written by Keshav Sharma | February 8, 2022

जीएसटी के तहत उल्टे शुल्क ढांचे के बारे में जानें

उल्टे कर संरचना क्या है? सरल शब्दों में, उल्टे कराधान या शुल्क संरचना का मतलब है कि इनपुट कर दरें बिक्री के लिए आउटपुट कर दरों से अधिक हैं। हालांकि, यह सभी औद्योगिक खंडों और उत्पादों के लिए सच नहीं है, और इनवर्टेड ड्यूटी संरचना पर जीएसटी रिफंड को मैन्युअल रूप से किया जाना चाहिए।  इसलिए आइए  इस ब्लॉग  में जीएसटी इनवर्टेड ड्यूटी स्ट्रक्चर के बारे में विस्तार से जानते हैं।

क्या आप जानते हैं? हालांकि इनपुट और आउटपुट सेवाओं और वस्तुओं को 2017 जीएसटी यू / आर 89 के तहत पेश किया गया था, लेकिन जीएसटी उल्टे शुल्क संरचना  नियम का  एक पूर्वव्यापी संशोधन केवल इनपुट को क्रेडिट की आईटीसी वापसी को निर्दिष्ट करने के लिए किया गया था।

GST से पहले की अवधि:

जब तैयार माल कच्चे आयातित माल से बनाया जाता है, तो एक ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है जहां इनपुट वस्तुओं पर कर की दरें तैयार माल पर कर की तुलना में अधिक होती हैं, जिसे उलटा कर संरचना  कहा जाता है।  वस्तु और सेवा कर (जीएसटी) को पेश करने से पहले, रबर टायर समीक्षा करने के लिए एक अच्छा उदाहरण हैं और उल्टे शुल्क संरचना क्या है। आयातित प्राकृतिक रबड़ पर कर 20% था, जबकि टायर के आयात पर कर केवल 10% था।

इसी तरह, एक उल्टे कर / शुल्क संरचना के साथ कुछ अन्य उत्पादों की जांच करने के लिए नीचे दी गई तालिका पर एक नज़र डालें:

उत्पादों

पर आयात कर की दर

तैयार माल

कच्चे माल

तैयार माल

कच्चे माल

सौर संयंत्रों के लिए मॉड्यूल

सौर पैनलों और घटकों

शून्य

5 से 10%

समुद्री शैवाल उत्पादों

आगर गम

10%

30%

सुसंस्कृत निर्जलित मीडिया

सूक्ष्मजीवों के विभिन्न प्रकार

10%

30%

बिजली के ट्रांसफार्मर

स्टील से बने ट्यूब 

7.5%

10%

लोकोमोटिव रेलवे इंजन

लोकोमोटिव इंजन घटक

5%

18-28%

कपड़े बैग

गैर बुने हुए कपड़े

5%

12%

 

GST युक्तिकरण:

जीएसटी व्यवस्था ने अप्रयुक्त आईटीसी या इनपुट टैक्स क्रेडिट के रिफंड की अनुमति देकर 'जीएसटी में उल्टे शुल्क ढांचे' को तर्कसंगत बनाने की मांग की, जब 2017 में जीएसटी पेश किया गया था और यू / आर 89 ने वस्तुओं और सेवाओं दोनों के लिए क्रेडिट की वापसी की अनुमति दी थी। इसका मतलब यह है कि एक जीएसटी करदाता किसी भी समय उल्टे कर आईटीसी का दावा कर सकता है जब कर उल्टे शुल्क या कर ढांचे के कारण जमा हो गया है। यहां कर अवधि का अर्थ एक ऐसी अवधि को संदर्भित करता है जिसके लिए रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता होती है।

उल्टे कर / शुल्क संरचना  की इस स्थिति के अपवाद नीचे दिए गए हैं:

  • जीएसटी प्राधिकारियों और सरकार द्वारा आपूत की गई और अधिसूचित सेवाओं और वस्तुओं को छोड़कर आपूत की गई सभी आउटपुट वस्तुओं को पूरी तरह से छूट प्राप्त या शून्य-रेटेड आपूतयां दी गई हैं।
  • भारत से निर्यात की जाने वाली वस्तुओं पर निर्यात शुल्क लगाया जाएगा।
  • जब गोड्स का आपूर्तिकर्ता IGST अधिनियम के तहत आउटपुट कर वापसी का दावा करता है।
  • जब माल का आपूर्तिकर्ता इनपुट और कच्चे माल पर आईजीएसटी अधिनियम के तहत भुगतान की गई राशि की ड्यूटी वापसी या वापसी का दावा करता है, तो 2017 सीजीएसटी अधिनियम, 2017 के यू / एस 54 और 2017 सीजीएसटी नियमों के यू / आर 89 की आपूर्ति करता है।

ध्यान दें कि 2017 सीजीएसटी अधिनियम यू / एस 54 (3) के तहत संचित आईटीसी रिफंड सभी आईटीएस पर नहीं है, लेकिन केवल उन वस्तुओं पर है जिनमें उल्टे शुल्क संरचना है। इसके अतिरिक्त, सरकार उन आपूतों की घोषणा कर सकती है जहां कोई संचित आईटीसी को इनवर्टेड ड्यूटी संरचना के तहत भी वापस नहीं किया जाएगा। उदाहरण के लिए, निर्माण आपूर्ति U/S 54-3 आइटम 5, Sched-II, शून्य-रेटेड आपूर्ति, कपड़े के निर्यात, आदि के लिए, अप्रयुक्त और संचित आईटीसी की आंशिक वापसी का दावा करने के लिए कठोर शर्तें रखी गई हैं।

GST रिफंड निबंधन और गणना:

उल्टे कर/शुल्क संरचना  के कारण स्वीकार्य अधिकतम धनवापसी की गणना करने के लिए लागू किया जाने वाला सूत्र नीचे दिया गया है और इसकी गणना आसानी से की जा सकती है।

अधिकतम वापसी = (सेवाओं और करों के व्युत्क्रम वाले माल की आपूर्ति का टर्नओवर) (समायोजित टर्नओवर कुल से विभाजित आईटीसी का शुद्ध मूल्य) माइनस (सेवाओं की आपूर्ति पर देय कर) और करों के व्युत्क्रम से पीड़ित वस्तुओं से गुणा किया जाता है।

इस मुद्दे को बेहतर ढंग से समझने के लिए थिस उदाहरण  पर विचार करें।

  • कपड़े की थैलियों की आपूर्ति या टर्नओवर पर आउटपुट मूल्य = ₹1,400। लागू जीएसटी 5% की दर से है, जो 1400×5% या 70% के बराबर है। 
  • अब, सिल्क फैब्रिक की आपूर्ति का इनपुट मूल्य ₹ 1,500 है, और लागू जीएसटी 5% की दर से है, जो 5% या ₹ 75 की दर से 1,500 के बराबर है। 
  • लेकिन, ₹1,000 के सिल्क यार्न खरीद मूल्य में 5% की दर से लागू जीएसटी है, जो 5% की दर से 1,000 के बराबर है, जो ₹ 50 है। 
  • इसके अलावा, गैर-बुनी हुई प्रकृति के कपड़े का खरीद मूल्य 1,000 ₹ है और इसमें 12% की दर से जीएसटी लागू होता है, जो ₹ 120 है।
  • अब इस परिदृश्य में, उल्टे कर / शुल्क रेटेड आपूर्ति ₹ 1,400 हो जाती है, और कुल वापसी की गणना {(1400×120) के रूप में की जाती है, जिसे 1400 से विभाजित किया जाता है} - ₹ 70 या ₹ 50, ऊपर दिए गए सूत्र का उपयोग करके।

अधिकतम धनवापसी राशियों की गणना में उपयोग की जाने वाली शब्दावली:

माल की आपूर्ति का उल्टे रेटेड टर्नओवर  एक उपक्रम पत्र या बांड प्रदान करके शून्य कर भुगतान के साथ एक प्रासंगिक अवधि में की गई सेवाओं या वस्तुओं की उलटी दर है। ऊपर उपयोग किए गए उदाहरण में, माल की आपूर्ति का उलटा रेटेड टर्नओवर ₹ 1,400 है

नेट इनपुट टैक्स क्रेडिट: नेट इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ एक प्रासंगिक अवधि में लिया जाता है, इसके अलावा आईटीसी राशि उप-नियमों 4B, 4A या एक साथ के तहत धनवापसी के साथ प्राप्त की जाती है। उस उदाहरण को देखें जहां यह राशि ₹(50 +120) - (₹50) या ₹120 के बराबर है।

"समायोजित सकल / कुल टर्नओवर" एक संघ या राज्य क्षेत्र में करदाता के कारोबार को संदर्भित करता है, जिसे यू / एस 2 (112) परिभाषित किया गया है। यह टर्नओवर शून्य-रेटेड आपूर्ति मूल्य (लेकिन शून्य-रेटेड आपूर्ति शामिल है) को आपूर्ति टर्नओवर के साथ बाहर करता है, जिसके लिए उस विशिष्ट प्रासंगिक अवधि के दौरान यू / आर 4 ए, बी या दोनों की वापसी की मांग की जाती है। ऊपर दिए गए उदाहरण का उल्लेख करते हुए, समायोजित कुल टर्नओवर ₹(1500 + 1400 -1500) या ₹1400 द्वारा दिया गया है।

एक संघ या राज्य क्षेत्र U / S 2 (112)  में होने वाला टर्नओवर कर योग्य आपूर्ति कुल मूल्य (आरसीएम आधार पर कर के साथ आवक आपूर्ति मूल्य को छोड़कर) के साथ-साथ करदाता द्वारा संघ या राज्य के भीतर की गई छूट की आपूर्ति को संदर्भित करता है। सेवाओं और वस्तुओं के निर्यात या दोनों के साथ-साथ करदाता द्वारा किए गए अंतर-स्टेट सेवाओं और माल की आपूर्ति को शामिल किया गया है, जबकि आईजीएसटी, एसजीएसटी, सीजीएसटी, यूजीएसटी और उपकर के रूप में भुगतान किए गए करों को बाहर रखा गया है।

उल्टे रेटेड आपूर्ति के कारण देय कर आईजीएसटी, सीजीएसटी और एसजीएसटी हैं जहां इसकी गणना उदाहरण में 1400 @ 5% = ₹ 70 के रूप में की जाती है ।

प्रासंगिक अवधि उस विशिष्ट अवधि को संदर्भित करती है जिसकी मांग की गई है।

आईटीसी की वापसी का दावा करने की प्रक्रिया:

शर्तें: उल्टे कर / शुल्क संरचना के कारण धनवापसी का दावा करने के लिए जीएसटी शर्तों को पूरा करने के लिए नीचे दिया गया है।

  • पंजीकृत करदाता की प्रासंगिक या विशिष्ट अवधि के लिए  जीएसटीआर-1, 3बी को प्रस्तुत करना होगा।
  • एक संचित आईटीसी वहां होना चाहिए।

भरा जाने वाला आवश्यक फॉर्म: दावा करने के लिए प्रासंगिक फॉर्म आरएफडी 01 है, जो रिफंड दावा दायर करने के लिए ऑनलाइन भी उपलब्ध है।

फिलिंग समय सीमा: उस वित्तीय वर्ष के लिए जिसमें दावा उत्पन्न होता है, आरएफडी -01 में धनवापसी का दावा विशिष्ट उलटा शुल्क अवधि के वित्त वर्ष के अंत के बाद 2 वर्षों के भीतर प्रस्तुत किया जा सकता  है।

धनवापसी दावा दायर करने के लिए चरण-दर-चरण प्रक्रिया:

नीचे आपके रिफंड दावों को फाइल करने के लिए चरण-दर-चरण प्रक्रिया दी गई है।

  • सबसे पहले, RFD-01 फॉर्म को पूरा करें और इसे पोर्टल पर ऑनलाइन फाइल करें।

  • एक उल्टे शुल्क संरचना वापसी पावती संख्या, जिसे एआरएन भी कहा जाता है, तब उत्पन्न होती है जब रिफंड दावा जीएसटी पोर्टल पर दायर किया जाता है।
  • इसके बाद, 'प्रिंट' टैब का उपयोग करें और जीएसटी पोर्टल पर रिफंड दावा जमा करने के बाद उत्पन्न रसीद या आवेदन संदर्भ संख्या (एआरएन) के साथ भरे हुए रिफंड आवेदन पत्र की प्रतिलिपि बनाएं।

  • सुनिश्चित करें कि आप अपने रिकॉर्ड के लिए मुद्रित आवेदन और एआरएन नंबर की एक प्रति रखें और संबंधित जीएसटी प्राधिकरण को उल्टे शुल्क संरचना जीएसटी  के आवश्यक सहायक दस्तावेजों के साथ इनकी एक प्रति जमा  करें।

  • एक जीएसटी कर अधिकारी रिफंड दावा आवेदन को संसाधित करेगा, और जब अनुमोदित हो जाता है, तो रिफंड राशि का भुगतान करदाता को मैन्युअल रूप से किया जाता है।
  • यदि केंद्र या राज्य क्षेत्राधिकार कर प्राधिकरण अधिसूचित नहीं है, तो केंद्र या राज्य के क्षेत्राधिकार अधिकारी-प्रभारी से संपर्क करें जहां धनवापसी दावा पसंद किया जाता है।

अपने धनवापसी आवेदन दावे को ट्रैक करने की प्रक्रिया:

यहां आपको रिफंड क्लेम एप्लिकेशन या अपने जीएसटी रिफंड इनवर्टेड ड्यूटी स्ट्रक्चर क्लेम की स्थिति को ट्रैक करने के लिए क्या करने की आवश्यकता है:

  • अपनी ID और पासवर्ड का उपयोग करके पोर्टल पर लॉग इन करें.
  • धनवापसी टैब के अंतर्गत ड्रॉपडाउन बॉक्स में मेरे सबमिट किए गए या सहेजे गए अनुप्रयोग टैब पर जाएँ.

  • एआरएन क्रमांकित रसीद के संबंधित पीडीएफ और आरएफडी-01 में रिफंड दावा फॉर्म डाउनलोड करें।
  • अपने आवेदन की वापसी स्थिति को ट्रैक करने के लिए "ट्रैक स्थिति" पट्टी में पूर्ण धनवापसी आवेदन की ARN संख्या का उपयोग करें, जो 'रिफंड' टैब के तहत पाया जाता है।

 

उल्टे कराधान में मुद्दे:

जीएसटी कानूनों और नियमों के तहत रबर, फुटवियर आदि जैसी कुछ औद्योगिक वस्तुओं के जीएसटी के उल्टे शुल्क ढांचे के बारे में  कई विवाद और  मुद्दे हैं। उल्लेखनीय मुद्दों में से कुछ नीचे के रूप में कर रहे हैं -

किसी उत्पाद का निर्माण करने वाले उद्योग में उन वस्तुओं के लिए परिवर्तनीय कर दरें हो सकती हैं जिनका उपयोग बहु-इनपुट आपूर्ति के रूप में किया जाता है। जबकि इनमें से कुछ में आउटपुट पर कर की तुलना में अधिक दर होने का उलटा कर मुद्दा हो सकता है, दूसरों में एक उलटा कर संरचना नहीं हो सकती है। 

  • तो, आउटपुट और इनपुट को कैसे सहसंबद्ध किया जा सकता है, और आपको धनवापसी का दावा कैसे दायर करना चाहिए? क्या आईटीसी क्रेडिट सभी मदों के लिए उपलब्ध होगा या केवल उल्टे कराधान संरचना वाले आइटमों के लिए उपलब्ध होगा?
  • फिर, भ्रम है कि आउटपुट कर हमेशा इनपुट टैक्स की तुलना में  कम होता है।
  • रिफंड की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब उल्टे कर ढांचे के कारण संचित क्रेडिट को केवल उन इनपुटों के लिए अनुमति दी जाती है, जिनके पास आपूर्ति की तुलना में उच्च जीएसटी दर होती है। क्या इसे समग्र इनपुट माना जाना चाहिए?

इस issue का उत्तर धनवापसी राशि की गणना करने के लिए उपयोग किए जाने वाले सूत्र स्पष्टीकरण में निहित है। इसके अनुसार, पहले से ही प्राप्त आईटीसी को छोड़कर विशिष्ट अवधि के लिए सभी इनपुट पर प्राप्त शुद्ध आईटीसी या कर क्रेडिट, या रिफंड का दावा पहले ही किया जा चुका है यू / एस 4 ए, बी या दोनों शर्तों को एक साथ पढ़ा गया है। इसका मतलब यह है कि यह बताने में विशिष्ट नहीं है कि केवल जावक आपूर्ति कर दरों की तुलना में उच्च कर दर वाले इनपुट। इसलिए, उल्टे कर ढांचे के कारण रिफंड दावा आवेदन दाखिल करते समय सभी इनपुट के पूरे आईटीसी पर विचार किया जाना चाहिए।

हाल के घटनाक्रम:

हाल ही में सितंबर 2021 में लखनऊ में आयोजित जीएसटी परिषद की 45 वीं बैठक में कपड़ा और जूते उल्टे शुल्क संरचनाओं को सही करने का प्रस्ताव किया गया है। इससे 5% से 12%  की नई जीएसटी दरें उन पर 1 जनवरी, 2022 से लागू होंगी।

समाप्ति:

जीएसटी नया है और इसने 2017 जीएसटी अधिनियम, कानूनों और नियमों के तहत करों को तर्कसंगत बनाने में मदद की है। उल्टे शुल्क ढांचे जीएसटी  के कारण किसी भी रिफंड दावे की एक शर्त यह है कि जीएसटीआर -3 बी और जीएसटीआर -01 दायर किया जाना चाहिए। इसलिए, हम आशा करते हैं कि हमने  इस लेख में उल्टे शुल्क ढांचे जीएसटी को स्पष्ट कर दिया है।  क्या आपको भुगतान प्रबंधन और जीएसटी के साथ कोई समस्या है? आयकर या जीएसटी फाइलिंग, कर्मचारी प्रबंधन और अधिक से संबंधित सभी मुद्दों के लिए Khatabook ऐप, एक दोस्त-इन-नीड और वन-स्टॉप समाधान इंस्टॉल करें। आज कोशिश करो!

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: यदि क्षेत्राधिकार प्राधिकारी राज्य/केंद्र आवंटित नहीं किया जाता है तो मुझे क्या करना चाहिए?

उत्तर:

यदि क्षेत्राधिकार कर प्राधिकरण का केंद्र / राज्य आवंटित नहीं किया गया है, तो  केंद्र / राज्य के प्रभारी क्षेत्राधिकार अधिकारी से संपर्क करें  जहां धनवापसी दावा पसंद किया जाता है।

प्रश्न: एक आईटीसी वापसी का दावा करने के लिए क्या शर्तें हैं?

उत्तर:

उल्टे शुल्क ढांचे  के कारण धनवापसी का दावा करने के लिए जीएसटी की शर्तों को पूरा करने के लिए नीचे दिए गए हैं:

  • पंजीकृत करदाता की प्रासंगिक कर अवधि के लिए जीएसटीआर-1, 3बी दाखिल करना होगा।
  • एक संचित आईटीसी वहां होना चाहिए।

प्रश्न: क्या होता है जब इनपुट कर the आउटपुट कर से अधिक है?

उत्तर:

इनपुट टैक्स क्रेडिट तब जमा होते हैं जब आउटपुट टैक्स देयता भुगतान किए गए इनपुट टैक्स से कम होती है। इस तरह के आईटीसी संचय को बाद के वित्त वर्ष में ले जाया जाता है जब तक कि पंजीकृत करदाता करदाता के आउटपुट कर देयता का भुगतान करने के लिए इसका उपयोग नहीं करता है।

प्रश्न: उल्टे रेटेड टर्नओवर का क्या मतलब है?

उत्तर:

उल्टे रेटेड सप्लाई टर्नओवर उस विशिष्ट अवधि के दौरान करदाता द्वारा किए गए माल की आपूर्ति के मूल्य पर उलटा कर है जिसका दावा किया जा रहा है।

प्रश्न: क्या इनपुट सेवाएं आईटीसी भी उल्टे कर ढांचे के तहत वापस कर दी जाती हैं?

उत्तर:

2017 सीजीएसटी नियमों के जीएसटी नियम 89 (5) ने एक संशोधन द्वारा रिफंड लाभों को केवल वस्तुओं तक सीमित कर दिया है, न कि उल्टे शुल्क मुद्दे से पीड़ित सेवाओं के लिए। इसमें आपूर्तिकर्ता द्वारा खरीदे गए "माल" को बताया गया है और उल्टे कर संरचना से पीड़ित अंतिम उत्पाद में उपयोग किया जाता है। इस प्रकार, "पूंजीगत माल" और "सेवाओं" पर कर वापसी को कर व्युत्क्रम संरचना के कारण संचित आईटीसी की वापसी के लिए नहीं माना जा सकता है।

प्रश्न: उल्टे कर संरचना का क्या अर्थ है?

उत्तर:

एक उल्टे शुल्क संरचना का अर्थ है एक कर स्थिति जिसमें अंतिम उत्पाद या आउटपुट पर कर उसी के लिए इनपुट पर करों की तुलना में कम है। इसके परिणामस्वरूप आईटीसी या इनपुट टैक्स क्रेडिट का व्युत्क्रम संचय होता है जो करदाता को पहले बार वापस कर दिया जाता है।

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