूट दी गई है, उनका उल्लेख नीचे किया गया है:

1. एफसीएनआर/एनआरई खातों पर प्राप्त ब्याज।

2. सरकारी बचत प्रमाणपत्रों और बांडों पर प्राप्त ब्याज।

3. भारतीय कंपनियों के शेयरों से लाभांश।

4. सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों से दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ।

5. इक्विटी ओरिएंटेड म्यूचुअल फंड से लॉन्ग टर्म कैपिटल गेन्स।

6. पूंजीगत लाभ को निम्नलिखित वर्गों के तहत छूट दी जा सकती है:

• धारा 54 - पूंजीगत लाभ में छूट तब मिलती है जब अधिग्रहण के तीन या अधिक वर्षों के बाद घर बेचा जाता है, आय पीएसयू / अन्य बैंकों में जमा की जाती है या किसी अन्य संपत्ति को खरीदने के लिए उपयोग की जाती है।
• धारा 54F - पूंजीगत लाभ पर छूट तब मिलती है जब एक संपत्ति (एक घर के अलावा) को बेचा जाता है और आय का उपयोग एक नया घर खरीदने या बनाने के लिए किया जाता है।
• धारा 54EC - पूंजीगत लाभ पर छूट है यदि इसका उपयोग सरकारी बांड खरीदने के लिए किया जाता है। इन बांडों को खरीद के 3 साल बाद ही बेचा जाना चाहिए।

ऊपर प्रदान की गई सभी छूटें उस समय प्रचलित कर कानूनों के अधीन हैं।

नॉन रेजिडेंट इंडियन के लिए कर कटौती:

1. धारा 80C के तहत कटौती:

जीवन बीमा प्रीमियम: जीवन बीमा पॉलिसी (स्वयं, पति या पत्नी या बच्चे के लिए) के लिए भुगतान किया गया प्रीमियम बीमा राशि के 10 प्रतिशत से कम होना चाहिए।

ट्यूशन फीस: देश के किसी शिक्षा संस्थान को दी जाने वाली ट्यूशन फीस। यह 2 बच्चों की पूर्णकालिक शिक्षा के लिए होना चाहिए।

गृह संपत्ति की खरीद के लिए ऋण पर मूल भुगतान: आवास ऋण की ईएमआई का भुगतान, पंजीकरण शुल्क, स्टाम्प शुल्क, और गृह संपत्ति के हस्तांतरण के लिए किए गए अन्य खर्च कर कटौती के लिए लागू होते हैं।

यूलिप में निवेश: LIC म्यूचुअल फंड (धनरक्षा 1989) की यूनिट लिंक्ड बीमा योजना या UTI के यूलिप में निवेश।

2. गृह संपत्ति आय से कटौती: एक खाली घर के लिए गृह ऋण पर चुकाए गए ब्याज पर ₹ 2,00,000/- तक की कर कटौती की अनुमति है।

3. धारा 80D के तहत कटौती:

• सगा परिवार और आश्रितों की स्वास्थ्य बीमा पॉलिसियों का प्रीमियम।

• स्वास्थ्य जांच के लिए रु. 5,000/- (अधिकतम) की कटौती की अनुमति है।

4. धारा 80E के तहत कटौती: सगा परिवार या एक आश्रित छात्र की उच्च शिक्षा के लिए शिक्षा ऋण पर आठ साल की अवधि या ब्याज का भुगतान होने तक की अवधि, जो भी कम हो, उस पर ब्याज का भुगतान किया जाता है।

5. धारा 80G के तहत कटौती: अगर इस धारा के तहत उपयुक्त दान का उल्लेख किया गया है तो कटौती लागू होती है।

6. धारा 80TTA के तहत कटौती: बचत बैंक खाते के माध्यम से अर्जित ब्याज पर ₹ 10,000/- (अधिकतम) की कटौती लागू होती है।

नॉन रेजिडेंट इंडियन आयकर रिटर्न:

 हालांकि विदेश में अर्जित एक NRI की आय भारत में कर योग्य नहीं है, लेकिन शेयरों, म्यूचुअल फंड, संपत्ति से आय और भारत में सावधि जमा में निवेश से छूट की सीमा को पार करने से होने वाली आय पर आयकर अधिनियम के तहत कर योग्य है।

जब भारत में अनिवासियों की आय पर उनकी आय के माध्यम से कर लगाया जाता है, तो TDS बहुत अधिक दरों पर लगाया जाता है। कभी-कभी कुल TDS कर देयता से अधिक हो जाता है, जिससे रिफंड का दावा करने के लिए कर रिटर्न दाखिल करना आवश्यक हो जाता है। NRI अपना टैक्स रिटर्न दाखिल करने के लिए भारत के आयकर विभाग के ऑनलाइन पोर्टल पर जा सकते हैं।

NRI आयकर स्लैब दरें (नई व्यवस्था):

निष्कर्ष:

हमें उम्मीद है कि यह लेख आपको भारत में NRI आयकर का सटीक विवरण प्रदान करने में सक्षम है। हमारा हमेशा से यही प्रयास रहा है कि हम सबसे प्रासंगिक और ब्योरेवार विवरण प्रदान करें और अपने लेखों को जानकारीपूर्ण बनाएं। हमें उम्मीद है कि आप समझ गए होंगे कि नॉन रेजिडेंट इंडियन पर आयकर कैसे लगाया जाता है, उन्हें मिलने वाली छूट और कटौती, और अन्य आयकर संबंधी विवरण। नवीनतम अपडेट, समाचार ब्लॉग और सूक्ष्म, लघु और मध्यम व्यवसायों (MSMEs), बिजनेस टिप्स, आयकर, GST, salary और लेखांकन से संबंधित लेखों के लिए Khatabook को फॉलो करें।