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written by Khatabook | January 12, 2022

Ex Gratia पेमेंट क्या है?

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व्यक्तियों को नुकसान  या दावों के लिए राहत प्रदान करने के लिए अनुग्रह मुआवजे का भुगतान किया जाता है। प्रबंधन या नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को की गई इस तरह की अनुग्रह राशि को "मुफ्त भुगतान" के रूप में जाना जाता है। Ex Gratia पेमेंट कानून के तहत अनिवार्य नहीं है और नियोक्ता के विवेक पर है। इसके अलावा, इस तरह के भुगतानों को आम तौर पर जल्दी सेवानिवृत्ति की मांग करने वाले कार्यकाल वाले कर्मचारियों को मुआवजा देने के लिए प्रोत्साहित किया जाता है, क्योंकि संगठन प्रभावी रूप से अपनी परिचालन लागत को संतुलित और कम कर सकता है।

इसलिए, अनुग्रह राशि की कोई सीमा नहीं है, यह पूरी तरह से नियोक्ता की पसंद है। इसकी सीमा इस बात पर निर्भर करती है कि कर्मचारी और नियोक्ता के बीच समझौता ज्ञापन या एमओयू है या नहीं।

क्या आप जानते थे? लैटिन  में अनुग्रह राशि का अर्थ है "अनुग्रह द्वारा" किया गया भुगतान।

अनुग्रह राशि योजना की विशेषताएं

  • अनुग्रह राशि योजना भुगतान सरकार, नियोक्ता कंपनी या संगठन, या बीमाकर्ता द्वारा दावों या नुकसान के रूप में भुगतान करने के द्वारा किया जाता है।

  • अनुग्रह राशि का भुगतान करते समय भुगतान करने वाले पक्ष का भुगतान प्राप्तकर्ता के प्रति कोई दायित्व नहीं होता है।

  • अनुग्रह राशि के भुगतान के साथ व्यक्ति को क्षतिपूर्ति करने के लिए कोई वैधानिक दायित्व या जनादेश नहीं है।

  • वे या तो कर्मचारी और नियोक्ता या नियोक्ता की पसंद के बीच समझौता ज्ञापन का पालन करते हैं और उन्हें 'मुफ्त' भुगतान माना जाता है।

अनिवार्य और स्वैच्छिक भुगतान के बीच अंतर:

कानूनी रूप से अनिवार्य भुगतान और अनुग्रह राशि के साथ भुगतान पूरी तरह से अलग हैं। कानूनी आदेश के तहत किए गए भुगतान, अनुग्रह राशि जैसे स्वैच्छिक भुगतान के बजाय वैधानिक भुगतान हैं।

उदाहरण के लिए, बीमा दावों के मामले में, जब भी कोई पॉलिसीधारक किसी ऐसी बीमा पॉलिसी के अंतर्गत कवर होता है, जिसमें किसी दुर्घटना में लगी चोट या मृत्यु के लिए कवर शामिल होता है, तो बीमाकर्ता कानूनी रूप से उसमें शामिल दावा राशि का सम्मान करने के लिए बाध्य होता है। यह एक स्वैच्छिक भुगतान नहीं है और वैधानिक दायित्व के तहत एक है, जहां दायित्व की स्वीकृति मौजूद है।

सरकारों, बीमाकर्ताओं, नियोक्ताओं आदि द्वारा दिए जाने वाले Ex Gratia पेमेंट के मामले में, जब कोई दायित्व होता है, तो उन्हें आम तौर पर पेश किया जाता है। उदाहरण के लिए, अनुग्रह राशि का अर्थ है कि पीड़ित उन लोगों को मुआवजा देता है जो दुर्घटनावश मारे जाते हैं जब पुलिस भीड़ को वश में करने के लिए गोली चलाती है।

सरकार ने हाल ही में COVID-19 महामारी के कारण हुए नुकसान और बकाया ऋण पर ब्याज का भुगतान करने में असमर्थता के कारण इस तरह के एक Ex Gratia पेमेंट की घोषणा की। नियोक्ता आमतौर पर अपने कर्मचारियों को कर्मचारी की प्रारंभिक सेवानिवृत्ति को प्रोत्साहित करने के लिए कई वर्षों की सेवा के बाद स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति के बदले एक अनुग्रह राशि प्रदान करते हैं। एक कर्मचारी के प्रति सद्भावना के इस संकेत का उपयोग परिचालन लागत को कम करने के लिए रणनीतिक रूप से भी किया जाता है।

अनुग्रह राशि योजना के तहत राहत:

  • भारत सरकार ने हाल ही में स्वैच्छिक संगठनों या नियोक्ताओं से COVID-19 संबंधित भुगतान प्राप्त करने वाले व्यक्तियों और  कर्मचारियों को कर राहत प्रदान करने वाली Ex Gratia पेमेंट योजना की घोषणा की।
  • घातक वायरस से मरने वालों के परिवारों को भुगतान किए गए Ex Gratia पेमेंट पर कुछ रियायतें भी दी गई थीं।
  • Ex Gratia पेमेंट के लिए सीबीडीटी (केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड) योजना के तहत, नियोक्ता से प्राप्त COVID उपचार के लिए राशियों के मामले में करों पर छूट बिना किसी वित्तीय सीमा के है। यह उन मामलों में प्राप्त ₹10 लाख तक सीमित है, जहाँ अन्य व्यक्तियों ने इस तरह के Ex Gratia पेमेंट की पेशकश की है। 
  • कर लाभ केवल वित्तीय वर्ष 2019-2020 और उसके बाद के वर्षों के लिए प्राप्त COVID से संबंधित उपचार निधि के लिए उपलब्ध है।

कई लोग कर्ज नहीं चुका पा रहे थे। इसके कारण निजी और बैंक ऋण बकाया भुगतानों पर चक्रवृद्धि ब्याज शुल्क वसूलते हैं। नतीजतन, सरकारी योजना (23 अक्टूबर 2020 को घोषित) को ब्याज में अंतर को जमा करके पात्र उधारकर्ताओं को Ex Gratia पेमेंट राहत प्रदान करने की घोषणा की गई थी। दी जाने वाली अनुग्रह राशि मार्च और अगस्त 2020 के बीच छह महीनों के बीच लगाए गए चक्रवृद्धि और साधारण ब्याज की दो दरों के बीच का अंतर है।

उदाहरण: 1 मार्च और 31 अगस्त 2020 के बीच चक्रवृद्धि ब्याज वसूलने वाले निर्दिष्ट खातों पर साधारण ब्याज और सरकार द्वारा जमा की गई अंतर राशि वसूल की जाएगी।

इसलिए, ऐसे मामलों में राहत प्रदान करने के लिए Ex Gratia पेमेंट योजना में एकमुश्त अनुग्रह राशि की गणना चल रहे ऋणों पर लगाए गए साधारण और चक्रवृद्धि ब्याज दरों के बीच अंतर के रूप में की जाती है। यह राशि या तो ग्राहक के बैंक खातों में जमा की जाती है, जहां उन्होंने ऋण प्राप्त किया था या उनके चल रहे बकाया ऋण मूल राशि के लिए एकमुश्त क्रेडिट के रूप में और उनकी ऋण देयता को कम करने के लिए निर्देशित किया गया था।

Ex Gratia राशि योजना के प्रभाव:

महामारी, लॉकडाउन और परिणामी आर्थिक अराजकता ने उन लोगों के परिवारों के लिए बहुत कष्ट और कठिनाइयाँ पैदा कीं, जिनकी मृत्यु हो गई या उन्हें दवाएँ लेन पड़ी या अस्पताल में भर्ती होना पड़ा। कई करदाताओं और कर पेशेवरों ने राहत के लिए सरकार से याचिका दायर की क्योंकि अधिकांश लोगों के लिए COVID-19 उपचार महंगा हो गया। कई ऋण चुकाने में असमर्थ थे और संकट से निपटने के लिए निजी उधार का सहारा लेना पड़ा।

अनुग्रह योजना समय पर, अच्छी तरह से प्राप्त हुई और कर छूट के रूप में कुछ राहत प्रदान की। प्राइस वाटरहाउस, एकेएम ग्लोबल, फुलर्टन इत्यादि जैसी वित्तीय सलाहकारों और फर्मों ने इस कदम का स्वागत किया और लोगों को कर छूट के अस्पष्ट क्षेत्रों से निपटने में मदद करने के लिए कई स्पष्टीकरण मांगे।

  • नियोक्ता, विशेष रूप से, राहत महसूस कर रहे थे क्योंकि इस योजना ने Ex Gratia पेमेंट के लिए कराधान मानदंडों को स्पष्ट किया था। इस तरह के स्पष्टीकरण के अभाव में, नियोक्ता को अनुग्रह राशि के भुगतान पर करों को रोकना अनिवार्य था क्योंकि वेतन आय में अनुग्रह राशि में COVID-19 उपचार के लिए प्रतिपूर्ति की गई राशि, मृतक कर्मचारी के परिवारों को Ex Gratia पेमेंट, COVID के लिए नियोक्ता ऋण शामिल हैं। उपचार, आदि, जो कर्मचारी के हाथ में कर योग्य आय के रूप में माने जाते हैं।
  • जारी किए गए स्पष्टीकरण यह भी स्पष्ट करते हैं कि घर पर COVID उपचार और अस्पताल में भर्ती दोनों ही राहत के पात्र हैं। इसके अलावा, किसी भी व्यक्ति और नियोक्ता द्वारा पीड़ितों को प्रतिपूर्ति की गई राशि कर-मुक्त है।
  • इसके अतिरिक्त, सीबीडीटी ने कई फाइलिंग आवश्यकताओं के लिए अनुपालन की समय सीमा बढ़ा दी। इसमें आयकर दाखिल करने के लिए आधार और पैन विवरण को अनिवार्य रूप से जोड़ना शामिल है, जिसे 30 जून की पूर्व तिथि से बढ़ाकर 30 सितंबर कर दिया गया था। इसे वर्तमान में 31 मार्च 2022 तक बढ़ा दिया गया है।
  • जिन लोगों को लाभ हुआ उनमें घर या आवासीय संपत्ति बेचने से पूंजीगत लाभ वाले करदाता भी शामिल थे। टैक्स से बचने के लिए उन्हें निर्दिष्ट उपकरणों या अन्य आवासीय संपत्ति खरीदने में पूंजीगत लाभ का निवेश करना चाहिए। उनकी समय सीमा भी 30 सितंबर तक बढ़ा दी गई थी।
  • विवाद समाधान 'विवाद से विश्वास' योजना के तहत अंतिम तिथि भी 30 जून से बढ़ाकर 31 अगस्त 2021 कर दी गई थी। योजना के तहत देय राशि भी 31 अक्टूबर 2021 तक देय है।

अनुग्रह राशि भुगतान योजना छूट मानदंड:

इस योजना के तहत चल रहे ऋण और Ex Gratia पेमेंट के लिए आवश्यक छूट मानदंड हैं

  • ऋण खाता 29 फरवरी 2020 तक बैंकिंग नियमों के तहत सूचीबद्ध एक "मानक" खाता होना चाहिए।
  • बकाया ऋण राशि ₹2 करोड़ से अधिक नहीं होनी चाहिए।
  •  इन दो शर्तों का यह भी प्रभावी रूप से अर्थ है कि जिन ऋणों को गैर-निष्पादित संपत्ति कहा गया है या 29 फरवरी 2020 से पहले या इस तरह रिपोर्ट किया गया है, वे ब्याज की छूट का दावा करने के पात्र नहीं होंगे।

कर छूट के लिए कौन से ऋण पात्र हैं?

योजना दिशानिर्देशों के अनुसार, यह छूट निम्नलिखित ऋण देने वाले सभी संगठनों पर लागू होती है –

  • चार्टर्ड अकाउंट्स, वकीलों आदि जैसे स्वतंत्र पेशेवरों को दिए गए व्यक्तिगत ऋण।
  • गृह ऋण
  • दुपहिया वाहन ऋण
  • वाणिज्यिक वाहन ऋण
  • एमएसएमई ऋण
  • संपत्ति पर ऋण

COVID-19 राहत उपाय:

वित्त मंत्री श्रीमती निर्मला सीतारमण ने आयकर दाखिल करने के लिए आवश्यक पैन और आधार विवरण को जोड़ने की तारीख बढ़ा दी और 1 मार्च से 31 अगस्त 2021 के बीच साधारण ब्याज के बजाय चक्रवृद्धि ब्याज वाले निर्दिष्ट खातों के लिए ब्याज माफी की घोषणा की, जिससे कई लोगों को लाभ होगा। व्यक्तिगत करदाता और परिवार जिन्हें COVID-19 उपचार संबंधी सहायता और नियोक्ता की वित्तीय सहायता प्राप्त हुई। यह सुनिश्चित करता है कि इस तरह के उपचार पर आयकर देयता जिसे स्वचालित रूप से माना जाता है उसे Ex Gratia पेमेंट के रूप में माना जाता है और करदाता पर बोझ नहीं पड़ता है।

COVID-19 अनुग्रह राशि योजना के बारे में तथ्य

  • नियोक्ताओं से प्राप्त Ex Gratia पेमेंट वित्त वर्ष 2019 से 2020 तक और उसके बाद कर-मुक्त है।
  • कर सीमा ₹10 लाख की सीमा वाले सभी ऋणों पर लागू होती है, जब ऐसे उधार या ऋण नियोक्ता के अलावा अन्य निजी व्यक्तियों से लिए जाते हैं। नियोक्ता द्वारा किए गए Ex Gratia पेमेंट की कोई सीमा नहीं है, और बकाया बैंक ऋण की सीमा ₹2 करोड़ से अधिक नहीं होनी चाहिए।
  • विवाद से विश्वास योजना के तहत पुनर्भुगतान की समय सीमा 31 अगस्त तक बढ़ा दी गई थी।
  • आवासीय और गृह संपत्तियों के हस्तांतरण या बिक्री से पूंजीगत लाभ का पुनर्निवेश 30 सितंबर तक बढ़ा दिया गया है।

निष्कर्ष:

Ex Gratia राशि भुगतान पर कर के बीच महत्वपूर्ण संदेह यह था कि क्या COVID की अन्य जटिलताओं जैसे काले कवक आदि को COVID की अन्य जटिलताओं के बाद एकमुश्त छूट के तहत कवर किया गया था? 2019-20 के लिए, COVID-19 के दौरान, सरकार ने Ex Gratia पेमेंट पर करों का भुगतान करने वालों के लिए दिशा-निर्देश जारी किए और निर्देश दाखिल किए। इसमें वित्त वर्ष 2019-20 के दौरान प्रतिपूर्ति भी शामिल है क्योंकि रिटर्न दाखिल करने और संशोधन की अंतिम तिथि समाप्त हो गई थी।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: अनुग्रह राशि के भुगतान की पेशकश क्यों की जाती है?

उत्तर:

नियोक्ता कर्मचारी की शीघ्र सेवानिवृत्ति को प्रोत्साहित करने के लिए कई वर्षों तक कंपनी की सेवा करने के बाद अपने कर्मचारियों को Ex Gratia पेमेंट की पेशकश करते हैं। एक कर्मचारी के प्रति सद्भावना के इस संकेत का उपयोग परिचालन लागत को कम करने के लिए रणनीतिक रूप से भी किया जाता है। 

प्रश्न: किस तरह के ऋण अनुग्रह राशि के भुगतान के लिए पात्र हैं?

उत्तर:

अनुग्रह राशि भुगतान प्राप्त करने की आवश्यकताएं यह हैं कि किसी व्यवसाय की बकाया ऋण राशि ₹2 करोड़ से अधिक नहीं है और उस खाते को 20 फरवरी 2020 तक एक मानक खाते के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

यह मानदंड इंगित करता है कि सभी ऋणों को 20 फरवरी 2020 को या उससे पहले 'गैर-निष्पादित संपत्ति' के रूप में माना जाता है।

इस तिथि से पहले लिए गए ऋण COVID-19 के तहत Ex Gratia पेमेंट के लिए पात्र नहीं हैं। अनुग्रह राशि भुगतान योजना चल रहे ऋणों पर साधारण और चक्रवृद्धि ब्याज Ex Gratia पेमेंट के बीच के अंतर को चार्ज करती है।

प्रश्न: एक कर्मचारी और नियोक्ता के बीच किए गए वेतन जैसे सभी भुगतान भारत में कराधान के अधीन हैं क्योंकि वे 'एक रोजगार अनुबंध से उत्पन्न होते हैं।' हालांकि, वैधानिक या अनिवार्य कानूनों के अनुसार वैधानिक अतिरेक भुगतान और Ex Gratia पेमेंट कर-मुक्त हैं।

उत्तर:

इसे सरल शब्दों में समझाने के लिए, सरकार द्वारा घोषित COVID-19 अनुग्रह योजना पात्र उधारकर्ताओं को चक्रवृद्धि और साधारण ब्याज की दो दरों में अंतर की प्रतिपूर्ति करके राहत प्रदान करेगी। यह मार्च और अगस्त 2020 के बीच की ऋण अवधि के लिए लागू है। यह राशि या तो उनके बैंक खातों में जमा की जाती है, जहां उन्होंने ऋण लिया था या अपनी ऋण देयता को कम करने के लिए अपने चल रहे बकाया ऋणों के लिए क्रेडिट के रूप में।

प्रश्न: क्या कराधान नियम अनुग्रह राशि भुगतान पर लागू होते हैं?

उत्तर:

एक कर्मचारी और नियोक्ता के बीच किए गए वेतन जैसे सभी भुगतान भारत में कराधान के अधीन हैं क्योंकि वे 'एक रोजगार अनुबंध से उत्पन्न होते हैं।' हालांकि, वैधानिक या अनिवार्य कानूनों के अनुसार वैधानिक अतिरेक भुगतान और Ex Gratia पेमेंट कर-मुक्त हैं।

प्रश्न: वित्त मंत्रालय का Ex Gratia पेमेंट किस बारे में है?

उत्तर:

सरकार ने “पूर्व Ex Gratia पेमेंट के अनुदान के लिए COVID-19 योजना” को मंजूरी दी, जो वैश्विक महामारी से संबंधित है। इस योजना में, दी गई राहत की राशि की गणना दो ब्याज दरों के बीच के अंतर के रूप में की जाती है ताकि उधारकर्ताओं को COVID-19 महामारी के कारण ऋण पर छह महीने की ब्याज राहत प्रदान की जा सके। यह निर्दिष्ट ऋण खातों पर लागू 1/03/2020 और 31/8/2020 के बीच की अवधि के लिए चक्रवृद्धि और साधारण ब्याज दरों के बीच का अंतर है।

प्रश्न: क्या अनुग्रह राशि के भुगतान की कोई सीमा है?

उत्तर:

प्रबंधन या नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को किए गए Ex Gratia पेमेंट "मुफ्त भुगतान" हैं, जिसका अर्थ है कि इस तरह के भुगतान कानून के तहत अनिवार्य नहीं हैं और नियोक्ता के विवेक पर हैं। इसलिए, राशि की कोई सीमा नहीं है क्योंकि यह नियोक्ता की पसंद है, और यह इस बात पर निर्भर करता है कि कर्मचारी और नियोक्ता के बीच कोई समझ है या नहीं।

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