होटल के कमरों पर जीएसटी माल और सेवा कर (जीएसटी) अधिनियम 2017 के तहत कवर किया गया है और इसने आतिथ्य उद्योग के कराधान ढांचे में बहुत बड़ा बदलाव किया है, चाहे वह एक लक्जरी होटल हो या एक छोटा गेस्टहाउस। आइए जीएसटी के युक्तिकरण के बाद से आतिथ्य उद्योग पर जीएसटी के प्रभाव पर चर्चा करें। इसमें पूर्व-जीएसटी अवधि की तुलना में कई सेवाओं को शामिल किया गया है।

आमतौर पर आज के होटल प्रदान करते हैं -

• कमरे और आवास सेवाएं

• होटल के कमरे में भोजन परोसने वाला एक होटल रेस्तरां।

• पर्यटक कैब सेवाएं।

• मुद्रा के विदेशी मुद्रा से संबंधित सेवाएं।

• इवेंट मैनेजमेंट और शादियों, सम्मेलनों आदि जैसे आयोजनों के लिए परिसर को किराए पर देना।

• खानपान और एफ एंड बी सेवाएं।

• व्यापार केंद्र और सहायता सेवाएं

• धुलाई सेवाएं

• वेलनेस और पर्सनल ग्रूमिंग सेवाएं जैसे सैलून, जिम आदि।

होटल के लिए जीएसटी की गणना कैसे करें?

लागू दरें :

20 सितंबर 2019 को अपनी 37वीं जीएसटी परिषद की बैठक में, जीएसटी परिषद ने पर्यटन और होटल उद्योग के लिए दरों में बदलाव की सिफारिश की। इन परिवर्तनों और होटल उद्योग पर जीएसटी के प्रभाव को नीचे दी गई तालिका में सारांशित किया जा सकता है:

कमरे और होटल आवास:

होटल रेस्तरां व्यापार:

वर्तमान होटल जीएसटी दर नीचे दी गई तालिका में दर्शाया गया है।

पर्यटक द्वारा एक टैक्सी का किराया:

ऐसे मामलों में जहां एक रेस्तरां या होटल अपने मेहमानों को मिश्रित सामान या सेवाओं की आपूर्ति के रूप में एक से अधिक सेवाएं प्रदान करता है, होटल जीएसटी दर स्लैब की व्याख्या 2017 सीजीएसटी अधिनियम धारा 8 में की गई है।

धारा -2 उप-धारा -74 के तहत, जब दो या दो से अधिक व्यक्तियों को करदाता द्वारा मिश्रित या सेवाओं के संयोजन के रूप में आपूर्ति की गई सेवाएं / सामान प्रदान किया जाता है, और उत्पाद एक निर्दिष्ट समग्र आपूर्ति वस्तु नहीं है, तो यह उच्चतम कर दर को आकर्षित करता है।

उदाहरण के लिए, एक होटल पर विचार करें, जो आवास की पेशकश करता है, जो हवाई अड्डे पर ड्रॉप और पिक-अप निशुल्क प्रदान करता है और भुगतान किए गए अंतर और अंतरराज्यीय पर्यटक कैब सेवाएं प्रदान करता है। चूंकि आवास मूल उत्पाद है, ग्राहक के पूरे बिल पर आवास सेवाओं की उच्चतम दर पर जीएसटी लगाया जाएगा।

 होटल के कमरों और आवास के साथ जुड़ी सेवाओं के लिए जीएसटी दरों की गाइड सूची नीचे दी गई है:

1. आयोजनों के लिए परिसर में किराये पर पूर्ण आईटीसी लाभों के साथ 18% जीएसटी लगाया जाएगा।

2. मुद्रा परिवर्तन और विदेशी मुद्रा सेवाओं पर पूर्ण आईटीसी लाभों के साथ 18% जीएसटी लगाया जाएगा।

3. खाद्य खानपान सेवाओं पर पूर्ण आईटीसी लाभों के साथ 18% जीएसटी लगाया जाएगा।

4. व्यापार केंद्र और समर्थन सेवाओं पर पूर्ण आईटीसी लाभों के साथ 18% जीएसटी लगाया जाएगा।

5. लॉन्ड्री सेवाओं पर पूर्ण ITC लाभों के साथ 18% GST लगाया जाएगा।

6. संपूर्ण ITC लाभों के साथ वेलनेस और पर्सनल ग्रूमिंग सेवाओं पर भी 18% GST लगाया जाएगा।

पूर्व-जीएसटी और आतिथ्य उद्योग:

जीएसटी लागू होने से पहले, आतिथ्य उद्योग ने अन्य भारतीय क्षेत्रों के विपरीत, राज्य और केंद्र दोनों सरकारों को 2500 रूपये  से कम के होटल के कमरों पर  जीएसटी पर अप्रत्यक्ष करों का भुगतान किया था। बेशक, जीएसटी अनुपालन एक महंगा और बोझिल मामला था।  कर संरचना स्वयं सेवा कर, उत्पाद शुल्क, मूल्य वर्धित कर (वैट) और अधिक से बनी थी, जिसमें प्रत्येक कर की अनुपालन तिथियां और साथ तालमेल रखने के उपाय थे। साथ ही, आईटीसी क्रेडिट अनुपलब्ध थे, क्योंकि राज्य और केंद्रीय करों को एक दूसरे के खिलाफ सेट ऑफ नहीं किया जा सकता था। इस प्रकार, करदाता को भारत में होटल आवास पर जीएसटी की तुलना में करों पर अधिक कर लगा, जिसके कारण उत्पादन और बिक्री लागत में वृद्धि हुई।

वैट शासन के तहत, आतिथ्य उद्योग ने कई करों का भुगतान किया।  इसमें लग्जरी टैक्स, वैट और सर्विस टैक्स भी शामिल था।  इसके अलावा, यदि प्रति दिन एक कमरे का  शुल्क  1,000 रुपये से अधिक है, तो करदाताओं को होटलों में 15% सेवा कर का भुगतान करना होगा।  वैट या मूल्य वर्धित कर विलासिता कर के साथ भुगतान करने के लिए 12-14.5% था।

जीएसटी के बाद,  शुल्क  मूल्य को 40% की कमी की अनुमति दी गई थी, प्रभावी सेवा कर दरों को 9% तक कम कर दिया गया था।

रेस्तरां में, होटल कर पर जीएसटी का मतलब 60% की कमी है, जिसमें खाद्य और पेय (एफएंडबी) बिलों पर 6% प्रभावी सेवा कर दर और 12-14.5% वैट शामिल है। मुफ्त हवाई अड्डे की बूंदों और पिकअप सेवाओं, आयोजनों के लिए परिसर के किराये, पर्यटक कैब और व्यावसायिक सेवाओं आदि जैसी बंडल सेवाओं में 30% की कमी का सामना करना पड़ा।

पोस्ट-जीएसटी और आतिथ्य उद्योग:

जीएसटी अधिनियम को 2017 में होटल कर संरचना और दरों पर जीएसटी को युक्तिसंगत, वर्गीकृत और मानकीकृत करने के लिए पेश किया गया था। जीएसटी लागू करने के बाद, आतिथ्य क्षेत्र में एक ही कर होता है और  इनपुट टैक्स क्रेडिट  या अवरुद्ध क्रेडिट का लाभ मिलता है। होटल जीएसटी द्वारा कई करों को शामिल कर लिया गया था, जो सेवाओं को एक साथ बंडल करने पर एक ही दर प्रदान करता था।  कैस्केडिंग वैट कर प्रभाव को प्रभावी ढंग से कम किया गया, जिससे अंतिम और उत्पादन लागत और ग्राहकों को बिक्री मूल्य कम हो गया। इसके अतिरिक्त, रेस्तरां मालिकों और होटल व्यवसायियों को ITC का लाभ दिया गया।

होटल जीएसटी दर और जीएसटी दरों के साथ प्री/पोस्ट रूम की तुलना करने के लिए नीचे दिए गए उदाहरण पर विचार करें:

होटल व्यापार  पर जीएसटी का महत्व :

जीएसटी अधिनियम और दरों की शुरूआत के बाद;  आतिथ्य क्षेत्र द्वारा भुगतान किए गए करों में प्रभावी कमी देखी जा सकती है। यह खंड अब इनपुट टैक्स क्रेडिट के उपयोग के लाभों को प्राप्त करने के लिए खड़ा है। ग्राहकों के लिए अंतिम लागत को कम करते हुए एक समान और मानकीकृत एकल कर दरों ने जीएसटी के अनुपालन को इतना आसान बना दिया है। इस प्रकार, आतिथ्य क्षेत्र अब पहले से कहीं अधिक पर्यटकों को आकर्षित कर सकता है। इससे सरकारी राजस्व में भी सुधार हुआ है, जिससे केंद्रीय वस्तु और सेवा कर (सीजीएसटी) अधिनियम की खूबियों को खंड के दीर्घकालिक विकास के लिए बहुत महत्वपूर्ण बना दिया गया है।

अब आइए संयुक्त सेवाओं वाले होटल के कमरे के उदाहरण पर विचार करें। जीएसटी से पहले और बाद की अवधि में इस पर लागू होने वाली दरें नीचे दर्शाई गई हैं:

तालिका स्पष्ट रूप से 30 सितंबर 2019 तक लागू कई टैक्स स्लैब दिखाती है, और 1 अक्टूबर 2019 से लाए गए परिवर्तन, होटल के कमरे की दरों को और अधिक युक्तिसंगत बनाते हैं। उपरोक्त दरें घोषित कमरे के  शुल्क  हैं जो आमतौर पर रिसेप्शन डेस्क या होटल की वेबसाइट पर रेट कार्ड में प्रदर्शित होते हैं।

होटल के कमरे पर जीएसटी के फायदे:

प्रशासनिक आसानी: एकल जीएसटी कर कई करों को हटा देता है और कई कर नियमों का अनुपालन करता है।

ग्राहक स्पष्टता: ग्राहकों को यह समझने के लिए संघर्ष करना पड़ा कि मनोरंजन कर, वैट, आदि कैसे लगाए गए, और करों का विभाजन कैसे हुआ। जीएसटी व्यवस्था के तहत, ग्राहकों के पास अपने बिलों पर एक ही दर और एक ही कर होता है, जो कम करों का भुगतान करने के अलावा कराधान संरचना को स्पष्ट करता है।

बेहतर सेवा गुणवत्ता: होटल बेहतर ग्राहक सेवा प्रदान कर सकता है, क्योंकि अब उसे आपके बिलों की गणना एक ही कर की दर से करनी है। एकाधिक कराधान संदेह के कारण चेक-आउट में अब कोई परेशानी नहीं!

आईटीसी उपलब्धता: आतिथ्य और पर्यटन उद्योग अब ज्यादातर अपने इनपुट पर आईटीसी या इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए पात्र हैं। पूर्व-जीएसटी युग में, कच्चे खाद्यान्न, सफाई की आपूर्ति, दालों आदि जैसे इनपुट पर भुगतान किए गए कर को अंतिम आउटपुट के खिलाफ समायोजित करना कठिन था, क्योंकि आईटीसी पात्रता नहीं थी। जीएसटी के बाद के युग ने इनपुट पर आईटीसी प्रदान करके इसे ठीक कर दिया है।

होटल के कमरे पर जीएसटी के नुकसान: 

बढ़ी हुई तकनीक: सेवा कर लागू होने के विपरीत, होटल जीएसटी दरों में खातों के प्रबंधन की परिकल्पना की गई है, इसमें स्पष्ट दिशानिर्देश, सरलीकृत रिटर्न फाइलिंग आदि हैं, लेकिन व्यवसायों को अब रिटर्न दाखिल करने और खातों को बनाए रखने के लिए प्रौद्योगिकी की लागत वहन करनी होगी, जिससे अनुपालन की लागत का बोझ बढ़ जाएगा और तकनीकी।

कुछ क्षेत्रों में बढ़ी हुई लागत: विभिन्न राज्यों के कराधान ढांचे के कारण, महाराष्ट्र जैसे कुछ राज्यों में होटल के कमरों और कीमतों पर जीएसटी में मामूली कमी आई है। यहां के कमरों पर 19% और खाद्य और पेय (F&B) वस्तुओं पर 18.5% GST से पहले कर लगाया गया था। जीएसटी के बाद 18% की एकल दर न्यूनतम है, जिससे होटलों को बढ़ी हुई तकनीकी लागत को कवर करने में मदद करने के लिए उच्च कमरे के  शुल्क  चलाए जा रहे हैं।

समानता की कमी: वैश्विक पर्यटन और आतिथ्य के क्षेत्र में भारत धीरे-धीरे उभर रहा है, लेकिन दर और कर में पूरे एशिया में कोई वैश्विक समानता नहीं है। सिंगापुर, जापान आदि में भारत की तुलना में 18% की भारतीय दरों की तुलना में 7-8% की कम कर दरें हैं, जिससे उन्हें भारत पर एक अलग लाभ मिलता है।

निष्कर्ष:

भारतीय पर्यटन और आतिथ्य उद्योग 2017 के 5.24 लाख करोड़ रुपये के आंकड़े से बढ़कर 2028 में 32.05 लाख करोड़ रुपये के अनुमानित आंकड़े तक पहुंचने के लिए तैयार हैं। इस प्रकार, होटल पर जीएसटी ने कर संरचना और दरों को सरल, युक्तिसंगत और सुसंगत बनाने में मदद की है। इसने आईटीसी के प्रावधान को बनाए रखने में भी सहायता की है, जिससे जीएसटी अनुपालन में मदद मिली है, और ग्राहकों को उत्पादन और अंतिम लागत कम करने में मदद मिली है। भारत में होटल आवास पर जीएसटी के आसान नियमों और विनियमों ने कंपनियों और ग्राहकों दोनों के लिए इसे आसान बना दिया है,  इसलिए आतिथ्य उद्योग जीएसटी के बाद के युग में बेहतर अनुपालन और विकास देख सकता है।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न:

1. क्या जीएसटी एक कमरे के  शुल्क  के आधार पर लगाया जाता है या आवास सेवाओं को  शुल्क  घोषित किया जाता है?

रूम शुल्क लागू किए गए कमरे की वास्तविक कीमत है। घोषित  शुल्क  वह दर है, जो प्रासंगिक जीएसटी दर लागू करने के लिए प्रदर्शित और उपयोग की जाती है। दोनों ही मामलों में, कमरे के शुल्क पर जीएसटी केवल कर के लेन-देन मूल्य पर लगाया जाता है।

2. क्या होगा यदि घोषित  शुल्क  कमरे में एक अतिरिक्त बिस्तर के प्रावधान के कारण जीएसटी दर से कम है?

जीएसटी दर घोषित कमरे के  शुल्क  का उपयोग करती है, जो ग्राहक से वसूले गए संपूर्ण लेनदेन मूल्य पर लगाया जाता है। उदाहरण के लिए, यदि घोषित  शुल्क  रु।  6000/- रू प्रति कमरा प्रति दिन और बच्चों के लिए एक अतिरिक्त बिस्तर के साथ, कमरे का शुल्क बढ़कर 9000/-रुपये है, तो 9000/- रुपये पर 18% जीएसटी लगाया जाता है और 6000/- रुपये पर नहीं।

3. घोषित कमरे का शुल्क कहाँ उपलब्ध है?

कमरे के  शुल्क  पर जीएसटी की घोषणा होटल की वेबसाइट पर या फ्रंट डेस्क या रिसेप्शन पर एक मुद्रित कार्ड के रूप में की जा सकती है। यह उन व्यक्तियों की संख्या को भी इंगित करता है, जिन्हें समायोजित किया जा सकता है, बिस्तर का प्रकार, सिंगल या डबल और अन्य कमरे की सुविधाएं उपलब्ध हैं।

4. यदि किसी कमरे में गतिशील मूल्य निर्धारण है, जो मौसम या पर्यटकों की मांग के आधार पर  शुल्क  को बदलता है, तो जीएसटी के लिए किस कीमत पर विचार किया जाना चाहिए?

इस मामले में, मांग या मौसम के आधार पर अंतर  शुल्क  घोषित किया जाना है, और घोषित दर या कमरे का  शुल्क  जीएसटी की गणना के लिए लागू है। उदाहरण के लिए, 2500/- रुपये की लागत वाले कमरे को आमतौर पर 2000 रुपये/रात के ऑफ-सीजन मूल्य पर प्रदर्शित किया जा सकता है, साथ ही यह सिंगल/डबल बेड, मानार्थ नाश्ता, जिम का मुफ्त उपयोग इत्यादि प्रदान करता है।

5. क्या होता है जब बुकिंग मूल्य और वास्तविक उपयोग मूल्य के बीच कमरे का शुल्क बदल जाता है?

जब कोई सेवा प्रदान की जाती है, तो घोषित  शुल्क  लागू होता है। हालांकि, जीएसटी की गणना बिल के लेनदेन मूल्य पर की जाती है, न कि केवल घोषित  शुल्क  पर।

6. ग्राहक को रियायती दर पर उपलब्ध कराए गए कमरे के उन्नयन पर कौन सी जीएसटी दर लागू होती है?

स्पष्टता के लिए, यदि घोषित दर या कमरे का शुल्क 9500 /- है, लेकिन ग्राहक के कमरे के शुल्क पर रियायती दर 7000 / -लागू होता है, तब जीएसटी 7000/- पर 18% देय है 9500/- रुपये पर नहीं।