written by | December 15, 2022

GST के तहत इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर (ISD) क्या है?

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इनपुट सेवा वितरक (ISD) के अर्थ के बारे में विस्तार से चर्चा करेंगे। एक इनपुट सेवा वितरक एक आधिकारिक अधिकारी होता है, जो GST इनपुट टैक्स क्रेडिट के वितरण का प्रभारी होता है। GST के तहत एक ISD किसी भी फर्म के GSTIN या फर्मों की शाखाओं को एक अलग GSTIN के साथ टैक्स क्रेडिट बनाए रखने के लिए जिम्मेदार है, लेकिन एक ही पैन नंबर के भीतर पंजीकृत है।

क्या आप जानते हैं? 

GST कानून, 2017 की धारा 24 के तहत ISD के लिए पंजीकरण अनिवार्य है। आपको फॉर्म GST आरईजी-01 में पंजीकरण के लिए एक आवेदन करना होगा।

GST के तहत ISD पंजीकरण कैसे प्राप्त करें?

GST में एक इनपुट सेवा वितरक कौन है?

एक इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर एक प्रकार का करदाता होता है जो फर्म की शाखाओं द्वारा उपयोग की जाने वाली सेवाओं के लिए सभी चालान प्राप्त करने का पहला प्रभारी होता है। ISD की भूमिका भुगतान किए जाने वाले कर को वितरित करना है, जिसे इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के रूप में जाना जाता है। जिस फर्म को अपने टा का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, उसके पास अलग-अलग GSTIN होना चाहिए, लेकिन शाखाओं के लिए ISD के समान पैन होना अनिवार्य है।

जैसा कि सीGST अधिनियम, 2017 की धारा 2(61) में कहा गया है, GST के तहत एक ISD का अर्थ है:

  • यह वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ता का एक आधिकारिक अधिकारी है।
  • इस अधिकारी को इनपुट सेवाओं के बदले में टैक्स इनवॉइस मिलता है।
  • वह एक सामान आपूर्तिकर्ता को GST/CGST/UTGST क्रेडिट वितरित करने के लिए जिम्मेदार है, जिसके पास एक ही पैन है।
  • वह क्रेडिट वितरित करने के लिए चालान भी जारी करता है।

एक ISD के कई कार्यालय हो सकते हैं, जैसे प्रधान कार्यालय, पंजीकृत कार्यालय, शाखा कार्यालय, आदि। वह कई इनपुट सेवाओं, कूरियर लागत, हाउसकीपिंग व्यय, सुरक्षा शुल्क का लाभ उठा सकता है और इन सभी सेवाओं के लिए कर का भुगतान कर सकता है। ऐसा व्यक्ति GST में इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर का दर्जा प्राप्त कर सकता है।

GST के तहत ISD किन-किन स्थितियों में लागू नहीं है?

कुछ शर्तें हैं, जहां GST के तहत ISD को इनपुट टैक्स क्रेडिट वितरित करने की अनुमति नहीं है:

  • एक परिदृश्य जहां इनपुट और पूंजीगत वस्तुओं के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का भुगतान किया जाता है।
  • तंत्र में ISD को केवल सामान्य चालानों पर क्रेडिट के वितरण के लिए डिज़ाइन किया गया है । ये चालान इनपुट सेवाओं के अनुसार होने चाहिए।
  • पूंजीगत सामान शामिल होने पर GST के तहत ISD लागू नहीं होता है।

इन सभी शर्तों के संबंध में, इनपुट सेवा वितरण लागू नहीं है।

GST के तहत ISD के रूप में पंजीकरण का उद्देश्य

कई शाखाओं या बहुराष्ट्रीय संचालन वाली कंपनियां आमतौर पर एक उद्योग से सामान या सेवाएं खरीदने पर ध्यान केंद्रित करती हैं। ऐसे मामलों में, GST कर को प्रभावी ढंग से हटाने के लिए, क्रय एजेंसी द्वारा जमा किए गए GST इनपुट टैक्स क्रेडिट को सेवाओं की खपत के अनुसार शाखा में वितरित किया जाना चाहिए।

इस परिदृश्य में, करदाता एक इनपुट सेवा वितरक के रूप में केंद्रीकृत क्रय कार्यालय के साथ पंजीकरण कर सकता है। एक बार खरीदारी करने के बाद, GST के तहत ISD एक चालान जारी करके आईGST, सीGST और SGST टैक्स क्रेडिट को शाखाओं में स्थानांतरित कर सकता है। GST के तहत ISD पंजीकरण के लिए एक प्रमुख तत्व यह है कि यह केवल इनपुट सेवाओं से संबंधित कर पर लागू होता है। ISD के अनुसार, केवल इनपुट सेवाओं के तहत कर वितरित किया जा सकता है। इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर इनपुट गुड्स और अचल संपत्तियों के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट वितरित नहीं कर सकता है।

GST में ISD का तंत्र उन व्यवसायों के लिए बनाया गया एक प्रावधान है, जो विभिन्न सामान्य व्यय साझा करते हैं। इन कंपनियों के पास एक विशिष्ट स्थान से बिलों और भुगतानों के समाशोधन की एक केंद्रीकृत प्रणाली है। इनपुट सेवा वितरण की प्रक्रिया क्रेडिट लेने की प्रक्रिया को सुविधाजनक बनाने के लिए है। कहा जाता है कि यह पूरी अवधारणा GST के नियमों के तहत ऋण के सुचारू प्रवाह को बढ़ाने में मदद करती है।

पहले के शासन और GST व्यवस्था के तहत GST में इनपुट सेवा वितरण पर अंतर्दृष्टि

भेदभाव

पूर्व व्यवस्था

GST व्यवस्था

  1. इनपुट सेवा वितरक के रूप में कौन पंजीकरण कर सकता है

अंतिम उत्पाद के निर्माता की कोई शाखा या कोई व्यवसाय जो आउटपुट सेवा प्रदान करता है।

माल के आपूर्तिकर्ता या सेवाओं की कोई शाखा या कार्यालय।

  1. क्रेडिट किन दस्तावेजों के आधार पर जारी किया जा सकता है?

जब कोई कार्यालय सेवा कर, 1994 के नियम 4ए के अनुसार जारी किया गया कोई चालान प्राप्त करता है। इसे इनपुट सेवाओं की खरीद की दिशा में जारी किया जाना चाहिए।

जब एक शाखा कार्यालय को इनपुट सेवाओं की प्राप्ति की दिशा में माल के आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी चालान प्राप्त होता है।

  1. क्रेडिट वितरित करने की प्रक्रिया क्या है?

कार्यालय निर्माताओं या सेवा और अच्छे प्रदाताओं को वितरण के लिए चालान, बिल जारी कर सकते हैं।

ऊपर बताए गए कार्यालय के समान पैन के साथ कर योग्य सामान आपूर्तिकर्ता को वितरण के लिए ISD चालान जारी करते हैं।

  1. किस प्रकार के कर को वितरित करने की अनुमति है?

सेवा कर क्रेडिट का भुगतान उल्लिखित सेवाओं पर किया जाता है।

सीGST/आईGST के क्रेडिट का भुगतान उल्लिखित सेवाओं पर किया जाता है।

  1. क्रेडिट किसे वितरित किया जा सकता है?

उल्लिखित कार्यालय की शाखाओं और आउटसोर्स निर्माताओं को।

समान पैन रखने वाला आपूर्तिकर्ता क्रेडिट के वितरण के लिए पात्र है।

ये दो शासनों के बीच प्राथमिक और सबसे महत्वपूर्ण अंतर बिंदु हैं। जैसा कि उल्लेख किया गया है, क्रेडिट का वितरण एक ही पैन वाले कार्यालयों या शाखाओं तक सीमित है। इस अवधारणा के पीछे की व्याख्या कर योग्य ऋण का विनिर्माण से आपूर्ति की ओर स्थानांतरण है। आपूर्ति के समय कर देयता के बढ़ने के लिए पुरानी व्यवस्था जिम्मेदार थी। इसके परिणामस्वरूप उपलब्ध इनपुट टैक्स क्रेडिट का उपयोग करके GST के तहत ISD द्वारा करों का भुगतान किया जाएगा।

इनपुट सेवा वितरक द्वारा पूरी की जाने वाली शर्तें

पंजीकरण

GST के तहत ISD के रूप में पंजीकरण करना अनिवार्य है। एक नियमित करदाता के रूप में GST रजिस्टर में इनपुट सेवा वितरक के बाद यह पंजीकरण एक अतिरिक्त प्रक्रिया है। इस प्रकार के करदाता को GST के तहत ISD के रूप में आरईजी-01 फॉर्म के क्रमांक 14 के तहत पंजीकरण करने के लिए बाध्य किया जाता है। पंजीकरण प्रक्रिया के उल्लेख के बाद ही इनपुट सेवा वितरक प्राप्तकर्ता को क्रेडिट वितरित करने के लिए पात्र है।

चालान-प्रक्रिया

क्रेडिट के वितरण की प्रक्रिया केवल ISD चालान के रूप में टैक्स क्रेडिट जारी करके ही की जा सकती है।

रिटर्न

रिटर्न के तहत ISD को यह सुनिश्चित करना होता है कि क्रेडिट की राशि महीने के अंत में इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर के पास उपलब्ध टैक्स क्रेडिट की राशि से अधिक न हो। वितरित किए गए क्रेडिट की यह राशि आने वाले महीने के 13वें दिन तक GSTR-6 में दर्ज की जानी चाहिए।

टैक्स क्रेडिट प्राप्तकर्ता उस टैक्स क्रेडिट को देख सकता है, जिसे ISD ने GSTR-6A में वितरित किया है, जो आपूर्तिकर्ता के रिटर्न से ऑटो-पॉप्युलेट होता है। प्राप्तकर्ता शाखा, बदले में, इसे GSTR-3B में बताकर दावा कर सकती है। एक ISD को सालाना फॉर्म GSTआर-9 दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है।

ITC का वितरण

रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के अनुसार, टैक्स क्रेडिट प्राप्तकर्ताओं को वितरण के लिए पात्र नहीं है। इस मामले में, इनपुट सेवा वितरक को इस क्रेडिट का उपयोग नियमित करदाता के रूप में करना आवश्यक है।

निष्कर्ष:

GST में एक इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर द्वारा वितरित आईटीसी को कम करने के मामले में, क्रेडिट कम करने की प्रक्रिया समान रहेगी। GST के तहत ISD की अवधारणा को उन व्यवसायों के लिए क्रेडिट के वितरण को आसान बनाने के लिए पेश किया गया था, जो अपने किसी भी शाखा कार्यालय से केंद्रीकृत भुगतान पर ध्यान केंद्रित करते हैं। इनपुट सेवा वितरक की जिम्मेदारी एक अनुबंध जारी करके इनपुट टैक्स क्रेडिट वितरित करना है, जिसमें वितरित आईटीसी की सटीक राशि शामिल है।
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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: क्या GST के तहत ISD के लिए अलग से पंजीकरण करना अनिवार्य है?

उत्तर:

हाँ। करदाता के एक कार्यालय के लिए एक विशिष्ट ISD के लिए पंजीकरण एक नियमित करदाता के रूप में पंजीकरण के लिए एक अतिरिक्त प्रक्रिया होगी।

प्रश्न: GST के तहत ISD द्वारा केवल राजस्व उत्पन्न करने वाली इकाइयों को क्रेडिट वितरित करना अनिवार्य है?

उत्तर:

केवल राजस्व उत्पन्न करने वाली इकाइयाँ ही GST के लिए देयता रखती हैं। इसलिए, नियमों के अनुसार, इन इकाइयों द्वारा उपयोग की जाने वाली सेवाओं पर आईटीसी को उनकी कर देयता की वापसी में उपयोग करने के लिए आवंटित किया जाना चाहिए।

प्रश्न: क्या करदाता के लिए GST के तहत एकाधिक ISD होना संभव है?

उत्तर:

हाँ। करदाता के विभिन्न कार्यालय GST के तहत ISD पंजीकरण के लिए आवेदन करने के पात्र हैं।

प्रश्न: क्या GST के तहत ISD पंजीकरण अनिवार्य है?

उत्तर:

एक इनपुट सेवा वितरक के लिए GST के तहत ISD के रूप में पंजीकरण करना अनिवार्य है। एक नियमित करदाता के रूप में GST रजिस्टर में इनपुट सेवा वितरक के बाद यह पंजीकरण एक अतिरिक्त प्रक्रिया है। इस तरह के करदाता को GST के तहत ISD के रूप में आरईजी-01 फॉर्म के क्रमांक 14 के तहत पंजीकरण करने के लिए बाध्य किया जाता है। पंजीकरण प्रक्रिया के उल्लेख के बाद ही इनपुट सेवा वितरक प्राप्तकर्ता को क्रेडिट वितरित करने के लिए पात्र है।

प्रश्न: GST में एक इनपुट सेवा वितरक क्या है?

उत्तर:

एक इनपुट सेवा वितरक एक आधिकारिक अधिकारी होता है जो GST इनपुट टैक्स क्रेडिट के वितरण का प्रभारी होता है। GST के तहत ISD किसी भी फर्म के GSTIN या फर्मों की शाखाओं को एक अलग GSTIN के साथ टैक्स क्रेडिट बनाए रखने के लिए जिम्मेदार है, लेकिन एक ही पैन नंबर के भीतर पंजीकृत है।

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