written by khatabook | June 15, 2021

धारा 194I- किराए पर TDS

TDS क्या है?

TDS का मतलब स्रोत पर कर कटौती है। आयकर अधिनियम के अनुसार, भुगतान करने वाली कोई भी कंपनी या व्यक्ति स्रोत पर कर कटौती करेगा, यदि भुगतान निर्दिष्ट सीमा से अधिक है। कर विभाग द्वारा निर्धारित दरों पर TDS घटाया जाना चाहिए। कंपनी या व्यक्ति जो भुगतान करता है और TDS काटता है, उसे कटौतीकर्ता कहा जाता है। इसलिए भुगतान प्राप्त करने वाली कंपनी या व्यक्ति को कटौती का नाम दिया गया है भुगतान करने से पहले टीडीएस काटने और उसे सरकार के पास जमा करने की कटौतीकर्ता की जिम्मेदारी है।

धारा194I- किराए पर टीडीएस क्या है?

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194I किराए पर काटे जाने वाले TDS से संबंधित है। स्रोत दरों पर कर कटौती TDS के लिए देय विभिन्न मदों पर निर्भर है। वह व्यक्ति (एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित  नहीं) जो स्रोत पर कर कटौती के लिए उत्तरदायी है, इस धारा के अंतर्गत आता है। जैसा कि वित्त अधिनियम 2020 द्वारा अद्यतन किया गया है, वित्त वर्ष 2019-20 की सीमा 2,40,000 है, जबकि वित्त वर्ष 2018-19 तक यह 1,80,000 थी।

  1. यह धारा केवल एक निवासी पर लागू होती है।
  2. किसी भी सरकारी प्राधिकरण को भुगतान किया गया किराया कर से मुक्त है।
  3. यदि राशि निर्दिष्ट सीमा के भीतर है, तो कोई अधिशुल्क नहीं है।

तो किस प्रकार का किराया कर योग्य है?

किराया: यह एक व्यक्ति (किरायेदार के रूप में जाना जाता है) द्वारा घर के मकान मालिक (मालिक)

को समय-समय पर किया जाने वाला भुगतान है। इसमें सब कुछ शामिल है चाहे वह पट्टा, उप-पट्टा, किरायेदारी या किसी अन्य प्रकार का समझौता या कुछ भी, जिसमें पट्टे के आधार पर निम्नलिखित चीजों का उपयोग शामिल हो-

1. भूमि या

2. भवन (कारखाना भवन सहित)

3. भूमि जो किसी भवन (कारखाने की इमारत सहित) से जुड़ी हो या

4. यंत्र और मशीनरी या

5. उपकरण या

6. फर्नीचर या फिटिंग

भले ही उपरोक्त में से कोई भी या सभी प्राप्तकर्ता के पास हो किराए से काटे जाने वाला TDS लागू होता है (स्पष्टीकरण (I) से धारा 194-I)। सब-लेटिंग भी शामिल है- 

  • यदि मकान मालिक अपने भवन को किराएदार को किराये पर देने के लिए सुरक्षा या अग्रिम भुगतान प्राप्त करता है, जिसमें किरायेदार द्वारा भवन के परिसर को छोड़ने पर जमा राशि वापस कर दी जाएगी, तो यह आय नहीं है और इसलिए, कोई कर नहीं है। धारा 194I के तहत स्रोत पर कटौती की गई।
  • इसके अलावा, भुगतान किया गया अग्रिम किराया (वापसी योग्य सुरक्षा जमा की तरह नहीं) कर कटौती के अधीन है। इसके अतिरिक्त, जहाँ ऐसे किसी भी किराए को 'सस्पेंस खाते' या किसी अन्य खाते में जमा किया जाता है, तो किराए पर TDS काटे जाने के लिए भी उत्तरदायी होगा।

इस खंड का इतिहास

धारा 194I वित्त अधिनियम, 1994 द्वारा पेश की गई है। यह उन लोगों के लिए शुरू किया गया था, जिन्हें अपनी संपत्ति से या किसी भी प्रकार के उपकरण से किराया मिलता था। संपत्ति किराए पर लेना लोगों के लिए आय का एक सामान्य स्रोत है। पहले लोग टैक्स देनदारी से बचने के लिए किराए को नकद में स्वीकार कर रहे थे और किरायेदार अपने आय विवरण में इन खर्चों का दावा नहीं कर सकते थे, इसलिए किराए के भुगतान पर TDS काटा जाएगा, क्योंकि अब प्राप्तकर्ता TDS जमा किए बिना खर्च का दावा नहीं कर सकता है।

धारा 194I के तहत क्या शामिल है?

  1. औद्योगिक सुविधा भवन को किराये पर देने से आय

  • जहाँ एक औद्योगिक सुविधा भवन को पट्टे पर दिया जाता है, पट्टे की राशि का भुगतान व्यवसाय से पट्टेदार या निर्माण यंत्र के मालिक को किया जाता है।
  1. प्रशासन शुल्क के साथ पट्टा

  • व्यवसायों के लिए देय प्रशासन शुल्क पट्टे के अर्थ के अंतर्गत है, क्योंकि वे किश्तों (या किसी भी नाम से जाना जाता है) के भीतर आते हैं।
  • जहाँ भवन और फर्नीचर आदि स्वतंत्र लोगों द्वारा किराए पर दिए जाते हैं, वहां किराए पर TDS काटा जाएगा
  • उस स्थिति के लिए जहाँ एक व्यक्ति द्वारा एक संरचना को किराए पर दिया जाता है और फर्नीचर और प्रतिष्ठानों को किसी और द्वारा किराए पर दिया जाता है, उस समय प्राप्तकर्ता को भवन के लिए भुगतान/क्रेडिट किए गए पट्टे से धारा 194I के तहत शुल्क में कटौती करने की आवश्यकता होती है।
  • साथ ही, यदि भुगतान तिमाही आधार पर किया जाता है, तो किराए पर काटे जाने वाला TDS भी तिमाही आधार पर किया जाना चाहिए।
  1. कोल्ड स्टोररूम के संबंध में शुल्क

कोल्ड स्टोरेज के लिए जहाँ दूध, जमे हुए दही और सब्जियां संग्रहीत की जाती हैं, किराए को     यंत्र के उपयोग के लिए शुल्क के रूप में दिखाया जा सकता है, न कि संरचना के उपयोग के लिए।

  1. संस्था का हॉल किराया

जहां हॉल किराया की आय 2,40,000 रुपये से अधिक है, तो किराए पर TDS काटा जाएगा

धारा 194I के तहत TDS काटने के लिए कौन जिम्मेदार है?

व्यक्ति (हिंदू अविभाजित  नहीं) जो पट्टे के माध्यम से या किसी अन्य समझौते के माध्यम से किसी भी भुगतान का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, किराए पर कटौती के लिए TDS प्रदान करने के लिए बाध्य है।

एक योजना के अनुसार, एक व्यक्ति/हिंदू अविभाजित  (चार्ज रिव्यू के तहत कवर नहीं) एक मालिक को हर महीने 50,000 रुपये से अधिक का किराया देने के लिए अतिरिक्त रूप से 5% पर TDS काटने के लिए जिम्मेदार होगा।

TDS भत्ते को लेकर परेशान क्यों?

TDS की कटौती प्राप्तकर्ता को किराए के भुगतान के समय, नकद में या चेक या ड्राफ्ट जारी करके, या किसी अन्य तरीके से की जानी है। यह कानून द्वारा आवश्यक है।

TDS की दर क्या है?

क्रम संख्या

भुगतान का रुप

TDS दर 14 मई 2020 से 31 मार्च 2021 तक

कर कटौती की दरें

1.

यंत्र और मशीनरी का किराया

1.5%

2%

2.

भूमि या भवन या फर्नीचर या फिटिंग का किराया

7.5% (3.75% अगर किराया 50,000/- रुपये प्रति माह से अधिक का भुगतान व्यक्ति/हिंदू अविभाजित  द्वारा किया जाता है, जो कर ऑडिट के लिए उत्तरदायी नहीं हैं)

10% (5% अगर 50,000/- रुपये प्रति माह से अधिक का किराया व्यक्ति/हिंदू अविभाजित  द्वारा भुगतान किया जाता है, जो कर ऑडिट के लिए उत्तरदायी नहीं हैं)

धारा 197 के तहत कम दर पर कोई कटौती या भत्ता नही

प्राप्तकर्ता द्वारा सक्षम अधिकारी को दिए गए आवेदन पर यदि निर्धारण अधिकारी संतुष्ट है कि यह एक वास्तविक आवश्यकता है, तो वह कटौती नहीं करने की या कटौती कम दर पर अनुमति दे सकता है। निर्धारण अधिकारी फॉर्म 15AA में इसकी अनुमति देते हुए एक प्रमाण पत्र देगा।

धारा 194I के तहत किन परिस्थितियों में TDS कटौती योग्य नहीं है?

  • संबंधित वित्तीय वर्ष के दौरान देय/भुगतान की गई राशि रु. 2,40,000 से अधिक नहीं है:

यदि देय या भुगतान की गई राशि वित्त वर्ष 2019-20 से 2,40,000 रुपये को पार नहीं करती है, (पहले यह वित्त वर्ष 2018-19 तक 1,80,000 रुपये थी) तो कोई अनुपालन या कटौती की आवश्यकता नहीं है।

  • जहाँ मालिक व्यक्तिगत या हिंदू अविभाजित परिवार है: धारा 194I के तहत किराए पर TDS काटने की आवश्यकता नहीं है, जब किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित द्वारा कोई व्यवसाय नहीं किया जाता है।
  • फिल्म वितरक और फिल्म थियेटर के बीच फिल्मों की आय का बंटवारा:  उस स्तिथि में जहां एक फिल्म प्रदर्शक और फिल्म वितरक का अनुबंध होता है और फिल्म थियेटर फिल्म को किराए या उप-किराए या इसी तरह के अन्य प्रकार पर नहीं लेता है, यह किराये की आय नहीं होती है। इसलिए किराए पर कोई TDS नहीं काटा जाएगा।
  • जहाँ प्राप्तकर्ता सरकार है: एक व्यक्ति जो सरकार को भुगतान कर रहा है, खंड 194-I के तहत किराए पर TDS नहीं काटा जाएगा

आपको सभी शर्तों को ठीक से देखना चाहिए और यदि किराए पर काटे जाने वाले TDS के लिए व्यक्ति जिम्मेदार है, तो उसे धारा 194I के उक्त प्रावधानों का पालन करना चाहिए।

TDS का भुगतान न करने के परिणाम

जो कोई भी किराए पर TDS काटने के लिए जिम्मेदार है, उसे TDS जमा करने की तारीख तक TDS कटौती की तारीख से हर महीने 1% पर TDS का भुगतान करना होगा। एक नागरिक जिसने TDS काट लिया है, लेकिन इसे अभी तक प्राधिकरण के पास जमा नहीं किया है, वह दंड के लिए अधिक उत्तरदायी है और इसलिए TDS की कटौती की तारीख से लेकर राशि जमा करने की तारीख तक हर महीने 1.5% जुर्माना का भुगतान करना आवश्यक है।

कई मामलों में, भुगतान न करने और TDS जमा नहीं करने पर गंभीर कारावास भी हो सकता है। इसलिए भारत के प्रत्येक नागरिक को नियमों और विनियमों का पालन करने और बिना किसी देरी के समय पर अपने कर का भुगतान करने की सलाह दी जाती है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

धारा 194I  क्या है?

कोई भी व्यक्ति (एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित  नहीं) एक निवासी व्यक्ति को किराए का भुगतान करने के लिए आयकर अधिनियम 1961 की धारा 194-I के प्रावधानों के अनुसार, किराए पर TDS काटने के लिए उत्तरदायी है।

किराए पर TDS की छूट क्या है?

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान कुल राशि INR 2,40,000 से अधिक नहीं है, तो किराए पर काटे जाने वाले TDS को काटने की आवश्यकता नहीं है।

यदि TDS लीज से नहीं काटा जाता है, तो क्या होता है?

भुगतानकर्ता/निवासी उस तिथि से प्रत्येक माह 1% की दर से ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा, जिस तिथि से राशि काटी जानी थी, जब तक कि वास्तव में कटौती की गई थी।

इस खंड को नई सीमा में कब अपडेट किया गया?

वित्त अधिनियम 2020 के माध्यम से 2,40,000 रुपये की नई सीमा में संशोधन किया गया

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