written by | December 15, 2022

सांविधिक लेखा परीक्षा क्या है? प्रकार, महत्व और प्रक्रिया

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यह सुनिश्चित करने के लिए कि कंपनियां सभी कानूनों और विनियमों का अनुपालन करती हैं, कंपनियों और विभिन्न संस्थाओं में कई ऑडिट और विभिन्न ऑडिट प्रक्रियाएं हैं। संगठनों के आंतरिक कर्मचारी इसे करते हैं। इस प्रकार के ऑडिट को आंतरिक ऑडिट के रूप में जाना जाता है। इसके विपरीत, अन्य अलग-अलग लेखा परीक्षकों द्वारा किए जाते हैं, अर्थात इसके लिए नियुक्त चार्टर्ड अकाउंटेंट। ये वैधानिक ऑडिट, GST ऑडिट आदि हो सकते हैं। ये ऑडिट आमतौर पर तब होते हैं जब संगठन एक निश्चित टर्नओवर सीमा से अधिक हो जाते हैं।

आंतरिक और बाहरी ऑडिट के बीच मुख्य अंतर यह है कि आंतरिक ऑडिट रिपोर्ट प्रबंधन के लिए है। इसके विपरीत, बाहरी ऑडिट रिपोर्ट शेयरधारकों और सरकारी अधिकारियों के लिए होती है।

क्या आप जानते हैं?

सभी सार्वजनिक और निजी कंपनियों को उनके व्यवसाय या टर्नओवर की प्रकृति की परवाह किए बिना एक वैधानिक ऑडिट से गुजरना पड़ता है।

सांविधिक लेखा परीक्षा पर RBI परिपत्र क्या है?

एक सांविधिक लेखा परीक्षा क्या है?

एक वैधानिक ऑडिट एक ऑडिट है, जो एक चार्टर्ड अकाउंटेंट यह तय करने के लिए करता है कि रिकॉर्ड और वित्तीय विवरण सही हैं या नहीं। एक वैधानिक ऑडिट बहीखाता पद्धति के रिकॉर्ड, लेनदेन, खाता बही, बैंक खातों, अन्य दस्तावेजों और वित्तीय विवरणों की जांच करता है। हालाँकि, इसमें वाणिज्यिक संचालन के दस्तावेज़ भी शामिल हो सकते हैं, जैसे चालान, खरीद आदेश, बिल, चालान और बहुत कुछ।

वैधानिक ऑडिट का प्राथमिक लक्ष्य यह स्थापित करना है कि क्या कोई संगठन अपनी वित्तीय स्थिति को निष्पक्ष और सच्चाई से प्रस्तुत करता है। कंपनी अधिनियम 2013 और कंपनी (लेखा परीक्षा और लेखा परीक्षक) नियम, 2014 के अनुसार, सभी सार्वजनिक और निजी लिमिटेड कंपनियों को वित्तीय दस्तावेजों और फाइलिंग का वैधानिक ऑडिट करने के लिए कानून (या कद) द्वारा अनिवार्य किया गया है।

सांविधिक लेखा परीक्षा कैसे काम करती है?

वैधानिक ऑडिट वाक्यांश का अर्थ कानूनों के अनुसार अनिवार्य ऑडिट है। एक क़ानून सरकार के विधायिकाओं द्वारा पारित एक विनियमन या कानून है। ये क़ानून राज्य, केंद्र और नगर पालिकाओं जैसे विभिन्न स्तरों पर अधिनियमित होते हैं। ऑडिट में संगठन की वित्तीय जानकारी और अन्य डेटा का विस्तृत विश्लेषण शामिल है। यह विभिन्न व्यक्तियों, सरकारी निकायों, आदि द्वारा संस्थाओं के रिकॉर्ड की समीक्षा है। एक वैधानिक ऑडिट सुनिश्चित करता है कि संगठन के वित्तीय विवरण एक सच्चे और निष्पक्ष दृष्टिकोण को दर्शाते हैं। संगठन में कोई धोखाधड़ी नहीं है।

विशेष ध्यान

सभी व्यवसायों को वैधानिक ऑडिट की आवश्यक्ता नहीं होती है। सार्वजनिक उद्यम, निवेश संगठन, ब्रोकरेज संगठन, बैंक और बीमा कंपनियाँ सभी ऑडिट के अधीन हैं। वैधानिक ऑडिट कुछ गैर-लाभकारी संगठनों के लिए भी होते हैं। ज्यादातर मामलों में, छोटे उद्यमों को छूट दी गई है। ऑडिट से बाहर होने के लिए, एक कंपनी को एक विशिष्ट आकार का होना चाहिए और कर्मचारियों की एक निश्चित संख्या होनी चाहिए, आमतौर पर 50 से कम।

सांविधिक लेखा परीक्षा के प्रकार

कंपनी अधिनियम 2013 और कंपनी (लेखापरीक्षा और लेखा परीक्षक) नियम, 2014 के अनुसार, निम्नलिखित प्रकार के वैधानिक ऑडिट मौजूद हैं (लेकिन इन तक सीमित नहीं हैं):

वित्तीय लेखा परीक्षा

कंपनी अधिनियम 2013- धारा 139

लागत लेखा परीक्षा

कंपनी अधिनियम 2013- धारा 148

सचिवीय लेखा परीक्षा

कंपनी अधिनियम 2013- धारा 208

बिलिंग और मीटरिंग ऑडिट

भारतीय दूरसंचार नियामक प्राधिकरण (TRAI)

टैक्स ऑडिट

आयकर अधिनियम 1961- धारा 44AB

समवर्ती लेखापरीक्षा/आंतरिक लेखापरीक्षा

राष्ट्रीय स्वास्थ्य मिशन

बीमा कंपनियों, पार्टनरशिप फर्मों, एचयूएफ, सहकारी समितियों, LLP, प्रोपराइटरशिप, ट्रस्ट, बैंकों आदि की वित्तीय लेखा परीक्षा।

GST ऑडिट

CGST अधिनियम 2017- धारा 35(5)

शाखा लेखा परीक्षा, स्टॉक लेखा परीक्षा, समवर्ती लेखा परीक्षा, आदि।

बैंकिंग अधिनियम

क्रेडिट रेटिंग एजेंसियों और स्टॉक ब्रोकर्स की लेखापरीक्षा

सेबी - भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड

डिपॉजिटरी संचालन के लिए समवर्ती और आंतरिक लेखा परीक्षा

NSDL - नेशनल सिक्योरिटीज डिपॉजिटरी लिमिटेड

सहकारी समितियों की निष्पादन लेखापरीक्षा

सहकारी समितियां अधिनियम

सांविधिक लेखा परीक्षा प्रक्रिया

सांविधिक लेखा परीक्षा प्रक्रिया विविध है, और इसमें एक कॉर्पोरेट इकाई के कार्य वातावरण और नियंत्रण के बारे में जागरूकता शामिल है। सांविधिक लेखापरीक्षा प्रक्रिया में आवश्यक कदम निम्नलिखित हैं:

1. इकाई और उसके संचालन वातावरण की समझ प्राप्त करना

ऑडिटर नैतिकता को देखने के लिए औद्योगिक मानकों और विनियमन मानदंडों की जांच करता है। प्रश्नावली, चेकलिस्ट, सर्वेक्षण और औपचारिक अधिसूचनाएं सांविधिक लेखा परीक्षा प्रणाली का हिस्सा हैं।

2. आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की समझ प्राप्त करना

एक लेखापरीक्षक कंपनी इकाई के संचालन नियंत्रण के बारे में कर्मचारियों या बाहरी लेखा परीक्षकों से पूछकर जान सकता है। यहां तक ​​कि उद्योग प्रकाशन या पिछले वर्ष की ऑडिट रिपोर्ट और वर्किंग पेपर पढ़ने से भी ऑडिटर को ऑपरेशन कंट्रोल की समझ मिलेगी।

3. नियंत्रणों की परिचालन प्रभावशीलता का परीक्षण

एक पेशेवर द्वारा विनियामक ऑडिट करने वाले व्यावसायिक प्रक्रियाओं का मूल्यांकन और धोखाधड़ी या त्रुटि की रोकथाम के लिए परिचालन उपाय सभी वैधानिक ऑडिट प्रक्रिया का हिस्सा हैं। फिर वे नियामकों के मानकों और औद्योगिक प्रथाओं से सहमत होते हैं। वे ऑपरेटिंग नियंत्रण पर्याप्त हैं, सही ढंग से किए जाते हैं और प्रक्रिया में भाग लेने वाले सभी कर्मचारियों द्वारा समझे जाते हैं और उनका ऑडिट भी किया जाता है।

4. खाता शेष की समीक्षा करना

समीक्षा खाता यह देखने के लिए शेष है कि क्या वित्तीय रिपोर्ट त्रुटि मुक्त हैं और नियामक मानकों, वैधानिक सिद्धांतों और उद्योग प्रथाओं का पालन करते हैं।

5. खाता विवरण परीक्षण

ऑडिटर तब यह सुनिश्चित करने के लिए कि ऑडिट किए गए वैधानिक वित्तीय विवरण सही और व्यापक हैं, किसी बैंक, बीमा फर्म या हेज फंड के अकाउंट बैलेंस पर खातों और शेष राशि का परीक्षण करता है।

एक लेखापरीक्षा के उद्देश्य

वित्तीय विवरण ऑडिट, सांविधिक ऑडिट सहित, ऑडिटर को कंपनी प्रबंधन द्वारा तैयार किए गए वित्तीय विवरणों की जांच करने और कुछ ऑडिटिंग मानकों के आधार पर कुछ लागू वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों द्वारा तैयार और प्रस्तुत किए जाने पर अपनी राय व्यक्त करने की अनुमति देता है। यह किसी कंपनी के वित्तीय रिकॉर्ड की बाहरी इकाई का अनिवार्य ऑडिट है। यह ऑडिट एक क़ानून या कानून द्वारा आवश्यक है, जो किसी कंपनी के सिद्धांतों और नैतिकता की देख-रेख करता है।

निम्नलिखित उद्देश्यों को साकार किया जाना है: -

  • त्रुटियों का पता लगाना और उनकी रोकथाम
  • धोखाधड़ी का पता लगाना और उसकी रोकथाम करना
  • लिपिकीय त्रुटियाँ
  • क्षतिपूर्ति त्रुटियाँ
  • सिद्धांतों की त्रुटियाँ

एक सांविधिक लेखा परीक्षा के लाभ

सांविधिक लेखापरीक्षा के कुछ महत्वपूर्ण लाभ इस प्रकार हैं:

1. यह वित्तीय रिपोर्टों की प्रामाणिकता को बढ़ाता है, क्योंकि लेखा परीक्षक बयानों को ठीक से सत्यापित करता है।

2. यह अपने काम को कुशलतापूर्वक करने के लिए प्रबंधन को बेहतर बनाने में मदद करता है।

3. संगठन की प्रतिष्ठा में सुधार करता है, क्योंकि वित्तीय रिपोर्ट त्रुटियों, धोखाधड़ी, गलत बयानी और अशुद्धियों से मुक्त हैं।

4. किसी संगठन में धोखाधड़ी के जोखिम को कम करना।

5. यह संगठन की प्रतिष्ठा में सुधार करता है, क्योंकि वित्तीय रिपोर्ट त्रुटियों, धोखाधड़ी, गलत बयानी और अशुद्धियों से रहित होती है।

6. यह शेयरधारकों, बैंकों और सरकार का विश्वास हासिल करने में मदद करता है।

7. ऑडिटर में संगठन के आंतरिक नियंत्रण पर एक टिप्पणी शामिल होती है, चाहे वे वहां हों और कुशलता से काम कर रहे हों या नहीं। वह संगठन को उन क्षेत्रों के बारे में भी सलाह देता है जहां आंतरिक नियंत्रण कमजोर है, और जोखिम अधिक है।

8. भले ही ऑडिट कुछ छोटी कंपनियों पर लागू न हो, अगर वे खुद का ऑडिट करवाती हैं, तो इससे उन्हें अपने सिस्टम को मजबूत रखने और आसानी से बैंक ऋण और अन्य सुविधाएं प्राप्त करने में मदद मिलती है।

सांविधिक लेखा परीक्षा- नुकसान

सांविधिक लेखापरीक्षा के कुछ महत्वपूर्ण नुकसान इस प्रकार हैं:

1. सैंपलिंग के कारण, ऑडिट रिपोर्ट की सटीकता प्रभावित हो सकती है।

2. यदि ऑडिट कर्मियों के बीच हितों का कोई टकराव है, तो यह ऑडिट की गुणवत्ता को प्रभावित कर सकता है।

3. ऑडिट निस्संदेह महंगी रिपोर्ट है, और वैधानिक ऑडिट के मामले में, आउटसोर्सिंग से लागत बढ़ जाती है।

4. साक्ष्य की कमी से त्रुटि की संभावना हो सकती है।

5. अनुभवहीन लेखा परीक्षा स्टाफ की भर्ती।

6. कुछ मामलों में, समय सीमा भी लेखापरीक्षा की सटीकता को प्रभावित कर सकती है।

7. ऑडिटर सैंपलिंग के आधार पर ऑडिट करता है और 100% चेकिंग नहीं कर सकता है। इस प्रकार, वे पूर्ण आश्वासन नहीं दे सकते; उचित आश्वासन ही संभव है।

8. ऑडिट में कई चीजें ऑडिटर के फैसले पर निर्भर करती हैं। यह एक व्यक्ति से दूसरे व्यक्ति में भिन्न हो सकता है।

निष्कर्ष:

एक वैधानिक ऑडिट एक ऑडिट है, जिसे कानून और विनियमों द्वारा आवश्यक बनाया गया है। यह लेखा परीक्षकों को इस पर अपनी राय देने में मदद करता है कि क्या वित्तीय विवरण संगठन की स्थिति के बारे में सही और निष्पक्ष दृष्टिकोण दर्शाते हैं। चूंकि संगठन से बाहर का व्यक्ति, आमतौर पर एक चार्टर्ड अकाउंटेंट, एक लेखा परीक्षा आयोजित करता है, यह वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता को बढ़ाता है। कई उपयोगकर्ता विभिन्न उद्देश्यों के लिए इस पर भरोसा कर सकते हैं।

ऑडिटर अपने ऑडिट के संचालन के दौरान प्राप्त अन्य सबूतों के आधार पर ऑडिट रिपोर्ट तैयार करता है। यह संगठन में धोखाधड़ी के जोखिम को सीमित करने में मदद करता है और विभिन्न संगठनों की विभिन्न प्रणालियों और व्यावसायिक प्रक्रियाओं को बेहतर बनाने में मदद करता है।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: क्या सांविधिक लेखापरीक्षक को पांच वर्ष से अधिक के लिए नियुक्त किया जा सकता है?

उत्तर:

अनुवर्ती लेखा परीक्षक, अर्थात, कंपनियों के एक निर्दिष्ट वर्ग के लिए पहले लेखा परीक्षक के बाद नियुक्त, कार्यालय संभालेगा। 5 साल की एक अवधि के लिए और फिर 5 साल की कूलिंग अवधि प्रदान की जाती है, यानी 5 साल के ब्रेक के बाद एक ऑडिटर को फिर से नियुक्त किया जा सकता है।

प्रश्न: लेखापरीक्षा प्रक्रिया में लेखापरीक्षा निशान से आप क्या समझते हैं?

उत्तर:

एक ऑडिट ट्रेल का अर्थ है कि उचित सत्यापन हो सकता है यह सुनिश्चित करने के लिए अपने स्रोत डेटा से लेनदेन की जांच करना।

प्रश्न: क्या एक व्यक्ति कंपनी (ओपीसी) के लिए वैधानिक लेखा परीक्षा अनिवार्य है?

उत्तर:

चूंकि ओपीसी को पहली वार्षिक आम बैठक के 15 दिनों के भीतर एक वैधानिक ऑडिट करने की आवश्यक्ता होती है, इसलिए एक ओपीसी को एडीटी -1 फॉर्म का उपयोग करके पांच साल के लिए एक वैधानिक लेखा परीक्षक नियुक्त करना होगा।

प्रश्न: प्राधिकरण एक सांविधिक लेखा परीक्षा कैसे करते हैं?

उत्तर:

वैधानिक ऑडिट प्रक्रिया में प्रश्नावली, चेकलिस्ट, सर्वेक्षण और औपचारिक सूचनाएं भेजना शामिल है।

नियंत्रणों को समझना: एक लेखा परीक्षक एक व्यावसायिक इकाई के संचालन नियंत्रण के बारे में कर्मचारियों या बाहरी लेखा परीक्षकों से पूछकर सीखता है।

प्रश्न: सांविधिक लेखापरीक्षा आंतरिक है या बाह्य?

उत्तर:

यह एक बाहरी लेखा परीक्षा है, जो विशेष रूप से संगठन के उद्देश्य के लिए नियुक्त चार्टर्ड एकाउंटेंट द्वारा किया जाता है। ऐसा व्यक्ति संगठन से स्वतंत्र होता है।

प्रश्न: सांविधिक लेखापरीक्षा की आवश्यक्ता क्यों है?

उत्तर:

एक वैधानिक लेखा परीक्षा बैंक शेष, वित्तीय लेन-देन और लेखा रिकॉर्ड जैसी जानकारी का मूल्यांकन करती है ताकि यह आकलन किया जा सके कि कोई संगठन अपनी वित्तीय स्थिति का एक ईमानदार और सटीक चित्रण प्रदान करता है या नहीं।

प्रश्न: क्या वैधानिक ऑडिट कराना अनिवार्य है?

उत्तर:

सभी व्यवसायों के लिए वैधानिक लेखा परीक्षा अनिवार्य है। कंपनी अधिनियम के तहत, पब्लिक लिमिटेड कंपनी या प्राइवेट लिमिटेड के रूप में पंजीकृत प्रत्येक संगठन को हर साल अपनी पुस्तकों का ऑडिट करवाना चाहिए।

प्रश्न: सांविधिक लेखापरीक्षा के लिए क्या आवश्यक है?

उत्तर:

ऑडिटर को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि संगठन सरकार को समय पर अपने वैधानिक बकाया का भुगतान करता है, जैसे GST, आयकर, सीमा शुल्क, संपत्ति कर, पीएफ, आदि।

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