कंसोलिडेटेड कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट क्या हैं?

एक कंपनी के फायनांशियल स्टेटमेंट  जिसमें कई डिवीजन या सब्सिडियरीज भी हैं, कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट  कहलाते हैं। फायनांशियल स्टेटमेंट  रिपोर्टिंग में, कंपनियां फर्म के संपूर्ण व्यवसाय की समग्र रिपोर्टिंग को संदर्भित करने के लिए अक्सर "कंसोलिडेटेड" शब्द का उपयोग करती हैं। दूसरी ओर, कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट रिपोर्टिंग को वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (Financial Accounting Standards Board) द्वारा एक मूल कंपनी और सहायक कंपनियों के साथ एक इकाई की रिपोर्टिंग के रूप में परिभाषित किया गया है।

सामान्य तौर पर, फायनांशियल स्टेटमेंट कंसोलिडेशन को कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट का उत्पादन करने के लिए अपने सभी वित्तीय लेखांकन कार्यों के एकीकरण की आवश्यकता होती है जो परंपरागत बैलेंस शीट, इनकम स्टेटमेंट्स और कैश फ्लो स्टेटमेंट्स रिपोर्ट में परिणाम प्रदर्शित करते हैं। सहायक कंपनियों के साथ कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट दाखिल करने का विकल्प आम तौर पर साल-दर-साल आधार पर लिया जाता है और अक्सर कर या अन्य लाभों से प्रेरित होता है।

क्योंकि उन्हें रिपोर्ट किए जा रहे संगठनों के बीच किसी भी लेनदेन के प्रभाव को बाहर करना होगा, इन बयानों को तैयार होने में बहुत समय लगता है। परिणामस्वरूप, यदि मूल कंपनी की सहायक कंपनियां एक-दूसरे को आइटम बेचती हैं, तो अंतर-कंपनी बिक्री को कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट  से बाहर रखा जाना चाहिए। जब एक मूल कंपनी उन सहायक कंपनियों को ब्याज आय का भुगतान करती है जिनकी नकदी का उपयोग निवेश के लिए किया जा रहा है, तो इस ब्याज आय को कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट  से बाहर रखा जाना चाहिए।

निम्नलिखित प्राथमिक संस्थाएं हैं, जिनका उपयोग कंसोलिडेटेड स्टेटमेंट तैयार करने के लिए किया जाता है:

• एक मूल कंपनी और उसकी सभी सहायक कंपनियां एक समूह बनाती हैं।
• एक सहायक एक निगम है, जो अपने मूल कंपनी के नियंत्रण में है।

क्या आपको पता था? कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट एक संगठन और उसकी सभी सहायक कंपनियों के संयुक्त वित्तीय परिणाम (combined financial report) दिखाते हैं। यह हितधारकों को किसी कंपनी की सटीक संपत्ति और देनदारियों को जानने में मदद करता है।

कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट  क्यों तैयार किए जाते हैं?

कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट  तैयार करने के कारण इस प्रकार हैं:

1. दुनिया भर के कई देशों में कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट  तैयार करना अनिवार्य है।

2. जब एक निगम किसी अन्य फर्म के बकाया सामान्य स्टॉक के बहुमत का मालिक होता है, तो फायनांशियल स्टेटमेंट  को कंसोलिडेटेड किया जाना चाहिए।

3. शेयरधारक कंपनी की समग्र सफलता के साथ-साथ इसकी घटक कंपनियों के प्रदर्शन के बारे में जानने में रुचि रखते हैं।

4. कई कारणों से कानून द्वारा अलग-अलग संस्थाओं की भी आवश्यकता होती है, जिनमें से सबसे महत्वपूर्ण टैक्सेशन है।

5. यह जोखिम में विविधता लाने का एक साधन है, क्योंकि मूल कंपनी एक अलग उद्योग की सहायक कंपनी का अधिग्रहण करती है।

कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट तैयार करने में शामिल कदम

कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट  तैयार करते समय कुछ बातों का ध्यान रखना आवश्यक है:

1. स्टेटमेंट तैयार करते समय कुल (Total) पर पहुंचने के लिए मूल कंपनी और उसकी सहायक कंपनी के बीच सभी घटकों को एकीकृत और मिलान करना महत्वपूर्ण है।

2. देयताएं, संपत्तियां, व्यय, शेयर और आय सभी को मूल फर्म द्वारा शामिल किया जाना चाहिए।

3. इसकी सहायक कंपनियों में मूल कंपनी के निवेश के साथ-साथ इसकी सहायक कंपनियों में मूल कंपनी की स्वामित्व हिस्सेदारी को समाप्त कर दिया जाना चाहिए।

4. सहायक कंपनी के संबंध में मूल कंपनी द्वारा किए गए अतिरिक्त लागत, इक्विटी शेयरों में निवेश के अलावा, जिस दिन सहायक को वित्त पोषित किया जाता है, उस दिन सद्भावना के रूप में दर्ज किया जाना चाहिए।

5. जब सहायक कंपनी में मूल कंपनी का निवेश सहायक कंपनी में मूल कंपनी के इक्विटी हिस्से से कम हो, तो निवेश की तारीख को कैपिटल रिजर्व के रूप में नोट किया जाना चाहिए।

6. रिपोर्टिंग अवधि के लिए कंसोलिडेटेड सहायक कंपनी की शुद्ध आय (net earning) का एक छोटा हिस्सा स्वीकार किया जाना चाहिए, समूह की कमाई के नामे रेगुलेट किया जाना चाहिए, और मालिक या मूल संगठन को क्रेडिट किया जाना चाहिए।

7. रिपोर्टिंग अवधि के लिए कंसोलिडेटेड सहायक कंपनी की शुद्ध आय में ब्याज की एक मामूली राशि को स्वीकार किया जाना चाहिए और कंसोलिडेटेड बैलेंस शीट में शामिल किया जाना चाहिए।

कंसोलिडेटेड बैलेंस शीट का प्रारूप और उदाहरण 

मिस्टर मैक्स के स्वामित्व वाली दो कंपनियां हैं, अर्थात् मैक्स इलेक्ट्रॉनिक्स और मैक्स हार्डवेयर। मिस्टर मैक्स समूह की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण करने के लिए कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट  तैयार करना चाहते हैं। नीचे दी गई छवियों में भी यही दिखाया गया है:

उपरोक्त विवरण स्पष्ट रूप से मैक्स हार्डवेयर और मैक्स इलेक्ट्रॉनिक्स की व्यक्तिगत बैलेंस शीट के साथ-साथ मैक्स ग्रुप ऑफ कंपनीज के समूह की कंसोलिडेटेड बैलेंस शीट को दर्शाता है।

कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट तैयार करने के लाभ

आपकी कंपनी के स्वास्थ्य पर नज़र रखना मुश्किल हो सकता है यदि उसकी कई शाखाएँ, सहायक कंपनियाँ या सहयोगी फर्म हैं। आप इस बारे में उत्सुक हो सकते हैं कि आपकी कंपनी समग्र रूप से कैसा कर रही है या आपके विभिन्न विभाग कैसे कर रहे हैं। कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट आपको इन सभी और अन्य मुद्दों के उत्तर खोजने में मदद करेंगे।

यदि आपके पास मूल फर्म (पैरेंट कंपनी के शेयरधारक या लेनदार) में दीर्घकालिक हिस्सेदारी है, तो कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट  आवश्यक हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि ये फायनांशियल स्टेटमेंट  विलय की गई इकाई के समग्र संसाधनों का स्पष्ट दृष्टिकोण प्रदान करते हैं।

कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट तैयार करने में सीमाएं

1. जब अस्थायी डेटा सेट एकत्र किए जाते हैं, तो कोई भी जानकारी खो सकती है। यह विशेष रूप से सच है जब डेटा को अत्यधिक विविध परिचालन विशेषताओं वाले संगठनों से संकलित किया जाता है।

2. चूंकि सहायक कंपनियां अपने पैरेंट कंपनी से कानूनी रूप से अलग हैं, इसलिए सहायक के लेनदारों और शेयरधारकों का आमतौर पर पैरेंट कंपनी के खिलाफ कोई दावा नहीं होता है, और सहायक कंपनी के शेयरधारक पैरेंट कंपनी की कमाई में हिस्सा नहीं लेते हैं।

3. परिणामस्वरूप, विशेष सहायक कंपनियों की संपत्ति, पूंजी, या राजस्व के बारे में जानकारी की तलाश करने वाले लोग कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट  को सीमित उपयोग के पाएंगे।

ऐसी स्थितियां जहां कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट तैयार नहीं किए जाते हैं:

ऐसी कई स्थितियां हैं जहां कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट तैयार नहीं किए जाते हैं। ये इस प्रकार हैं:

1. यदि पैरेंट कंपनी  का स्टॉक या ऋण किसी सार्वजनिक बाजार, जैसे स्टॉक एक्सचेंज या ओवर-द-काउंटर बाजार में सूचीबद्ध नहीं है, तो पैरेंट कंपनी के व्यवसाय को कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट  प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है।

2. यदि मूल फर्म पूर्ण या आंशिक स्वामित्व वाली सहायक कंपनी है तो कंसोलिडेटेड स्टेटमेंट प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है। हालांकि, यह मालिकों पर निर्भर है कि वे कंसोलिडेटेड बयानों का प्रतिनिधित्व करने में विफल रहने के लिए मूल फर्म से पूछताछ नहीं कर रहे हैं।

3. यदि कोई पैरेंट कंपनी International Financial Reporting Standards (IFRS) के अधिदेश के अनुसार कंसोलिडेटेड स्टेटमेंट प्रस्तुत करता है, तो सार्वजनिक उपयोग के लिए किसी कंसोलिडेटेड स्टेटमेंट की आवश्यकता नहीं है।

4. यदि मूल व्यवसाय किसी भी प्रकार के सार्वजनिक बाजार लिखत जारी करने के लिए अपने फायनांशियल स्टेटमेंट  सुरक्षा आयोग के पास दाखिल करने वाला है, तो पैरेंट कंपनी  कंसोलिडेटेड बैलेंस शीट प्रस्तुत करने के लिए बाध्य नहीं होगी।

निष्कर्ष:

कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट उस दिशा को दर्शाते हैं, जिसमें फर्मों का एक समूह नेतृत्व कर रहा है। यह मौजूदा और संभावित निवेशकों को फर्म और उसके भविष्य की स्पष्ट छवि प्रदान करता है, लेकिन वे तब तक सहायता नहीं करते जब तक आप पूरी तरह से सही दृष्टिकोण नहीं लेते। लेन-देन का अध्ययन करने और यह समझने के लिए कि प्रविष्टि (entry) क्यों दर्ज की गई थी, फायनांशियल स्टेटमेंट  में नोट्स देखें। यह आपको एक फर्म की गहन समझ हासिल करने में मदद करेगा। हमें उम्मीद है कि इस लेख ने आपको कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट के बारे में विस्तार से जानकारी दी है, जिसमें इसे तैयार करने के कारण, कंसोलिडेटेड फायनांशियल स्टेटमेंट के लाभ और सीमाएं, और कंसोलिडेटेड बैलेंस शीट का प्रारूप और उदाहरण भी शामिल है।

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