जीएसटी के तहत कैंसिल, रिवोक और री-रजिस्टर कैसे करें?

प्रत्येक व्यक्ति या व्यवसाय को माल और सेवा कर (जीएसटी) के तहत खुद को पंजीकृत करवाना होगा यदि वे वार्षिक कारोबार के लिए निर्धारित सीमा को पार करते हैं। इसी तरह, वस्तुओं और सेवाओं की अंतरराज्यीय कर योग्य आपूर्ति करने वाले किसी भी व्यक्ति को अनिवार्य रूप से पंजीकरण प्राप्त करना आवश्यक है। साथ ही, यदि करदाता को अब कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, तो वे संबंधित अधिकारी द्वारा अपना जीएसटी पंजीकरण रद्द करवा सकते हैं। जब तक रद्दीकरण निरस्त नहीं किया जाता है, तब तक वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति नहीं की जा सकती है। इसलिए, आइए इस लेख में जीएसटी पंजीकरण के निरसन, जीएसटी नंबरों को पुन: सक्रिय करने और अन्य प्रासंगिक जानकारी के बारे में जानते हैं।

क्या आपको पता था? अगर आपका सालाना कारोबार ₹40 लाख से ऊपर है, जबकि विशेष श्रेणी के राज्यों के लिए ₹10 और ₹20 लाख से ऊपर है तो आपको जीएसटी के तहत पंजीकरण कराना होगा।

जीएसटी पंजीकरण रद्द करना

करदाता का जीएसटी पंजीकरण रद्द किया जा सकता है, जिसका अर्थ है कि वे अब जीएसटी पंजीकृत व्यक्ति नहीं होंगे। उन्हें जीएसटी का भुगतान या संग्रह नहीं करना होगा, न ही वे इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करेंगे; इस प्रकार, उन्हें जीएसटी रिटर्न दाखिल नहीं करना पड़ेगा।

सीजीएसटी नियम, 2017 के नियम 20, 21, 21ए, 22 के साथ पठित धारा 29 द्वारा शासित सीजीएसटी अधिनियम के तहत रद्द करने का विकल्प उपलब्ध है।

सीजीएसटी अधिनियम, 2017 के तहत रद्द करने के प्रकार 

• करदाताओं के अनुरोध पर 

• कर अधिकारी आदेश द्वारा 

• करदाता की मृत्यु के मामले में कानूनी उत्तराधिकारियों द्वारा अनुरोध

जीएसटी नंबर कैसे सरेंडर करें?

करदाताओं द्वारा जीएसटी नंबर रद्द करने के दो तरीके हैं:

1. माइग्रेट कर दाताओं को रद्द करना GSTIN (वस्तु और सेवा कर पहचान संख्या)

2. करदाताओं द्वारा अन्य रद्दीकरण

माइग्रेट कर दाताओं को रद्द करना GSTIN:

पहले की अप्रत्यक्ष कर योजना के तहत पंजीकृत व्यक्तियों को अनिवार्य रूप से खुद को जीएसटी में स्थानांतरित करना होगा। इनमें से कई लोगों को जीएसटी पंजीकरण की आवश्यकता नहीं हो सकती है। हालाँकि, वे अंतर-राज्यीय आपूर्ति नहीं कर सकते क्योंकि सेवा प्रदाताओं को छोड़कर अंतर-राज्यीय आपूर्तिकर्ताओं के लिए पंजीकरण अनिवार्य है।

ऐसे करदाता द्वारा एक इलेक्ट्रॉनिक आवेदन फॉर्म GST REG-29 में जमा किया जाना चाहिए।

अपेक्षित जांच करने के बाद, उचित अधिकारी पंजीकरण समाप्त कर देगा।

जीएसटी पोर्टल पर अपने जीएसटीआईएन को रद्द करने के लिए माइग्रेट करने वाले करदाताओं के चरण इस प्रकार हैं:

• चरण 1: जीएसटी पोर्टल (gst.gov.in) पर लॉग इन करें और ड्रॉप-डाउन मेनू से अनंतिम पंजीकरण रद्द करना चुनें।

चरण 2:

• रद्दीकरण पृष्ठ अब खुला है।
• आपका जीएसटी पंजीकरण संख्या और कानूनी व्यवसाय का नाम अपने आप दिखाई देगा।
• अब, आपको रद्द करने का कारण बताना होगा।

ध्यान दें: अगर आपने पूरे महीने में कोई टैक्स इनवॉइस जारी किया है, तो आपको वह जानकारी देनी होगी.

स्वीकृत हस्ताक्षरकर्ताओं की जानकारी भरें और सबमिट करें। अंत में, इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड (ईवीसी) के साथ साइन ऑफ करें यदि आप एकमात्र स्वामित्व या साझेदार हैं।

एलएलपी और निगमों के लिए डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (डीएससी) अनिवार्य है।

नोट: उपरोक्त सेवा उन करदाताओं के लिए उपलब्ध है, जिन्होंने अभी तक कर चालान दाखिल नहीं किया है। अगर करदाता ने टैक्स इनवॉइस जारी किया है, तो टैक्सपेयर को फॉर्म GST REG-16 पूरा करना होगा।

करदाताओं द्वारा रद्दीकरण- अन्य कारण:

करदाता द्वारा अपना जीएसटी पंजीकरण रद्द करने का क्या कारण है?

• करदाता का व्यवसाय बंद कर दिया गया है या जब्त कर लिया गया है।
• व्यवसाय को पूरी तरह से स्थानांतरित कर दिया गया है, समामेलित किया गया है, अलग किया गया है, या अन्यथा निपटाया गया है- अंतरिती (या समामेलन/डिमर्जर के कारण गठित नई कंपनी) को पंजीकरण करना होगा। यदि हस्तांतरणकर्ता व्यवसाय से बाहर हो जाता है, तो पंजीकरण रद्द कर दिया जाएगा।
• व्यवसाय में संविधान में परिवर्तन होता है

रद्द करने के लिए, करदाता को फॉर्म GST REG-29 में एक ई-आवेदन जमा करने के लिए GST पोर्टल का उपयोग करना चाहिए। गहन जांच के बाद, एक अधिकृत अधिकारी पंजीकरण समाप्त कर देगा।

जब एक पंजीकृत व्यक्ति का पंजीकरण रद्द कर दिया जाता है, जब तक कि वे एक इनपुट सेवा वितरक, एक अनिवासी कर योग्य व्यक्ति, या  संरचना योजना या टीडीएस/टीसीएस के तहत कर का भुगतान करने वाले व्यक्ति न हों, उन्हें रद्दीकरण तिथि के तीन महीने के भीतर अंतिम रिटर्न दाखिल करना होगा। या रद्द करने के आदेश की तिथि, जो भी बाद में हो। इसे सीधे सामान्य पोर्टल या आयुक्त द्वारा नामित एक सुविधा केंद्र के माध्यम से फॉर्म जीएसटीआर -10 में इले क्ट्रॉनिक रूप से दर्ज किया जाना चाहिए।

उदाहरण के लिए, 

(1) प्राइवेट लिमिटेड को पब्लिक कंपनी में बदल दिया जाता है।

(2) सोल प्रोपराइटर पार्टनरशिप फर्म या एलएलपी जैसा भी मामला हो, में बदल गया है।

कर अधिकारी द्वारा रद्द करना- उचित अधिकारी:

एक उचित अधिकारी निम्नलिखित आधारों पर करदाता की पंजीकरण संख्या को रद्द कर सकता है:

• पंजीकृत व्यक्ति पंजीकरण में दिए गए पते से व्यवसाय नहीं करता है।
• पंजीकृत व्यक्ति बिल भेजता है, भले ही कोई सामान या सेवा नहीं दी गई हो।
• पंजीकृत व्यक्ति मुनाफाखोरी रोधी कानूनों का उल्लंघन करता है
•  दुर्लभ बहिष्करणों के साथ, करदाता जो नियम 86B का उल्लंघन करते हैं और जिनकी आपूर्ति का कुल कर योग्य मूल्य एक महीने में ₹50 लाख से अधिक है, वे अपने इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर से ITC का उपयोग अपने कर बोझ के 99% से अधिक का निर्वहन करने के लिए कर सकते हैं।
•  अधिनियम की धारा 16 या नियमों के उल्लंघन में इनपुट टैक्स क्रेडिट शामिल है
• छह महीने से अधिक समय से करदाता GSTR-3B दाखिल करने में विफल रहा है।
• GSTR3B में दर्ज बाहरी आपूर्ति के मूल्यों और GSTR1 ITC में प्रकट किए गए मूल्यों के बीच 'महत्वपूर्ण विसंगतियाँ' होने पर निलंबन शुरू हो जाता है। GSTR 3B घोषित   मूल्य बनाम GSTR 2B सुलभ मान।

जीएसटी रद्द करने की प्रक्रिया

GSTIN रद्द करने के लिए - अधिकृत व्यक्ति, यानी उचित अधिकारी को निम्नलिखित चरणों का पालन करना आवश्यक है:

•  अधिकृत व्यक्ति को सूचित करने के लिए फॉ र्म GST REG 17 में कारण बताओ नोटिस (SCN) भेजा जाता है।
•  यदि कोई असहमति है, तो पंजीकृत व्यक्ति को नोटिस प्राप्त होने के सात दिनों के भीतर फॉर्म जीएसटी REG -18 में जवाब देना होगा।
•  यदि अधिकृत अधिकारी प्रतिक्रिया से संतुष्ट हैं, तो वे मामले को खारिज कर सकते हैं और FORM GST REG-20 में आदेश जारी कर सकते हैं।
•  अधिकृत अधिकारी फॉर्म GST REG-19 में एक आदेश जारी करेगा यदि पंजीकृत व्यक्ति यह बताने में विफल रहता है कि उनका पंजीकरण समाप्त क्यों नहीं किया जाना चाहिए।
• कारण बताओ नोटिस प्राप्त होने के 30 दिनों के भीतर आदेश भेज दिया जाएगा।

करदाताओं द्वारा रद्द करना कानूनी वारिस:

यदि एक पंजीकृत व्यक्ति की मृत्यु हो जाती है, तो करदाता का परिवार या कानूनी उत्तराधिकारी फॉर्म GST REG 16 का उपयोग करके GST पंजीकरण रद्द कर सकते हैं।

फॉर्म GST REG 16 में, कानूनी वारिसों को निम्नलिखित जानकारी देनी होगी -

• पंजीकरण रद्द करने की तिथि पर स्टॉक में रखे ग     ए इनपुट, अर्द्ध-तैयार माल और तैयार माल का विवरण
• दायित्व, यदि कोई हो
• भुगतान जानकारी

GSTIN रद्द करने की प्रक्रिया:

सीजीएसटी अधिनियम 2017 के नियम-22 के अनुसार, जीएसटीआईएन को रद्द करने की प्रक्रिया इस प्रकार है:

• रद्दीकरण उचित अधिकारी द्वारा स्व-प्रेरणा से या पंजीकृत व्यक्ति द्वारा एक आवेदन जमा करके किया जा सकता है।
• धोखाधड़ी, जानबूझ कर धोखा देने या तथ्यों को छिपाने की स्थिति में, पंजीकरण पूर्वव्यापी रूप से रद्द किया जा सकता है।
• रद्द करने की तारीख से पहले उपार्जित कर देयताएं अप्रभावित रहेंगी।
• रद्द करने से पहले, सुनवाई और अवसर की सूचना प्रदान की जाती है।

जीएसटी संख्या के स्वैच्छिक आत्मसमर्पण की प्रक्रिया।

1. फॉर्म आरईजी 16 में किए जाने वाले आवेदन में इनपुट के स्टॉक, अर्ध-तैयार माल और तैयार माल का विवरण और किसी भी देयता या बकाया भुगतान का विवरण शामिल होना चाहिए।

2. उचित अधिकारी आवेदन की तारीख से तीस दिनों के भीतर फॉर्म जीएसटी आरईजी-19 में एक आदेश जारी करेगा यदि कोई व्यक्ति जिसने अपना पंजीकरण रद्द करने के लिए आवेदन किया है वह अब पंजीकृत होने के लिए उत्तरदायी नहीं है या यदि उसका पंजीकरण करने के लिए उत्तरदायी है रद्द किया जाए।

3. जब तक पीओ रद्द करने का अंतिम आदेश पारित नहीं कर देता, तब तक फॉर्म जीएसटी आरईजी-16 में पंजीकरण रद्द करने के लिए एक आवेदन दाखिल करने के बाद जीएसटीआईएन की स्थिति को "निलंबित" में बदल दिया जाएगा।

स्वत: रद्द करने की प्रक्रिया

1. उचित अधिकारी के साथ यह मानने के कारणों के मामले में कि करदाता का जीएसटी पंजीकरण स्वतः ही रद्द कर दिया जाना चाहिए, वह फॉर्म आरईजी 17 में एक नोटिस जारी करेगा जिसमें करदाता को यह बताने की आवश्यकता होगी कि उसका नंबर क्यों नहीं रद्द नहीं किया जाना चाहिए।

2. कारण बताओ नोटिस (एससीएन) का जवाब करदाता द्वारा निर्दिष्ट समय के भीतर जीएसटी आरईजी 18 द्वारा प्रस्तुत किया जाना है।

3. REG 18 पर विचार करने के बाद, उचित अधिकारी यह निर्णय लेता है कि करदाता अब पंजीकृत होने के लिए उत्तरदायी नहीं है। वे अपना पंजीकरण रद्द कर सकते हैं, आरईजी 19 में एक आदेश जारी कर सकते हैं और उन्हें 30 दिनों के भीतर किसी भी देय का भुगतान करने का निर्देश दे सकते हैं।

जीएसटी पंजीकरण संख्या रद्द करने का निरसन:

जीएसटी अधिनियम काफी व्यापक है, और इसमें ऐसे प्रावधान और प्रक्रियाएं शामिल हैं जो एक करदाता के सामने आने वाली स्थितियों की एक विस्तृत श्रृंखला को संबोधित करती हैं। निम्नलिखित भाग में, हम देखेंगे कि GST पंजीकरण रद्द करने के आदेश को कैसे निरस्त किया जाए, साथ ही साथ आपके लिए आवश्यक फॉर्म भी। सीजीएसटी नियम, 2017 के नियम 23 में निरसन का प्रावधान है।

समय- निरसन की अवधि:

किसी भी पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति के पास जीएसटी पंजीकरण रद्द करने के आदेश को तामील करने की तारीख से 30 दिनों के भीतर जीएसटी पंजीकरण रद्द करने के निरसन के लिए अनुरोध करने का समय है। इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि निरसन के लिए एक आवेदन केवल तभी किया जा सकता है जब उचित प्राधिकारी ने उनकी पहल पर पंजीकरण समाप्त कर दिया हो। नतीजतन, जब करदाता स्वेच्छा से अपना जीएसटी पंजीकरण रद्द कर देते हैं, तो निरसन को लागू नहीं किया जा सकता है।

निरसन प्रक्रिया:

पंजीकृत व्यक्ति को जीएसटी पंजीकरण रद्द करने के लिए फॉर्म जीएसटी REG-21 में आवेदन करना होगा, या तो सीधे या आयुक्त द्वारा नामित एक सुविधा केंद्र के माध्यम से।

जीएसटी पोर्टल पर पंजीकरण रद्द करने के निरसन की ऑनलाइन प्रक्रिया:

जीएसटी पोर्टल का उपयोग करके निरसन के लिए ऑनलाइन आवेदन करने के इच्छुक पंजीकृत व्यक्ति द्वारा की जाने वाली कार्रवाइयां इस प्रकार हैं:

• GST पोर्टल को एक्सेस करने के लिए gst.gov.in पर जाएं।

• खाते तक पहुंच प्राप्त करने के लिए उपयोगकर्ता नाम और पासवर्ड दर्ज करें।
• जीएसटी डैशबोर्ड से सेवाओं का चयन करें, फिर सेवा मेनू से पंजीकरण, और फिर पंजीकरण मेनू से रद्द किए गए पंजीकरण को रद्द करने के लिए एक आवेदन।
• चयन बॉक्स में रद्दीकरण के निरसन का कारण दर्ज करें। आपको किसी भी सहायक कागजात के लिए संलग्न करने के लिए उचित फ़ाइल का चयन करना होगा, सत्यापन बॉक्स को चेक करना होगा, अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता के नाम का चयन करना होगा और फॉर्म को पूरा करना होगा।

• अंतिम चरण डीएससी या ईवीसी के साथ जमा करने के लिए बक्से की जांच करना है।

निरसन के आवेदन की प्रक्रिया:

यदि उचित अधिकारी पंजीकरण रद्द करने के करदाता के कारण से संतुष्ट है, तो अधिकारी पंजीकरण रद्द करने को रद्द कर देगा।

लाइसेंस रद्द करने के लिए अधिकारी के पास आवेदन की तारीख से 30 दिन का समय होता है। फॉर्म GST REG-22 में, उचित अधिकारी को पंजीकरण रद्द करने का आदेश जारी करना चाहिए।

निरसन के आवेदन की अस्वीकृति:

यदि कोई उचित अधिकारी निरसन आवेदन से संतुष्ट नहीं है, तो फॉर्म GST REG-23 में एक अधिसूचना जारी की जाएगी। फॉर्म GST REG-24 में संतोषजनक प्रतिक्रिया प्रस्तुत करने के लिए आवेदक के पास नोटिस की सेवा की तारीख से 7 कार्य दिवस हैं। आवेदक से संतोषजनक प्रतिक्रिया प्राप्त करने के बाद, अधिकारी को आवेदक की प्रतिक्रिया प्राप्त होने के 30 दिनों के भीतर फॉर्म GST REG-05 में एक प्रासंगिक आदेश जारी करना होगा।

सीजीएसटी अधिनियम, 2017 के तहत रद्द करने के बाद जीएसटी का पुन: पंजीकरण:

जैसा कि पहले संकेत दिया गया है, कर योग्य वस्तुओं और सेवाओं के किसी भी आपूर्तिकर्ता जो सीमा से अधिक है, को जीएसटी के लिए पंजीकरण करना होगा। हालांकि, जीएसटी अधिकारियों को हाल ही में उन उद्यमों के नए पंजीकरण के लिए आवेदनों का सामना करना पड़ा है जिनका पंजीकरण वैधानिक नियमों का पालन न करने के कारण एक अधिकारी द्वारा रद्द कर दिया गया था।

ऐसी स्थितियों को रोकने के लिए, केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (CBIC) ने 28 मार्च, 2019 को परिपत्र संख्या 95/14/2019-GST जारी किया, जिसमें अधिकारियों ने उन परिणामों को रेखांकित किया जो रद्द पंजीकरण निरस्त नहीं होने पर करदाता को भुगतना होगा।

जब एक पंजीकृत करदाता उसी राज्य के भीतर एक नए पंजीकरण के लिए अनुरोध करता है, तो अधिकृत अधिकारी को यह निर्धारित करना होगा कि क्या कोई पिछला पंजीकरण मौजूद था और क्या इसे रद्द कर दिया गया था।

यदि पहले का पंजीकरण रद्द कर दिया गया है, तो अगला कदम यह निर्धारित करना है कि रद्दीकरण धारा 29 (2) (बी) के उल्लंघन के कारण है या नहीं [कंपोज़िशन डीलर ने लगातार तीन कर अवधि के लिए रिटर्न दाखिल नहीं किया है] या धारा 29 (2) ( ग) [पंजीकृत करदाता ने लगातार छह महीने की अवधि के लिए रिटर्न दाखिल नहीं किया है]; रद्द करने के बाद जीएसटी के पुन: पंजीकरण के आवेदन को खारिज किया जा सकता है, और करदाता को पहले अपने सभी लंबित रिटर्न दाखिल करने के लिए कहा जा सकता है। यह पुन: पंजीकरण फॉर्म GST REG-21 दाखिल करके किया जा सकता है।

महत्वपूर्ण अधिसूचना - निरसन तिथि के विस्तार के संबंध में:

पंजीकरण रद्द करने के निरसन के लिए आवेदन करने की समय सीमा 30 सितंबर 2021 तक बढ़ा दी गई है, जहां पंजीकरण रद्द करने के लिए आवेदन दाखिल करने की नियत तारीख 1 मार्च 2020 और 31 अगस्त 2021 के बीच है। जनवरी 2022 से, केंद्रीय बोर्ड अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क (सीबीआईसी) ने जीएसटी पंजीकरण रद्द करने के निरसन के लिए आधार प्रमाणीकरण अनिवार्य कर दिया है।

निष्कर्ष

करदाता और अधिकारियों द्वारा पंजीकरण रद्द करने के संबंध में प्रक्रिया से अवगत होना महत्वपूर्ण है। करदाताओं द्वारा स्वयं रद्द करने के कुल दो तरीके हैं। साथ ही, रद्दीकरण उचित अधिकारी या करदाता के कानूनी उत्तराधिकारी द्वारा किया जा सकता है। एक बार जीएसटी पंजीकरण रद्द होने के बाद, यदि आप रद्द किए गए पंजीकरण को नवीनीकृत करना चाहते हैं तो आप पुन: पंजीकरण प्रक्रिया का पालन कर सकते हैं। हमें उम्मीद है कि इस लेख ने आपको जीएसटी अधिनियम के तहत रद्दीकरण, जीएसटी पंजीकरण के निरसन और जीएसटी के फिर से पंजीकरण को नियंत्रित करने वाले कानूनों के बारे में गहन जानकारी प्रदान की है।

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