written by khatabook | June 17, 2021

स्रोत (टीडीएस) पर कर कटौती क्या है?

 यदि भुगतान प्राप्तकर्ता द्वारा प्राप्त किए जाने पर कर योग्य है, तो आपको टीडीएस काट लेना चाहिए। जो व्यक्ति कर काटता है, वह कटौतीकर्ता होता है और सरकार को उसे काटने और भुगतान करने की जिम्मेदारी उनकी होती है। भुगतान पाने वाला या टीडीएस काटने के बाद भुगतान प्राप्त करने वाला व्यक्ति कटौती होता है।

टीडीएस क्या है?

TDS या टैक्स डिडक्टेड एट सोर्स सरकार द्वारा शुरू की गई एक प्रणाली है, जो भुगतान के समय कर काटकर कर एकत्र करने में मदद करती है। आयकर अधिनियम में कुछ भुगतानों के लिए टीडीएस कटौती की दरों और उन्हें काटने की सीमा सीमा का उल्लेख है।आपको भुगतान के समय या खाते में भुगतानकर्ता चेक जमा करते समय, जो भी पहले हो, टीडीएस या स्रोत पर कर कटौती अवश्य करनी चाहिए।

स्रोत पर कर कटौती के तहत भुगतान के प्रकार (सांकेतिक सूची)

  1. वेतन
  2. ईपीएफ भुगतान
  3. जीत और लॉटरी
  4. एलआईसी परिपक्वता
  5. संपत्ति के अनिवार्य अधिग्रहण पर मुआवजा
  6. कमीशन भुगतान
  7. बैंकों द्वारा ब्याज भुगतान
  8. परामर्श या व्यावसायिक शुल्क, आदि

आइटम 1 से 5 के मामले में टीडीएस कटौती केवल भुगतान के समय होती है, लेकिन अगर आपकी टैक्स देनदारी शून्य है या अतिरिक्त टीडीएस काट लिया गया है, तो आप अपना आईटीआर दाखिल करने के बाद टैक्स रिफंड का दावा कर सकते हैं।

टीडीएस के लिए दरें

भुगतान के लिए फ्लैट दरें हैं यानी निश्चित दरें, लेकिन एक अनिवासी या विदेशी कंपनी को किए गए वेतन और भुगतान के मामले में आपको अधिभार और स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर (एचईसी) पर विचार करने के बाद कर काटना होगा।

उपरोक्त दरें उन लोगों के लिए लागू होती हैं, जिन्हें कटौतीकर्ता को अपना पैन या स्थायी खाता संख्या प्रस्तुत करनी होती है। सेक्शन के अनुसार, आयकर अधिनियम 1961 के 206 एए, यदि कटौतीकर्ता अपना पैन नहीं देता है, तो टीडीएस दर इससे अधिक होगी:

  1.  संबंधित अनुभाग के अनुसार दर
  2. दर @ 20

उपरोक्त खंड एक अनिवासी या एक विदेशी कंपनी पर लागू नहीं होता है, जिसके पास लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क, और पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण पर भुगतान के लिए पैन नहीं है।

कटौती को निम्नलिखित विवरण प्रदान करना होगा:

  1. नाम, ईमेल आईडी, और संपर्क नंबर
  2. भारत से बाहर के देश का पता, जिसका कटौती निवासी है
  3. टैक्स निवासी प्रमाण पत्र (टीआरसी) यदि कोई हो
  4. भारत से बाहर के देश के लिए कर पहचान संख्या या उपलब्ध कोई विशिष्ट संख्या जिसके द्वारा उस देश की सरकार कटौती करने वाले की पहचान कर सकती है।

स्त्रोत पर कर कटौती के लिए सीमा

आयकर अधिनियम 1961 ने स्रोत पर कर कटौती की सीमा को परिभाषित किया है। यह आयकर अधिनियम की विभिन्न धाराओं के तहत दिया जाता है। थ्रेसहोल्ड सीमा वर्ष के अंत के दौरान किए गए भुगतान की कुल राशि को संदर्भित करती है, जो टीडीएस को आकर्षित नहीं करती है। सीमा कटौतीकर्ता को स्रोत पर कर काटने की जिम्मेदारी से छूट देती है।

अनुभाग संख्या

Payment की प्रकृति 

टीडीएस दर

थ्रेसहोल्ड सीमा

सेक्शन 192

वेतन का भुगतान

सामान्य स्लैब दर प्लस अधिभार और शिक्षा उपकर अधिभार इस प्रकार है

10% (यदि रु. 50 लाख > कुल आय > रु. 1 करोड़),

 15% (यदि रु. 1 करोड़ > कुल आय > रु. 2 करोड़),

 25% (यदि रु. 2 करोड़  > कुल आय > रु. 5 करोड़),

 37% (यदि कुल आय> 5 करोड़ रुपये) प्लस एचईसी @ 4%।

नेट कर योग्य आय दी गई छूट सीमा से कम है। नियोक्ता को अन्य आय और की गई कटौती के विवरण पर विचार करना चाहिए। आप गृह संपत्ति से होने वाले नुकसान पर विचार कर सकते हैं।

सेक्शन 192A

भविष्य निधि से संबंधित संचित शेष राशि के लिए राशि का भुगतान

10

कोई टीडीएस नहीं अगर निकाली गई कर योग्य राशि 50,000 रुपये से कम है। टीडीएस लागू होता है यदि यह कर्मचारी के हाथ में कर योग्य है।

सेक्शन 193

प्रतिभूतियों पर ब्याज

 
 

a) डिबेंचर/प्रतिभूतियों पर ब्याज [यदि आप एलआईसी, जीआईसी, या अन्य बीमा, सरकारी प्रतिभूतियों और डीमैट प्रतिभूतियों पर ब्याज का भुगतान करते हैं तो कोई टीडीएस नहीं]

10

8 % बचत (कर योग्य) बांड, 2003 या 7.75% बचत (कर योग्य) बांड, 2018 का भुगतान करने वाली किसी भी सरकारी सुरक्षा के लिए, टीडीएस केवल तभी लागू होता है जब ब्याज वित्तीय वर्ष के दौरान राशि 10,000 रुपये से कम हो।  

 

b। प्रतिभूतियों पर कोई अन्य ब्याज (गैर-सूचीबद्ध डिबेंचर पर ब्याज सहित)

10

कोई टीडीएस नहीं यदि वर्ष के अंत में भुगतान की गई ब्याज राशि 10,000 रुपये से कम है।  

सेक्शन 194

लाभांश

10

कोई टीडीएस नहीं यदि एक वित्तीय वर्ष में खाते में जमा या खाते में भुगतान की गई कुल लाभांश राशि 5000 रुपये से कम है।  

सेक्शन 194A

प्रतिभूतियों पर ब्याज के अलावा अन्य ब्याज

10

कोई टीडीएस नहीं। यदि वर्ष के अंत में खाते में जमा या सावधि जमा पर भुगतान की गई ब्याज की राशि 40,000 रुपये से अधिक है (जब प्राप्तकर्ता एक निवासी वरिष्ठ नागरिक है, तो सीमा 50,000 रुपये) 10,000 रुपये से 40,000 रुपये है।

सेक्शन 194B

लॉटरी/क्रॉसवर्ड पहेली/कार्डगेम/ किसी भी प्रकार के अन्य गेम से जीत के लिए

30

कोई टीडीएस नहीं यदि वर्ष के अंत में भुगतान की गई राशि 10,000 रुपये से कम है। 

यदि जीत वस्तु के रूप में है, तो आयोजक को जीत का वितरण करने से पहले सरकार को टीडीएस का भुगतान करना होगा।

सेक्शन 194BB

घुड़दौड़ से जीत

30

कोई टीडीएस नहीं यदि वर्ष के अंत में भुगतान की गई राशि 10,000 रुपये से कम है।

सेक्शन 194C

निवासी ठेकेदार/उप-ठेकेदार को किया गया भुगतान-

 a) किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार को किया गया भुगतान

 b) किसी व्यक्ति या अविभाजित हिंदू परिवार के अलावा किसी अन्य व्यक्ति को किया गया भुगतान

के लिये

 

a. 1

 

b. 2

a) यदि किसी ठेकेदार को एकल भुगतान 30,000 रुपये से कम है

बी) यदि खाते में जमा की गई या ठेकेदार को वित्तीय वर्ष के दौरान  भुगतान की गई कुल राशि 1,00,000रुपये से कम है।  सी) कोई टीडीएस नहीं यदि अनुबंध व्यक्तियों और एचयूएफ के मामले में व्यक्तिगत उद्देश्य के लिए है

सेक्शन 194D

बीमा आयोग

10

कोई टीडीएस नहीं यदि वर्ष के अंत में भुगतान या जमा की गई राशि 15,000 रुपये से कम है।  

 

- यदि प्राप्तकर्ता एक निवासी है (एक कंपनी के अलावा)

5

 

- यदि प्राप्तकर्ता एक घरेलू कंपनी है

10

सेक्शन 194DA

जीवन बीमा पॉलिसी की परिपक्वता आय से संबंधित भुगतान

5

कोई टीडीएस नहीं यदि वर्ष के अंत में भुगतान या देय राशि 1 लाख रुपये से कम है।

सेक्शन 194EE

राष्ट्रीय बचत योजना, 1987 के तहत जमा से संबंधित भुगतान

10

यदि वित्तीय वर्ष में भुगतान की राशि या भुगतान की कुल राशि 2500 रुपये से कम है तो कोई टीडीएस नहीं है।  वारिस को मिलने वाले भुगतान के मामले में, कोई टीडीएस लागू नहीं है।

सेक्शन 194F

म्यूचुअल फंड या यूटीआई इकाइयों की पुनर्खरीद के कारण भुगतान

20

NA

सेक्शन 194G

लॉटरी टिकट की बिक्री पर कमीशन

5

कोई टीडीएस नहीं यदि वित्तीय वर्ष आय की राशि 15,000 रुपये से कम है।  

सेक्शन 194H

कमीशन या ब्रोकरेज

कोई टीडीएस नहीं यदि वर्ष के अंत में भुगतान या जमा की गई राशि 15,000 रुपये से कम है। यदि बीएसएनएल या एमटीएनएल द्वारा उनकी फ्रेंचाइजी (कॉल ऑफिस) सार्वजनिक फ्रेंचाइजी को कमीशन देय है, तो आपको टीडीएस काटने की आवश्यकता नहीं है।

सेक्शन  194-I

किराए के लिए राशि का भुगतान

 a) संयंत्र और मशीनरी का किराया

 b)  भूमि या भवन या फर्नीचर या फिटिंग का किराया

के लिये

 

a. 2

 

b. 10

कोई टीडीएस नहीं यदि वर्ष के अंत में भुगतान या जमा की गई राशि 2,40,0,000 रुपये से कम है। कोई कर कटौती नहीं की जाएगी यदि किराए का भुगतान एक व्यावसायिक ट्रस्ट को किया जाता है, जो कि एक रियल एस्टेट निवेश ट्रस्ट (आरईआईटी) है, किसी भी अचल संपत्ति संपत्ति के संबंध में, धारा 10 (23एफसीए) में संदर्भित है, क्योंकि यह छूट है।

सेक्शन 194-IA

किसी भी अचल संपत्ति (ग्रामीण कृषि भूमि को छोड़कर) के हस्तांतरण के लिए निवासी व्यक्ति को किया गया भुगतान

1

कोई टीडीएस नहीं अगर अचल संपत्ति के हस्तांतरण के लिए भुगतान या देय प्रतिफल 50 लाख रुपये से कम है। आंशिक भुगतान के लिए आपको किए गए भुगतान के अनुसार आंशिक रूप से टीडीएस काटना होगा। विचार में सभी प्रकार के शुल्क, प्रभार और अन्य शामिल होंगे।

सेक्शन 194-IB

किसी व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा किराए की राशि का भुगतान धारा 44AB के तहत टैक्स ऑडिट के अधीन नहीं है

5

कोई टीडीएस नहीं अगर एक महीने या एक महीने के हिस्से के लिए किराए की राशि 50,000 रुपये से कम है।

कटौती पिछले महीने के किराए की राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए

सेक्शन 194-IC

संयुक्त विकास समझौते के तहत निवासी व्यक्ति या एचयूएफ को भुगतान जो इस तरह के समझौते के अनुसार भूमि या भवन का हस्तांतरण करता है

10

NA

सेक्शन 194J

पेशेवर या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क।  यदि प्राप्तकर्ता कॉल सेंटर के व्यवसाय में है और रॉयल्टी के लिए भुगतान या देय राशि की दर 2% है

10

कोई टीडीएस नहीं। यदि वर्ष के अंत में भुगतान या जमा की गई राशि 30,000 रुपये से कम है।

सेक्शन 194LA

कुछ अचल संपत्ति के अधिग्रहण पर मुआवजे के लिए राशि का भुगतान

10

कोई टीडीएस नहीं। अगर एक वित्तीय वर्ष के दौरान राशि 2,50,000 रुपये से कम है।

ग्रामीण कृषि भूमि के लिए, टीडीएस लागू नहीं होता है।

सेक्शन 194LBA (1)

निवासी यूनिटधारकों को व्यवसाय ट्रस्ट द्वारा धारा 10(23FC) या धारा 10(23FC)(a) या धारा 10(23FCA) में निर्दिष्ट प्रकृति के लिए राशि का भुगतान

10

NA

सेक्शन 194LBB

धारा 115UB में निर्दिष्ट निवेश फंड की इकाइयों से संबंधित भुगतान

10

NA

सेक्शन 194LBC (1)

धारा 115TCA से संबंधित स्पष्टीकरण के खंड (डी) में निर्दिष्ट एक प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट में निवेश से संबंधित भुगतान (1 जून, 2016 से प्रभावी)

5

NA

सेक्शन  194 M

संविदात्मक कार्य के लिए राशि का भुगतान, कमीशन (धारा 194डी में संदर्भित बीमा कमीशन नहीं है), किसी व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा ब्रोकरेज या पेशेवर शुल्क जो धारा 194C, धारा 194H और 194J के तहत कवर नहीं है।

5

कोई टीडीएस नहीं। यदि वर्ष के अंत में भुगतान या जमा की गई कुल राशि 50 लाख रुपये से कम है।

सेक्शन 194 N

बैंकिंग कंपनी या सहकारी द्वारा नकद में भुगतान। बैंक या डाकघर

2 या 5

कोई टीडीएस नहीं। अगर निकाली गई कुल राशि 1 करोड़ रुपये से कम है। पिछले वर्ष के दौरान ।

नोट: थ्रेसहोल्ड सीमा 20 लाख रुपये होगी। यदि व्यक्ति ने पिछले तीन वर्षों से अपना आईटीआर दाखिल नहीं किया है, जिसमें पिछले वर्ष नकद निकाला गया है, और धारा 139 (1) के तहत आईटीआर दाखिल करने की नियत तारीख भी समाप्त हो गई है।

सेक्शन 194 K

निवासी को देय इकाइयों के संबंध में आय के लिए राशि का भुगतान

10

कोई टीडीएस नहीं। यदि  भुगतान या देय आय की राशि वित्तीय वर्ष के दौरान 5,000 रुपये से अधिक नहीं है।  

निष्कर्ष

हमने टीडीएस और कटौतीकर्ता और कटौती के अर्थ को कवर किया है। टीडीएस कटौती नियम आपको यह निर्धारित करने में मदद करेंगे कि टीडीएस कब और कैसे काटा जाए, लेकिन आपको सरकार द्वारा समय-समय पर किए गए बदलावों से अपडेट रहना चाहिए। यह आपको कानूनों का पालन करने और किसी भी दंड से बचने में मदद करेगा।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न(FAQ)

  1. टीडीएस के मामले में कर के भुगतान की जिम्मेदारी किसकी है?

कटौतीकर्ता सरकार को कर काटने और भुगतान करने का काम संभालता है। यदि कटौतीकर्ता अपनी जिम्मेदारी को पूरा करने में विफल रहता है, तो कटौतीकर्ता कर का भुगतान नहीं कर सकता है।

  1. क्या मैं प्राप्तकर्ता के अनुरोध पर स्रोत पर कर कटौती के बिना भुगतान कर सकता हूं?

एक प्राप्तकर्ता अपने भुगतानकर्ता से केवल तभी कोई टीडीएस नहीं काटने के लिए कह सकता है, जब वे भुगतानकर्ता को फॉर्म 15जी या 15एच में एक घोषणा प्रदान करते हैं। घोषणा में कहा गया है कि उनकी अनुमानित कुल आय पर कर शून्य होगा। फॉर्म 15G व्यक्तियों के लिए है और फॉर्म 15H वरिष्ठ नागरिकों के लिए है।

  1. एक कटौतीकर्ता को एक निर्धारिती-इन-डिफॉल्ट के रूप में कब समझा जाता है?

यदि सरकार टीडीएस काटने में विफल रहती है या निम्नलिखित स्थितियों में इसे सरकार के खाते में जमा नहीं करती है, तो सरकार कटौतीकर्ता को डिफॉल्ट निर्धारिती मानती है:

  • कटौतीकर्ता ने धारा 13 9, 139 के तहत आईटीआर को प्रस्तुत नहीं किया है
  • भुगतानकर्ता ने ऊपर दाखिल रिटर्न में आय की गणना के लिए ऐसे व्यय या राशि पर विचार नहीं किया है।
  • कटौतीकर्ता ने विवरणी के अनुसार देय कर की राशि का भुगतान नहीं किया है।
  1. यदि कटौतीकर्ता की ओर से विफलता हुई है तो क्या कटौती करने वाले पर कोई प्रतिकूल प्रभाव पड़ता है?

भुगतानकर्ता सरकार को टीडीएस का भुगतान संभालता है। यदि भुगतानकर्ता विफल रहता है, तो कटौती को कोई जुर्माना नहीं मिलता है।

  1. फॉर्म 26AS में टीडीएस नहीं दिखने की स्थिति में मुझे क्या करना चाहिए?

यह तब हो सकता है जब पैन गलत तरीके से उद्धृत किया गया हो या टीडीएस रिटर्न दाखिल नहीं किया गया हो। भुगतानकर्ता को कारणों का पता लगाने के लिए दाता से संपर्क करना चाहिए।

  1. पैन और टैन में क्या अंतर है?

पैन या स्थायी खाता संख्या कटौतीकर्ता द्वारा प्रदान किया गया दस्तावेज है। आप टैन या टैक्स डिडक्टेड अकाउंट नंबर के लिए तभी अप्लाई करते हैं, जब आपको टीडीएस काटने की जरूरत होती है।

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