written by Khatabook | October 6, 2021

भारत में श्रम शुल्क पर जीएसटी के बारे में जानिए

क्या श्रम शुल्क पर जीएसटी लागू है? जीएसटी या गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स सभी सेवाओं और सामानों पर लागू होता है, जिसमें श्रम अनुबंध के तहत प्रदान की जाने वाली सेवाएं भी शामिल हैं। निर्माण की भाषा में एक श्रम अनुबंध दो पक्षों के अनुबंध के बीच एक विशिष्ट समझौता है जिसमें ठेकेदार विस्तृत शर्तों और शर्तों के साथ कुछ काम करने के लिए सहमत होता है और मालिक अनुबंध को निष्पादित करने के लिए आवश्यक सामग्री की आपूर्ति करता है। श्रम शुल्क अनुबंध पर इस जीएसटी को शुद्ध श्रम अनुबंध और जीएसटी भाषा में कार्य अनुबंध कहा जाता है।

श्रम अनुबंधों के प्रकार:

2 प्रकार के श्रम अनुबंधों का विवरण नीचे दिया गया है।

1. केवल श्रम सेवा वाला एक श्रम अनुबंध: जीएसटी के संदर्भ में, केवल श्रम सेवा वाले श्रम अनुबंध को शुद्ध श्रम अनुबंध के रूप में जाना जाता है। इस तरह के अनुबंध की शर्तों के तहत, सेवा आपूर्तिकर्ता को एचएसएन कोड के श्रम शुल्क विवरण के अनुसार निर्धारित श्रम सेवा प्रदान करते वक़्त उनके द्वारा प्राप्त किसी भी सामग्री का उपयोग नहीं करना है।

उदाहरण के लिए, राज शुद्ध श्रम अनुबंध में अपना घर बनाने के लिए श्याम के साथ समझौता करता है। इस अनुबंध का तात्पर्य है कि श्याम श्रमिकों को प्रदान करेंगे और केवल अपने उपकरण, यंत्रो आदि का उपयोग करेंगे, जबकि राज सीमेंट, रेत, ईंट आदि सामग्री की आपूर्ति करेंगे। श्रमशक्ति आपूर्ति पर जीएसटी प्रभार्य है।

2. सामग्री आपूर्ति और श्रम युक्त एक श्रम अनुबंध: इस तरह का एक श्रम अनुबंध जहां सामग्री आपूर्ति और श्रम दोनों को जीएसटी के संदर्भ में एक कार्य अनुबंध भी कहा जाता है। कार्य अनुबंध 2017 सीजीएसटी अधिनियम की धारा 2(119) के तहत परिभाषित है। यह भी निर्दिष्ट करता है कि सामग्री और श्रम की ऐसी समग्र आपूर्ति में एक शासी संविदात्मक तत्व होना चाहिए जिसमें श्रम सेवाएं अनुबंध का मुख्य भाग हों। यहां भी श्रमशक्ति आपूर्ति सेवाओं पर जीएसटी दर लागू है।

उदाहरण के लिए, राज श्याम के साथ एक कार्य अनुबंध में अपना घर बनाने के लिए समझौता करते हैं। इस अनुबंध का तात्पर्य है कि श्याम अब अपने श्रमिकों, औजारों, यंत्रो आदि के साथ-साथ सीमेंट, रेत, ईंट आदि जैसी सभी सामग्री प्रदान करेंगे और अनुबंध के नियम और शर्तों के अनुसार कार्य को पूरा करेंगे। फिर से ऐसी स्थिति का एक उदाहरण यह हैं की 9 महीने की अवधि के भीतर घर को पूरा करना होगा, या श्री राज रेत और ईंट प्रदान करेंगे, जबकि श्री श्याम को केवल श्रम और सीमेंट प्रदान करना होगा।

कर के बाद श्रम शुल्क की तुलना:

पिछली व्यवस्था में, श्रम अनुबंध पर वैट, उत्पाद शुल्क और सेवा कर लगाया जाता था। जीएसटी लागू करने के बाद, सरकार ने उपयुक्त श्रम एचएसएन कोड के तहत इन 3 करों को एकल जीएसटी कर में शामिल कर लिया। 

नीचे दी गई तालिका पर एक नज़र डालें।

विवरण

जीएसटी से पहले 

(रुपये)

जीएसटी के बाद (रुपये)

श्रम और सामग्री सहित कुल कार्य अनुबंध लागत- (क)

10000

10000

उत्पाद शुल्क @ 12.5%- (ख)

1250

सेवा कर @ 15% पर (10000 का लगभग 40%) - (ग)

600

क पर कुल का 5% वैट- (घ)

500

क पर 18% जीएसटी- (च)

1800

कुल बिक्री प्रतिफल क - (ख+ग+घ+च)

12350

11800

नोट: एक कार्य अनुबंध में, सेवाओं और वस्तुओं की समग्र आपूर्ति होती है। यह मानक था कि कुल अनुबंध मूल्य का लगभग 40% सेवा कर उद्देश्यों के लिए श्रम घटक के रूप में लिया जाता है।

ऊपर दिए गए उदाहरण से, जीएसटी के बाद, समान मूल्य के लिए 10,000 रुपये के कुल मूल्य के लिए करों को 2350 रुपये से घटाकर 1800 कर दिया गया था। अंतिम बिक्री प्रतिफल राशि को भी 12350 रुपये से घटाकर 11800 रुपये कर दिया गया है। जीएसटी की शुरूआत का एक और विशिष्ट लाभ यह है कि आईटीसी या इनपुट टैक्स क्रेडिट अब कार्य अनुबंध में खरीदे गए सभी कच्चे माल पर उपलब्ध है।

श्रम शुल्क पर जीएसटी की प्रयोज्यता

जीएसटी सभी सेवाओं और श्रम अनुबंधों पर लागू  होता है, जब तक कि सरकार द्वारा पारित अधिसूचना और जीएसटी परिषद द्वारा अनुशंसित विशेष रूप से छूट नहीं दी जाती है। श्रम ठेकेदार पर जीएसटी के तहत सेवाओं के लिए या जीएसटी कानूनों के तहत, प्रतिभूतियों आदि के रूपांतरण के लिए किसी भी मोड में बदले गए धन को छोड़कर सभी मौद्रिक लेन-देन शामिल हैं।

एक शुद्ध श्रम अनुबंध में, श्रम आपूर्ति पर जीएसटी  श्रमिकों को अनुबंधित या श्रम बल की आपूर्ति करने के लिए श्रमिकों को प्रदान करने के माध्यम से श्रम सेवाओं की आपूर्ति पर लागू होता है। शुद्ध श्रम अनुबंध और शुद्ध कार्य अनुबंध में भी कुछ छूट और विचार नीचे दिए गए हैं।

श्रम शुल्क पर जीएसटी की गणना में आपूर्ति मूल्य:

जीएसटी अधिनियम के तहत, श्रम शुल्क पर जीएसटी की गणना आपूर्ति मूल्य के रूप में लेनदेन मूल्य का उपयोग करके की जाती है। आमतौर पर लेन-देन के मूल्य का तात्पर्य लेन-देन के मूल्य से है, जिसमें सीजीएसटी, आईजीएसटी और एसजीएसटी को छोड़कर विभिन्न वैधानिक कानूनों के तहत लगाए गए सभी खर्च, शुल्क और कर शामिल हैं। व्यवहार में, एक श्रम अनुबंध के तहत अनुबंध करने वाले व्यक्ति को श्रम ठेकेदार की ओर से और एक श्रम अनुबंध के तहत उसकी आपूर्ति पर कई खर्चे उठाने पड़ते हैं।

इसे समझने के लिए एक उदाहरण पर विचार करें। मान लीजिए श्याम, श्रम आपूर्तिकर्ता राज के साथ एक शुद्ध श्रम अनुबंध के लिए समझौता करता है। श्याम को अनुबंध में वर्णित कार्य को निष्पादित करने के लिए श्रमिकों या श्रमिकों की आपूर्ति करनी है, जबकि श्याम सभी सामग्री प्रदान करते हैं। हालांकि, श्याम राज को श्रम की आपूर्ति करते समय ईएसआई या ईपीएफ नहीं काटते हैं, जिन्हें इसे काटना होता है। अब जीएसटी की गणना के लिए लेन-देन मूल्य क्या होनी चाहिए और इसमें कौन से शुल्क शामिल हैं?

  • मान लीजिए कि मूल श्रम आपूर्ति राशि = रु.10000 . है
  • 10% की दर से सेवा शुल्क = 1000 रु
  • ईपीएफ कटौती योग्य 12% है = रु.1200
  • ईएसआई कटौती योग्य है = रु. 475
  • अब खर्च की गई कुल राशि = रु. 12675 है

जीएसटी तब कुल राशि पर = 2281.50 रुपये या (12675 * 18%) के रूप में लिया जाता है।

श्रम शुल्क के लिए एचएसएन कोड और जीएसटी दरें:

यह केवल निर्माण उद्योग ही नहीं है बल्कि शुद्ध श्रम अनुबंध के तहत प्रदान किए जाने वाले विभिन्न उद्योग और सेवाएं  हैं। भारत में श्रम शुल्क के लिए एचएसएन कोड,  जिसे उनकी सेवाओं के साथ सेवा लेखा कोड भी कहा जाता है और अधिक लोकप्रिय श्रम अनुबंधों के लिए जीएसटी दरें नीचे दी गई हैं:

श्रम शुल्क एचएसएन कोड

प्रदान की गयी सेवाए

श्रम शुल्क जीएसटी दर

998511

सेवानिवृत या कार्यकारी कर्मी सेवाओं की खोज करते हैं।

18%

998512

स्थानन के लिए स्थायी सेवाएं।

18%

998513

कार्मिक नियुक्ति के लिए अनुबंध सेवाएं

18%

998515

लंबी अवधि के वेतन रजिस्टर/ कार्मिक नियुक्ति सेवाएं

18%

998516

नियुक्तियों के लिए अस्थायी स्थायी-से-कर्मचारी सेवाएं।

18%

998517

कार्मिक नियुक्ति की सह-रोजगार सेवाएं।

18%

998518

अन्य श्रम और रोजगार आपूर्ति सेवाएं जिन्हें अन्यत्र वर्गीकृत नहीं किया गया है।

18%

नोट: श्रम ठेकेदारों पर जीएसटी के प्रभाव:

श्रमिक ठेकेदारों के मामले में दो परिदृश्य उत्पन्न हो सकते हैं, जिनकी चर्चा हम नीचे करेंगे।

1. यदि श्रमिक ठेकेदार जीएसटी पंजीकृत है: जब श्रम ठेकेदार/आपूर्तिकर्ता संस्था जीएसटी के तहत पंजीकृत है, ठेकेदार/संस्था आपूर्ति की गई श्रम अनुबंध सेवाओं पर जीएसटी वसूल करेगी। ठेकेदार उपयुक्त श्रम शुल्क एचएसएन कोड के तहत ऐसी आपूर्ति पर आईटीसी या इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा भी कर सकता है।

उदाहरण के लिए, श्री राज को श्रमिक ठेकेदार - श्री श्याम के साथ अपना घर बनाने के लिए अनुबंधित कर लें। यदि श्री श्याम जीएसटी पंजीकृत हैं, तो वे जीएसटी जमा कर सकते हैं और आईटीसी सुविधा का लाभ भी उठा सकते हैं।

2. यदि श्रम ठेकेदार जीएसटी पंजीकृत नहीं है: जब श्रम ठेकेदार या श्रम अनुबंध के तहत आपूर्ति करने वाली संस्था जीएसटी पंजीकृत नहीं है, तो सेवाओं का प्राप्तकर्ता आरसीएम या रिवर्स चार्ज क्रियाविधि के तहत श्रमशक्ति आपूर्ति पर जीएसटी दर वसूल करेगा।

उदाहरण के लिए, यदि श्री राज श्रम ठेकेदार श्री श्याम के साथ अपना घर बनाने के लिए अनुबंध करते हैं, और श्री श्याम जीएसटी पंजीकृत नहीं हैं, तो श्री राज को आरसीएम सुविधा के तहत जीएसटी जमा करना होगा।

श्रम शुल्क छूट उपलब्ध:

जैसा कि पहले ही बताया गया है, शुद्ध श्रम अनुबंध की जीएसटी सेवाओं के तहत श्रमशक्ति आपूर्ति में कुछ अपवाद हैं। जीएसटी छूट 28 जून 2017 अधिसूचना संख्या 12/2017 में अधिसूचित की गई है और नीचे दी गई है:

1. एक स्वतंत्र या 'एकल आवासीय इकाई' के मूल कार्यों की स्थापना / रचना / निर्माण की सेवाएं उपयुक्त एचएसएन कोड श्रम शुल्क के तहत आवासीय परिसर का हिस्सा नहीं हैं।

 2. अधिष्ठापन/निर्माण/रचना/पूर्णता/मरम्मत/फिटिंग/अनुरक्षण/परिवर्तन या सिविल संरचना के नवीनीकरण या मूल कार्यों/लाभार्थी की स्वतंत्र इकाई की सेवाएं प्रधानमंत्री आवास योजना योजना के अंतर्गत आती हैं या संवर्द्धन और निर्माण के अंतर्गत आता है श्रम आपूर्ति एचएसएन कोड के तहत परिभाषित सभी योजनाओं के लिए शहरी आवास।

नोट: यह छूट तब लागू नहीं होती है, जब कई इकाइयां शामिल हों या सेवा आपूर्तिकर्ता या ठेकेदार श्रम सहित पूरे काम को अंजाम देने के लिए अनुबंध के तहत हो।

निष्कर्ष:

इस लेख में देखा गया है कि श्रम शुल्क भी जीएसटी कराधान के दायरे में हैं। ठेकेदार सेवा लाभार्थियों को एक कार्य अनुबंध के तहत काम करना पसंद करते हैं और श्रम और सामग्री दोनों की आपूर्ति करते हैं, क्योंकि वे आसानी से सामग्री की लागत को कम कर सकते हैं और उच्च लाभ कमा सकते हैं। दूसरी ओर, मालिक शुद्ध श्रम अनुबंधों को पसंद करते हैं, जहां वे सामग्री की सही कीमतों को बनाए रखते हुए सामग्री की आपूर्ति कर सकते हैं और गुणवत्ता में सुधार कर सकते हैं।

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लगातार पूछे जाने वाले प्रश्न:

1. क्या श्रम ठेकेदारों के लिए जीएसटी पंजीकरण और अनुपालन आवश्यक है?

हाँ, सभी सेवाओं और वस्तुओं पर जीएसटी के तहत कर लगाया जाता है, जब तक कि विशेष रूप से एक सरकारी अधिसूचना के तहत जीएसटी छूट के रूप में अधिसूचित नहीं किया जाता है और जीएसटी परिषद द्वारा अनुशंसित नहीं किया जाता है।

2. कार्य अनुबंधों के लिए लागू जीएसटी क्या है?

यहाँ कार्य अनुबंध, एचएसएन कोड और सेवाओं के प्रकार के तहत लागू जीएसटी के लिए एक तालिका है।

सेवा विवरण

एचएसएन कोड

जीएसटी दर

सरकार के लिए संयुक्त कार्य अनुबंधों में बांधों, स्मारकों, पाइपलाइनों, नहरों, निपटान / सीवेज उपचार, और जल आपूर्ति सरकारी योजनाओं की मरम्मत या निर्माण शामिल है।

9954

12%

किफायती आवास निर्माण परियोजनाओं के लिए एक कार्य अनुबंध के तहत निर्माण।

9954

12%

सरकार के लिए काम का अनुबंध जिसमें मिट्टी का काम शामिल है।

9954

5%

तेल की खोज के लिए निर्माण कार्य अनुबंध।

9954

12%

सरकार को प्रदान की जाने वाली निर्माण सेवाओं के लिए मुख्य ठेकेदार को एक कार्य अनुबंध के तहत उपठेकेदार।

9954

12%

3. एक श्रमिक ठेकेदार पर जीएसटी कराधान का क्या प्रभाव होगा, यदि जीएसटी पंजीकृत नहीं है?

जब श्रम ठेकेदार या आपूर्ति एजेंसी जीएसटी पंजीकृत नहीं है, तो सेवाओं के प्राप्तकर्ता को आरसीएम या रिवर्स चार्ज क्रियाविधि के तहत जीएसटी चार्ज करना होगा। उदाहरण के लिए, यदि श्री राज श्रमिक ठेकेदार श्री श्याम के साथ अपना घर बनाने का अनुबंध करते हैं। अगर श्री श्याम जीएसटी पंजीकृत नहीं है, तो श्री राज को आरसीएम सुविधा के तहत जीएसटी जमा करना होगा।

4. एक श्रमिक ठेकेदार पर जीएसटी कराधान का क्या प्रभाव होगा यदि वह जीएसटी पंजीकृत है?

जब श्रम ठेकेदार/आपूर्तिकर्ता एजेंसी जीएसटी पंजीकृत है, ठेकेदार/एजेंसी आपूर्ति की गई श्रम सेवाओं के लिए जीएसटी वसूल करेगी। ठेकेदार ऐसी आपूर्ति पर आईटीसी या इनपुट टैक्स क्रेडिट का भी दावा कर सकता है। उदाहरण के लिए, श्री राज को श्रमिक ठेकेदार - श्री श्याम के साथ अपना घर बनाने के लिए अनुबंधित कर लें। अगर श्री श्याम जीएसटी पंजीकृत हैं, तो वे जीएसटी और आईटीसी सुविधा भी जमा कर सकते हैं।

5. श्रम शुल्क पर जीएसटी की गणना कैसे की जाती है?

जीएसटी अधिनियम के तहत, श्रम शुल्क पर जीएसटी की गणना आपूर्ति मूल्य के रूप में लेनदेन मूल्य का उपयोग करके की जाती है। आमतौर पर, लेन-देन के मूल्य का तात्पर्य सीजीएसटी, आईजीएसटी और एसजीएसटी को छोड़कर विभिन्न वैधानिक कानूनों के तहत लगाए गए सभी खर्चों, कर्तव्यों और करों सहित लेनदेन के मूल्य से है। व्यवहार में, एक श्रम अनुबंध के तहत अनुबंध करने वाले व्यक्ति को श्रम ठेकेदार की ओर से ईएसआई, ईपीएफ आदि जैसे कई खर्च और एक श्रम अनुबंध के तहत उसकी आपूर्ति को वहन करना पड़ता है। इसलिए, वास्तविक आपूर्ति मूल्य या लेनदेन मूल्य पर पहुंचने के लिए इन सभी शुल्कों को शामिल करना ही सही है।

6. शुद्ध श्रम अनुबंध पर जीएसटी के तहत किस दर से कर लगता है?

शुद्ध श्रम अनुबंधों के लिए 998511 से 998518 तक वर्णित  एचएसएन कोड श्रम शुल्क के त हत शुद्ध श्रम अनुबंधों पर आपूर्ति के मूल्य के 18% की दर से जीएसटी कर लगाया जाता है और इसमें ईपीएफ, ईएसआई आदि जैसे अन्य सभी कर शामिल होते हैं।

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