written by Khatabook | December 10, 2021

सीजीएसटी / एसजीएसटी नियमों के नियम 37 के बारे में जानें

सीजीएसटी / एसजीएसटी नियमों के नियम 37 के अनुसार, यदि एक पंजीकृत व्यक्ति ने इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ लिया है और विक्रेता को बीजक तिथि के 180 दिनों के भीतर उत्पादों या सेवाओं की किसी भी आवक आपूर्ति पर भुगतान करने में विफल रहा है, तो उन्हें प्रदान करना होगा आपूर्ति का विवरण। इन विवरणों में शामिल है, लिए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट का मूल्य जो आपूर्तिकर्ता को भुगतान नहीं की गई राशि और मूल्य या भुगतान नहीं की गई राशि के समानुपाती होता है। बीजक जारी होने के 180 दिनों के बाद, बीजक की तारीख के बाद महीने के दौरान फॉर्म जीएसटीआर 2 का उपयोग करके यह जानकारी दर्ज की जानी चाहिए।  

सीजीएसटी / एसजीएसटी नियमों का नियम 37 क्या है ?

  • उक्त अधिनियम की अनुसूची I में निर्दिष्ट प्रतिफल के बिना आपूर्ति की गई आपूर्ति के मूल्य को धारा 16 की उप-धारा (2) के दूसरे परंतुक के प्रयोजनों के लिए भुगतान किया गया माना जाना चाहिए।
  • इसके अलावा, धारा 15 की उप-धारा (2) के खंड (बी) की आवश्यकताओं के बाद जोड़े गए किसी भी राशि के कारण आपूर्ति के मूल्य को उप-धारा (2) के दूसरे परंतुक के प्रयोजनों के लिए भुगतान किया गया माना जाएगा। ) ) धारा 16 के।
  • उप-नियम (1) में उल्लिखित इनपुट टैक्स क्रेडिट की राशि को उस महीने के लिए पंजीकृत व्यक्ति की आउटपुट टैक्स देनदारी में जोड़ा जाता है जिसमें जानकारी दी जाती है।
  • पंजीकृत व्यक्ति को इस तरह की आपूर्ति को जमा करने की तारीख से शुरू होने वाली अवधि के लिए धारा 50 की उपधारा (1) में प्रदान की गई दर पर ब्याज का भुगतान करना होगा और उप-नियम में निर्दिष्ट के अनुसार देय आउटपुट कर में जोड़ी गई राशि के भुगतान के साथ समाप्त होना चाहिए ( 2))।
  • धारा 16 उप-धारा (4) में लगाई गई समय सीमा किसी भी श्रेय को फिर से प्राप्त करने के दावे पर लागू नहीं होती है जिसे पहले इस अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार उलट दिया गया है।

क्यों है सीजीएसटी / एसजीएसटी नियमों के नियम 37 का इस्तेवस्तु  किया?

सीजीएसटी/एसजीएसटी विनियमों के नियम 37 विशिष्ट परिस्थितियों में लागू होते हैं। यह नियम तब लागू होता है जब वस्तुओं और सेवाओं की आवक आपूर्ति पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने वाला एक पंजीकृत करदाता 180 दिनों के भीतर विक्रेता को चालान राशि का भुगतान करने में असमर्थ होता है। धारा 16 की उप-धारा (2) के दूसरे प्रावधान के अनुसार, उन्हें आपूर्ति विवरण का खुलासा करना होगा। उन्हें इनपुट टैक्स क्रेडिट की राशि, आपूर्तिकर्ता को भुगतान नहीं की गई राशि के अनुपात में दावा किया गया और भुगतान न किए गए मूल्य की राशि के बारे में जानकारी प्रदान करना भी आवश्यक है। इसका सीधा सा मतलब है कि व्यवसायों को लेनदारों की अवधि और आधार का ट्रैक रखना चाहिए जिनके खिलाफ उन्हें आईटीसी को उलट देना चाहिए।

बड़ी कंपनी में, यह प्रक्रिया विशेष रूप से कठिन होती है, क्योंकि उन्हें कई स्थानों से कई लेन-देन करना पड़ता है। इस कार्य में निगमों की मदद करने के लिए लेखांकन या ईआरपी सॉफ्टवेयर जैसी विभिन्न तकनीकों का प्रस्ताव किया गया है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि आईटीसी उलटनाल सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16 द्वारा इंगित किया गया है।

यदि एक आपूर्तिकर्ता के बिल 1 जुलाई और 3 जुलाई, 2017 के बीच उठाए गए हैं, और वे समय सीमा तक अवैतनिक रहते हैं, तो इनपुट टैक्स क्रेडिट को ब्याज के साथ वापस किया जा सकता है, और उलट आईटीसी राशि को सीजीएसटी, आईजीएसटी में विभाजित किया जाना चाहिए। एसजीएसटी, और उपकर।

सीजीएसटी/एसजीएसटी नियमों के नियम 37 के अपवाद

जीएसटी के नियम 37 में कुछ छूट हैं, जो नीचे दी गई हैं: 

  1. धारा 16(4) में निर्धारित किसी भी श्रेय को पुनः प्राप्त करने के दावे पर समय लागू नहीं होता है, जिसे पहले ही उलट दिया जा चुका है।
  2. पंजीकृत व्यक्ति इस तरह की वितरण पर आईटीसी प्राप्त करने की तारीख से 18% प्रति वर्ष ब्याज का भुगतान करने के लिए जवाबदेह होगा, जब तक कि राशि को आउटपुट टैक्स में शामिल नहीं किया जाता है।
  3. उपयोग की गई आईटीसी की राशि उस महीने के लिए पंजीकृत व्यक्ति के आउटपुट टैक्स पर लागू होगी जिसमें आपूर्ति की जानकारी दी गई है।
  4. धारा 15 (2) (बी) के अनुसार, किसी भी अतिरिक्त राशि के कारण आपूर्ति का मूल्य धारा 16 (2) के दूसरे परंतुक के लिए भुगतान किया गया माना जाता है।
  5. बिना प्रतिफल के सृजित आपूर्ति के मूल्य को अधिनियम की अनुसूची I में परिभाषित धारा 16 (2) उद्देश्यों पर दूसरे परंतुक के लिए भुगतान किया गया माना जाएगा।
  • इसके अलावा, सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 16 के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए विभिन्न आवश्यकताओं को निम्नानुसार पूरा किया जाना चाहिए:

धारा 16(1) की शर्तें इस प्रकार हैं:

  • जीएसटी पंजीकरण
  • वाणिज्यिक उद्देश्यों के लिए परिवर्तित की जाने वाली वस्तुएँ या सेवाएँ 

धारा 16 (2) के तहत शर्तें:

  • वापसी प्रस्तुत करना।
  • उत्पादों और सेवाओं को प्राप्त किया जाता है।
  • एक के बाद अपने कब्जे में कर का भुगतान दस्तावेज़।
  • सरकार को आपूर्ति किए गए उत्पादों या सेवाओं पर कर जो सरकार को भुगतान किया जाता है।

प्रतिफल का भुगतान न करने की स्थिति में इनपुट टैक्स क्रेडिट के प्रत्यावर्तन की प्रक्रिया

एक पंजीयक जिसने वस्तु और सेवाओं की किसी भी आवक आपूर्ति या दोनों पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा किया है-

  • ऐसी आपूर्ति का मूल्य बनाने में विफल रहता है, 
  • साथ ही उस पर देय कर।

विक्रेता को धारा 16 (2) के दूसरे प्रावधान में इंगित समय सीमा के भीतर, इस तरह की आपूर्ति की जानकारी और महीने के लिए जीएसटीआर -2 के रूप में दावा किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट की राशि के बाद 180 दिनों की अवधि के लिए रिपोर्ट करेगा। चालान जारी करने की तिथि।- सीजीएसटी और एसजीएसटी नियम , 2017 के नियम 37 (1)

राशि का भुगतान उन परिस्थितियों में किया गया माना जाना चाहिए जहां जीएसटी सीजीएसटी अधिनियम की अनुसूची I में परिभाषित बिना विचार किए देय है - सीजीएसटी और एसजीएसटी नियम , 2017 के नियम 37 (1) के पहले प्रावधान। 

[13 जून, 2018 से, परंतुक का नाम बदलकर पहले परंतुक कर दिया गया है।] [इस स्थिति में, एक वास्तविक भुगतान रसीद आवश्यक नहीं है]।

इनपुट टैक्स क्रेडिट के ऊपर उल्लिखित राशि उस महीने के लिए पंजीकृत व्यक्ति के आउटपुट टैक्स दायित्व पर लागू होती है जिसमें विवरण प्रदान किया जाता है - सीजीएसटी और एसजीएसटी नियम, 2017 के नियम 37 (2)। पंजीकृत व्यक्ति ब्याज का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है सीजीएसटी अधिनियम की धारा 50 (1) के तहत ऐसी आपूर्ति को जमा करने की तारीख से शुरू होने वाली अवधि के लिए जागरूक की गई दर पर। सीजीएसटी और एसजीएसटी नियम, 2017 के नियम 37 (3) के अनुसार, यह उस तारीख तक वैध है जब ऊपर चर्चा की गई आउटपुट कर दायित्व में जोड़ा गया राशि का भुगतान किया जाता है। 

  • भुगतान प्राप्त माना जाता है यदि विक्रेता की ओर से प्राप्त करने वाले व्यक्ति द्वारा भुगतान की गई राशि को जीएसटी भुगतान के मूल्य में जोड़ा जाता है

सीजीएसटी अधिनियम की धारा 15 (2) (बी) में, विक्रेता को इस तरह की आपूर्ति के संबंध में भुगतान करने के लिए आवश्यक राशि का भुगतान आपूर्ति प्राप्त करने वाले व्यक्ति द्वारा किया गया था और आपूर्ति के लिए भुगतान या देय मूल्य में शामिल नहीं था, प्राप्त माना जाता है।

केवल प्रदाता की ओर से प्राप्तकर्ता द्वारा भुगतान की गई 'राशि' शामिल है, इसमें प्राप्तकर्ता द्वारा प्रदान की गई मुफ्त इनपुट या सेवाएं शामिल नहीं हो सकती हैं। यह तभी सही होगा जब प्रदाता के पास ऐसी आपूर्ति करने के लिए संविदात्मक दायित्व था। हालांकि, यदि राशि आपूर्तिकर्ता का एक संविदात्मक शुल्क था जिसका भुगतान प्राप्तकर्ता द्वारा उसकी ओर से किया गया था, तो इसे जीएसटी भुगतान के उद्देश्य के लिए 'मूल्य' में शामिल किया जाएगा।

भले ही इस राशि का मूल्य जोड़ने योग्य हो, प्राप्तकर्ता इसके लिए भुगतान नहीं करेगा। ज्यादातर मामलों में, अगर रिसीवर भुगतान नहीं करता है, तो आनुपातिक इनपुट टैक्स क्रेडिट को सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16 (2) के तहत रद्द कर दिया जाना चाहिए। हालांकि, यह माना जाएगा कि ऐसी परिस्थितियों में पैसा प्राप्त हुआ है। नतीजतन, आनुपातिक इनपुट टैक्स क्रेडिट को उलटने की कोई आवश्यकता नहीं होगी - सीजीएसटी नियमों के नियम 37 (1) का दूसरा प्रावधान , 13 जून, 2018 से प्रभावी।

हालांकि विनियम स्पष्ट रूप से ऐसा नहीं बताता है, लेकिन तुरंत प्रभाव से लागू होना चाहिए।

  • आपूर्तिकर्ता को भुगतान के बाद ऋण का पुनः लाभ उठाना

वस्तु या सेवाओं या दोनों के आपूर्तिकर्ता को भुगतान किए जाने के बाद इस प्रकार उलटे आईटीसी का श्रेय लिया जा सकता है। सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16 में निर्दिष्ट एक वर्ष की समय सीमा ऐसे पुन: श्रेय पर लागू नहीं होगी - सीजीएसटी और एसजीएसटी नियम , 2017 के नियम 37 (4)।

सीजीएसटी/एसजीएसटी नियमों के नियम 37 के उदाहरण 

नीचे सूचीबद्ध विभिन्न सेटिंग्स में जीएसटी के नियम 37 के कुछ उदाहरणों पर एक नज़र डालें: 

उदाहरण 1:

मान लें कि क्यूपिअर ने एमएनओ के साथ एक समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं। दोनों रुपये की आपूर्ति मूल्य पर सहमत हुए हैं। 100,000. आपूर्तिकर्ता का चालान 10 अप्रैल को देय है। उसी दिन, एमएनओ को रुपये का आईटीसी प्राप्त हुआ। 18,000 (रु. 1,00,000 * 18 प्रतिशत कर की दर)। दूसरी ओर, एमएनओ 180 दिनों के भीतर आपूर्ति राशि का भुगतान करने में विफल रहा और केवल 180 दिनों के बाद 9 अक्टूबर को भुगतान किया गया।

उत्तर: अक्टूबर में, एमएनओ को रुपये का आईटीसी जोड़ना होगा। देय आउटपुट टैक्स के लिए 18,000, साथ ही रुपये का ब्याज। 1598 (18,000 * 18 प्रतिशत * 180/365)। 

ब्याज का भुगतान 10 अप्रैल (बिलिंग तिथि) से 9 अक्टूबर (जिस तारीख को आईटीसी राशि को आउटपुट कर देयता में जोड़ा जाता है) के माध्यम से किया जाना चाहिए। 

उदाहरण 2:

वित्तीय वर्ष 2018-19 के दौरान, क्यूपीआर प्राइवेट लिमिटेड ने 1 करोड़ रुपये का राजस्व अर्जित किया और सामान खरीदा और सेवाएं प्राप्त कीं:

क्र.सं.

खरीद की तिथि

विवरण

भुगतान की तिथि

1.

01.04.2018

मूल्य का सामान (1000000+ 180000)

01.05.2018

2.

20.05.2018

वस्तु  की कीमत (2000000+ 360000)

20.06.2019

3.

21.07.2018

मूल्य का वस्तु  (250000 +450000)

05.07.2018

4.

20.08.2018

फ्रेट का भुगतान रु.500000 और आरसीएम ने 25000 का भुगतान किया

अवैतनिक

5.

21.08.2018

मूल्य का सामान (3000000+ 540000)

01.03.2019

GSTR 9 के तहत दाखिल किए जाने वाले वर्ष 2018-19 के लिए कर देयता की गणना करें?

उत्तर: आउटपुट टैक्स की गणना 

क्र.सं.

विशेष

जीएसटी

टिप्पणी

1.

जावक आपूर्ति रु.1.00 करोड़

1800000

आउटपुट दायित्व

2.

21.08.2018 को खरीदा गया सामान (3000000 540000)

540,000

आईटीसी को अगस्त के बदले में लिया जाना चाहिए और फरवरी के लिए रिटर्न दाखिल करते समय इसे उलटने की जरूरत है।

3.

20.05.2018 को खरीदा गया सामान

360,000

आईटीसी मई के बदले में लिया गया होगा और नवंबर के लिए रिटर्न दाखिल करते समय इसे उलटने की जरूरत है।

आउटपुट दायित्व

270000

 

आईटीसी की गणना

क्र.सं.

विशेष

जीएसटी

टिप्पणी

1.

1 अप्रैल, 2018 को की गई खरीददारी (1000000 180000)  

180,000

180 दिनों के भीतर भुगतान किया गया

2.

20 मई 2018 को की गई खरीदारी (2000000 360000)

360,000

पहला क्रेडिट स्वीकार कर लिया गया है, और फिर इसे उलट दिया गया है।

3.

21 जुलाई 2018 को की गई खरीदारी (2500000 450000)

450,000

अग्रिम भुगतान की गई राशि

4.

भाड़ा रु. 500000, और आरसीएम को रु 25000।

25000

हालांकि अवैतनिक, इनपुट को नियम 37 के तहत आरसीएम इनपुट के विकल्प के रूप में इस्तेमाल किया जा सकता है

5.

21 अगस्त 2018 को खरीदा गया (3000000 540000)

540,000

पहला क्रेडिट स्वीकार कर लिया गया है, और फिर इसे उलट दिया गया है।

6.

180 दिनों के बाद 21 अगस्त 2018 के चालान का भुगतान किया गया।

540,000

स्वीकृत क्रेडिट

इनपुट क्रेडिट

2095000

 

देय कर: 605000

देय ब्याज:

1. 20.05.2018 को खरीदे गए सामान और आईटीसी ने रु 360,000, लेकिन 180 दिनों के बाद उलट गया

360000 * 18% * 180/365 = 31956

2. 21.08.2018 को खरीदे गए सामान और आईटीसी ने रु 540,000, लेकिन 180 दिनों के बाद उलट गया

540000 * 18% * 180/365 = 47934

उदाहरण 3:

मान लें कि एमएनओ ने एक ग्राहक के साथ एक अनुमति समझौते का मसौदा तैयार किया है। दोनों पक्षों द्वारा सहमत आपूर्ति मूल्य रुपये है। 4,00,000 और  जीएसटी। ग्राहक ने रुपये के शुल्क में से एक को वहन किया है। 60,000 कि आपूर्तिकर्ता एमएनओ को वहन करना आवश्यक था। रुपये के कुल मूल्य पर। 4,00,000, आपूर्तिकर्ता ने ग्राहक से रु। 3,40,000 (4,00,000 - 60,000) और  जीएसटी।

उत्तर: आपूर्ति का मूल्य = रु। 4,00,000, खंड 15 (2) (बी) के अनुसार (रु. 3,40,000 + रु. 60,000)

ग्राहक का वास्तविक भुगतान रु. 3,40,000।

ग्राहक को अभी भी आपूर्तिकर्ता एमएनओ को पूरा भुगतान करने वाला माना जाएगा, जिसका अर्थ है कि धारा 16 (2) इनपुट टैक्स क्रेडिट उलटना अनावश्यक है।

निष्कर्ष

जीएसटी का नियम 37 आईटीसी के उत्क्रमण से संबंधित है, जब आईटीसी के साथ एक पंजीकृत व्यक्ति 180 दिनों की अवधि के भीतर आपूर्तिकर्ता को चालान का भुगतान नहीं करता है। दोनों तरफ, यदि व्यक्ति चालान के एक घटक का भुगतान करेगा, तो आईटीसी को आनुपातिक आधार पर उलट दिया जाएगा। हम आशा करते हैं कि अब आपको नियम 37 GST के बारे में स्पष्ट जानकारी हो गई होगी। GST के बारे में अधिक जानने के लिए Khatabook  ऐप डाउनलोड करें।

पूछे जाने वाले प्रश्न

1. क्या इनपुट टैक्स क्रेडिट को उलटने के बाद पुनः प्राप्त किया जा सकता है?

एक बार पंजीकृत व्यक्ति 180 दिनों के भीतर प्रतिफल का भुगतान नहीं करने के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट को उलट देता है, तो कोई इसे पुनः प्राप्त कर सकता है। धारा 16(2) के प्रावधान के अनुसार, पंजीकृत व्यक्ति उलटे हुए आईटीसी को पुनः प्राप्त कर सकता है। यदि वे 180 दिनों के बाद बाद की तारीख में प्रतिफल का भुगतान करते हैं।

2. क्या उलटना चार्ज मैकेनिज्म के माध्यम से प्राप्त आपूर्ति के लिए प्रतिफल का भुगतान न करने की स्थिति में इनपुट टैक्स क्रेडिट को उलटना आवश्यक है?

नहीं, ऐसा नहीं है। आपको किसी ऐसे इनपुट टैक्स क्रेडिट को उलटने की ज़रूरत नहीं है, जिस पर पहले से ही उलटा चार्ज प्रक्रिया का उपयोग करके प्राप्त भीतर का आपूर्ति के लिए दावा किया जा चुका है। सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16 के अनुसार, आरसीएम आपूर्ति को चालान जारी होने के 180 दिनों के भीतर प्रतिफल का भुगतान न करने के लिए आईटीसी उलटनाल प्रावधान लागू करने से छूट दी गई है।

3. हम इनपुट टैक्स क्रेडिट के उत्क्रमण के लिए 180 दिनों की गणना कैसे कर सकते हैं?

इनपुट टैक्स क्रेडिट को उलटने के लिए 180 दिनों की गणना उस दिन से की जाती है, जिस दिन चालान किया गया था। हम 180 दिनों का निर्धारण करने के लिए आईटीसी दावे की तारीख या वस्तु  या सेवाओं की प्राप्ति की तारीख का उपयोग नहीं कर सकते क्योंकि वे अप्रासंगिक हैं।

4. क्या आईटीसी को उलटना आवश्यक है, यदि रिसीवर 180 दिनों के भीतर प्रतिफल और कर का हिस्सा चुकाता है?

हाँ बिल्कुल। सीजीएसटी / एसजीएसटी नियमों के नियम 37 के अनुसार , प्राप्तकर्ता को 80 दिनों के भीतर भुगतान किए गए प्रतिफल और कर के हिस्से या देय शेष राशि के लिए आनुपातिक आधार पर आईटीसी को उलट देना चाहिए।

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