written by | January 2, 2023

सेट-ऑफ लॉस और कैरी फॉरवर्ड लॉस क्या हैं?

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अर्थशास्त्र का सार्वजनिक वित्त क्षेत्र करों के सिद्धांतों से संबंधित है। कई कराधान योजनाएं हैं, लेकिन बढ़ती अर्थव्यवस्थाओं में, प्रगतिशील कराधान योजनाएं लागू की गई हैं, जो इंगित करती हैं कि उच्च वार्षिक आय वाले लोगों को कम आय वाले लोगों की तुलना में लोक कल्याण के लिए अधिक हाथ मिलाना चाहिए।

इस मामले पर चर्चा करते हुए यह प्रस्ताव दिया गया था कि यदि कोई नागरिक/कर्मचारी/व्यवसायी व्यक्ति लाभ कमाता है या उसकी आय अधिक है, तो उसे उस आय पर कर का भुगतान करना चाहिए। यदि वह एक साथ लाभ और हानि करता है, तो वह व्यवसाय  या नौकरी में हुई हानियों को घटाकर शुद्ध लाभ/आय पर कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है; और अगर वह नुकसान कमाता है, तो व्यक्ति को करों का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है।

उसी प्रकार, जटिलताओं और आवश्यकता के कारण हानियों के समायोजन और हानियों को आगे ले जाने के उपायों पर विचार किया गया है। सांसदों और कर प्रशासकों के तर्कों के कारण और जटिलताएं पैदा हुईं और नुकसान को समायोजित होने से सीमित कर दिया गया।

क्या आप जानते हैं?

आय के छूट प्राप्त स्रोत से होने वाली हानि के लिए कर योग्य आय के विरुद्ध कटौती नहीं की जा सकती। यदि किसी विशेष स्रोत से आय कर-मुक्त है, तो किसी भी हानि की भरपाई किसी अन्य कर योग्य आय से नहीं की जा सकती है। जब कर वर्ष के लिए किसी सदस्य की कुल पेंशन इनपुट उनकी वार्षिक भत्ता सीमा से अधिक हो जाती है, तो आगे ले जाने के नियम लागू होते हैं।

उदाहरण के लिए, कृषि आय कर मुक्त है। इसलिए, यदि करदाता को कृषि गतिविधियों से नुकसान होता है, तो नुकसान अन्य कर योग्य आय के खिलाफ ऑफसेट नहीं किया जा सकता है।

सेट-ऑफ और कैरी-फॉरवर्ड लॉस क्या हैं?

जैसा कि नाम से ही स्पष्ट है, घाटे के सेट-ऑफ़ में किसी दिए गए निर्धारण वर्ष में किसी व्यक्ति के नुकसान को उसके लाभ या आय के विरुद्ध संतुलित करना शामिल है। मान लीजिए कि एक ही निर्धारण वर्ष में नुकसान की भरपाई करना संभव नहीं है, या तो निर्धारिती ने अपेक्षित लाभ अर्जित नहीं किया या क्योंकि अर्जित राजस्व आगे की गई राशि से कम है। उस स्थिति में, घाटे को अगले वर्ष तक ले जाया जाता है। घाटे की भरपाई करने और फिर उन्हें आगे ले जाने की प्रक्रिया को निम्नलिखित चरणों में रेखांकित किया गया है:

  1. आय के एक ही स्रोत से राजस्व के स्रोतों के बीच एक समायोजन किया जाता है।
  2. उसी वर्ष के मूल्यांकन में अंतर-शीर्ष समायोजन। (यह केवल तभी लागू होता है जब किसी नुकसान को चरण -1 से समायोजित नहीं किया जा सकता है)
  3. नुकसान की निरंतरता। (यह तभी सत्य है जब 1 और 2 सत्य नहीं हैं।)

 

इंट्रा हेड और इंटर हेड सेट ऑफ क्या है?

इंटर हेड सेट ऑफ इंगित करता है कि आय के एक शीर्ष के तहत नुकसान को पिछले वर्ष में आय के दूसरे शीर्ष के तहत राजस्व के मुकाबले ऑफसेट किया जा सकता है। इंट्रा हेड सेट-ऑफ का मतलब है कि आय के एक स्रोत से होने वाले नुकसान को राजस्व के किसी अन्य स्रोत से लाभ के खिलाफ ऑफसेट किया जाता है जो उसी शीर्ष की आय के अंतर्गत आता है।

इंट्रा-हेड समायोजन के बाद, करदाता आय के अन्य स्रोतों के विरुद्ध किसी भी बचे हुए नुकसान की भरपाई कर सकते हैं।

उदाहरण के लिए, अचल संपत्ति पर होने वाले नुकसान की भरपाई वेतन आय से की जा सकती है।

अंक जो सेट ऑफ के अंतर्गत आते हैं और नुकसान को आगे बढ़ाते हैं

1. हाउस प्रॉपर्टी में नुकसान का सेट-ऑफ और कैरीफॉरवर्ड

  • यदि किसी निर्धारण वर्ष में कोई हानि 'घरेलू संपत्ति से राजस्व' के अंतर्गत आती है, तो हानि को पहले उसी वर्ष में अन्य शीर्ष द्वारा आय के विरुद्ध समायोजित किया जाएगा।
  • अगर इस तरह के नुकसान को पूरी तरह या आंशिक रूप से समायोजित नहीं किया जा सकता है, तो इसे आने वाले आकलन वर्ष में 'घर की संपत्ति से आय' शीर्षक के तहत आय को समायोजित करने के लिए ले जाया जाएगा।
  • इस शीर्षक के तहत हानि को मूल रूप से गणना किए गए वर्ष के बाद आठ निर्धारण वर्षों तक आगे बढ़ाया जा सकता है।

2. बिज़नेस लॉस सेट-ऑफ और कैरीफॉरवर्ड

  • व्यवसाय  घाटे को टाला जाता है और आगे बढ़ाया जाता है।
  • नुकसान पेशे और व्यवसाय के दौरान हुआ होगा।
  • नुकसान उस प्रकार का नहीं होना चाहिए जो सट्टा क्षेत्र में होता है।
  • नुकसान को आगे बढ़ाया जा सकता है और व्यवसाय या पेशेवर आय के खिलाफ सेट किया जा सकता है, लेकिन जरूरी नहीं कि उसी व्यवसाय या पेशे से होने वाली कमाई और लाभ के खिलाफ नुकसान हुआ हो।
  • नुकसान को आगे ले जाया जा सकता है और केवल निर्धारिती की कमाई के खिलाफ सेट किया जा सकता है। केवल उसी पार्टी को नुकसान होता है जो नुकसान को आगे बढ़ाने या सेट-ऑफ करने का अधिकार रखती है। नतीजतन, उत्तराधिकार द्वारा उत्तराधिकार के मामले में भी, एक फर्म का उत्तराधिकारी अपने पूर्ववर्ती के नुकसान को आगे नहीं बढ़ा सकता है या ऑफसेट नहीं कर सकता है।

3. सट्टा कारोबार में नुकसान का सेट-ऑफ और कैरीफॉरवर्ड

  • धारा 43(5) में सट्टा लेनदेन की परिभाषा और सट्टा व्यवसायों से राजस्व की हैंडलिंग को पहले "पेशे और व्यवसाय के लाभ और लाभ" विषय के तहत माना जाता था।
  • इसलिए, यदि एक सट्टा व्यवसाय में एक निर्धारिती के नुकसान को उसी वर्ष सट्टा के किसी अन्य लाभ के खिलाफ ऑफसेट नहीं किया जा सकता है, तो उन्हें बाद के वर्षों में ले जाया जा सकता है और व्यवसाय  हानि को पूरी तरह से निर्धारिती के सट्टा व्यवसाय से राजस्व के खिलाफ सेट किया जा सकता है।
  • यदि आपने व्यवसाय  करते समय पैसा खो दिया है, तो आप इसे AY की समाप्ति अवधि से अधिकतम चार वर्षों तक आगे ले जा सकते हैं जिसमें आपने पैसा खो दिया अगले वर्ष जिसमें आप फिर से पैसा खो देते हैं।

4. निर्दिष्ट व्यावसायिक हानि सेट-ऑफ़ और आगे ले जाना

  • धारा 35AD में वर्णित परिभाषित व्यवसाय के संबंध में होने वाली किसी भी हानि को किसी अन्य व्यवसाय के संबंध में किए गए लाभ और लाभ के विरुद्ध समायोजित किया जाएगा।
  • अगर किसी भी गैर-अवशोषित नुकसान को आगे बढ़ाया जाएगा और बाद के निर्धारण वर्ष में किसी भी निर्दिष्ट व्यवसाय से आय और लाभ के खिलाफ ऑफसेट किया जाएगा।
  • क्योंकि आगे ले जाने और सेट-ऑफ समय-सीमित नहीं हैं, इस तरह के नुकसान को परिभाषित कंपनी से आय के खिलाफ सेट-ऑफ के लिए अनिश्चित काल तक आगे बढ़ाया जा सकता है।

5. पूंजीगत लाभ

धारा 74 निर्दिष्ट करती है कि यदि किसी निर्धारण वर्ष के लिए 'पूंजीगत लाभ' शीर्षक के तहत शुद्ध परिणाम पूंजी का अल्पकालिक नुकसान या पूंजी का दीर्घकालिक नुकसान है, तो नुकसान को आगामी निर्धारण वर्ष में ले जाया जाना चाहिए और निम्नानुसार सेट किया जाना चाहिए :

  • यदि अग्रेषित हानि पूंजी की एक अल्पकालिक हानि है और उस वर्ष में प्राप्त पूंजी के किसी भी अल्पकालिक या दीर्घकालिक लाभ के खिलाफ अल्पकालिक पूंजी हानि को समायोजित किया जाता है।
  • जहां नुकसान पूंजी का दीर्घकालिक नुकसान है, इसे केवल उस वर्ष में प्राप्त दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के खिलाफ ऑफसेट किया जा सकता है।
  • अन्य प्रकार की आय के विरुद्ध पूंजीगत लाभ हानियों की भरपाई नहीं की जा सकती है।
  • बिना अवशोषित छोड़े गए नुकसान को आने वाले निर्धारण वर्ष में ले जाया जाना चाहिए, उस वर्ष के बाद अधिकतम आठ निर्धारण वर्षों तक, जिसके लिए प्रारंभिक रूप से नुकसान का अनुमान लगाया गया था।

निष्कर्ष:

जैसा कि हमने आय के कई शीर्षों और हानियों को समायोजित और आगे ले जाने के लिए उनके प्रावधानों को देखा है, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि हानियों को उसी निर्धारण वर्ष में अंतर स्रोत से समायोजित किया जाना चाहिए और केवल अंतर शीर्ष सेट-ऑफ की अनुमति दी जाती है यदि अभी भी एक नुकसान। यदि पहले दो चरणों को पूरा करने के बाद कोई नुकसान रहता है, तो इसे आगे बढ़ाया जाएगा और अगले निर्धारण वर्ष में उसी शीर्ष की आय के तहत शुरू किया जाएगा, कि एक अलग शीर्ष। इसके अलावा, इस नियम के कुछ अपवाद भी हैं। उदाहरण के लिए, सट्टा कारोबार में होने वाले नुकसान को संबंधित आकलन वर्ष के लिए एक ही शीर्ष पर समायोजित किया जा सकता है।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: हाउस प्रॉपर्टी को कैसे समायोजित किया जा सकता है और नुकसान को आगे बढ़ाया जा सकता है?

उत्तर:

एक आवासीय संपत्ति पर नुकसान की भरपाई उसी निर्धारण वर्ष में दूसरी आवासीय संपत्ति पर लाभ के मुकाबले की जा सकती है। 'घर की संपत्ति से आय' मद के अंतर्गत आने वाली किसी भी हानि की भरपाई किसी अन्य शीर्ष के तहत उसी निर्धारण वर्ष में अर्जित किसी अन्य आय से की जा सकती है। हालांकि, अगर इस तरह के सेट-ऑफ के बाद "घर की संपत्ति से आय" शीर्षक के तहत आने वाली कोई भी हानि बनी रहती है, तो नुकसान को अगले वर्ष तक ले जाया जाना चाहिए।

प्रश्न: व्यावसायिक हानि के समायोजन के लिए अधिकतम क्या है?

उत्तर:

एक व्यवसाय नुकसान को उस वर्ष के बाद अधिकतम आठ निर्धारण वर्षों के लिए आगे ले जा सकता है जिसमें नुकसान हुआ था।

प्रश्न: आगे ले जाने के लिए हम कौन-सा नियम लागू कर सकते हैं?

उत्तर:

कैरीफॉरवर्ड एक ऐसी तकनीक है जो कर वर्ष के दौरान सदस्य के वार्षिक भत्ते को बढ़ा सकती है। जब किसी सदस्य का कर वर्ष के लिए कुल पेंशन इनपुट उस वर्ष के लिए उनकी सीमा वार्षिक भत्ते से अधिक हो जाता है, तो आगे ले जाने के नियम लागू होते हैं।

प्रश्न: इंटर हेड सेट-ऑफ समायोजन के अपवाद क्या हैं?

उत्तर:

  • सट्टा उद्योग में हुई हानि।
  • निर्धारण वर्ष 2004 से दीर्घकालिक आधार पर पूंजीगत हानि।
  • किसी विशेष फर्म द्वारा किया गया नुकसान।
  • रेसिंग घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव के परिणामस्वरूप होने वाली हानि।
  • लॉटरी टिकट, क्रॉसवर्ड पहेली, कार्ड गेम या जुए के अन्य रूपों से जीत के खिलाफ किसी भी नुकसान की भरपाई नहीं की जा सकती है।

प्रश्न: पूंजीगत लाभ के नुकसान के सेट-ऑफ का क्या मतलब है?

उत्तर:

शॉर्ट टर्म कैपिटल लॉस सेट-ऑफ निवेश लॉन्ग और शॉर्ट टर्म कैपिटल गेन के खिलाफ है। पूंजीगत लाभ हानियों को आय के अन्य स्रोतों से घटाया नहीं जा सकता है और हानि को शुरू करने के लिए आठ और वर्षों तक आगे बढ़ाया जा सकता है।

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