written by Khatabook | September 15, 2021

माल परिवहन एजेंसी पर जीएसटी का असर

परिवहन हर व्यवसाय का एक महत्वपूर्ण पहलू है, और भारत में, परिवहन का सबसे आम तरीका सड़क के माध्यम से है। एक परिवहन एजेंसी सड़क के माध्यम से माल और वस्तुओं के परिवहन को संभालती है। सड़क मार्ग से परिवहन सेवाओं पर सेवा कर लगाना लंबे समय से बहस का जरिया रहा है। वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) व्यवस्था के तहत सड़क मार्ग से माल पारगमन पर सेवा कर में 75 फीसद तक छूट दी गई थी। कुछ ऐसे उदाहरण हैं जहां माल परिवहन एजेंसी (जीटीए) सेवाएं कराधान के अधीन हैं। आइए जीएसटी के तहत परिवहन जीएसटी  और जीटीए सेवाओं और इसे प्रभावित करने वाले विभिन्न कारकों पर चर्चा करते हैं।

माल परिवहन एजेंसी (जीटीए) सेवाओं पर कर का अवलोकन

1997 के वित्त अधिनियम ने 16 नवंबर, 1997 से माल परिवहन ऑपरेटरों पर सेवा कर लगाया, लेकिन बाद में राष्ट्रव्यापी विरोध के कारण इसे रद्द कर दिया गया । उसके बाद 10 सितंबर, 2004 को 2004 के वित्त अधिनियम ने जीटीए द्वारा प्रदान की जाने वाली सड़क सेवाओं द्वारा माल के परिवहन पर सेवा कर लगाया।

हालांकि ट्रांसपोर्टरों की हड़ताल के कारण लेवी को फिर से अगली सूचना तक के लिए स्थगित कर दिया गया । इसके बाद सरकार ने समस्या के समाधान के लिए एक कमेटी बनाई। समिति के सुझावों के बाद, नोटिस नं. 01-01 2005 से, विनियम 32 से 35- सभी दिनांक 03-12-2004, सड़क द्वारा किए गए माल पर कर लगाया गया था।

जीटीए क्या है?

एक जीटीए किसी भी एजेंसी को दर्शाता है जो सड़क मार्ग से माल के परिवहन के संबंध में सेवा करता है और किसी भी नाम से एक खेप नोट प्रदान करता है, ' केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) अधिसूचना संख्या 12/2017 दिनांक 28 जून 2017 की धारा 2 के अनुसार।

यह ध्यान देने योग्य है कि एक सड़क ट्रांसपोर्टर को जीटीए के अधिकार क्षेत्र में शामिल होने से पहले एक खेप नोटिस जारी करना होगा। एक खेप नोटिस सड़क द्वारा माल की गाड़ी की गाड़ी का दस्तावेज है जो कैरिज का अनुबंध घोषित करता है और वाहक को प्रदान किए गए निर्देश है। इससे संकेत मिलता है कि अगर कोई ट्रांसपोर्टर खेप नोट जारी करने में नाकाम रहता है, तो सर्विस प्रोवाइडर जीटीए के अधिकार क्षेत्र से बाहर गिर जाएगा।

दूसरी ओर, एक खेप पत्र में कहा गया है कि माल पर ग्रहणाधिकार ट्रांसपोर्टर को प्रेषित कर दिया गया है। नतीजतन, वाहक वस्तुओं की जिम्मेदारी तब तक ग्रहण करता है, जब तक कि वे परेषिती को वितरित नहीं कर दिए जाते।

जीटीए पर जीएसटी की दरक्या है?

गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी (जीटीए) पर दो अलग-अलग दरों पर टैक्स लगता है। जीएसटी के तहत जीटीए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) की उपलब्धता पर निर्भर करता है। विभिन्न परिस्थितियों के आधार पर माल परिवहन एजेंसी द्वारा 5% या 12% की दर से जीएसटी लिया जा सकता है।

  • जीटीए के लिए परिवहन जीएसटी दर 5% है, जहाँ जीटीए को सेवाएं प्रदान करने में उपयोग की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की अनुमति नहीं है।
  • फॉरवर्ड चार्ज विधि के तहत जीटीए के लिए परिवहन जीएसटी दर 12% है।
  • जीटीए के लिए, कोई भी अतिरिक्त माल आईटीसी के बिना 5% और आईटीसी के साथ 12% है।
  • यदि जीटीए 7 विशिष्ट प्राप्तकर्ताओं को उत्पादों के परिवहन के लिए 12% शुल्क लेते हैं, तो जीटीए को आईटीसी का दावा करने के लिए कर जमा करना होगा। वैकल्पिक रूप से, यदि जीटीए 5%, रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) लागू होता है, और प्राप्तकर्ता को कर जमा करने की आवश्यकता होती है, और वे आईटीसी का लाभ नहीं उठा पाएंगे।
  • जीएसटी का भुगतान किसी अन्य जीटीए सेवाओं जैसे कृषि वस्तुओं, दूध, फलियां, चावल, गेहूं, समाचार पत्र और पत्रिका के परिवहन पर नहीं किया जाएगा।
  • जिन परिस्थितियों में एक ही गाड़ी में बताई गई खेप पर माल के परिवहन के लिए शुल्क लिया गया मूल्य 1500 रुपये से कम है, परिवहन सेवाओं पर जीएसटी  लागू नहीं किया जाएगा।
  • जिन परिस्थितियों में एक ही प्राप्तकर्ता के लिए वस्तुओं के परिवहन के लिए ली जाने वाली राशि 750 रुपये से अधिक नहीं है, वहां जीटीए पर जीएसटी नहीं लगाया जाएगा।

जीटीए पर जीएसटी का भुगतान करने के लिए कौन जिम्मेदार है?

जीटीए की स्थिति में, यहाँ उन लोगों की सूची दी गई है जो जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं:

शंखनाद

कंसाइनी

जीएसटी-देय व्यक्ति

एक कंपनी

पार्टनरशिप फर्म

कंपनी

एक साझेदारी फर्म

पंजीकृत डीलर

पंजीकृत डीलर

एक सह सेशन सोसायटी लिमिटेड

पंजीकृत डीलर

पंजीकृत डीलर

अपंजीकृत डीलर (यूआरडी)

पंजीकृत डीलर

पंजीकृत डीलर

जीटीए किन सेवाएं प्रदान करता है?

गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी  (जीटीए) केवल उत्पाद परिवहन से जुड़ी सेवाएं ही नहीं देती है, लेकिन यह भी अंतरिम और सहायक सेवाओं के लिए है कि इसके साथ चलते हैं, जैसे:

  • पैकिंग और अनपैकिंग
  • लोडिंग और अनलोडिंग
  • ट्रांस-शिपमेंट
  • अस्थायी भंडारण

एचएसएन कोड ऑफ गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी (जीटीए)

एचएसएन ' नगण्य प्रणाली ऑफ नामकरण ' के लिए खड़ा है, जो विश्व स्तर पर मान्यता प्राप्त कोड प्रणाली है। आइए जीटीए के लिए एचएसएन कोड पर एक नज़र डालें, जो आमतौर पर 6 अंक लंबा होता है।

जीटीए के लिए 6 अंक एचएसएन कोड:

996511

रेफ्रिजरेटर वाहन, ट्रक, ट्रेलर, मैन या एनिमल ड्रा वाहन या किसी अन्य वाहन द्वारा पत्र, पार्सल, लाइव एनिमल्स, घरेलू और कार्यालय फर्नीचर, कंटेनर आदि सहित वस्तुओं की सड़क परिवहन सेवाएं।

996512

पत्र, पार्सल, लाइव एनिमल्स, घरेलू और कार्यालय फर्नीचर, इंटरमोडल कंटेनर, बल्क कार्गो आदि सहित वस्तुओं की रेलवे परिवहन सेवाएं।

996513

पाइपलाइन के माध्यम से पेट्रोलियम और प्राकृतिक गैस, जल, सीवरेज और अन्य वस्तुओं की परिवहन सेवाएं।

996519

गुड की अन्य भूमि परिवहन सेवाएं।

996521

रेफ्रिजरेटर जहाजों, टैंकरों, बल्क कार्गो जहाजों, कंटेनर जहाजों आदि द्वारा माल की तटीय और ट्रांसओशेनिक (विदेशी) जल परिवहन सेवाएं।

996522

रेफ्रिजरेटर जहाजों, टैंकरों और अन्य जहाजों द्वारा माल की अंतर्देशीय जल परिवहन सेवाएं ।

996531

पत्र और पार्सल और अन्य सामानों की हवाई परिवहन सेवाएं।

996532

माल ढुलाई की अंतरिक्ष परिवहन सेवाएं।

एक खेप नोट क्या है?

एक खेप नोट जीटीए द्वारा उत्पादित एक दस्तावेज है जब माल गाड़ी में सड़क मार्ग से ले जाने के लिए वस्तुएं प्राप्त की जाती हैं। खेप नोट में निम्नलिखित विवरण शामिल हैं:

  • शंखनाद और कंसाइनी का पूरा नाम
  • सीरियल नंबर
  • पंजीकरण संख्या
  • ले जाए गए माल का पूरा विवरण
  • उद्गम स्थल और गंतव्य
  • इस बारे में विवरण कि करदाता कंसाइनर, कंसाइनी या जीटीए है या नहीं। 

एक ट्रांसपोर्टर को माल परिवहन एजेंसी के रूप में वर्गीकृत करने के लिए आवश्यक मानदंड एक खेप नोट जारी कर रहा है । जब एक खेप नोट जारी किया जाता है, इसका मतलब है कि माल का ग्रहणर ट्रांसपोर्टर को पारित कर दिया गया है और ट्रांसपोर्टर अब माल के लिए जिम्मेदार है, जब तक वे सुरक्षित रूप से माल पानेवाला को वितरित कर रहे हैं ।

इनपुट टैक्स क्रेडिट की पात्रता

जीटीए में जीएसटी का भुगतान करने के दो तरीके हैं- आईटीसी के बिना 5% जीएसटी और आईटीसी के साथ 12% जीएसटी। जीटीए को वित्त वर्ष की शुरुआत में जीएसटी का चयन करना होगा।

  • आईटीसी नहीं होने से रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) के तहत जीएसटी की दर 5% है: अगर कोई जीटीए इस विकल्प का विकल्प चुनता है तो गुड्स या सर्विसेज के रिसीवर को 5% की रिवर्स चार्ज दर पर जीएसटी का भुगतान करना होगा। जीटीए रिसीवर को ऐसी सेवाएं प्रदान करने के लिए उपयोग की जाने वाली इनपुट वस्तुओं या सेवाओं पर आईटीसी के लिए पात्र नहीं है। एक जीटीए सेवा का प्राप्तकर्ता जो कर बोझ का निर्वहन करता है, दूसरी ओर, आरसीएम के तहत भुगतान किए गए करों के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के लिए पात्र है।
  • आईटीसी के साथ जीएसटी की दर 12% है: जीएसटी काउंसिल ने आईटीसी के साथ 12% पर जीएसटी का भुगतान करने का विकल्प जोड़ा क्योंकि एक जीटीए ने आरसीएम के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट खो दिया। उन्हें रिसीवर तक पहुंचाने के लिए इस्तेमाल होने वाले उत्पादों और सेवाओं पर आईटीसी एकत्र करने के लिए जीएसटी में जीटीए को फॉरवर्ड चार्ज के तहत 12% पर चार्ज किया जाता है।

जीटीए के पंजीकरण के लिए क्या प्रक्रिया है?

जीएसटी के लिए पंजीकरण कराने के लिए जीटीए की आवश्यकता थी या नहीं, इसे लेकर कुछ अनिश्चितता थी। सीजीएसटी एक्ट 2017 की धारा 22 (1) के मुताबिक, अगर जीटीए का कुल राजस्व 20 लाख रुपये के पार होता है तो किसी राज्य में हर सप्लायर जीएसटी और सेवाओं के लिए पंजीकरण कराने के लिए बाध्य है।

नोटिफिकेशन नंबर के मुताबिक। 5/2017 - सेंट्रल टैक्स, दिनांक 19 जून, 2017, अगर कोई व्यक्ति केवल सामान या सेवाएं बेच रहा है तो उन्हें जीएसटी के तहत पंजीकरण कराने की जरूरत नहीं है। हालांकि, प्राप्तकर्ता को रिवर्स चार्ज सिस्टम के तहत ऐसी वस्तुओं या सेवाओं पर पूरा कर का भुगतान करना होगा। इसके अलावा, केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी) अधिनियम, 2017 की धारा 23 (1) के तहत, मांस और मछली, फल और सब्जियां, अनाज, आलू आदि जैसे छूट वाले उत्पादों को वितरित करने वाले किसी भी व्यक्ति को जीएसटी के लिए पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है।

जीटीए के लिए क्या रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) है?

"रिवर्स चार्ज" शब्द आपूर्तिकर्ता के बजाय कर का भुगतान करने के लिए वस्तुओं और सेवाओं के प्राप्तकर्ता के दायित्व को संदर्भित करता है।

जीएसटी के तहत जीटीए पर आरसीएम

निम्नलिखित फर्मों (सेवा प्राप्तकर्ताओं) को रिवर्स चार्ज तंत्र के तहत जीएसटी का भुगतान करना होता है:

  • कोई भी जीएसटी पंजीकृत व्यक्ति।
  • 1948 के कारखाना अधिनियम द्वारा पर्यवेक्षण या पंजीकृत कोई भी कारखाना।
  • कोई भी सामान्य साझेदारी, चाहे वह किसी भी कानून के तहत पंजीकृत हो, इसमें लोगों का एक समूह शामिल होता है।
  • 1860 या किसी अन्य क़ानून के सोसायटी पंजीकरण अधिनियम के तहत शामिल एक समाज।
  • किसी भी कानून के द्वारा या उसके तहत बनाई गई कोई कानूनी इकाई।
  • कोई भी जो नियमित करदाता नहीं है।

आरसीएम के तहत जीएसटी का भुगतान करने के लिए कौन पात्र है?

अधिसूचना संख्या 13/2017-केंद्रीय कर (दर), दिनांक 28 जून, २०१७, एक निश्चित व्यक्ति या व्यक्तियों द्वारा प्रदान की गई कई सेवाओं की पहचान करता है जिन्हें उन सेवाओं के प्राप्तकर्ता द्वारा रिवर्स चार्ज तंत्र पर कर का भुगतान किया जाना चाहिए ।

कर योग्य क्षेत्र में माल गाड़ी में सड़क मार्ग से परिवहनित वस्तुओं के लिए माल भाड़े पर जीएसटी का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति अब इस अधिसूचना के लिए सेवाओं का लाभार्थी है।

जीटीए के लिए बिलिंग

जीटीए के जीएसटी अनुरूप इनवॉइस में निम्नलिखित जानकारी शामिल होनी चाहिए:

  • ले जाए गए उत्पादों के बारे में पूरा विवरण
  • शंखनाद और कंसाइनी के नाम
  • जीटीए का नाम, पता और वस्तु एवं सेवा कर पहचान संख्या (जीएसटीइं)
  • जिन वाहनों में माल ले जाया जाता है, उनका पंजीकरण संख्या
  • खेप का कुल वजन
  • मूल और गंतव्य के बारे में पूरी जानकारी
  • कर का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति का जीएसटीएन, चाहे वह एक कंसाइनर, कंसाइनी या उत्पाद परिवहन एजेंसी के रूप में हो।
  • टैक्स इनवॉइस नंबर
  • जारी करने की तिथि
  • कर राशि
  • सेवा विवरण
  • आपूर्ति कर योग्य मूल्य
  • जीएसटी दर जो लागू होती है
  • जीएसटी पर आरसीएम का विवरण
  • आपूर्तिकर्ता के हस्ताक्षर

जीटीए में आपूर्ति की जगह

जब किसी पंजीकृत व्यक्ति को सेवाएं प्रदान की जाती हैं, तो आपूर्ति का स्थान उस व्यक्ति का स्थान होता है। यदि सेवाओं को किसी ऐसे व्यक्ति को दिया जाता है जो पंजीकृत व्यक्ति नहीं है, तो आपूर्ति साइट वह होगी जहां वस्तुओं को परिवहन के लिए खत्म कर दिया जाता है।

जीटीए को किस प्रकार के अभिलेखों और खातों का हिसाब रखना है?

प्रत्येक ट्रांसपोर्टर से अपेक्षा की जाती है कि वह सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 35 (2) के तहत परिवहन, वितरित करने और माल को परिवहन के साथ-साथ माल के अन्य आवश्यक विवरणों को विनियमित तरीके से रखने के लिए उपयोग किए जाने वाले कंसाइन, कंसाइनी, उनके जीएसटीआईएन के रिकॉर्ड रखे। ट्रांसपोर्टर पर मुकदमा दर्ज हो रहा है या नहीं होने से इस मामले में कोई फर्क नहीं पड़ता।

निष्कर्ष

उपरोक्त लेख दर्शाता है कि सड़क द्वारा किए गए वस्तुओं और सेवाओं का सभी परिवहन जीटीए द्वारा नहीं किया जाता है। जीटीए सेवाओं के रूप में अर्हता प्राप्त करने के लिए, जीटीए को एक खेप नोट जारी करना होगा। जीएसटी एक जीटीए द्वारा आपूर्ति की गई सेवाओं पर लागू होता है, जो इस लेख में ऊपर वर्णित हैं। इसलिए सड़क के रास्ते माल या सेवाओं के परिवहन के लिए परिवहन सेवा पर जीएसटी के संबंध में पर्याप्त जानकारी होना जरूरी है। हमें उम्मीद है कि इस लेख ने आपको  जीटीए पर जीएसटी दर और जीटीए पर आरसीएम की स्पष्ट समझ प्रदान की है।

जीएसटी, लेखांकन, बिजनेस टिप्स आदि के बारे में अधिक जानकारी के लिए Khatabook डाउनलोड करें।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

1. क्या जीटीए के लिए जीएसटी पंजीकरण आवश्यक है?

यदि कोई जीटीए विशेष रूप से उन उत्पादों को वितरित करता है जहां प्राप्तकर्ता को रिवर्स चार्ज तंत्र के अनुसार पूर्ण कर का भुगतान करना होगा, तो उन्हें जीएसटी के तहत पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है। परिवहन पर जीटीए  और आरसीएम पर जीएसटी के बारे में अधिक जानकारी प्राप्त करने के लिए कृपया पूरा लेख पढ़ें।

2. परिवहन के लिए जीएसटी दर क्या है?

माल परिवहन एजेंसी पर दो अलग-अलग दरों पर कर लगाया जाता है और जीएसटी के तहत जीटीए आईटीसी उपलब्धता पर निर्भर करता है। माल परिवहन एजेंसी द्वारा 5% या 12% की दर से जीएसटी लिया जा सकता है। जीटीए के लिए परिवहन जीएसटी दर  5% होगी, और जीटीए को सेवाएं प्रदान करने में उपयोग की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की अनुमति नहीं होगी। जीटीए के लिए परिवहन जीएसटी दर 12% होगी, बशर्ते कि जो लोग कर का भुगतान करना चाहते हैं, उन्हें फॉरवर्ड चार्ज विधि के तहत माल परिवहन एजेंसियों पर चिन्हित जीएसटी दर का भुगतान करना होगा।

3. माल भाड़े पर जीएसटी क्या है?

यदि माल ढुलाई अनन्य और व्यक्तिगत रूप से चालान की जाती है तो परिवहन सेवाओं के लिए जीएसटी कर 5% है। दूसरी ओर, कुछ महत्वपूर्ण वस्तुओं के परिवहन को जीएसटी से छूट है। माल भाड़ा अग्रेषण जीएसटी के अधीन है या नहीं यह इस बात पर निर्भर करता है कि शिपमेंट घरेलू है या अंतरराष्ट्रीय।

4. व्यक्ति एक अपने आइटम परिवहन के लिए एक जीटीए की मदद सूचीबद्ध । विचार के लिए 2200 रुपये की राशि ली गई थी। क्या व्यक्ति जीएसटी का भुगतान करने जा रहा है?

चूंकि सिंगल कैरिज 1,500 रुपये से अधिक है, इसलिए व्यक्ति ए आरसीएम के तहत जीएसटी के अधीन होगा।

5. किन सेवाओं को जीएसटी से बाहर रखा गया है?

जीएसटी से बाहर रखी गई सेवाएं और वस्तुएं इस प्रकार हैं।

  • कृषि उपज
  • भोजन और सब्जियां, मांस और मछली
  • रक्षा या सैन्य उपकरण
  • कच्चा माल
  • उपकरण/उपकरण

6. एक खेप नोट क्या है?

एक खेप नोट एक जीटीए द्वारा उत्पादित पत्र है, जब वस्तुओं को माल गाड़ी में सड़क मार्ग से ले जाया जाता है। खेप नोट में सभी प्रासंगिक विवरण शामिल हैं। अधिक जानने के लिए, कृपया दिए गए लेख को पढ़ें।

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