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written by Khatabook | February 25, 2022

कौन सी वस्तुएं GST के दायरे में नहीं आती हैं?

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1 जुलाई 2017 को भारत में GST पेश किया गया था। यह एक बड़ा सुधार था क्योंकि यह पूरे देश के लिए एक कराधान प्रणाली है। GST परिषद विभिन्न वस्तुओं और सेवाओं के लिए कर की दरें तय करने का एकमात्र अधिकार है। यह छूट नियमों और GST फॉर्म जमा करने की अंतिम तिथि तय करता है। यह सभी कर-संबंधित कानूनों को तैयार करने और कुछ भारतीय राज्यों पर लागू विशिष्ट छूटों के लिए जिम्मेदार है। वस्तुओं और सेवाओं की कुछ आपूर्तियाँ ऐसी हैं जिन्हें आपूर्ति के रूप में नहीं माना जाता है और उन्हें GST के दायरे से बाहर रखा जाता है। ये GST अधिनियम की अनुसूची III के अंतर्गत आते हैं । चूंकि उन्हें दायरे से बाहर रखा गया है, इसलिए उन पर GST नहीं लगाया जा सकता है।

क्या आपको पता था? फ्रांस पहला देश था, जहाँ GST लागू किया गया था।

निल रेटेड, शून्य रेटेड, छूट, नॉन-GST और अनुसूची III के बीच अंतर

 

निल रेटेड आपूर्ति

छूट आपूर्ति

शून्य-रेटेड आपूर्ति

नॉन-GST आपूर्ति

अनुसूची III आपूर्ति

अर्थ

इन आपूर्तियों पर GST अधिनियम के तहत 0 कर की दर अधिसूचित है

ये वे आपूर्तियां हैं जो GST अधिनियम के तहत कर योग्य हैं, हालांकि उन्हें विशिष्ट छूट दी गई है जिसके कारण GST से छूट है

ये वे आपूर्तियां हैं जिनमें बिक्री, साथ ही इनपुट दोनों, GST से मुक्त हैं

ये वो आपूर्तियां हैं जिन्हें GST के दायरे से बाहर रखा गया है

वे लेन-देन जिन्हें आपूर्ति की गई होती और GST के लिए प्रभार्य होते यदि उन्हें अनुसूची III में नहीं रखा गया होता। चूंकि उन्हें अनुसूची III में रखा गया है, इसलिए आपूर्ति के रूप में नहीं माना जाता है और इस प्रकार GST नहीं लगाया जाता है।

क्या यह आपूर्ति है

हाँ

हाँ

हाँ

नहीं

नहीं

क्या आईटीसी उपलब्ध है

उपलब्ध

उपलब्ध नहीं है

उपलब्ध

उपलब्ध नहीं है

उपलब्ध नहीं है

उदाहरण

नमक, गुड़, अनाज आदि।

ब्रेड, ताजा दूध, ताजे फल आदि।

एसईजेड आपूर्ति

पेट्रोल, प्राकृतिक गैस, हाई-स्पीड डीजल, आदि।

हाई सी बिक्री, भूमि और भवन की बिक्री, कोर्ट या ट्रिब्यूनल द्वारा सेवाएं, आदि।

GST की नकारात्मक सूची - GST अधिनियम की अनुसूची III

GST से छूट प्राप्त विभिन्न क्षेत्रों को अनुसूची III में शामिल किया गया है और इसमें शामिल हैं:

  1. कानूनी सेवाओं

  2. रोजगार सेवाएं

  3. एक मृतक के संबंध में सेवाएं

  4. अधिकारियों द्वारा किए गए कर्तव्य

  5. भूमि और भवन की बिक्री

  6. शर्त, जुआ और लॉटरी को छोड़कर कार्रवाई योग्य दावे

  7. उच्च सागर बिक्री

  8. व्यापारी व्यापार आपूर्ति

उसी के संबंध में सभी प्रासंगिक विवरण निम्नलिखित हैं:

कानूनी सेवाओं:

GST उस समय प्रभावी किसी भी कानून के तहत गठित किसी ट्रिब्यूनल या अदालत द्वारा प्रदान की जाने वाली कानूनी सेवाओं पर लागू नहीं होता है। इसका मतलब है कि कोर्ट और ट्रिब्यूनल फीस GST के अधीन नहीं हैं। यहां न्यायालय में उच्च न्यायालय, जिला न्यायालय और सर्वोच्च न्यायालय शामिल हैं।

रोजगार के नियमित पाठ्यक्रम के तहत एक कर्मचारी द्वारा नियोक्ता को प्रदान की जाने वाली सेवाएं:

यदि कोई कर्मचारी अपने नियोक्ता को सेवा प्रदान करता है जो उनके रोजगार के नियमित क्रम में है तो उस लेनदेन को आपूर्ति के रूप में नहीं माना जाता है। नियोक्ता-कर्मचारी संबंध संबंधित पक्षों में से हैं, जो इस बात को लेकर चिंतित हैं कि क्या रोजगार सेवाओं को GST क़ानून द्वारा कवर किया जाएगा। इसे इस सूची में शामिल करके यह स्पष्ट किया गया है कि GST रोजगार सेवाओं पर लागू नहीं है। 2020 में नए सर्कुलर के अनुसार रिवर्स चार्ज सिस्टम के तहत, कंपनी के हाथों में, स्वतंत्र निदेशकों या अन्य नॉन-कार्यकारी निदेशकों को पारिश्रमिक GST के तहत कर योग्य है। ऐसे मामले में, जहां एक नियोक्ता द्वारा एक कर्मचारी को सेवाएं प्रदान की जाती हैं, ये GST के लिए प्रभार्य हैं, सिवाय 50,000 रुपये के मूल्य तक के उपहार के मामले में।

मृतक से संबंधित सेवाएं:

मृतक के परिवहन सहित दफनाने, अंतिम संस्कार, मुर्दाघर या श्मशान से संबंधित सेवाएं GST के अंतर्गत नहीं आती हैं।

अधिकारियों द्वारा किए गए कर्तव्य:

निम्नलिखित व्यक्तियों को, सत्ता के पदों पर, अपने कर्तव्यों पर GST का भुगतान करने से छूट दी गई है।

  • संसद सदस्य, राज्य विधानमंडल, पंचायत, नगर पालिका, और अन्य स्थानीय सरकार।

  • कोई भी व्यक्ति जो सरकार या स्थानीय निकाय का कर्मचारी नहीं है और संविधान के प्रावधानों के तहत सरकार या स्थानीय निकाय द्वारा गठित निकाय में निदेशक/अध्यक्ष/सदस्य का पद धारण करता है।

हालांकि, उन्हें विधायकों/सांसदों द्वारा आपूर्ति की जाने वाली कानूनी सेवाएं GST के तहत प्रभार्य होंगी यदि वे किसी व्यावसायिक संस्था को प्रदान की जाती हैं, लेकिन अगर वे किसी और को प्रदान की जाती हैं तो उन्हें छूट दी जाएगी।

भूमि और भवन की बिक्री:

वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम के तहत, भूमि और भवनों की बिक्री से प्राप्त आय GST के अधीन नहीं है। दूसरी ओर, GST अधिनियम, एक नई संरचना के निर्माण पर लागू होता है। लेकिन अगर पूर्णता प्रमाण पत्र जारी होने से पहले किसी भवन, परिसर, या नागरिक संरचना की बिक्री के लिए कोई विचार प्राप्त होता है, तो पूर्ण बिक्री प्रतिफल सेवाओं की आपूर्ति के रूप में GST के अधीन होगा।

उच्च सागर बिक्री:

उच्च समुद्री बिक्री आपूर्ति एक प्रकार की आपूर्ति है, जिसमें वस्तुओं को पारगमन के दौरान बेचा जाता है, अर्थात, उन्हें मूल बंदरगाह से भेजे जाने के बाद, लेकिन भारतीय क्षेत्र/घरेलू सीमा शुल्क निकासी में आने से पहले। हाई सी बिक्री में निम्नलिखित वस्तुएं शामिल हैं:

भारत के बाहर स्थित मूल बंदरगाह से, लेकिन घरेलू खपत के लिए सीमा शुल्क से मंजूरी से पहले माल के आयातक द्वारा किसी अन्य व्यक्ति / संस्था को माल की आपूर्ति, शीर्षक के दस्तावेजों के समर्थन द्वारा।

व्यापारी व्यापार आपूर्ति:

भारत में प्रवेश करने वाली वस्तुओं के बिना नॉन-कर योग्य क्षेत्र में एक स्थान से नॉन-कर योग्य क्षेत्र में दूसरे स्थान पर उत्पादों की आपूर्ति GST के अधिकार क्षेत्र से बाहर है। तीसरा-देश निर्यात इसका दूसरा नाम है। नतीजतन, GST केवल तभी लागू होता है जब "भारत में प्रवेश करने वाले" माल की आवश्यकता एक नॉन-कर योग्य क्षेत्र से आपूर्ति के लिए पूरी होती है। समुद्री लेन-देन को GST अधिनियम के तहत आपूर्ति नहीं माना जाता है और यह कर के अधीन नहीं है।

कार्रवाई योग्य दावे (लॉटरी, शर्त और जुआ को छोड़कर):

कार्रवाई योग्य दावे वे हैं, जिन्हें केवल कानूनी कार्रवाई या मुकदमे द्वारा लागू किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, विनिमय का बिल, एक वचन पत्र, चल माल में लाभकारी हित जो दावेदार के कब्जे में नहीं है। एक पुस्तक ऋण अच्छा नहीं है क्योंकि हालांकि इसे स्थानांतरित किया जा सकता है, इसे संपत्ति हस्तांतरण अधिनियम के तहत बेचा नहीं जा सकता है। नेगोशिएबल इंस्ट्रूमेंट्स एक्ट के तहत, एक बिल ऑफ एक्सचेंज या एक प्रॉमिसरी नोट दिया या बेचा जा सकता है, लेकिन बेचा नहीं जा सकता। न तो उत्पादों की डिलीवरी और न ही सेवाओं का प्रावधान कार्रवाई योग्य दावे हैं। उन्हें एक तरह के पैसे के विकल्प के रूप में माना जा सकता है। नतीजतन, इन गतिविधियों को GST से छूट दी जाएगी। दूसरी ओर, लॉटरी, शर्त और गेमिंग, कार्रवाई योग्य दावों में अपवाद के रूप में उच्च GST दर के अधीन हैं। जुआ और शर्त सेवा है, जबकि लॉटरी अच्छी है।

GST के दायरे में नहीं आने वाली चीजें:

GST के दायरे में नहीं आने वाली कुछ वस्तुओं में ब्रेड और दूध से बने उत्पाद जैसे ताजा दूध, ताजा दही, लस्सी और छाछ शामिल हैं। कुछ अन्य सामानों में ताजी सब्जियां जैसे प्याज, टमाटर, आलू, लहसुन, अनाज, गुड़, कॉफी बीन्स और साथ ही नारियल शामिल हैं।

GST के तहत माल के मामले में नॉन-समावेश:

निम्नलिखित वस्तुओं की आपूर्ति GST के अंतर्गत शामिल नहीं है:

  1. प्राकृतिक गैस
  2. मानव उपभोग के लिए प्रयुक्त शराब
  3. पेट्रोल, कच्चा तेल, हाई-स्पीड डीजल, एविएशन टर्बाइन फ्यूल आदि।
  4. बिजली

निष्कर्ष:

हालांकि ज्यादातर चीजें GST के दायरे में आती हैं, फिर भी कुछ चीजें ऐसी हैं जिन्हें GST से बाहर रखा गया है। GST की नकारात्मक सूची GST अधिनियम का एक बहुत ही महत्वपूर्ण हिस्सा है, क्योंकि ये ऐसे लेनदेन हैं जिन पर GST नहीं लगाया जाता है। इन वस्तुओं की पूरी जानकारी जरूरी है, ताकि इन लेनदेन पर गलत GST न लगे। साथ ही यह जानना भी जरूरी है कि कौन सी चीजें GST के तहत शामिल नहीं हैं।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: कौन सी वस्तुएं GST के तहत शामिल नहीं हैं?

उत्तर:

 निम्नलिखित वस्तुओं की आपूर्ति GST के अंतर्गत शामिल नहीं है:

  1. प्राकृतिक गैस
  2. मानव उपभोग के लिए प्रयुक्त शराब
  3. पेट्रोल, कच्चा तेल, हाई-स्पीड डीजल, एविएशन टर्बाइन फ्यूल आदि।
  4. बिजली

प्रश्न: क्या मृतक से संबंधित सेवाएं GST के तहत कर योग्य हैं?

उत्तर:

मृतक के परिवहन सहित दफनाने, अंतिम संस्कार, मुर्दाघर या श्मशान से संबंधित सेवाएं GST के अंतर्गत नहीं आती हैं।

प्रश्न: क्या उच्च समुद्री बिक्री पर GST के तहत कर लगाया जा सकता है?

उत्तर:

उच्च समुद्री बिक्री आपूर्ति एक प्रकार की आपूर्ति है, जिसमें वस्तुओं को पारगमन के दौरान बेचा जाता है, अर्थात, उन्हें मूल बंदरगाह से भेजे जाने के बाद लेकिन भारतीय क्षेत्र/घरेलू सीमा शुल्क निकासी में आने से पहले। चूंकि वे अनुसूची III के अंतर्गत आते हैं और इसलिए वे GST के तहत आपूर्ति में शामिल नहीं हैं और इस प्रकार कर योग्य नहीं हैं।

प्रश्न: छूट वाली आपूर्ति क्या है? कुछ उदाहरण दीजिए।

उत्तर:

छूट की आपूर्ति वे आपूर्तियां हैं, जो GST अधिनियम के तहत कर योग्य हैं, हालांकि, उन्हें विशेष रूप से GST से छूट दी गई है। कुछ उदाहरणों में ब्रेड, ताजा दूध, ताजे फल, ताजा दही, लस्सी, छाछ, ताजी सब्जियां जैसे प्याज, टमाटर, आलू आदि शामिल हैं।

प्रश्न: GST अधिनियम की अनुसूची III क्या है?

उत्तर:

अनुसूची III में वे गतिविधियां शामिल हैं जिन्हें GST के तहत आपूर्ति के रूप में नहीं माना जाता है। ये ऐसे लेन-देन हैं जिनकी आपूर्ति की गई होगी और GST के लिए प्रभार्य होगा यदि उन्हें अनुसूची III में नहीं रखा गया होता। चूंकि उन्हें अनुसूची III में रखा गया है, इसलिए उन्हें आपूर्ति के रूप में नहीं माना जाता है और इस प्रकार GST नहीं लगाया जाता है।

अस्वीकरण :
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