भारत में श्रम शुल्क पर जीएसटी के बारे में जानिए

क्या श्रम शुल्क पर जीएसटी लागू है? जीएसटी या गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स सभी सेवाओं और सामानों पर लागू होता है, जिसमें श्रम अनुबंध के तहत प्रदान की जाने वाली सेवाएं भी शामिल हैं। निर्माण की भाषा में एक श्रम अनुबंध दो पक्षों के अनुबंध के बीच एक विशिष्ट समझौता है जिसमें ठेकेदार विस्तृत शर्तों और शर्तों के साथ कुछ काम करने के लिए सहमत होता है और मालिक अनुबंध को निष्पादित करने के लिए आवश्यक सामग्री की आपूर्ति करता है। श्रम शुल्क अनुबंध पर इस जीएसटी को शुद्ध श्रम अनुबंध और जीएसटी भाषा में कार्य अनुबंध कहा जाता है।

श्रम अनुबंधों के प्रकार:

2 प्रकार के श्रम अनुबंधों का विवरण नीचे दिया गया है।

1. केवल श्रम सेवा वाला एक श्रम अनुबंध: जीएसटी के संदर्भ में, केवल श्रम सेवा वाले श्रम अनुबंध को शुद्ध श्रम अनुबंध के रूप में जाना जाता है। इस तरह के अनुबंध की शर्तों के तहत, सेवा आपूर्तिकर्ता को एचएसएन कोड के श्रम शुल्क विवरण के अनुसार निर्धारित श्रम सेवा प्रदान करते वक़्त उनके द्वारा प्राप्त किसी भी सामग्री का उपयोग नहीं करना है।

उदाहरण के लिए, राज शुद्ध श्रम अनुबंध में अपना घर बनाने के लिए श्याम के साथ समझौता करता है। इस अनुबंध का तात्पर्य है कि श्याम श्रमिकों को प्रदान करेंगे और केवल अपने उपकरण, यंत्रो आदि का उपयोग करेंगे, जबकि राज सीमेंट, रेत, ईंट आदि सामग्री की आपूर्ति करेंगे। श्रमशक्ति आपूर्ति पर जीएसटी प्रभार्य है।

2. सामग्री आपूर्ति और श्रम युक्त एक श्रम अनुबंध: इस तरह का एक श्रम अनुबंध जहां सामग्री आपूर्ति और श्रम दोनों को जीएसटी के संदर्भ में एक कार्य अनुबंध भी कहा जाता है। कार्य अनुबंध 2017 सीजीएसटी अधिनियम की धारा 2(119) के तहत परिभाषित है। यह भी निर्दिष्ट करता है कि सामग्री और श्रम की ऐसी समग्र आपूर्ति में एक शासी संविदात्मक तत्व होना चाहिए जिसमें श्रम सेवाएं अनुबंध का मुख्य भाग हों। यहां भी श्रमशक्ति आपूर्ति सेवाओं पर जीएसटी दर लागू है।

उदाहरण के लिए, राज श्याम के साथ एक कार्य अनुबंध में अपना घर बनाने के लिए समझौता करते हैं। इस अनुबंध का तात्पर्य है कि श्याम अब अपने श्रमिकों, औजारों, यंत्रो आदि के साथ-साथ सीमेंट, रेत, ईंट आदि जैसी सभी सामग्री प्रदान करेंगे और अनुबंध के नियम और शर्तों के अनुसार कार्य को पूरा करेंगे। फिर से ऐसी स्थिति का एक उदाहरण यह हैं की 9 महीने की अवधि के भीतर घर को पूरा करना होगा, या श्री राज रेत और ईंट प्रदान करेंगे, जबकि श्री श्याम को केवल श्रम और सीमेंट प्रदान करना होगा।

कर के बाद श्रम शुल्क की तुलना:

पिछली व्यवस्था में, श्रम अनुबंध पर वैट, उत्पाद शुल्क और सेवा कर लगाया जाता था। जीएसटी लागू करने के बाद, सरकार ने उपयुक्त श्रम एचएसएन कोड के तहत इन 3 करों को एकल जीएसटी कर में शामिल कर लिया। 

नीचे दी गई तालिका पर एक नज़र डालें।

नोट: एक कार्य अनुबंध में, सेवाओं और वस्तुओं की समग्र आपूर्ति होती है। यह मानक था कि कुल अनुबंध मूल्य का लगभग 40% सेवा कर उद्देश्यों के लिए श्रम घटक के रूप में लिया जाता है।

ऊपर दिए गए उदाहरण से, जीएसटी के बाद, समान मूल्य के लिए 10,000 रुपये के कुल मूल्य के लिए करों को 2350 रुपये से घटाकर 1800 कर दिया गया था। अंतिम बिक्री प्रतिफल राशि को भी 12350 रुपये से घटाकर 11800 रुपये कर दिया गया है। जीएसटी की शुरूआत का एक और विशिष्ट लाभ यह है कि आईटीसी या इनपुट टैक्स क्रेडिट अब कार्य अनुबंध में खरीदे गए सभी कच्चे माल पर उपलब्ध है।

श्रम शुल्क पर जीएसटी की प्रयोज्यता

जीएसटी सभी सेवाओं और श्रम अनुबंधों पर लागू  होता है, जब तक कि सरकार द्वारा पारित अधिसूचना और जीएसटी परिषद द्वारा अनुशंसित विशेष रूप से छूट नहीं दी जाती है। श्रम ठेकेदार पर जीएसटी के तहत सेवाओं के लिए या जीएसटी कानूनों के तहत, प्रतिभूतियों आदि के रूपांतरण के लिए किसी भी मोड में बदले गए धन को छोड़कर सभी मौद्रिक लेन-देन शामिल हैं।

एक शुद्ध श्रम अनुबंध में, श्रम आपूर्ति पर जीएसटी  श्रमिकों को अनुबंधित या श्रम बल की आपूर्ति करने के लिए श्रमिकों को प्रदान करने के माध्यम से श्रम सेवाओं की आपूर्ति पर लागू होता है। शुद्ध श्रम अनुबंध और शुद्ध कार्य अनुबंध में भी कुछ छूट और विचार नीचे दिए गए हैं।

श्रम शुल्क पर जीएसटी की गणना में आपूर्ति मूल्य:

जीएसटी अधिनियम के तहत, श्रम शुल्क पर जीएसटी की गणना आपूर्ति मूल्य के रूप में लेनदेन मूल्य का उपयोग करके की जाती है। आमतौर पर लेन-देन के मूल्य का तात्पर्य लेन-देन के मूल्य से है, जिसमें सीजीएसटी, आईजीएसटी और एसजीएसटी को छोड़कर विभिन्न वैधानिक कानूनों के तहत लगाए गए सभी खर्च, शुल्क और कर शामिल हैं। व्यवहार में, एक श्रम अनुबंध के तहत अनुबंध करने वाले व्यक्ति को श्रम ठेकेदार की ओर से और एक श्रम अनुबंध के तहत उसकी आपूर्ति पर कई खर्चे उठाने पड़ते हैं।

इसे समझने के लिए एक उदाहरण पर विचार करें। मान लीजिए श्याम, श्रम आपूर्तिकर्ता राज के साथ एक शुद्ध श्रम अनुबंध के लिए समझौता करता है। श्याम को अनुबंध में वर्णित कार्य को निष्पादित करने के लिए श्रमिकों या श्रमिकों की आपूर्ति करनी है, जबकि श्याम सभी सामग्री प्रदान करते हैं। हालांकि, श्याम राज को श्रम की आपूर्ति करते समय ईएसआई या ईपीएफ नहीं काटते हैं, जिन्हें इसे काटना होता है। अब जीएसटी की गणना के लिए लेन-देन मूल्य क्या होनी चाहिए और इसमें कौन से शुल्क शामिल हैं?

• मान लीजिए कि मूल श्रम आपूर्ति राशि = रु.10000 . है
• 10% की दर से सेवा शुल्क = 1000 रु
• ईपीएफ कटौती योग्य 12% है = रु.1200
• ईएसआई कटौती योग्य है = रु. 475
• अब खर्च की गई कुल राशि = रु. 12675 है

जीएसटी तब कुल राशि पर = 2281.50 रुपये या (12675 * 18%) के रूप में लिया जाता है।

श्रम शुल्क के लिए एचएसएन कोड और जीएसटी दरें:

यह केवल निर्माण उद्योग ही नहीं है बल्कि शुद्ध श्रम अनुबंध के तहत प्रदान किए जाने वाले विभिन्न उद्योग और सेवाएं  हैं। भारत में श्रम शुल्क के लिए एचएसएन कोड,  जिसे उनकी सेवाओं के साथ सेवा लेखा कोड भी कहा जाता है और अधिक लोकप्रिय श्रम अनुबंधों के लिए जीएसटी दरें नीचे दी गई हैं:

नोट: श्रम ठेकेदारों पर जीएसटी के प्रभाव:

श्रमिक ठेकेदारों के मामले में दो परिदृश्य उत्पन्न हो सकते हैं, जिनकी चर्चा हम नीचे करेंगे।

1. यदि श्रमिक ठेकेदार जीएसटी पंजीकृत है: जब श्रम ठेकेदार/आपूर्तिकर्ता संस्था जीएसटी के तहत पंजीकृत है, ठेकेदार/संस्था आपूर्ति की गई श्रम अनुबंध सेवाओं पर जीएसटी वसूल करेगी। ठेकेदार उपयुक्त श्रम शुल्क एचएसएन कोड के तहत ऐसी आपूर्ति पर आईटीसी या इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा भी कर सकता है।

उदाहरण के लिए, श्री राज को श्रमिक ठेकेदार - श्री श्याम के साथ अपना घर बनाने के लिए अनुबंधित कर लें। यदि श्री श्याम जीएसटी पंजीकृत हैं, तो वे जीएसटी जमा कर सकते हैं और आईटीसी सुविधा का लाभ भी उठा सकते हैं।

2. यदि श्रम ठेकेदार जीएसटी पंजीकृत नहीं है: जब श्रम ठेकेदार या श्रम अनुबंध के तहत आपूर्ति करने वाली संस्था जीएसटी पंजीकृत नहीं है, तो सेवाओं का प्राप्तकर्ता आरसीएम या रिवर्स चार्ज क्रियाविधि के तहत श्रमशक्ति आपूर्ति पर जीएसटी दर वसूल करेगा।

उदाहरण के लिए, यदि श्री राज श्रम ठेकेदार श्री श्याम के साथ अपना घर बनाने के लिए अनुबंध करते हैं, और श्री श्याम जीएसटी पंजीकृत नहीं हैं, तो श्री राज को आरसीएम सुविधा के तहत जीएसटी जमा करना होगा।

श्रम शुल्क छूट उपलब्ध:

जैसा कि पहले ही बताया गया है, शुद्ध श्रम अनुबंध की जीएसटी सेवाओं के तहत श्रमशक्ति आपूर्ति में कुछ अपवाद हैं। जीएसटी छूट 28 जून 2017 अधिसूचना संख्या 12/2017 में अधिसूचित की गई है और नीचे दी गई है:

1. एक स्वतंत्र या 'एकल आवासीय इकाई' के मूल कार्यों की स्थापना / रचना / निर्माण की सेवाएं उपयुक्त एचएसएन कोड श्रम शुल्क के तहत आवासीय परिसर का हिस्सा नहीं हैं।

 2. अधिष्ठापन/निर्माण/रचना/पूर्णता/मरम्मत/फिटिंग/अनुरक्षण/परिवर्तन या सिविल संरचना के नवीनीकरण या मूल कार्यों/लाभार्थी की स्वतंत्र इकाई की सेवाएं प्रधानमंत्री आवास योजना योजना के अंतर्गत आती हैं या संवर्द्धन और निर्माण के अंतर्गत आता है श्रम आपूर्ति एचएसएन कोड के तहत परिभाषित सभी योजनाओं के लिए शहरी आवास।

नोट: यह छूट तब लागू नहीं होती है, जब कई इकाइयां शामिल हों या सेवा आपूर्तिकर्ता या ठेकेदार श्रम सहित पूरे काम को अंजाम देने के लिए अनुबंध के तहत हो।

निष्कर्ष:

इस लेख में देखा गया है कि श्रम शुल्क भी जीएसटी कराधान के दायरे में हैं। ठेकेदार सेवा लाभार्थियों को एक कार्य अनुबंध के तहत काम करना पसंद करते हैं और श्रम और सामग्री दोनों की आपूर्ति करते हैं, क्योंकि वे आसानी से सामग्री की लागत को कम कर सकते हैं और उच्च लाभ कमा सकते हैं। दूसरी ओर, मालिक शुद्ध श्रम अनुबंधों को पसंद करते हैं, जहां वे सामग्री की सही कीमतों को बनाए रखते हुए सामग्री की आपूर्ति कर सकते हैं और गुणवत्ता में सुधार कर सकते हैं।

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